Понятие, классификация, состав и структура издержек предприятия
![]()
|
2.4 Анализ прямых материальных и трудовых затрат в себестоимости продукции Наибольший удельных весов в текущих затратах на производство предприятия занимают затраты на материалы. Общая сумма материальных затрат в целом по предприятию зависит от объема производства, его структуры. Расход материалов зависит от их качества, замены одного вида материала другим, изменения сырья, квалификации работников и других инновационных мероприятий. Уровень средней цены материалов зависит от рынков сбыта, отпускной цены поставщика, качества сырья и т. д. Анализ прямых материальных затрат ОАО "Эмальпосуда" за 2011 год проведен в таблице 2.5. Таблица 2.5. Анализ прямых материальных затрат
Фактические данные по прямым материальным затратам превышают плановые на 6 млн. руб. или на 1,1 %. Наибольший удельный вес в составе прямых материальных затрат занимают затраты на сырье и материалы: по плану и по факту - 56%. Наглядно структура прямых материальных затрат отражена на рисунке 2.3 и рисунке 2.4 ![]() Рисунок 2.3. Структура прямых материальных затрат по плану ![]() Рисунок 2.4. Структура прямых материальных затрат по факту Расчет факторов, повлиявших на отклонение от плана прямых материальных затрат ОАО "Эмальпосуда" за 2011 год проведен в таблице 2.6. Таблица 2.6. Расчет факторов, повлиявших на отклонение от плана прямых материальных затрат
Факторная модель определяется по формуле 2.2. ПМЗ=ВП*СтрВП*УЗм (2.2) где: ПМЗ - прямые материальные затраты, млн. р. ВП- объем производства продукции, млн. р. СтрВП - структура производства, % УЗм - уровень прямых материальных затрат, % ∆ПМЗ (ВП) = 577 - 550 = 27 млн. р. ∆ПМЗ (СтрВП) = 567 - 577 = - 10 млн. р. ∆ПМЗ (УЗм) = 556 - 567 = - 11 млн. р. Таким образом, за счет роста объема производства прямые материальные затраты выросли на 27 млн. р., изменения структуры производства - снизились на 10 млн. р., за счет роста уровня затрат - снизились на 11 млн. р. Прямые трудовые затраты оказывают большое влияние на формирование уровня текущих затрат предприятия. Поэтому анализ динамики заработной платы на рубль производства, ее доли в себестоимости производства, изучение факторов, определяющих ее величину, и поиск резервов экономии средств по данной статье затрат имеют большое значение. Общая сумма прямой заработной платы зависит от объема производства, его структуры. Трудоемкость продукции и уровень оплаты труда зависят от внедрения новой прогрессивной техники и технологии, механизации, организации труда, квалификации работников и других инновационных мероприятий. Анализ прямых трудовых затрат ОАО "Эмальпосуда" за 2011 год проведен в таблице 2.7. Прямые трудовые затраты фактически превышают плановые на 39 млн. р. или на 1%. Наибольший удельный вес в составе трудовых затрат занимает основная заработная плата работников: по плану и фактически - 57%. Таблица 2.7. Анализ прямых трудовых затрат на производство продукции
Наглядно структура трудовых затрат отражена на рисунке 2.5 и рисунке 2.6. ![]() Рисунок 2.5. Структура прямых трудовых затрат 2011 года по плану ![]() Рисунок 2.6. Структура прямых трудовых затрат 2011 года по факту В таблице 2.8 проведен расчет факторов, повлиявших на изменение основной заработной платы рабочих ОАО "Эмальпосуда" за 2011 год. Таблица 2.8 Расчет факторов, повлиявших на отклонение от плана прямых трудовых затрат
Факторная модель определяется по формуле 2.3. ПТЗ=ВП*СтрВП*УЗт (2.3) где: ПТЗ - прямые трудовые затраты, млн. р.; ВП- объем производства продукции, млн. р.; СтрВП - структура производства, %; УЗм - уровень прямых трудовых затрат, % ∆ПТЗ (ВП) = 3881 - 3830 = 51 млн. р. ∆ПТЗ (СтрВП) = 3847 - 3881 = - 34 млн. р. ∆ПТЗ (УЗт) = 3869 - 3847 = 22 млн. р. Таким образом, за счет роста объема производства прямые трудовые затраты выросли на 51 млн. р., изменения структуры производства - снизились на 34 млн. р., за счет роста уровня затрат - увеличились на 22 млн. р. |