Понятие, классификация, состав и структура издержек предприятия

• Название: Понятие, классификация, состав и структура издержек предприятия
• Дата: 28.11.2022
• Размер: 3.9 Mb.
• Имя файла: bibliofond.ru_657489.rtf
• Тип: Реферат; #817365
• страница: 3 из 4

2.4

Анализ прямых материальных и трудовых затрат в себестоимости продукции
Наибольший удельных весов в текущих затратах на производство предприятия занимают затраты на материалы.

Общая сумма материальных затрат в целом по предприятию зависит от объема производства, его структуры.

Расход материалов зависит от их качества, замены одного вида материала другим, изменения сырья, квалификации работников и других инновационных мероприятий.

Уровень средней цены материалов зависит от рынков сбыта, отпускной цены поставщика, качества сырья и т. д.

Анализ прямых материальных затрат ОАО "Эмальпосуда" за 2011 год проведен в таблице 2.5.
Таблица 2.5. Анализ прямых материальных затрат

Статьи затрат	Затраты, млн. р.		Отклонения
	По плановой себестоимости	По фактической себестоимости	млн. р. (гр.3-гр.2)	% (гр.4/гр.2)*100
1	2	3	4	5
Сырье и материалы (за вычетом отходов)	310	312	2	0,6
Покупные изделия и полуфабрикаты	50	56	6	12,0
Топливо и энергия на технологические цели	190	188	-2	-1,1
Итого	550	556	6	1,1

Фактические данные по прямым материальным затратам превышают плановые на 6 млн. руб. или на 1,1 %.

Наибольший удельный вес в составе прямых материальных затрат занимают затраты на сырье и материалы: по плану и по факту - 56%.

Наглядно структура прямых материальных затрат отражена на рисунке 2.3 и рисунке 2.4


Рисунок 2.3. Структура прямых материальных затрат по плану


Рисунок 2.4. Структура прямых материальных затрат по факту
Расчет факторов, повлиявших на отклонение от плана прямых материальных затрат ОАО "Эмальпосуда" за 2011 год проведен в таблице 2.6.

Таблица 2.6. Расчет факторов, повлиявших на отклонение от плана прямых материальных затрат

Статьи затрат	Затраты				Отклонения
					В том числе за счет
	По плану	По плановым нормам на фактический выпуск при плановой структуре	По плановым нормам на фактический выпуск при фактической структуре	Фактические	всего	Объема производства	Структуры производства	Уровня затрат
Сырье и материалы (за вычетом отходов)	310	322	318	312	2	12	-4	-6
Покупные изделия и полуфабрикаты	50	60	58	56	6	10	-2	-2
Топливо и энергия на технологические цели	190	195	191	188	-2	5	-4	-3
Итого	550	577	567	556	6	27	-10	-11

Факторная модель определяется по формуле 2.2.
ПМЗ=ВП*СтрВП*УЗм (2.2)
где: ПМЗ - прямые материальные затраты, млн. р.

ВП- объем производства продукции, млн. р.

СтрВП - структура производства, %

УЗм - уровень прямых материальных затрат, %

∆ПМЗ (ВП) = 577 - 550 = 27 млн. р.

∆ПМЗ (СтрВП) = 567 - 577 = - 10 млн. р.

∆ПМЗ (УЗм) = 556 - 567 = - 11 млн. р.

Таким образом, за счет роста объема производства прямые материальные затраты выросли на 27 млн. р., изменения структуры производства - снизились на 10 млн. р., за счет роста уровня затрат - снизились на 11 млн. р. Прямые трудовые затраты оказывают большое влияние на формирование уровня текущих затрат предприятия. Поэтому анализ динамики заработной платы на рубль производства, ее доли в себестоимости производства, изучение факторов, определяющих ее величину, и поиск резервов экономии средств по данной статье затрат имеют большое значение. Общая сумма прямой заработной платы зависит от объема производства, его структуры. Трудоемкость продукции и уровень оплаты труда зависят от внедрения новой прогрессивной техники и технологии, механизации, организации труда, квалификации работников и других инновационных мероприятий. Анализ прямых трудовых затрат ОАО "Эмальпосуда" за 2011 год проведен в таблице 2.7.

Прямые трудовые затраты фактически превышают плановые на 39 млн. р. или на 1%.

Наибольший удельный вес в составе трудовых затрат занимает основная заработная плата работников: по плану и фактически - 57%.
Таблица 2.7. Анализ прямых трудовых затрат на производство продукции

Статьи затрат	Затраты на производство продукции, работ, услуг, млн. р.		Отклонения
	По плановой себестоимости	По фактической себестоимости	млн. р. (гр.3-гр.2)	% (гр.4/гр.2)*100
Заработная плата основная	2180	2207	27	1,2
Заработная плата дополнительная	700	680	-20	-2,9
Отчисления на социальные нужды	950	982	32	3,4
Итого	3830	3869	39	1,0

Наглядно структура трудовых затрат отражена на рисунке 2.5 и рисунке 2.6.


Рисунок 2.5. Структура прямых трудовых затрат 2011 года по плану


Рисунок 2.6. Структура прямых трудовых затрат 2011 года по факту
В таблице 2.8 проведен расчет факторов, повлиявших на изменение основной заработной платы рабочих ОАО "Эмальпосуда" за 2011 год.
Таблица 2.8 Расчет факторов, повлиявших на отклонение от плана прямых трудовых затрат

Статьи затрат	Затраты				Отклонения
					В том числе за счет
	По плану	По плановым нормам на фактический выпуск при плановой структуре	По плановым нормам на фактический выпуск при фактической структуре	Фактически	Всего	Объема производства	Структуры производства	Уровня затрат
Заработная плата основная	2180	2195	2187	2207	27	15	-8	20
Заработная плата дополнительная	700	715	695	680	-20	15	-20	-15
Отчисления на социальные нужды	950	971	965	982	32	21	-6	17
Итого	3830	3881	3847	3869	39	51	-34	22

Факторная модель определяется по формуле 2.3.
ПТЗ=ВП*СтрВП*УЗт (2.3)
где: ПТЗ - прямые трудовые затраты, млн. р.; ВП- объем производства продукции, млн. р.; СтрВП - структура производства, %; УЗм - уровень прямых трудовых затрат, %

∆ПТЗ (ВП) = 3881 - 3830 = 51 млн. р.

∆ПТЗ (СтрВП) = 3847 - 3881 = - 34 млн. р.

∆ПТЗ (УЗт) = 3869 - 3847 = 22 млн. р.

Таким образом, за счет роста объема производства прямые трудовые затраты выросли на 51 млн. р., изменения структуры производства - снизились на 34 млн. р., за счет роста уровня затрат - увеличились на 22 млн. р.