Анализ доходов и расходов организации ООО «Ивкрон»-курсовая. Основой любой предпринимательской деятельности является получение наибольшей прибыли, чего можно достигнуть лишь при оптимальной организации доходов и расходов на предприятии
 Скачать 292.2 Kb.
|
2.2. Анализ доходов и расходов организацииНа первом этапе проведем анализ динамики доходов ООО «Ивкрон» (таблица 2). Таблица 2. Динамика доходов ООО «Ивкрон» за 2019 – 2021 гг, тыс. руб.
Как показывают результаты анализа в целом за период общая величина доходов предприятия возросла на 36417 тысяч рублей, однако динамика доходов была неоднозначной. В 2019 году величина доходов составляла 330217 тысяч рублей, за 2020 год произошло снижение совокупной величины доходов на 20939 тысяч рублей до 309278 тысяч рублей, а вот за 2021 год наблюдается значительное увеличение доходов на 57356 тысяч рублей до 366634 тысяч рублей. Изменение совокупной величины доходов в организации произошло под влиянием различных факторов. Оценим их. Выручка в организации является основным видом доходов и имеет стабильную тенденцию к увеличению с 233433 тысяч рублей за 2019 год до 284635 тысяч рублей за 2020 год и далее до 341430 тысяч рублей за 2021 год. То есть в целом за период выручка возросла на 107997 тысяч рублей, и составляла примерно 50-5 млн. руб. в год. Существенную величину доходов предприятия составляют прочие доходы, которые в 2019 году составляли 95553 тысячи рублей, в 2020 году сократились более чем в четыре раза до 22034 тысяч рублей с последующим увеличением на 14,35% или 3162 тыс. рублей до 25196 тыс. рублей в 2021 году. Самая маленькая часть доходов организации получена в виде процентов к получению, которые, так же как и прочие доходы имеют неоднозначную тенденцию. Так в 2020 году проценты к получению по сравнению с 2019 годом увеличились на 1378 тысяч рублей или 111,94% с 1231 тысяч рублей имевшихся в 2019 году до 2609 тысяч рублей полученных в 2020 г. Вот в 2021 величина процентов к получению по сравнению с 2020 снижается практически в 14 раз до тысяч рублей, то есть на 2601 тыс. рублей или 99,69%. Для более наглядного представления о динамике доходов представим ее в виде графика на рисунке 6.  Рисунок 6 - Динамика доходов ООО «Ивкрон» в 2019-2021 гг. Таким образом, данные графика подтверждаются что выручка предприятия на протяжении всего периода имеет стабильную тенденцию к росту. Наиболее подвержены изменениям за 2019-2021 год прочие доходы, которые в 2020 году резко снижаются и лишь незначительно увеличиваются в 2021 году. Проценты к получению являются доходами, которые менее всего подвержены изменениям. Далее в углубление анализа необходимо провести анализ структуры доходов организации (таблица 3). Таблица 3. Анализ структуры доходов ООО «Ивкрон» за 2019-2021 гг., %.
Как видно из расчетов наибольшую долю в доходах предприятия занимает выручка, доля, которой на протяжении всего периода стабильно увеличивается с 70,7% в 2019 году до 92,0% в 2020 году с последующим увеличением до 93,1% в 2021 году. Существенную долю доходов в 2019 году составляли прочие доходы, доля которых была ровна 28,9%. Однако доля прочих доходов на протяжении всего периода имеет тенденцию к снижению с 28,9% в 2019 году до 7,1% в 2020 году с последующим снижением на 0,3% до 6,9% в 2021 году. Наименьшая доля в совокупной величине доходов приходится на проценты к получению. Более того доля данного вида доходов на протяжении 2019-2021 года не превышает 1%, то есть является несущественной. Для более наглядного представления о структуре доходов представим ее в виде диаграмм на рисунках 6-8.  Рисунок 6 - Динамика структуры ООО «Ивкрон» доходов в 2019 году.  Рисунок 7 - Динамика структуры ООО «Ивкрон» доходов в 2020 году.  Рисунок 8 - Динамика структуры ООО «Ивкрон» доходов в 2021 году. Таким образом, данные рисунков подтверждают сделанные ранее выводы о преобладании в доходах выручки, что указывает, на что основную часть доходов организация получает от уставной деятельности. В силу того что преобладающим видом доходов является выручка, представляется целесообразным оценка выручки в помесячном разрезе для установления ритмичности получения доходов. Таблица 4. Анализ выручки от продаж по месяцам в ООО «Ивкрон» за 2019-2021 гг., тыс. руб.
