Курсовая работа. Платежный баланс Российской Федерации современные особенности
 Скачать 360.53 Kb.
|
|
Шаг 3. В зависимости от присвоенного контрагенту кредитного рейтинга, в текст договора включается пункт о применении штрафных санкций в случае задержки выполнения работ, поставки товаров. Размер штрафов определяется в соответствии со шкалой штрафных санкций, приведенной в таблице 3.25. Таким образом, например, для организации с кредитным рейтингом С, в тексте договора предусматриваются штрафы при задержке платежа или выполнении работ, поставки товаров следующим образом: при задержке от 0 до 30 дней - 0,02% от просроченной суммы за каждый день просрочки; при задержке от 30 до 60 дней - 0,03% от просроченной суммы за каждый день просрочки; при задержке от 60 до 90 дней - 0,04% от просроченной суммы за каждый день просрочки; при задержке свыше 90 дней - 0,05% от просроченной суммы за каждый день просрочки; Шаг 4. В процессе текущей работы с контрагентами постоянно проводится мониторинг существующей дебиторской задолженности на предмет нарушения сроков исполнения обязательств. Шаг 5. В случае выявления случаев задержки платежа, выполнения работ или поставки товаров на просроченную сумму производится расчет штрафных санкций. Так, например, в случае если контрагент с кредитным рейтингом С производит задержку поставки предоплаченного товара, суммой 1.000.000 рублей на срок 30 дней, размер штрафов рассчитывается следующим образом: 1.000.000 * 0,02% * 30 = 6.000 рублей. Шаг 6. Производится уведомление контрагента о начислении штрафных санкций. В случае дальнейшего нарушения условий договора по истечении 60 дней производится пересчет штрафов, в соответствии со шкалой штрафных санкций. Так, например, в случае если тот же контрагент с кредитным рейтингом С производит задержку поставки предоплаченного товара, суммой 1.000.000 рублей на срок 60 дней, размер штрафов пересчитывается следующим образом: 1.000.000 * 0,03% * 60 = 18 000 рублей. Шаг 7. Производится повторное уведомление контрагента о начислении штрафных санкций. В случае дальнейшего нарушения условий договора по истечении 90 дней производится пересчет штрафов, в соответствии со шкалой штрафных санкций. Так, например, в случае если тот же контрагент с кредитным рейтингом С производит задержку поставки предоплаченного товара, суммой 1.000.000 рублей на срок 90 дней, размер штрафов пересчитывается следующим образом: 1.000.000 * 0,04% * 90 = 36 000 рублей. Аналогичным образом производится пересчет штрафов по истечении 90 дней. Шаг 8. Контрагенту направляется претензия, проводится комплекс мероприятий, направленных на предарбитражное урегулирование ситуации. В случае отказа дебитора погасить образовавшуюся задолженность направляется иск в Арбитражный суд о взыскании суммы основного долга и начисленных штрафных санкций. Кроме вышеуказанных штрафных санкций приказом руководителя ООО «ДТК» целесообразно ввести персональную ответственность должностных лиц, инициировавших заключение договора с «ненадежными» контрагентами, повлекшее возникновение просроченной или безнадежной для взыскания задолженности. Для этого необходимо закрепить ответственность сотрудников организации в регламенте управления дебиторской задолженностью. В упрощенном виде указанный регламент приведен в таблице 3.23. Таблица 3.23 Регламент управления дебиторской задолженностью ООО «ДТК» Этап управления дебиторской задолженностью Процедура Ответственное лицо (подразделение) Критический срок оплаты не наступил Заключение договора Менеджер по продажам Контроль отгрузки Коммерческий директор Выставление счета Финансовая служба Уведомление об отгрузке Уведомление о сумме и расчетных сроках погашения дебиторской задолженности [Оригинал] За 2-3 дня до наступления критического срока оплаты - звонок с напоминанием [Источник: Источник 10] Просрочка до 7 дней При неоплате в срок - звонок с выяснением причин, формирование графика платежей Менеджер по продажам Прекращение поставок (до оплаты) Коммерческий директор Направление предупредительного письма о начислении штрафа Финансовая служба Просрочка от 7 до 30 дней Начисление штрафа