аудит курсовая. 1. Понятие внутреннего аудита 1 Необходимость возникновения внутреннего аудита
 Скачать 51.2 Kb.
|
|
Проведение заключительного совещания Цель заключительного совещания, председателем которого является руководитель аудиторской группы, — представить выводы и заключения по аудиту таким образом, чтобы они были признаны проверяемой организацией, и, при необходимости, были согласованы сроки предоставления плана корректирующих и предупреждающих действий. Участники заключительного совещания должны представлять проверяемую организацию, заказчика аудита и другие стороны. Если это необходимо, руководитель аудиторской группы должен изложить свое мнение проверяемой организации относительно сложившихся во время аудита ситуаций, которые могут уменьшить доверие к заключениям по результатам аудита. Во многих случаях, например, при внутреннем аудите малого предприятия на заключительном совещании просто сообщаются выводы и заключение по результатам аудита. В других ситуациях при аудите совещание должно быть официальным с ведением протокола и списка присутствующих. Любые разногласия по выводам и/или заключению по результатам аудита между аудиторской группой и проверяемой организацией должны быть обсуждены и, по возможности, разрешены. Если нет единого мнения, то это должно быть зарегистрировано. Если это предусмотрено целями аудита, то должны быть представлены рекомендации по улучшению с указанием, что они не носят обязательного характера. Шаг 5 Подготовка, утверждение и рассылка отчета (акта) по аудиту Подготовка отчета (акта) по аудиту Руководитель аудиторской группы отвечает за подготовку и содержание отчета (акта) по аудиту. Отчет (акт) по аудиту должен содержать полные, точные, сжатые и понятные записи по аудиту и должен включать ответы на следующие вопросы: а) цели аудита; б) область аудита, в частности, идентификация проверенных организационных и функциональных подразделений или процессов и охватываемый период времени; в) идентификация заказчика аудита; г) идентификация руководителя и членов аудиторской группы; д) даты и места проведения аудита на месте; е) критерии аудита; ж) выводы аудита; и) заключения по результатам аудита. При необходимости в отчет (акт) по аудиту должны быть включены: к) план аудита; л) список представителей проверяемой организации; м) итоги проведения аудита, включая неопределенности и/или любые встретившиеся препятствия при его проведении, которые могут уменьшить достоверность заключения по результатам аудита; н) подтверждение достижения целей аудита в пределах области аудита в соответствии с планом аудита; о) области, не охваченные аудитом, но находящиеся в области аудита; п) неразрешенные противоречия между аудиторской группой и проверяемой организацией; р) рекомендации по улучшению, если это предусмотрено целями аудита; с) согласованный план действий по результатам аудита, при необходимости; т) заявление о конфиденциальном характере содержимого отчета; у) перечень рассылки отчета по аудиту. Утверждение и рассылка отчета (акта) по аудиту Отчет (акт) по аудиту должен быть подготовлен в согласованные сроки. Если это невозможно, то о причинах задержки необходимо сообщить заказчику аудита и согласовать новый срок его подготовки. Отчет (акт) по аудиту должен быть датирован, проанализирован и утвержден в соответствии с процедурами программы аудита. Отчет (акт) по аудиту должен быть разослан получателям, определенным заказчиком аудита. Отчет (акт) по аудиту является собственностью заказчика аудита. Члены аудиторской группы и все, кто получает отчет (акт) по аудиту, должны соблюдать требования конфиденциальности содержимого отчета (акта). Шаг 6 Завершение аудита Аудит считается завершенным, если все процедуры, предусмотренные планом аудита, выполнены, и утвержденный отчет (акт) по аудиту разослан. Документы, имеющие отношение к аудиту, следует хранить или уничтожать на основании соглашения между участвующими сторонами в соответствии с процедурами программы аудита, соглашением между сторонами и в соответствии с действующим законодательством, нормативными требованиями и требованиями контрактов. Если это не предусмотрено законом, аудиторская группа и ответственные за управление программой аудита не должны раскрывать содержимого документов и другой информации, полученной во время аудита, или отчетов по аудиту любой другой стороне без ясного разрешения заказчика аудита и, где это требуется, разрешения проверяемой организации. Если необходимо раскрыть содержание документов аудита, заказчик аудита и проверяемая организация должны быть проинформированы об этом как можно скорее.