Учет выпуска готовой продукции и ее реализации. Литература по рассматриваемой теме. Теоретическая часть посвящена особенностям учета готовой продукции и ее реализации
 Скачать 31.78 Kb.
|
1 2 Оприходование готовой продукции по учетным ценам оформляют бухгалтерской записью по дебету счета 43 "Готовая продукция" и кредиту счета 20 "Основное производство". По окончании месяца исчисляют фактическую себестоимость оприходованной готовой продукции, определяют отклонение фактической себестоимости продукции от стоимости ее по учетным ценам и списывают это отклонение с кредита счета 20 "Основное производство" в дебет счета 43 "Готовая продукция" способом дополнительной бухгалтерской проводки или способом "красное сторно". Если готовая продукция полностью используется в самой организации, то ее можно приходовать по дебету счета 10 "Материалы" и других аналогичных счетов с кредита счета 20 "Основное производство". Сельскохозяйственные организации учитывают движение сельскохозяйственной продукции в течение года по плановой себестоимости, а по окончании года ее доводят до фактической себестоимости. Отгруженную или сданную на месте готовую продукцию в зависимости от условий поставки, оговоренных в договоре на поставку продукции, списывают по учетным ценам с кредита счета 43 "Готовая продукция" в дебет счетов 45 "Товары отгруженные" или 90 "Продажи". По окончании месяца определяют отклонение фактической себестоимости отгруженной (реализованной) продукции от стоимости ее по учетным ценам и списывают с кредита счета 43 дополнительной проводкой или способом "красное сторно" в дебет счетов 45 или 90. Готовую продукцию, переданную другим организациям для реализации на комиссионных началах, списывают с кредита счета 43 в дебет счета 45 "Товары отгруженные". При использовании для учета затрат на производство продукции счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" синтетический учет готовой продукции осуществляют на счете 43 по нормативной или плановой себестоимости. По дебету счета 40 отражают фактическую себестоимость продукции (работ, услуг), по кредиту - нормативную или плановую себестоимость. Фактическую производственную себестоимость продукции (работ, услуг) списывают с кредита счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" в дебет счета 40. Нормативную или плановую себестоимость продукции (работ, услуг) списывают с кредита счета 40 в дебет счетов 43 "Готовая продукция", 90 "Продажи" и других счетов (10, 11, 21, 28,41 и др.). Сопоставлением дебетовых и кредитовых оборотов по счету 40 на 1 -е число месяца определяют отклонение фактической себестоимости продукции от нормативной или плановой и списывают с кредита счета 40 в дебет счета 90 "Продажи" и других счетов. При этом превышение фактической себестоимости продукции над нормативной или плановой списывают дополнительной проводкой, а экономию - способом "красное сторно". Счет 40 закрывают ежемесячно, и сальдо на отчетную дату он не имеет. При использовании счета 40 отпадает необходимость в составлении отдельных расчетов отклонений фактической себестоимости продукции от стоимости ее по учетным ценам по готовой, отгруженной и Проданной продукции, поскольку выявленное отклонение по готовой продукции сразу списывают на счет 90 "Продажи". В бухгалтерском балансе готовую продукцию отражают: - по фактической производственной себестоимости (если не используется счет 40); - нормативной или плановой себестоимости (если используется - счет 40); - неполной (сокращенной) фактической себестоимости (по прямым - статьям расходов), когда косвенные расходы списываются со счета 26 "Общехозяйственные расходы" в дебет счета 90 "Продажи"; - неполной нормативной или плановой себестоимости (при использовании счета 40 и списании общехозяйственных расходов со счета 26 на счет 90). 2.2 Учет готовой продукции в местах хранения и в бухгалтерии. Учет и оценка отгруженной продукции Количественный учет готовой продукции по ее видам и местам хранения обычно осуществляется аналогично учету материальных запасов, т.