Главная страница

лекция мдк.02. комплект лекции мдк 02.02. Государственное автономное профессиональное образовательное учреждение свердловской области


Скачать 0.68 Mb.
НазваниеГосударственное автономное профессиональное образовательное учреждение свердловской области
Анкорлекция мдк.02.02
Дата02.05.2023
Размер0.68 Mb.
Формат файлаrtf
Имя файлакомплект лекции мдк 02.02.rtf
ТипКонспект
#1101919
страница9 из 9
1   2   3   4   5   6   7   8   9


6.2 Списание просроченной задолженности



По результатам инвентаризации расчетов выявляются сомнительные и безнадежные долги покупателей, заказчиков, персонала перед организацией.

Согласно п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ в бухгалтерском учете сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Таким образом, по результатам инвентаризации дебиторская (кредиторская) задолженность по каждому обязательству в соответствии с условиями заключенных договоров и с учетом срока погашения может быть классифицирована следующим образом:

  • задолженность, по которой срок погашения еще не наступил;

  • задолженность, по которой срок погашения уже прошел.

Кроме того, по просроченной дебиторской и кредиторской задолженности определяется срок ее исковой давности, и устанавливаются обстоятельства, прерывающие данный срок. Согласно ст. 196 ГК РФ установлен общий срок исковой давности - три года. При этом срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока (ст. 192 ГК РФ). Согласно ст. 200 ГК РФ течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. И прерывается, согласно ст. 203 ГК РФ при предъявлении иска в установленном порядке, а также при совершении обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга (например, подписания акта сверки, соглашения о реструктуризации и т.д.). После перерыва течение срока исковой давности начинается заново и время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок.

Если организация создала резерв по сомнительным долгам, то суммы списываемой задолженности относятся на счет средств резерва сомнительных долгов, иначе - на финансовые результаты.

Признание дебиторской задолженности убытком из-за неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Списанная дебиторская задолженность должна учитываться в течение пяти лет на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" с целью контроля за изменением имущественного положения должника. Аналитический учет по счету 007 ведется по каждому контрагенту, чья задолженность списана в убыток, и каждому списанному в убыток долгу.



6.3 Списание дебиторской задолженности. Типовые проводки



С помощью приведенных ниже типовых проводок отражаются результаты инвентаризации расчетов с дебиторами в бухгалтерском учете организации.


Д

К

Описание проводки

Сумма проводки

Документ-основание

Порядок отражения инвентаризации расчетов с дебиторами в случае, если в организации создан резерв по сомнительным долгам

63

62

Отражаем списание дебиторской задолженности при наличии в организации резерва по сомнительным долгам

Сумма списанной задолженности

Бухгалтерская справка-расчет,
Акт сверки с контрагентом

007




Отражаем списанную дебиторскую задолженность на забалансовом счете для дальнейшего контроля

Сумма списанной задолженности

Бухгалтерская справка-расчет,
Акт сверки с контрагентом

Порядок отражения инвентаризации расчетов с дебиторами в случае, когда резерва по сомнительным долгам нет

91/2

62

Отражаем списание дебиторской задолженности при отсутствии в организации резерва по сомнительным долгам

Сумма списанной задолженности

Бухгалтерская справка-расчет,
Акт сверки с контрагентом

007




Отражаем списанную дебиторскую задолженность на забалансовом счете для дальнейшего контроля

Сумма списанной задолженности

Бухгалтерская справка-расчет,
Акт сверки с контрагентом

Порядок отражения сумм, поступивших в порядке взыскания ранее списанной в убыток задолженности

51

91/1

Отражаем поступление взысканной задолженности на расчетный счет

Сумма взысканной задолженности

Банковская выписка




007

Списываем поступившую сумму задолженности с забалансового счета

Сумма взысканной задолженности

Бухгалтерская справка-расчет





6.4 Списание кредиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете



Для своевременного и полного списания кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности необходимо регулярно проводить инвентаризацию такой задолженности.

При обнаружении кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, она списывается в состав доходов организации для целей бухгалтерского и налогового учета.

При этом признание доходов для целей налогового учета происходит в том налоговом периоде, в котором истек срок исковой давности и не привязывается к датам проведения инвентаризации и приказа руководителя о ее списании.

Документы, подтверждающие кредиторскую задолженность и истечение исковой давности по ней:

  • Договор или счет, документы подтверждающие факт полученной оплаты.

  • Полученные накладные, акты об оказанных услугах, выполненных работах.

  • Акты сверок, подтверждающие задолженность (очень важный документ, подтверждающий срок течения исковой давности).

  • Письменные ответы на требования о погашения задолженности и сами такие требования.

  • Прочие документы, подтверждающие факт задолженности и начала течения срока исковой давности.

При списании кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности составляется бухгалтерская справка-расчет.

В бухгалтерском учете делаем следующие проводки:

Дт 60,62,70, 71,73,76 Кт 91/1 – списана в состав прочих доходов кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.

В налоговом учете: кредиторская задолженность списывается в состав внереализационных доходов на дату истечения срока исковой давности.

Во избежание налоговых рисков в части налога на прибыль при проведении налоговых проверок, нужно своевременно признавать кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности в составе доходов организации для целей бухгалтерского и налогового учета.

1   2   3   4   5   6   7   8   9


написать администратору сайта