[5] 4. Структура и состав службы внутреннего аудита Структура службы внутреннего аудита во многом зависит от специфики организации, её величины и конкретных целей её администрации и включает в себя совокупность подразделений, укомплектованных персоналом соответствующей квалификации и полномочий, осуществляющих информационное взаимодействие в виде прямых и обратных связей, имеющих соответствующее материально-техническое и информационное обеспечение и подчиняющихся соответствующему исполнительному органу. Для изложения организационных аспектов управления экономическим субъектом по созданию подразделений внутреннего аудита может быть использовано понятие «служба». Под службой следует понимать организационно-штатную единицу, включающую в себя работника, группу, бюро, отдел, управление, департамент или другой элемент организационной структуры управления (структурное подразделение) и специализирующуюся на выполнении комплекса однородных функций управления. Основным объектом деятельности службы внутреннего аудита является финансово-хозяйственная деятельность организации. Целесообразно сохранить в отдельных случаях прежний порядок, сформировавшийся при функционировании контрольно-ревизионной службы, и при необходимости привлекать опытного специалиста, как представителя службы внутреннего аудита. Однако служба внутреннего аудита решает более широкий спектр задач, чем контрольно-ревизионная служба. Поэтому в её составе должны быть не только специалисты по проверке финансово-хозяйственной деятельности организаций, но и другие специалисты (по налогообложению, правовым вопросам, финансовому анализу и т.д.) осуществляющих информационное взаимодействие в виде прямых и обратных связей, имеющих соответствующее материально-техническое и информационное обеспечение и подчиняющихся соответствующему исполнительному органу. Несомненно, сотрудники службы внутреннего контроля должны иметь образование, соответствующее характеру их деятельности. Целесообразно в составе службы внутреннего аудита предусмотреть наличие аудитора, имеющего соответственный квалификационный аттестат, поскольку он должен владеть специфическими приемами проверки, которые базируются на оценке существенности и аудиторского риска. Рассмотрим примерный состав службы внутреннего аудита и свойственные её членам функциональные обязанности: 1. Руководитель службы (аттестованный аудитор)- это наиболее квалифицированный специалист, обладающий разносторонними знаниями и навыками, способный дать высшему руководству самый компетентный совет в области экономики и финансов. Главный аудитор в идеале должен иметь познания и практические навыки в области бухгалтерии, налогового права, экономики, финансового менеджмента, общей юриспруденции, маркетинга, общего управления, менеджмента персонала, иметь собственно аудиторские знания и навыки. Кроме того, он должен знать задачи, поставленные высшим руководством перед организацией, возможности и потребности коллектива, внешние связи своей организации. Ему необходимы достаточные знания в области компьютерной техники и технологии. Рассмотрим функции руководителя: - составляет план-графика проверок; - определяет состав группы для проверки филиала и документальное оформление результатов аудиторских процедур; - может взять на себя проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности; - проводит консультации по отдельным вопросам; - контролирует выполнение приказов и распоряжений руководителя головной организации по финансово-хозяйственным вопросам; - составляет общий отчет о проделанной службой внутреннего аудита работе; - может разрабатывать методический материал по повышению профессионального уровня работников бухгалтерии и управления, проводить семинары по доведению последних требований налогового законодательства и т.п. (в данный момент он может принять участие в разработке регистров для ведения на предприятии налогового учета). 2. Специалист по расчетам с головной организацией: - проводит анализ финансовых потоков между филиалами и головной организацией; - консультирует по финансовым вопросам; - участвует в составлении общего плана и программы внутреннего аудита; - участвует в текущем контроле за финансовой деятельностью филиалов; - составляет отчет по результатам внутреннего аудита. 3. Специалист по камеральным и документальным проверкам отчетности филиалов: - составляет план-график проверок; - комплектует выездную группу; - организует и осуществляет текущий контроль работы с филиалом; - составляет общий план и программу внутреннего аудита; - доводит до сведения руководителя службы основные результаты аудита, которые могут повлиять на содержание и выводы отчета о внутреннем аудите; - участвует в подготовке и непосредственно осуществляет и документально оформляет результаты аудиторских процедур; - составляет отчет по результатам внутреннего аудита; - организует и контролирует работу участников выездных аудиторов; - проводит консультации, проверку выполнения приказов и распоряжений руководителя головной организации по финансово-хозяйственным вопросам. 