е. в карточках учета материалов. В последнее время многие организации применяют бескарточный метод учета готовой продукции: с помощью ЭВМ ежедневно составляют оборотные ведомости учета выпуска из производства и движения готовой продукции относительно складов (других мест хранения). Остатки готовой продукции периодически инвентаризируют. На автоматизированных складах вместо карточек складского учета используют, как правило, оперативные машинограммы и видеограммы остатков и движения готовой продукции по каждому наименованию и виду. По готовой продукции составляют номенклатуру-ценник, а также справочники продукции, в которых содержатся сведения об облагаемой и не облагаемой различными видами налогов продукции, о плательщиках и грузополучателях, среднеквартальной и среднегодовой себестоимости и др. Движение готовой продукции в бухгалтерии учитывают также аналогично учету материалов. Кроме того, данные платежных требований по отгруженной продукции ежедневно записывают в ведомость учета и реализации продукции (работ, услуг) (ф. № 16 или 16а). В ведомости указывают дату и номер платежного требования, наименование поставщика, количество отгруженной продукции по ее видам, суммы, предъявляемые по счетам, и отметку об оплате счетов. Ведомость является формой аналитического учета товаров отгруженных. Готовую продукцию в ведомости отражают по учетным и отпускным ценам. Ведомость ф. № 16 используют при определении выручки по отгрузке, а № 16а - при определении выручки по оплате. Как уже отмечалось, готовая продукция и товары отгруженные могут отражаться в учете и балансе: - по полной фактической производственной себестоимости (если в учете не используется счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" и общехозяйственные расходы списываются на счета 20, 23, 29); - по неполной фактической производственной себестоимости (если в учете не используется счет 40 и со счета 26 расходы списываются на счет 90); - по полной нормативной или плановой себестоимости (если в учете используется счет 40 и со счета 26 расходы списываются на счета 20, 23, 29); - по неполной нормативной или плановой себестоимости продукции (по прямым статьям расходов, когда используется счет 40 и расходы списываются со счета 26 на счет 90). Отгруженная или предъявленная покупателям готовая продукция по ценам реализации (включая НДС и акцизы) отражается по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и кредиту счета 90 "Продажи". Одновременно себестоимость отгруженной или предъявленной покупателю продукции списывается в дебет счета 90 "Продажи" с кредита счета 43 "Готовая продукция". Если выручка от продажи отгруженной продукции в течение определенного времени не может быть признана в бухгалтерском учете (например, при экспорте продукции), то для учета такой отгруженной продукции используют счет 45 "Товары отгруженные". При отгрузке указанной продукции она списывается с кредита счета 43 "Готовая продукция" в дебет счета 45 "Товары отгруженные". После получения извещения о признании выручки от продажи продукции поставщик списывает ее с кредита счета 45 "Товары отгруженные" в дебет счета 90 "Продажи". Одновременно стоимость продукции по цене реализации (включая НДС и акцизы) отражается по кредиту счета 90 и дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". На счете 45 "Товары отгруженные" указываются также готовые изделия и товары, переданные другим предприятиям для продажи на комиссионных и иных подобных началах. При отпуске таких изделий они списываются с кредита счета 43 "Готовая продукция" в дебет счета 45 "Товары отгруженные". При поступлении извещения от комиссионера о продаже переданных ему изделий они списываются с кредита счета 45 "Товары отгруженные" в дебет счета 90 "Продажи" с одновременным отражением по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и кредиту счета 90 "Продажи". Стоимость сданных работ и оказанных услуг списывается по фактической или нормативной (плановой) себестоимости с кредита счета 20 "Основное производство" или 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" в дебет счета 90 "Продажи" по мере предъявления счетов за выполненные работы и услуги. Одновременно сумму выручки отражают по кредиту счета 90 "Продажи" и дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Практическая часть На основании исходных данных необходимо составить журнал регистрации хозяйственных операций предлагаемой формы, где в зависимости от влияния на баланс хозяйственных операций указать их тип. Используя исходные данные об остатках средств организации и источников их образования на 01.12. 2009г., открыть счета учебной формы, произвести в них разноску сумм хозяйственных операций согласно журналу регистрации, подсчитать обороты по каждому счету и определить сальдо на конец отчетного периода. Для контроля учетных записей необходимо использовать форму оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам. После выполнения требуемых расчетов составить бухгалтерский баланс установленной формы и отчет о прибылях и убытках. Исходные данные: Согласно Главной книги ООО "Корвет" сальдо на 01.12.2009 г по счетам синтетического учета составляют: Номер счета/ субсчета Наименование счета/субсчета Сальдо на 1.12.2009 г. дебет кредит 01 Основные средства 340000 02 Амортизация основных средств 130000 04 Нематериальные активы 120000 05 Амортизация нематериальных активов 60000 08 Вложения во внеоборотные активы 09 Отложенные налоговые активы 10 Материалы 97000 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей 11030 19 В.