Финансовая служба Предарбитражное предупреждение Юридический отдел Ежедневные звонки с напоминанием Менеджер по продажам Переговоры с ответственными лицами Просрочка от 30 до 90 дней Командировка ответственного менеджера, принятие всех возможных мер по досудебному взысканию Менеджер по продажам Официальная претензия (заказным письмом) Юридический отдел Просрочка более 90 дней Подача иска в арбитражный суд Юридический отдел Подобное регламентирование функций отделов и служб организации позволяет конкретизировать действия, осуществляемые ими в целях снижения дебиторской задолженности, а также установить персональную ответственность за необоснованный рост задолженности. Заключение В результате проведенного исследования можно сделать следующие основные выводы. Цель любой коммерческой организации - получение максимальной прибыли. Но в более широком понимании под основной целью деятельности коммерческой организации следует понимать обеспечение ее устойчивого финансового состояния, а получение максимальной прибыли является основой для достижения этой цели. [Оригинал] Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно хорошо знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую - заемные. Следует учитывать и такие понятия рыночной экономики, как деловая активность, ликвидность, платежеспособность, кредитоспособность предприятия, порог рентабельности, запас финансовой устойчивости [Источник: Источник 3] и другие, а также методику их анализа. В настоящей работе проведен анализ финансового состояния ООО «ДТК» и предложены ряд рекомендация для ее дальнейшего укрепления. В динамике финансовых результатов можно отметить следующие отрицательные изменения. Чистая прибыль растет медленнее, чем прибыль от продажи и прибыль до налогообложения. Снижение общей суммы прибыли обусловлен снижением прибыли от продажи продукции на 25212 тыс. руб. или на 57,7 %, а также увеличением прочих операционных расходов на 39604 тыс. руб. или на 1786,4 % и внереализационных расходов на 12424 тыс. руб. или на 98,3 %. Операционные расходы возросли в связи с увеличением объема операций и расширением филиальной сети. Анализ показал, что возрос [Оригинал] платежный недостаток наиболее ликвидных [Источник: Источник 2] активах для покрытия [Оригинал] наиболее срочных обязательств. В [Источник: Источник 2] начале анализируемого периода соотношение было 0,55 к 1, к концу первого квартала - 0,45 к 1, в конце второго квартала - 0,35 к 1, а к концу третьего квартала составило 0,39 к 1. Это подтверждает, что причиной снижения ликвидности является, то, что кредиторская задолженность увеличивается более быстрыми темпами, чем денежные средства. Проведенный анализ достаточно полно представляет финансовое состояние с точки зрения возможностей своевременного осуществления расчетов. Рассмотрев динамику показателей платежеспособности организации можно сделать вывод, что на начало года преобладают наиболее ликвидные активы, т.е. денежные средства на счетах, в течение года: в первом, втором и третьем квартале преобладают быстро реализуемые активы (краткосрочная дебиторская задолженность), ситуация меняется к концу года, это происходит из-за поступления денежных средств от дебиторов (покупателей). На конец отчетного периода общий показатель платежеспособности составил 0.87, что ниже нормы (>1), также этот коэффициент имеет отрицательную динамику по сравнению с предыдущим периодом он уменьшился на 0.06, следовательно происходит отрицательное изменение финансовой ситуации в организации (с точки зрения ликвидности). Значительную долю основных фондов составляют основные производственные фонды, из них наибольшую долю транспортные средства, что обусловлено специализацией предприятия по доставке продукции до пунктов реализации. На предприятии фондоотдача снижается и фондоемкость увеличивается, что свидетельствует об ухудшении использования основных фондов. Суть предложенных в работе мероприятий заключается во внедрении системы финансового контроллинга. Отметим, что контроллинг существенно повышает эффективность функционирования предприятия, так как: обеспечивает необходимой информацией