4. Специалисты по налогообложению, по правовым вопросам, по финансовым вопросам. 5. Специалист владеющий навыками контроля в соответствующих технико-технологических направлениях. (т.к. в организации могут быть специализированные контролирующие подразделения, такие как: отдел методов и средств контроля, отдел входного контроля, отдел технического контроля, работники обслуживающие функционирование компьютерных систем и т.д.) Специалисты по налогообложению, правовым вопросам и финансовому анализу могут не состоять в штате и привлекаться к работе на договорных началах наряду с экспертами. Применяя отдельные положения аудиторского правила (стандарта) «Использование работы эксперта» служба внутреннего аудита при необходимости должна иметь возможность привлекать к работе экспертов - не состоящих в штате специалистов, имеющих достаточные знания и (или) опыт в определенной области (по определенному вопросу), отличной от бухгалтерского учета и аудита, и дающий заключение по вопросу, относящемуся к этой области. Сведения о службе внутреннего аудита, о порядке её образования и полномочиях должны быть зафиксированы соответствующим распоряжением по головной организации. Обязанности сотрудников службы и уровень их квалификации должны быть зафиксированы в должностных инструкциях.[5] 5. Записи по программе аудита Записи по программе аудита должны включать в себя: а) записи, связанные с отдельными аудитами: - планы аудита, - отчеты (акты) по аудиту, - отчеты о несоответствиях, - отчеты по корректирующим и предупреждающим действиям, - отчеты о действиях по результатам аудита, если это требуется; б) результаты анализа программы аудита; в) записи о персонале, привлекаемом к аудиту: - оценка компетентности аудитора и его деятельности, - выбор аудиторской группы, - поддержание и повышение компетентности. Записи должны храниться и должным образом быть защищены.[5] Поэтому было решено создать базу данных «Внутренний аудит». 6. Практическая часть База данных «Внутренний аудит» была создана для удобства использования и хранения комплекта документов по внутренним аудитам, которые проводятся в Саратовском Государственном Университете. Электронная база данных внутренних аудитов создана на основе электронной таблицы Excel, которая часто используется для ведения простейших баз данных. Таблица, используемая в качестве базы данных, состоит из нескольких столбцов, являющихся полями базы данных. Каждая строка представляет отдельную запись. Таблица состоит из следующих столбцов: структурное подразделение- Указывается название подразделения (факультет, управление и др.); наименование подразделения Указывается название подразделениё (нано и био-мед.технологий); номер аудита- Указывается порядковый номер аудита; проверяемый элемент- Указываются пункты, по которым проводится проверка; приказ- Указывается номер приказа и дата подписания приказа; номер плана- Указывается номер плана; программа аудита- Указывается дата проведения аудита; номер отчёта- Указывается номер отчёта о проведении аудита. Основная работа любой базы данных заключается в поиске информации по определенным критериям. С увеличением количества записи поиск информации затрудняется. Поэтому для облегчения поиска производится сортировка данных по различным признакам. Для облегчения поиска документов различной категории в базе они выделены различными цветами. Особенностью электронной базы данных внутренних аудитов является то, что в ней используется команда гиперссылки. Эта команда дает возможность вставлять ссылку в исходную программу (ячейку таблицы Excel), которая позволяет перейти в определенное место конечного документа (в документ Word). При нажатии на ссылку в исходной ячейке таблицы конечный документ открывается на нужном месте в соответствующей программе (Word). Заключение В результате курсовой работы была разработана база данных «Внутренний аудит». Были решены следующие задачи: изучено понятие «внутренний аудит», выяснены его задачи, функции и характеристики; рассмотрены виды внутреннего аудита; была разобрана схема проведения внутреннего аудита; изучен состав службы внутреннего аудита; рассмотрен комплект документов по программе аудита. В базу данных были занесены данные по аудиту, проведённому в Саратовском Государственном Университете. База данных «Внутренний аудит» будет постоянно пополняться по ходу проведения следующих внутренних аудитов. Список использованных источников 1)Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. М., 1998 2) Мельник М.В. Ревизия и контроль: Учебное пособие для вузов-М: ИД ФБК-ПРЕСС,2003 3) http://www.std1.ru/ 4) http://www.fineart-audit.ru/services/risk-management/internal_audit/ 5) ГОСТ Р ИСО 19011-2003. Руководящие указания по аудиту систем менеджмента качества и/или систем экологического менеджмента. |