т.ч.: 19/1 19/3 19/4 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям НДС при приобретении основных средств НДС по приобретенных материально-производственным запасам НДС по прочим расходам (командировочные, услуги и др.) 38000 20 Основное производство 25 Общепроизводственные расходы 26 Общехозяйственные расходы 43 Готовая продукция 7000 50 Касса 60000 51 Расчетные счета 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 68 Расчеты по налогам и сборам 5200 НДС Налог на прибыль Налог на доходы физических лиц 5200 69 В т.ч.: 69/1 69/2 69/3 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 14240 Расчеты по пенсионному обеспечению 11200 Расчеты по социальному страхованию 1600 Расчеты по обязательному медицинскому страхованию 1440 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 34800 71 Расчеты с подотчетными лицами 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 80 Уставный капитал 428790 84 Нераспределенная прибыль 90 В т.ч.: 90/1 90/2 90/3 90/6 90/9 Продажи Выручка Себестоимость продаж НДС Общехозяйственные расходы Прибыль/убыток 91 В т.ч.: 91/1 912/2 91/9 Прочие доходы и расходы Прочие доходы Прочие расходы Сальдо прочих доходов и расходов 99 Прибыли и убытки Итого 673030 673030 Журнал хозяйственных операций ООО "Корвет" за декабрь 2009 г. № Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. Корреспонди-рующие счета Тип изм. в балансе дебет кредит 1.Учет внеоборотных активов 1. Приобретено технологическое оборудование у завода – изготовителя – ООО "Молот" 60000 1.1 Отпускная цена с учетом доставки 50000 08 60 1.2 Сумма НДС 10000 19/1 60 2. Технологическое оборудование принято в эксплуатацию 50000 01 08 3. В связи с невозможностью дальнейшей эксплуатации списан токарно-винторезный станок со 100%-ным износом: 3.1 Амортизация на дату выбытия 40000 02 01 3.2 Начислена заработная плата 10000 91/2 70 3.3 Начислен единый социальный налог 356 3.3.1 Фонд социального страхования 40 91/2 69/2 3.3.2 Пенсионный фонд 280 91/2 69/1 3.3.3 ФОМС 36 91/2 69/3 3.4 Оприходованы на склад материалы от демонтажа станка 210 10 91/1 4. Продано ООО "Казбек" технологическое оборудование, не используемое в производстве: 4.1 Стоимость продажи 24000 62 91/1 4.2 Сумма НДС (в том числе) 4000 91/2 68 4.3 Сумма амортизации, начисленная на момент выбытия оборудования 5000 02 01 4.4 Остаточная стоимость 15000 91/2 01 5. Приобретен сервер "Pentium" 9600 Фактическая цена приобретения 8000 08 60 5.2 Сумма НДС 1600 19/1 60 6. Сервер "Pentium" принят к учету в составе основных средств 8000 01 08 7. Продано ОАО "Чайка" исключительное право патентообладателя на изобретение: 7.1 Стоимость продажи 120000 62 91/1 7.2 Сумма НДС (в том числе) 20000 91/2 68 7.3 Амортизация на дату продажи 30000 05 04 7.4 Остаточная стоимость 40000 91/2 04 2. Учет производственных запасов 8. Акцептован счет поставщика материалов ОАО "Электросила": в том числе: 24000 8.1 Покупная стоимость 20000 15 60 8.2 Сумма НДС 4000 19/3 60 9. Акцептован счет поставщика материалов ООО "Путь": в том числе: 48000 9.1 Покупная стоимость 40000 15 60 9.2 Сумма НДС 8000 19/3 60 10. Оприходованы материалы на склад ООО "Корвет" по учетным ценам, поступившие от: 10.1 ОАО "Электросила" 15000 10 15 10.2 ООО "Путь" 35000 10 15 11. Списаны отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен, полученных от: 11.1 ОАО "Электросила" 5000 16 15 11.2 ООО "Путь" 5000 16 15 3. Учет затрат на производство 12. Отпущены со склада и израс-ходованы в отчетном месяце материалы по учетным ценам: основному цеху для про-ва: 12.1 - изделия "А" 47000 20 10 12.2 - изделия "Б" 54000 20 10 12.3 На общехозяйственные нужды 5000 25 10 12.4 На нужды заводоуправления 2000 26 10 13. Списаны и распределены отклонения, относящиеся к отпущенным материалам: основному цеху для производства: 13.1 - изделия "А" 3290 20 16 13.2 - изделия "Б" 3780 20 16 13.3 На общехозяйственные нужды 350 25 16 13.4 На нужды заводоуправления 140 26 16 14. Согласно расчету бухгалтерии списана стоимость сервера "Pentium" 8000 26 01 15. Начислена амортизация основных средств: 15.1 Производственного оборудования основного цеха 15000 20 02 15.2 Оборудования общепроиз-водственного назначения 10000 25 02 15.3 заводоуправления 7000 26 02 16. Начислена амортизация нематериальных активов, использованных: 16.1 В основном цехе 150 20 05 16.2 В заводоуправлении 210 26 05 17. Согласно полученным счетам-фактурам от