Для более наглядного представления о динамике доходов помесячном разрезе представим их в виде графика на рисунке 9.  Рисунок 9 - Динамика доходов ООО «Ивкрон» в помесячной разрезе за 2019-2021 гг., тыс. руб. Как показывают данные графика в предприятии наблюдается явно выраженная сезонность продаж. Пики продаж приходятся на март и август месяцы что обусловлено отраслевой спецификой деятельности. Далее перейдем к оценке расходов ООО «Ивкрон» за 2019-2021 гг. на первом этапе проведем оценку динамики общей величины расходов (табл. 5). Таблица 5. Анализ динамики расходов ООО «Ивкрон» за 2019-2021 гг., тыс. руб.
В целом как показывают расчеты расходы предприятия в целом за период имеют, так же как и доходы тенденцию к увеличению. Однако их динамика в течении периода исследования неоднозначна. Так в 2019 году общая величина расходов составляла 327261 тысячу рублей, в 2020 году снизилась на 18432 тысячи рублей или 5,63% до 308829 тысяч рублей с последующим увеличением за 2021 год на 38313 тысяч рублей или 6,07% до 347142 тысяч рублей. В наибольшей степени расходы организации представлены расходами, связанными с основной деятельностью которые представлены себестоимость, коммерческими и управленческими расходами, оценим их изменение за период. Наиболее значимой статьей расходов является себестоимости, которая в 2019 году составляла 148907 тысяч рублей, увеличилась на 28364 тысячи рублей за 2020 году и еще на 35706 тысяч рублей за 2021 год. Как отмечалось ранее выручка увеличилась за аналогичный период примерно на 50-55 млн. в год то есть практически в два раза быстрее чем себестоимость. Коммерческие расходы за анализируемый период так же имеют стабильную тенденцию к увеличению с 5766 тысяч рублей имевших место в 2019 году до 13995 тысяч рублей в 2021 году то есть на 8229 тысяч рублей или 142,72%, и далее на 4628 тысяч рублей или 33,07% до 18623 тысяч рублей в 2021 году. В то же время управленческие расходы в целом за период имеют тенденцию к снижению на 911 тысяч рублей с 28982 тысяч рублей имевшихся в 2019 году до 16863 тысяч рублей в 2016 году. Однако необходимо отметить, что снижение управленческих расходов наблюдается исключительно в 2020 году по сравнению с 2019 годом, когда они снизились на 10541 тысячу рублей с 25982 тысяч рублей до 15441 тысячи рублей. А вот в 2021 году наблюдается увеличение управленческих расходов на 1422 тысячи рублей или 9,21% до 16863 тысяч рублей за 2021 год против 15441 тысяч рублей имевших место в 2020 году. Кроме расходов связанных с основной деятельностью у ООО «Ивкрон» на протяжении всего периода исследования присутствуют и расходы не связанные с основной деятельностью представленные процентами к уплате и прочими расходами. В наибольшей степени расходы не связанные с уставной деятельностью представлены прочими расходами, которые на протяжении всего периода исследования имеют стабильную тенденцию снижению с 85313 тысяч рублей имевшихся в 2019 году до 40522 тысяч рублей в 2020 году, то есть практически в два раза, с последующим снижением еще на 1555 тысяч рублей до 38967 тысяч рублей в 2021 году. Кроме того на протяжении всего периода исследования у предприятия имеются проценты к уплате, что обусловлено наличием у предприятия на протяжении всего периода исследования задолженности по кредитам и займам. Проценты к уплате за анализируемый период существенно не изменяются, так в 2019 году они составляли 61293 тысячи рублей, в 2020 году на 307 тысяч рублей больше, а именно 61600 тысяч рублей, с последующим снижением на 1888 тысяч рублей в 2021 году до 59712 тысяч рублей. То есть в целом за период величина процентов к уплате снизилась по сравнению с базовым 2019 годом на 1581 тысячу рублей. Далее проведем оценку структуры расходов ООО «Ивкрон» за 2019-2021 гг. (таблица 6). Таблица 6. Анализ структуры расходов в ООО «Ивкрон» за 2019-2021 гг., %
Как видно из расчетов наибольшая доля расходов приходится на себестоимость. Существенную долю расходов составляют проценты к уплате и прочие расходы. Наименьшая доля расходов приходится на коммерческие и управленческие расходы, для более наглядного представления о структуре расходов представим их в виде графика (рисунок 10).  Рисунок 10 - Структура расходов ООО «Ивкрон» за 2019-2021 гг., тыс. руб. Данные рисунка 10 подтверждают сделанные ранее выводы о преобладающей доле себестоимости в совокупной величине расходов ООО «Ивкрон» на протяжении всего периода. Таблица 9. Экспресс-анализ эффективности расходов ООО «Ивкрон» за 2019 – 2021 гг., тыс. руб.