для принятия управленческих решений путем интеграции процессов сбора, обработки, подготовки, анализа, интерпретации информации; предоставляет информацию для управления трудовыми и финансовыми ресурсами; обеспечивает выживаемость предприятия на уровнях стратегического и тактического управления; обеспечивает прозрачность бухгалтерии и совершенствует учет операций; является основой для оптимизации налогообложения с цель снижения налоговой нагрузки; позволяет более точно распределить центры ответственности; обеспечивает оперативность в получении отчетных данных, что способствует точной оценки деятельности и разработке прогнозных показателей и бюджета расходов. На основании вышесказанного правомочно утверждать, что применение контроллинга способствует оптимизации прибыли, обеспечивает существование предприятия в самых сложных условиях. Внедрение контроллинга - гарантия повышения конкурентоспособности наших предприятий. Период погашения дебиторской задолженности, дни 71 74 79 Согласно данным, приведенным в таблице 6 можно сделать вывод о том, что показатели оборачиваемости имеющихся в распоряжении ООО «ДТК» оборотных активов - невысока. Причем в течении анализируемого периода наблюдается устойчивое снижение показателей оборачиваемости. Снижение показателей оборачиваемости оборотных средств в период с 2007 по 2009 год отрицательно характеризует финансовое положение предприятия. Оборотный капитал, его часто называют текущим, по своему определению состоит из активов которые как минимум однократно должны оборачиваться в течении одного финансового года. На ООО «ДТК» наблюдается следующая ситуация: период окупаемости оборотного капитала в 2007 году составлял - 82 дня, в 2008 году - 101 день, в 2009 году - 116 дней. Соответственно, авансированные в него средства окупаются в рамках одного финансового года, тем не менее этого недостаточно. Коэффициент оборачиваемости запасов сократился за рассматриваемый период в 2,4 раза. То есть, [Оригинал] за исследуемый период происходило увеличение товарно-материальных запасов не связанное с развитием деятельности, т.е. экономически необоснованно, т.к. соответственно возрастал срок хранения запасов. В результате этого увеличилась величина медленно реализуемых, а следовательно, снизилась ликвидность активов. [Источник: Источник 2] Дебиторская задолженность ООО «ДТК» на протяжении всего периода исследования увеличивалась, что на фоне снижения выручки от реализации привело к замедлению оборачиваемости дебиторской задолженности и замедлению процесса оплаты по своим обязательствам контрагентов ООО «ДТК». В 2007 году средний срок оплаты покупателей за предоставленные услуги составляет 71 день, тогда как в 2009 году - 79. Динамику анализируемых показателей наглядно представим на рисунке 3.3 и 3.4 Оценивая в целом сложившуюся ситуацию, следует отметить снижения уровня деловой активности ООО «ДТК» в течении анализируемого периода, что создает предпосылки для ухудшения финансового положения предприятия и возможности банкротства. Рис. 3.3 Динамика коэффициентов оборачиваемости ООО «ДТК» в 2007 -2009 гг.. Рис. 3.4 Динамика показателей оборачиваемости ООО «ДТК» в 2007 -2009 гг.. На основании данных баланса о структуре кредиторской задолженности в 2007-2009 году были построены диаграммы. Рис. 3.5. Структура кредиторской задолженности на конец 2007 года Можно сказать, что большую ее часть на конец 2007 года составила задолженность по налогам и сборам (47 %). На втором месте по удельному весу находилась задолженность перед государственным внебюджетными фондами (26 %). Рис. 3.6. Структура кредиторской задолженности на конец 2008 года В структуре кредиторской задолженности по итогам 2008 года преобладала задолженность по налогам и сборам. По сравнению с 2007 годом ее удельный вес вырос на 4 % и составил 51 %. Удельный вес задолженности перед государтсвенными внебюджетными фондами также увеличился и составил 30 % (+ 4 %). Рис. 3.7. Структура кредиторской задолженности на конец 2009 года В структуре кредиторской задолженности на конец 2009 года доля задолженности по налогам и сборам составила уже 70 %. Такой резкий рост