Бухучет. Контрольная работа по дисциплине Бухгалтерский учет и отчетность

Название	Контрольная работа по дисциплине Бухгалтерский учет и отчетность
Дата	01.09.2021
Размер	257.98 Kb.
Формат файла
Имя файла	Бухучет.docx
Тип	Контрольная работа #228725
страница	2 из 2

1 2

Как признать выручку

П. 12 ПБУ 9/99 определяет порядок признания выручки. Считать ее доходом можно при соблюдении определенных условий. Положение по БУ 9/99 содержит критерии признания выручки, чтобы поступившие деньги или иные активы отвечали понятию «доход»:

У фирмы есть право на поступивший актив, в т. ч. деньги.
Объем денег или других активов к поступлению определен.
Данное поступление обеспечит экономическую выгоду компании.
Если продан товар, то право собственности на него передано покупателю, работы или услуги выполнены.
Доход от операции может быть определен.

Такая совокупность учитывается только для обычных операций продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг. Если речь идет, допустим, об аренде, достаточно соблюдения трех условий из пяти. А организации, применяющие кассовый метод, учитывают совокупность четырех условий.

Те, кто использует кассовый способ определения, не берут в расчет пункт 4 из списка, а для аренды или передачи в пользование не рассматриваются пункты 4 и 5.

Чтобы осуществить признание доходов в бухгалтерском учете, перечисленные условия нужно выполнять одновременно.

В случае продажи продукции

С таким типом получения дохода, как признание выручки от продажи продукции, не все просто, поскольку существует способ определения «по мере готовности» для продукции, имеющий длительный цикл изготовления. Чтобы его применять, нужно иметь возможность определить частичную готовность или использовать критерии завершения этапа работ (п. 13 ПБУ 9/99). Если речь идет о строительстве, то применяется ПБУ 2/2008 "Учет договоров строительного подряда". Другую продукцию или работы можно поискать в списке Постановления Правительства от 28.07.2006 № 468. Но по ним необходимо в Минпром торге получить специальный документ по Приказу Минпром торга от 07.06.2012 № 750. И Постановление, и Приказ нужны для правильного учета НДС по товарам и работам длительного производственного цикла. Но определение и признание выручки от реализации продукции в бухгалтерском и налоговом учетах могут осуществляться одинаково, поскольку Положение БУ 9/99 никакой конкретики по продукции и работам длительного цикла не дает.

Кроме вышеописанных, существуют дополнительные условия признания выручки в бухгалтерском учете — варианты реализации, в которых объем денежной оценки неопределим. Но всегда можно посчитать расходы, понесенные при производстве работ, услуг и пр. Эту сумму и следует считать денежным активом к получению (п. 14 ПБУ 9/99). Любые другие поступления, которые определяются как «прочие» и могут быть учтены на счете 91, также должны отвечать совокупности условий, изложенных в п. 12 ПБУ 9/99. Утверждая признание выручки в учетной политике, сошлитесь на те нормативные документы, которые вы используете.

В 2017 году в Положение БУ 1/2008 были внесены изменения, которые позволяют использовать для формирования УП (п. 7.1 ПБУ 1/2008) МСФО, Положения БУ и рекомендации в области БУ.

Практическая блок

Задача 2.

Компания «Декор» занимается производством и продажей кафельной плитки. На начало отчетного месяца остатки по счетам бухгалтерского учета представлены в таблице 2.

Задание:

Сформировать бухгалтерские проводки по приведенным в таблице 4 фактам хозяйственной жизни. Сформировать оборотно-сальдовую ведомость по форме таблицы 1. Сформировать бухгалтерский баланс компании «Декор» на начало и конец отчетного месяца.

Решение:

Таблица 1 – Оборотно-сальдовая ведомость по счетам бухучета

Счет	Наименование счета	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	Основные средства	300000		600000		900000
02	Амортизация основных средств		50000		18000		68000
03	Доходные вложения в материальные ценности	635000				635000
04	Нематериальные активы	120000				120000
05	Амортизация нематериальных активов		42000				42000
08	Вложения во внеоборотные активы			600000	600000
10	Материалы	190000		300000	190000	300000
10.9	Инвентарь и хозяйственные принадлежности	130000		5000		135000
19	НДС			180000	180000
20	Основное производство	120000		388000	320000	188000
43	Готовая продукция	500000		320000	750000	70000
50	Касса	12000			2000	10000
51	Расчетный счет	1240000		390000	1509500	120500
60	Расчеты поставщиками подрядчиками		580000	980000	1080000		680000
62	Расчеты покупателями заказчиками	540000		1200000	390000	1350000
67	Расчеты по краткосрочным займам и кредитам		620000				620000
68	Расчеты с бюджетом по налогам и сборам		150000	330000	274400		94400
69	Расчеты по социальному страхованию обеспечению		90000	90000	54000		54000
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		200000	277400	180000		102600
71	Расчеты с подотчетными лицами	3000		2000	5000
75	Расчеты с учредителями		87000	87000
80	Уставный капитал		800000				800000
84	Нераспределенная прибыль		1171000				1171000
90	Продажи			1200000	1200000
91	Прочие доходы и расходы			2500	2500
99	Прибыли и убытки			53500	250000		196500
Итого		3790000	3790000	7005400	7005400	3828500	3828500

За отчетный месяц произведены факты хозяйственной жизни, представленные в таблице 2.