Как показывают результаты расчетов на протяжении всего периода исследования доходы превышают расходы, что указывает на эффективность управлении затратами и себестоимостью исследуемой организации. Таблица 11. Анализ себестоимости продаж ООО «Ивкрон» в 2019-2021 гг.
В целом себестоимость продаж увеличилась на 143,03% с 148907 тысяч рублей в 2019 году до 212977 тысяч рублей в 2021 году, то есть на 64070,0 тысяч рублей, из них на 19,05% в 2019 году и на 20,14% в 2020 году. Рассчитаем совокупное относительное отклонение по себестоимости 2020 год: S= 177271 – 148907 * 1,2183 = -4297,78 – экономия. 2016 год: S= 212977 – 177271 * 1,1995 = -510,461 - экономия. Таким образом, как видно из расчетов по себестоимости наблюдается экономия, то есть благоприятная тенденция. Такая ситуация сложилась под влиянием ряда факторов, проведем оценку влияния данных факторов: В 2020 году: - относительное отклонение по материальным затратам: М = 113797 – 103352 – 1,22 = -10177,5 – экономия - относительное отклонение по амортизации А = 44418 – 43618 * 1,22 = -8767,32 – экономия - относительное отклонение по заработной плате с отчислениями: ЗП = (24916+4640) – (20491+3138) *1,22 = 744,13 – перерасход. - относительное отклонение по прочим затратам: ПЗ = 14464 – 8142 * 1,22 = 4536,106 - перерасход Таким образом как видно из расчетов в наибольшей степени перерасход по себестоимости в 2020 году произошел в результате нерационального использования затрат на оплату труда и отчисления на социальные нужды и прочих расходов. В 2021 году: - относительное отклонение по материальным затратам: М = 147333 – 113797 * 1,2 = 10829,37 перерасход - относительное отклонение по амортизации А = 43927 – 44418 * 1,2 = 9354 – экономия - относительное отклонение по заработной плате с отчислениями: ЗП = (31334+6315) – (24916+4640) *1,22 = 2195,51 – перерасход. - относительное отклонение по прочим затратам: ПЗ = 20176 - 14464 = 2825,91 - перерасход Таким образом, как видно из расчетов в 2021 году наблюдается перерасход практически по всем элементам затрат. Общая сумма затрат на производство формируется под влиянием объема выпуска продукции и улучшения (ухудшения) использования производственных ресурсов. Влияние изменения объема выпуска продукции на сумму затрат можно определить, если сумму затрат на производство в предыдущем периоде умножить на темп прироста объема продукции: 2020 год: 148907 * 0,21 = 31270,47 тысячи рублей 2021 год: 177271 * 0,2 = 35454,2 тысячи рублей Таким образом, в результате увеличение объема продаж в 2020 году на 51202 тысячи рублей себестоимость увеличилась на 31207,47 тысяч рублей; а в 2021 году в результате роста выручки на 56795 тысяч рублей, что привело к росту себестоимости на 35454,2 тысячи рублей. Таким образом в целом затраты предприятия увеличились в результате увеличения объема выпуска но в то же время более эффективное использование ресурсов позволило снизить затраты. В целом в данном пункте был проведен анализ эффективности использования затрат, а также факторный анализ себестоимости. Важным показателей характеризующим общую эффективность управления затратами в ООО «Ивкрон» является размер на 1 рубль реализовано продукции, оценку которого произведем далее. В целом в данном пункте проведен анализ доходов и расходов ООО «Ивкрон», который необходимо дополнить анализом финансовых результатов для получения наиболее полной картины о доходах и расходах ООО «Ивкрон». | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||