задолженности связан с тем, что на протяжении 2006-2009 гг. предприятие нерегулярно уплачивало налоговые платежи в бюджет, часто допуская просрочку, что привело к доначислению значительных сумм налогов, штрафов и пеней в 2009 году. Рис.3.8. Динамика кредиторской задолженности Анализ динамики кредиторской задолженности позволяет сделать вывод: на протяжении рассматриваемого периода кредиторская задолженность выросла на 25,3%. Рис. 3.9. Динамика показателей структуры кредиторской задолженности В 2009 году по сравнению с 2007 годом задолженность по налогам и сборам выросла на 186 %, задолженность перед прочими кредиторами выросла на 113 %. Рассмотрим структуру задолженности перед поставщиками и подрядчиками. Данные баланса показывают, что данный вид задолженности имеет место только по итогам 2009 года. Таблица 3.4 Сумма задолженности поставщикам и подрядчикам в 2008 году Сумма задолженности ГК «Орбита» 1356 ГК «Надежда» 115 ЗАО «Марта» 1601 ГК «Регнум» 28 ГК «СТК» 1163 Итого: 4263 Рис.3.10. Структура задолженности перед поставщиками и подрядчиками в 2008 году Как показывает анализ, в 2008 году организация имела трех основных кредиторов, доля которых в структуре кредиторской задолженности составляла соответственно 37 % (ЗАО «Марта»), 32 % (ГК «Орбита), 27 % (ГК «СТК»). Рассмотрим структуру задолженности перед поставщиками и подрядчиками за 9 мес. 2009 года. Таблица 3.5 Сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за 9 мес. 2009 году Сумма задолженности ГК «Орбита» 302 ГК «Надежда» 258 ЗАО «Марта» 971 ГК «Регнум» 510 ГК «СТК» 84 ГК «Антис» 295 ЗАО «Дионис» 106 ГК «Карина» 117 ГК «Милан» 104 Итого: 2747 Рис.3.11. Структура задолженности перед поставщиками и подрядчиками в 2009 году Таким образом, по итогам 9 мес. 2009 года можно сделать следующие выводы: 1. ЗАО «Марта» по прежнему остается самым крупным кредитором, однако сумма задолженности по сравнению с 2008 годом снизилась; 2. значительно увеличилась дифференциация структуры задолженности перед поставщиками и подрядчиками, что является положительным фактором. В таблице 3.6 приведен планируемый график погашения задолженности поставщикам и подрядчикам в 2010 году. Таблица 3.6 Планируемый график погашения задолженности перед поставщиками и подрядчиками янв фев мар апр май июн июл авг Всего ГК «Орбита» 100 100 102 302 ГК «Надежда» 100 50 50 56 256 ЗАО «Марта» 150 150 150 150 150 150 71 971 ГК «Регнум» 100 100 100 100 110 510 ГК «СТК» 40 44 84 ГК «Антис» 100 195 295 ЗАО «Дионис» 50 56 106 ГК «Карина» 50 20 20 27 117 ГК «Милан» 20 20 20 20 20 4 104 Всего 320 370 352 376 330 370 318 309 Рис.3.12 Планируемый график погашения задолженности поставщикам и подрядчикам Планируемый график погашения задолженности построен таким образом, что обеспечивается равномерное распределение выплат на протяжении всего периода. Структура задолженности по налогам приведена в таблице Таблица 3.7 Структура задолженности по налогам в 2007-2009 гг. 2007 2008 2009 Налог на имущество 12455 17158 19247 Налог на прибыль 3364 3698 6253 НДС 15426 21001 32626 31245 41857 58126 Рис.3.13. Структура кредиторской задолженности по налогам в 2007 году Анализ показывает, что в 2007 и 2008 году структура кредиторской задолженности по налогам сохранялась примерно на одном и том же уровне. Наибольший вес имеет НДС (ок. 50 %), на втором месте - налог на имущество ( 40 % в 2007 году, 41 % - в 2008 году). Рис.3.14 Структура кредиторской задолженности по налогам в 2008 году В 2008 году произошло изменение структуры задолженности. Доля задолженности по НДС выросла до 56 %. Рис.3.15 Структура кредиторской задолженности по налогам в 2008 году В 2009 году задолженность 2008 года по налогам была частично погашена. По итогам 3 кв. 2009 года показатели задолженности следующие. Таблица 3.8 Структура задолженности по итогам 9 мес. 2009 года 2007 Налог на имущество 9263 Налог на прибыль 3412 НДС 19582 34261 В таблице приведен планируемый график погашения задолженности по налогам. Таблица 3.9 График погашения задолженности по налогам янв февр март апр май июнь июль август Налог на имущество 1200 1200 1200 1200 1200 1200 1200 863 |