Таблица 2 – Факты хозяйственной жизни компании «Декор» за отчетный месяц

Содержание факта хозяйственной жизни	Дебет	Кредит	Сумма
Перечислена с расчетного счета задолженность перед учредителем	75	51	87000
Перечислены производителю с расчетного счета деньги за шлифовальное оборудование	60	51	720000
Приобретено шлифовальное оборудование стоимостью 720000 руб., в том числе НДС 20%: Стоимость без НДС	08	60	600 000
Принят к учету НДС по шлифовальному оборудованию	19	60	120 000
Принято шлифовальное оборудование к учету в качестве основного средства	01	08	600000
Налоговый вычет НДС по приобретенному оборудованию	68	19	120000
Получены на расчетный счет денежные средства от покупателей	51	62	390000
Перечислены с расчетного счета денежные средства поставщикам	60	51	260000
Приобретены подотчетным лицом комплектующие для оргтехники и приняты на склад (из подотчетной суммы 3000, учтенной на счете 71)	10,9	71	5000
Возмещен подотчетному лицу перерасход по авансовому отчету	71	50	2000
Перечислена с расчетного счета задолженность перед персоналом по оплате труда	70	51	200000
Перечислены с расчетного счета налоги в бюджет	68	51	150000
Перечислена с расчетного счета задолженность перед государственными внебюджетными фондами	69	51	90000
Приобретены материалы для производства плитки стоимостью 360000 руб., в том числе НДС 20%: Стоимость без НДС	10	60	300000
Принят к учету НДС	19	60	60 000
Налоговый вычет НДС по приобретенным материалам	68	19	60 000
Использованы в основном производстве приобретенные материалы	20	10	190000
Начислена заработная плата работникам основного производства	20	70	180000

Продолжение Таблицы 2

Содержание факта хозяйственной жизни	Дебет	Кредит	Сумма
Начислен к уплате в бюджет удержанный из заработной платы налог на доходы физических лиц по ставке 13%	70	68	23400
Начислены к уплате взносы на обязательное социальное, пенсионное и медицинское страхование по тарифу 30% от заработной платы	70	69	54000
Начислена за отчетный месяц амортизация: Приобретенного шлифовального оборудования линейным способом исходя из срока полезного использования 5 лет	20	02	10000
Прочих основных средств	20	02	8000
Оприходована на склад выпущенные из основного производства кафельная плитка, причем остаток НЗП на конец периода составляет 180000	43	20	320 000
Продана покупателям кафельная плитка в количестве 2500 кв.м. по продажной цене 480 руб., в том числе НДС 20%. Себестоимость одного квадратного метра - 300 руб.: Признана выручка (на общую продажную стоимость с НДС)	62	90	1200000
Начислен НДС к уплате в бюджет	90	68	200000
Списана себестоимость проданной продукции	90	43	750000
С расчетного счета банком списаны деньги за банковское обслуживание	91	51	2500
Сформирован финансовый результат от обычной деятельности	90	99	250 000
Сформирован финансовый результат от прочих операций	99	91	2500
Начислен налог на прибыль по ставке 20%	99	68	51000

Бухгалтерский баланс ООО "Декор" представлен в Таблице 3

Таблица 3 - Бухгалтерский баланс ООО «Декор»

	На 31 декабря		На 31 декабря
Наименование показателя ²	20	г.⁴	20	г.⁵

АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	78000		78000
Основные средства	250000		832000
Доходные вложения в материальные ценности	635000		635000
Итого по разделу I	963000		1545000
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	940000		693000
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность	543000		1350000
Денежные средства и денежные эквиваленты	1252000		130500
Итого по разделу II	2735000		2173500
БАЛАНС	3698000		3718500

На

На 31 декабря

Пояснения ¹

Наименование показателя ²

г.³

г.⁴

ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ ⁶

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

800000

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Переоценка внеоборотных активов

Добавочный капитал (без переоценки)

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

1171000

1367500

Итого по разделу III

1971000

2167500

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

620000

Отложенные налоговые обязательства

Оценочные обязательства

Прочие обязательства

Итого по разделу IV

620000

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

Кредиторская задолженность

1107000

931000

Доходы будущих периодов

Оценочные обязательства

Прочие обязательства

Итого по разделу V

1107000

931000

БАЛАНС

3698000

3718500

Задача 5

Выполнить бухгалтерские записи по нижеприведенным операциям и составить Отчет о финансовых результатах.