ОАО "ЦЭС" начислены: затраты за исполь-зование электроэнергии в процессе обслуживания основного производства: 17.1 Основного цеха 3100 20 76 17.2 Цехов общепроизводственного назначения 3000 25 76 17.3 заводоуправления 2700 26 76 17.4 НДС по потребленным услугам 1760 19/4 76 18 Начислена и распределена заработная плата за декабрь месяц: рабочим основного цеха по производству: 18.1 - изделия "А" 15000 20 70 18.2 - изделия "Б" 27000 20 70 18.3 Рабочим, обслуживающим оборудование 10000 25 70 18.4 Персоналу заводоуправления 10000 26 70 19 Начислен ЕСН: рабочим основного цеха по производству: 19.1 - изделия "А" Фонд социального страхования Пенсионный фонд ФОМС 435 3000 465 20 20 20 69/2 69/1 69/3 19.2 - изделия "Б" Фонд социального страхования Пенсионный фонд ФОМС 783 5400 837 20 20 20 69/2 69/1 69/3 19.3 Рабочим, обслуживающим оборудование Фонд социального страхования Пенсионный фонд ФОМС 290 2000 310 25 25 25 69/2 69/1 69/3 19.4 Персоналу управления Фонд социального страхования Пенсионный фонд ФОМС 290 2000 310 26 26 26 69/2 69/1 69/3 20 Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования: 20.1 Изделия "А" 1000 10 20 20.2 Изделия "Б" 1150 10 20 21. Списаны расходы по командировке заместителя главного бухгалтера – Иванова П.П.: 21.1 Сумма расходов 1200 26 71 21.2 Сумма НДС 180 19/4 71 22. Распределены общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями "А" и "Б" пропорционально прямой заработной плате производст-венных рабочих: основной производственный цех: 22.1 Изделия "А" 11053 20 25 22.2 Изделия "Б" 19897 20 25 23. Списаны общехозяйственные расходы на сумму себестоимости проданной продукции (дебетовый оборот счета 26) 33850 90/6 26 4. Учет готовой продукции и товаров 24. Списана фактическая производственная себестоимость готовых изделий. Незавершенное производство на конец месяца составило по: Изделию "А" - 37000 Изделию "Б" - 42000 Фактическая себестоимость оприходованных на склад 24.1 Изделий "А" 79243 43 20 24.2 Изделий "Б" 111697 43 20 5. Учет денежных средств 25. Перечислено с расчетного счета ОАО "Молот" за технологическое оборудование 60000 60 51 26. Поступило на расчетный счет в оплату за проданное ООО "Казбек" оборудование 24000 51 62 27. Оплачено с расчетного счета за сервер "Pentium" 9600 60 51 28. Получено на расчетный счет от ОАО "Чайка" в оплату нематериальных активов 120000 51 62 29. Оплачено с расчетного счета за материалы, полученные от ООО "Путь" 60 51 30. Получено в кассу по чеку на выплату заработной платы за ноябрь месяц 34800 50 51 31. Перечислен с расчетного счета ЕСН за ноябрь месяц: в т.ч.: 14240 31.1 Фонд социального страхования 1600 69/2 51 31.2 Пенсионный фонд 11200 69/1 51 31.3 ФОМС 1440 69/3 51 32. Перечислен с расчетного счета НДФЛ, удержанный из заработной платы за ноябрь 5200 68/3 51 33. Выдана из кассы заработная плата за ноябрь 34800 70 50 Учет расчетов 34. Произведены удержания НДФЛ из заработной платы персонала организации по ставке 13% 7133 70 68/3 35. Списан НДС по полученным и оплаченным основным ср-вам 11600 68 19/1 36. Списан НДС по полученным и оплаченным материалам 8000 68 19/3 37. Списан НДС по командировочным расходам 180 68 19/4 Учет финансовых результатов 38. Выдана со склада и отгружена покупателю готовая продукция "Б": 38.1 Фактическая себестоимость 50000 90/2 43 38.2 Продажная стоимость, включая НДС 120000 62 90/1 38.3 Начислен НДС с выручки от проданной продукции 20000 90/3 68 39. Списан финансовый результат от продажи продукции "Б" 16150 90/9 99 40. Списано в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов 54854 91/9 99 41. Начислен налог на прибыль за декабрь по ставке 24% 17041 99 68/2 42. Закрыты субсчета к счету 90 "Продажи" в конце отчетного периода: 42.1 90/1 "Выручка" 120000 90/1 90/9 42.2 90/2 "Себестоимость продаж" 50000 90/9 90/1 42.3 90/3 "НДС" 20000 90/9 90/3 42.4 90/6 "Общехозяйственные расходы" 33850 90/6 90/9 43. Закрыты субсчета к счету 91 "Прочие доходы и расходы" в конце отчетного периода 91/1 "Прочие доходы" 91/2 "Прочие расходы" 144210 89356 91/1 91/9 91/9 91/2 Учет капитала 44. Списана заключительными оборотами декабря чистая прибыль отчетного года 53963 99 84 Счет 01 Дебет Кредит № Содержание операции Сумма, руб. № Содержание операции Сумма, руб. Сальдо начальное 340000 2 Технологическое оборудование принято в эксплуатацию 50000 3.1 Амортизация на дату выбытия 40000 6 Сервер "Pentium" принят к учету в составе основных средств 8000 4.3 Сумма амортизации, начисленная на момент выбытия оборудования 5000 4.4 Остаточная стоимость 15000 14 Согласно расчету бухгалтерии списана стоимость сервера "Pentium" 8000 Сальдо конечное 330000 Счет 02 Дебет Кредит № Содержание операции Сумма, руб. № Содержание операции Сумма, руб. Сальдо начальное 130000 3.1 Амортизация на дату выбытия 40000 15.1 Производственного оборудования основного цеха 15000 4,3 Сумма амортизации, начисленная на момент выбытия оборудования 5000 15.2 Оборудования обще-производственного назначения 10000 15.3 заводоуправления 7000 Сальдо конечное 117000 Счет 04 Дебет Кредит № Содержание операции Сумма, руб. № Содержание операции Сумма, руб. Сальдо начальное 120000 7.3 Амортизация на дату продажи 30000 7.4 Остаточная стоимость 40000 Сальдо конечное 50000 Счет 05 Дебет Кредит № Содержание операции Сумма, руб. № Содержание операции Сумма, руб. Сальдо начальное 60000 7.3 Амортизация на дату продажи 30000 16.1 Амортизация НМА основного цеха 150 16.2 Амортизация НМА заводоуправления 210 Сальдо конечное 30360 Счет 08 Дебет Кредит № Содержание операции Сумма, руб. № Содержание операции Сумма, руб. Сальдо начальное 0 1.1 Акцептирован счет ООО "Молот" за технологическое оборудование 50000 2 Технологическое оборудование принято в эксплуатацию 50000 5.1 Приобретен сервер "Pentium" 8000 6 Сервер принят в эксплуатацию 8000 Сальдо конечное 0 Счет 10 Дебет Кредит № Содержание операции Сумма, руб. № Содержание операции Сумма, руб. Сальдо начальное 97000 3.4 Оприходованы мате-риалы от демонтажа 210 12.1 Отпущены материалы на изделие А 47000 10.1 Оприходованы материалы от ООО "Электросила" 15000 12.2 Отпущены материалы на изделие Б 54000 10.2 Оприходованы материалы от ООО "Путь" 35000 12.3 Отпущены материалы на общехозяйственные нужды 5000 20.1 Оприходованы возвратные материалы от изделия А 1000 12.4 Отпущены материалы на нужды заводоуправления 2000 20.2 Оприходованы возвратные материалы от изделия Б 1150 Сальдо конечное 41360 Счет 15 Дебет Кредит № Содержание операции Сумма, руб. № Содержание операции Сумма, руб. Сальдо начальное 0 8.1 Отражена покуп. стоимость 20000 10.1 Оприходованы материалы 15000 9.1 Покупная стоимость 40000 10.2 Оприходованы материалы 35000 11.1 Списаны отклонения 5000 11.2 Списаны отклонения 5000 Сальдо конечное 0 Счет 16 Дебет Кредит № Содержание операции Сумма, руб. № Содержание операции Сумма,руб. Сальдо начальное 11030 11.1 Списаны отклонения 5000 13.1 Распределены отклонения на изделие А 3290 11.2 Списаны отклонения 5000 13.2 Распределены отклонения на изделие Б 3780 13.3 Распределены отклонения на общехоз. нужды 350 Распределены отклонения на нужды заводоуправления 140 Сальдо конечное 13470 Счет 19 Дебет Кредит № Содержание операции Сумма, руб. № Содержание операции Сумма, руб. Сальдо начальное 0 1.2 Оприходованы товары от ООО "Молот", НДС 10000 35 Списан НДС по основным средствам 11600 5.2 Приобретен сервер, НДС 1600 36 Списан НДС по мат-лам 8000 8.2 Акцептирован счет ОАО "Электросила", НДС 4000 37 Списан НДС по командировкам 180 9.2 Акцептирован счет ООО "Путь", НДС 8000 17.4 НДС по потребленным услугам 1760 21.2 Сумма НДС по командировке 180 Сальдо конечное 5760 Счет 20 Дебет Кредит № Содержание операции Сумма, руб. № Содержание операции Сумма, руб. Сальдо начальное 38000 12.1 Отпущены материалы на изделие А 47000 20.1 Оприходованы возвратные отходы по изделию А 1000 12.2 Отпущены материалы на изделие Б 54000 20.2 Оприходованы возвратные отходы по изделию Б 1150 13.1 Списаны отклонения на изделие А 3290 24.1 Фактическая себесто-имость изделия А 79243 13.2 Списаны отклонения на изделие Б 3780 24.2 Фактическая себесто-имость изделия Б 111697 15.1 Начислена амортизация основных средств 15000 16.1 Начислена амортизация НМА 150 17.1 Начислены затраты на электроэнергию 3100 18.1 Начислена зарплата по изделию А 15000 18.2 Начислена зарплата по изделию Б 27000 19 Начислен ЕСН рабочим основного цеха 10920 22.1 Распределены общепроизв-ные расходы на изделие А 11053 22.2 Распределены общепроизводственные расходы на изделие Б 19897 Сальдо конечное 55100 Счет 25 Дебет Кредит № Содержание операции Сумма, руб. № Содержание операции Сумма, руб. Сальдо начальное 0 12.3 Отпущены материалы 5000 22.1 Распределены общепроизводс-твенные расходы 11053 13.3 Списаны отклонения 350 15.2 Начислена амортизация основных средств 10000 17.2 Списаны затраты на электроэнерг. 