Анализ финансовохозяйственной деятельности организации для бухгалтера и руководителя

• Название: Анализ финансовохозяйственной деятельности организации для бухгалтера и руководителя
• Дата: 21.10.2018
• Размер: 1.19 Mb.
• Имя файла: [Makareva_V.I.,_Andreeva_L.V.]_Analiz_finansovo-ho(BookSee.org)..doc
• Тип: Документы; #54102
• страница: 16 из 28

Из табл. 35 следует, что заданием было предусмотрено уменьшить себестоимость сравнимой товарной продукции против предыдущего года на 82 тыс. руб. (10 861 тыс. руб. - 10 943 тыс. руб.). В выполнение плана не засчитывается экономия в сумме 70,3 тыс. руб. Уменьшение себестоимости продукции по плану, увеличенное на сумму экономии, не учитываемой при оценке выполнения плана, равно 152,3 тыс. руб. (10 790,7 тыс. руб. - 10 943 тыс. руб.), или 1,39% к предыдущему году (152,3 тыс. руб. : 10 943 тыс. руб. х 100).

Себестоимость фактически выпущенной сравнимой продукции в действующих ценах на материальные ресурсы ниже среднегодовой себестоимости предыдущего года на 225 тыс. руб. (11 251 тыс. руб. - 11 476 тыс. руб.), или на 1,96% (225 тыс. руб. : 11 476 тыс. руб. х 100), а в ценах, принятых в плане, - на 222 тыс. руб. (11 254 тыс. руб. - 11 476 тыс. руб.), или на 1,93% (222 тыс. руб. : 11 476 тыс. руб. х 100).

Сверхплановая экономия, засчитываемая в выполнение плана, составила 69,7 тыс. руб. (222 тыс. руб. - 152,3 тыс. руб.), или 48,7% (69,7 тыс. руб. : 143 тыс. руб. х 100) от общей суммы сверхплановой экономии (143 тыс. руб. = 225 тыс. руб. - 82 тыс. руб.).

Наиболее важным фактором уменьшения себестоимости сравнимой продукции является применение более прогрессивных норм расхода материальных ресурсов и трудовых нормативов, что, в свою очередь, зависит:

- от своевременности и полноты проведения организационно-технических мероприятий;

- от внедрения новой, прогрессивной техники и технологии, механизации и автоматизации производственных процессов;

- от улучшения организации производства и труда.

С этой целью проводится оценка выполнения плана организационно-технических мероприятий по количеству внедренных мероприятий, объему произведенных затрат и фактически полученному экономическому эффекту.
5.4. Анализ калькуляции важнейших изделий
Задача анализа себестоимости важнейших изделий заключается в том, чтобы рассмотреть изменения фактической себестоимости изделий в сравнении с плановой и себестоимостью изделий за предыдущие годы, определить рентабельность изделий, наметить пути дальнейшего снижения затрат на производство и реализацию изделий за счет проведения организационно-технических мероприятий.

Для анализа используются развернутые калькуляции в организации (см. табл. 36).
Таблица 36
Отчетная калькуляция
Наименование изделия - "А"

Калькуляционная единица - изделие "А"

Выпуск по отчету - 14 864 шт.
(руб.)

Статьи калькуляции	Себестоимость			Отклонение фактической себестоимости от плановой
	плановая	фактически
		за отчетный год	за предыдущий год	на единицу продукции	на весь фактический выпуск, тыс. руб.
А	1	2	3	4	5
1. Сырье и материалы	36,12	34,39	38,40	-1,73	-25,7
2. Возвратные отходы (вычитаются)	(-)1,05	(-)1,28	(-)1,17	(-)0,23	(-)3,4
3. Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги сторонних организаций	222,07	224,03	231,95	+1,96	+29,1
4. Топливо и энергия для технологических целей	2,00	2,00	2,00	-	-
5. Основная заработная плата производственных рабочих	21,64	20,65	22,92	-0,99	-14,7
6. Дополнительная заработная плата производственных рабочих	2,20	1,77	2,75	-0,43	-6,4
7. Единый социальный налог	3,67	3,45	3,95	-0,22	-3,3
8. Расходы на подготовку и освоение производства	8,20	8,34	9,19	+0,14	+2,1
9. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	16,96	16,73	17,50	-0,23	-3,4
10. Общепроизводст- венные расходы	11,20	10,88	11,91	-0,32	-4,8
11. Общехозяйствен- ные расходы	12,20	11,33	13,02	-0,87	-12,9
12. Потери от брака	-	0,04	0,03	+0,04	+0,6
13. Прочие производственные расходы	1,70	1,35	1,98	-0,35	-5,2
14. Производственная себестоимость	336,91	333,68	354,43	-3,23	-48,0
15. Внепроизводствен- ные расходы (расходы на продажу)	2,99	2,82	3,10	-0,17	-2,5
16. Полная себестоимость	339,90	336,50	357,53	-3,40	-50,5