За отчетный период производственной организацией продано продукции на сумму 2 892 000 руб., в том числе НДС 20%. Себестоимость проданной продукции составила 2 130 000 руб. Сумма коммерческих расходов, относящихся к проданной продукции, составила 165 000 руб., а сумма общехозяйственных расходов, относимых на себестоимость продаж отчетного периода, - 247 000 руб. Начислены проценты по депозитному вкладу – 30 000 руб.; Признан доход в размере стоимости безвозмездно полученных материалов – 40 000 руб. Присужден судом штраф перед сторонней организацией по возмещению ей причиненных убытков на сумму 50 000 руб.; Начислен налог на прибыль – 20 %.

Решение:

Отражена выручка от продажи продукции в том числе НДС 20%:

Д 62,1 – К 90.1 - 2892000 руб.

Начислен налог на Налог на добавленную стоимость:

Д 90.3 – К 68 - 482000 рублей (2892000*20/120);

Отражена себестоимость проданной продукции;

Д 90.2 – К 43 - 2130 000 руб.

Отражены управленческие расходы:

Д 90.2 – К 26 - 247 000 руб.

Отражена сумма коммерческих расходов:

Д 90.2 – К 44 - 165000 руб.

Начислены проценты по депозитному вкладу:

Д 76 – К 91 - 30000 руб.

Признан доход в размере стоимости безвозмездно полученных материалов

Д 10 – К 98.2 - 40000 руб.

Д 98.2 – К 91 - 40000 руб.

Присужден судом штраф перед сторонней организацией по возмещению ей причиненных убытков на сумму

Д 91.2 – К 76 - 50000 руб.

Отчет о финансовых результатах

		За				За
Пояснения ¹	Наименование показателя ²	20		г.³		20	г.⁴

	Выручка ⁵	2410000
	Себестоимость продаж	(	2130000		)	(		)
	Валовая прибыль (убыток)	280000
	Коммерческие расходы	(	165000		)	(		)
	Управленческие расходы	(	247000		)	(		)
	Прибыль (убыток) от продаж	( 132000 )
	Доходы от участия в других организациях
	Проценты к получению	30000
	Проценты к уплате	(			)	(		)
	Прочие доходы	40000
	Прочие расходы	(	50000		)	(		)
	Прибыль (убыток) до налогообложения	( 112000 )
	Текущий налог на прибыль	(	22400		)	(		)
	в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
	Изменение отложенных налоговых обязательств
	Изменение отложенных налоговых активов
	Прочее
	Чистая прибыль (убыток)	(134400)

Список литературы

Бурлуцкая, Т.П. Бухгалтерский учет для начинающих: Теория и практика: учебно-практическое пособие / Т.П. Бурлуцкая. - Москва-Вологда.: Инфра-Инженерия, 2016. - 208 с.
Волков, Д.Л. Финансовый учет: учебник / Д.Л. Волков, Ю.С. Леевик, Е.Д. Никулин; Санкт-Петербургский государственный университет. - 2-е изд. - Санкт-Петербург.: Издательство Санкт-Петербургского Государственного Университета, 2016. - 520 с.
Чернов, В.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие / В.А. Чернов – Москва.: Юнити-Дана, 2015. - 128 с.
Кондраков Н.П.. Бухгалтерский учет (финансовый и управленческий)[Электронный ресурс]:Учебник. - Москва: ООО "Научноиздательский центр ИНФРА-М", 2018. - 584 с.
Гетьман В. Г., Керимов В. Э.. Бухгалтерский учет[Электронный ресурс]:Учебник. - Москва: ООО "Научно-издательский центр ИНФРА-М", 2019. - 601 с.
Кутер М. И.. Введение в бухгалтерский учет[Электронный ресурс]:Учебник. - Москва: ООО "Научно-издательский центр ИНФРА-М", 2018. - 522 с.
Нечеухина Н. С., Черненко А. Ф., Калицкая В. В.. Бухгалтерский учет и экономический анализ[Электронный ресурс]:учебное пособие. - Екатеринбург: [Издательство УрГЭУ], 2018. - 190 с.
Гетьман В. Г., Неселовская Т. М., Бабаева З. Д., Керимов В. Э., Рожнова О. В., Гришкина С. Н., Домбровская Е. Н., Сиднева В. П., Петров А. М., Гетьман В. Г.. Бухгалтерский учет:учебник для студентов вузов, обучающихся по направлению 38.03.01 "Экономика" (уровень подготовки "бакалавр"). - Москва: ИНФРА-М, 2017. - 601 с.
Камышанов П.И., Камышанов А.П. Финансовый и управленческий учет и анализ [Электронный ресурс]: Учебник. - Москва: ООО "Научноиздательский центр ИНФРА-М", 2017. - 592 с.
Хахонова Н.Н., Алексеева И.В. Бухгалтерский учет и отчетность [Электронный ресурс]: Учебник. - Москва: Издательский Центр РИОР, 2018. - 552 с. 4. Суглобов А.Е., Жарылгасова Б. Т. Бухгалтерский учет и анализ [Электронный ресурс]: Учебник. - Москва: Издательский Центр РИОР, 2018. - 478 с.

1 2