3000 22.2 Распределены общепроизводс-твенные расходы 19897 18.3 Начислена зарплата 10000 19.3 Начислен ЕСН 2600 Сальдо конечное 0 Счет 26 Дебет Кредит № Содержание операции Сумма, руб. № Содержание операции Сумма, руб. Сальдо начальное 0 12.4 Отпущены материалы 2000 23 Списаны расходы на себестоимость 33850 13.4 Списаны отклонения 140 14 Списана стоимость сервера 8000 15.3 Начислена амортизация основных средств 7000 16.2 Начислена амортизация НМА 210 17.3 Списана электроэнергия 2700 18.4 Начислена зарплата 10000 19.4 Начислен ЕСН 2600 21.1 Списаны расходы по командировке 1200 Сальдо конечное 0 Счет 43 Дебет Кредит № Содержание операции Сумма, руб. № Содержание операции Сумма, руб. Сальдо начальное 0 24.1 Оприходована произведенная готовая продукция по себестоимости 79243 38.1 Выдана продукция Б 50000 24.2 Оприходована произведенная готовая продукция по себестоимости 111697 Сальдо конечное 140940 Счет 50 Дебет Кредит № Содержание операции Сумма, руб. № Содержание операции Сумма, руб. Сальдо начальное 7000 30 Получено в кассу для выплаты заработной платы 34800 33 Выдана из кассы заработная плата 34800 Сальдо конечное 7000 Счет 51 Дебет Кредит № Содержание операции Сумма, руб. № Содержание операции Сумма, руб. Сальдо начальное 60000 26 Поступило за оборудование 24000 25 Перечислено ОО "Молот" 60000 28 Получено за НМА 120000 27 Перечислено за сервер 9600 29 Оплачено за материалы 48000 30 Получено в кассу 34800 31 Перечислен ЕСН 14240 32 Перечислен НДФЛ 5200 Сальдо конечное 32160 Счет 60 Дебет Кредит № Содержание операции Сумма, руб. № Содержание операции Сумма, руб. Сальдо начальное 0 25 Перечислено ОАО "Молот" 60000 1 Приобретено технологическое оборудование 60000 27 Оплачено за сервер 9600 5 Приобретен сервер 9600 29 Оплачено ООО "Путь" 48000 8 Акцептирован счет за материалы 24000 9 Акцептирован счет за материалы 48000 Сальдо конечное 24000 Счет 62 Дебет Кредит № Содержание операции Сумма, руб. № Содержание операции Сумма, руб. Сальдо начальное 0 4.1 Продано оборудование 24000 26 Поступило за оборудование 24000 7.1 Продан НМА 120000 28 Поступило за НМА 120000 38.2 Продана продукция 120000 Сальдо конечное 120000 Счет 68 Дебет Кредит № Содержание операции Сумма, руб. № Содержание операции Сумма, руб. Сальдо начальное 5200 32 Перечислен НДФЛ 5200 4.2 Начислен НДС с технол. оборуд. 4000 35 Списан НДС по осн. средствам 11600 7.2 Начислен НДС с НМА 20000 36 Списан НДС по материалам 34 Удержан НДФЛ 7133 37 Списан НДС по командировке 180 38.3 Начислен НДС с выручки 20000 41 Начислен налог на прибыль 17041 Сальдо конечное 48394 Счет 69 Дебет Кредит № Содержание операции Сумма, руб. № Содержание операции Сумма, руб. Сальдо начальное 14240 31 Перечислен ЕСН 14240 3.3 Начислен ЕСН 356 19 Начислен ЕСН 16120 Сальдо конечное 16476 Счет 70 Дебет Кредит № Содержание операции Сумма, руб. № Содержание операции Сумма, руб. Сальдо начальное 34800 33 Выдана из кассы заработная плата 34800 3.2 Начислена заработная плата 10000 34 Удержан НДФЛ 7133 18 Начислена заработная плата 62000 Сальдо конечное 64867 Счет 71 Дебет Кредит № Содержание операции Сумма, руб. № Содержание операции Сумма, руб. Сальдо начальное 0 21 Списаны расходы на командировку 1380 Сальдо конечное 1380 Счет 76 Дебет Кредит № Содержание операции Сумма, руб. № Содержание операции Сумма, руб. Сальдо начальное 0 17 Списаны расходы на электроэнергию 10560 Сальдо конечное 10560 Счет 80 Дебет Кредит № Содержание операции Сумма, руб. № Содержание операции Сумма, руб. Сальдо начальное 428790 Сальдо конечное 428790 Счет 84 Дебет Кредит № Содержание операции Сумма, руб. № Содержание операции Сумма, руб. Сальдо начальное 0 44 Списана чистая прибыль 53963 Сальдо конечное 53963 Счет 90 Дебет Кредит № Содержание операции Сумма, руб. № Содержание операции Сумма, руб. Сальдо начальное 0 23 Списаны общехозяй-ственные расходы на себестоимость 33850 382 Продажная стоимость 120000 38.1 Фактическая себестоимостб 50000 38.3 Начислен НДС 20000 39 Списан финансовый результат 16150 Сальдо конечное 0 Счет 91 Дебет Кредит № Содержание операции Сумма, руб. № Содержание операции Сумма, руб. Сальдо начальное 0 3.2 Начислена зарплата 10000 3.4 Оприходованы материалы 210 3.3 Начислен ЕСН 356 4.1 Стоимость продажи 24000 4.2 Начислен НДС 4000 7.1 Стоимость продажи 120000 4.4 Остаточная стоимость 15000 7.2 Начислен НДС 20000 7.4 Остаточная стоимость 40000 40 Списан финансовый результат 54854 Сальдо конечное 0 Счет 99 Дебет Кредит № Содержание операции Сумма, руб. № Содержание операции Сумма, руб. Сальдо начальное 0 41 Начислен налог на прибыль 17041 39 Списан финансовый результат 16150 44 Списана чистая прибыль 53963 40 Списан финансовый результат 54854 Сальдо конечное 0 Сводная оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета ООО "Корвет" № Сальдо на 01.12.2009г. Оборот за декабрь 2009г. Сальдо на 01.01.2010г. Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 01 340000 58000 68000 330000 02 130000 45000 32000 117000 04 120000 70000 50000 05 60000 30000 360 30360 08 58000 58000 09 10 97000 52360 108000 41360 15 60000 60000 16 11030 10000 7560 13470 19 25540 19780 5760 20 38000 210190 193090 55100 25 30950 30950 26 33850 33850 43 190940 50000 140940 50 7000 34800 34800 7000 51 60000 144000 171840 32160 60 117600 141600 24000 62 264000 144000 120000 68 5200 24980 68174 48394 69 14240 14240 16476 16476 70 34800 41933 72000 64867 71 1380 1380 76 10560 10560 80 428790 428790 84 53963 53963 90 120000 120000 91 144210 144210 99 71004 71004 Итог 673030 673030 1781597 1781597 795790 795790 Заключение Готовая продукция – это изделия и полуфабрикаты, полностью законченные обработкой, соответствующие действующим стандартам или утвержденным техническим условиям, принятые на склад или заказчиком. Планирование и учет готовой продукции ведут в натуральных, условно-натуральных и стоимостных показателях. Условно-натуральные показатели используют для получения обобщенных данных об однородной продукции. Поступление из производства готовой продукции оформляется накладными, спецификациями, приемными актами и другими первичными документами. Учет наличия и движения готовой продукции осуществляют на активном счете 43 "Готовая продукция". Этот счет используется организациями отраслей материального производства. В бухгалтерском балансе готовую продукцию отражают: по фактической производственной себестоимости; нормативной или плановой себестоимости; неполной (сокращенной) фактической себестоимости, когда косвенные расходы списываются со счета 26 "Общехозяйственные расходы" в дебет счета 90 "Продажи"; неполной нормативной или плановой себестоимости (при использовании счета 40 и списании общехозяйственных расходов со счета 26 на счет 90). Количественный учет готовой продукции по ее видам и местам хранения обычно осуществляется в карточках учета материалов. Реализацией продукции завершается процесс кругооборота оборотных средств предприятия. Под реализованной продукцией понимается готовая продукция, отгруженная покупателю, в оплату которой полностью поступили средства на расчетный счет или наличными. Отпуск готовой продукции покупателям оформляется накладными. Основанием для выписки накладных являются распоряжения руководителя организации, а также договор с покупателем. 1. Гражданский кодекс РФ (части 1 и 2) – М.: Проспект, 1998. 2. Налоговый кодекс РФ (части 1, 2 и 3) – М.: Проспект, 2006. 3. Федеральный закон от 21.11.96 №129-ФЗ. "О бухгалтерском учете". 4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н. 5. Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета / А.С. Бакаев и др. / Под ред. А.С. Бакаева. – М.: ИПБ-БИНФА, 2005. 6. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденные приказом Минфина России от 22.07.2003 №67н. 7. Бухгалтерский учет: Учебник/ А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др. / Под ред. П.С. Безруких. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2005. 8. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / Под ред. Проф Ю.А. Бакаева. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. 9. Бухгалтерский учет: Автор-составитель Руденко В.И. – М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К", 2005. 10. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие: - М.:, 2004. 11. Керимов В.А. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях: Учебник. – М.: Издательский Дом "Дашков и К", 2006. 12. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 6-е изд., перераб. И доп. – М.: ИНФРА-М, 2006. 13. Краснова Л.П. и др. Бухгалтерский учет: Учебник.- М.: Юристъ,2006. 14. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: Учебное пособие. – М.: ИД ФБК – ПРЕСС, 2006. 15. Палий В. Ф. Современный бухгалтерский учет. – М.: Бухгалтерский учет, 2005. 16. Пономарева Г.А. Самоучитель по бухгалтерскому учету. – М.: "Приор – Издат", 2006. 17. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета М: "Финансы и статистика", 2007. Отчет о прибылях и убытках за декабрь 2009 г. КОДЫ Форма №2 по ОКУД 0710002 Дата (год, месяц, число) Организация _______________________________________ по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности___________________________________ по ОКВЭД 15.81 ООО Организационно-правовая форма/форма собственности _____________ _________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС 65 19 Единица измерения: тыс.руб./млн.руб.(ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ 384/385 Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года наименование код Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 100000 Себестоимость продан. товаров, продукции работ, услуг 020 (83850) Валовая прибыль 029 16150 Коммерческие расходы 030 0 Управленческие расходы 040 0 Прибыль (убыток) от продаж 050 16150 Прочие доходы и расходы Проценты к получению 060 0 Проценты к уплате 070 0 Доходы от участия в других организациях 080 0 Прочие операционные доходы 090 144210 Прочие операционные расходы 100 (89356) Внереализационные доходы 120 Внереализационные расходы 130 Прибыль (убыток) до налогообложения 140 71004 Отложенные налоговые активы 141 Отложенные налоговые обязательства 142 Текущий налог на прибыль 150 (17041) ЕНВД 151 0 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 53963 Справочно Постоянные налоговые обязательства (активы) 200 0 Базовая прибыль (убыток) на акцию 201 0 Разведенная прибыль (убыток) на акцию 202 0 Форма 0710002 с.2 Расшифровка отдельных прибылей и убытков Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года наименование код прибыль убыток прибыль убыток Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании 210 0 0 0 0 Прибыль (убыток) прошлых лет 220 0 0 0 0 Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств 230 0 0 0 0 Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте 0 0 0 0 Снижение себестоимости материально-производственных запасов на конец отчетного периода х 0 х 0 Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности 260 0 8 3 11 Сдача металлолома 270 0 0 0 0 Руководитель ______________________ Главный бухгалтер _________________ "_____" _____________ 200___ г. Бухгалтерский баланс за декабрь 2009 г. Коды Форма № 1 по ОКУД 070001 Дата (год, месяц, число) Организация ООО "Корвет" по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности по ОКВЭД 15.81 Организационно-правовая форма / форма собственности ООО по ОКОПФ / ОКФС 65 19 Единица измерения: тыс.руб./млн.руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ 384/385 Местонахождение (адрес) Дата утверждения Дата отправки (принятия) Актив Код показа-теля На начало отчетного года На конец отчетного периода I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 60000 19640 Основные средства 120 210000 213000 Незавершенное строительство 130 Доходные вложения в материальные ценности 135 Долгосрочные финансовые вложения 140 Отложенные налоговые активы 145 Прочие внеоборотные активы 150 ИТОГО по разделу I 190 270000 232640 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 146030 250870 в том числе сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 97000 41360 животные на выращивании и откорме 212 затраты на незавершенное производство 213 38000 55100 готовая продукция и товары для перепродажи 214 140940 товары отгруженные 215 расходы будущих периодов 216 прочие запасы и затраты 217 11030 13470 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 5760 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 в том числе покупатели и заказчики Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 120000 в том числе покупатели и заказчики Краткосрочные финансовые вложения 250 Денежные средства 260 67000 39160 Прочие оборотные активы 270 ИТОГО по разделу II 290 213030 415790 БАЛАНС 300 483030 648430 Пассив Код показа-теля На начало отчет года На конец отчет. периода III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 428790 428790 Собственные акции, выкупленные у акционеров Добавочный капитал 420 Резервный капитал 430 в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством резервы, образованные в соответствии с учредительными документами Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 53963 ИТОГО по разделу III 490 428790 482753 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 Отложенные налоговые обязательства 515 Прочие долгосрочные обязательства 520 ИТОГО по разделу IV 590 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 Кредиторская задолженность 620 54240 165677 в том числе: поставщики и подрядчики 621 24000 задолженность перед персоналом организации 624 34800 64867 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 625 14240 16476 задолженность по налогам и сборам 626 5200 48394 прочие кредиторы 629 11940 Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 Доходы будущих периодов 640 Резервы предстоящих расходов 650 Прочие краткосрочные обязательства 660 ИТОГО по разделу V 690 54240 165677 БАЛАНС 700 483030 648630 Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства в том числе по лизингу Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение Товары, принятые на комиссию Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов Обеспечения обязательств и платежей полученные Обеспечения обязательств и платежей выданные Износ жилищного фонда Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов Нематериальные активы, полученные в пользование Руководитель ___________ Главный бухгалтер __________ Дата Источник: https://www.bibliofond.ru/view.aspx?id=435401 © Библиофонд 1 2 |