РФ, ее структура и принципы построения, виды налогов и сборов
 Скачать 125.47 Kb.
|
3.1 Анализ налоговых платежейСодержание анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия состоит во всестороннем изучении технического уровня производства, качества и конкурентоспособности выпускаемой продукции, обеспеченности производства материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами и эффективности их использования, а также в анализе налогообложения и налоговой нагрузки предприятия. Этот анализ основан на системном подходе, комплексном учете разнообразных факторов, качественном подборе достоверной информации и является важной функцией управления. Анализ финансового состояния организации имеет первостепенное значение для широкого круга пользователей-собственников, менеджеров, инвесторов, аналитиков, кредиторов. Цель анализа налоговых платежей состоит не только и не столько в том, чтобы установить и оценить степень налоговой нагрузки предприятия, но и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на оптимизацию налогообложения, повышение эффективности функционирования предприятия и поиск резервов снижения налогового бремени. К принципам (основным чертам) анализа налоговых платежей предприятия относятся: достоверное отражение реального состояния налогообложения; научная обоснованность; отражение определенной цели; взаимосвязь с другими видами анализа; системность; комплексность; вариантность. Основными методами анализа налоговых платежей предприятия и его обязательств являются: горизонтальный, вертикальный и трендовый. В ходе горизонтального анализа определяются абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период. Целью вертикального анализа является вычисление удельного веса отдельных налогов в общей сумме налоговых платежей, то есть выяснение динамики структуры различных налогов предприятия на определенную дату. Количество периодов должно обеспечивать принцип сопоставимости информации с учетом возможных изменений в учетной политике предприятия, введения в действие на федеральном уровне изменений правил ведения бухгалтерского учета на предприятии и изменений налогового законодательства. На первом этапе анализа налоговых платежей ООО «Престиж-Ремонт» определим удельный вес и изменение налоговых платежей в 2005-2007 годах в общей сумме перечисленных денежных средств и в сумме кредиторской задолженности. Данный анализ построим на основании данных формы № 1 «Бухгалтерский баланс» и формы №4 годовой отчетности предприятия «Отчет о движении денежных средств». Как видно из таблицы 3, удельный вес налоговых платежей в общей сумме перечисленных денежных средств в изучаемом периоде составляет 10,95% в 2005 году, 9,18% в 2006 году и 15,28% в 2007 году, данный показатель по сравнению с 2006 годом изменился на 6,10%. Из бухгалтерского баланса предприятия следует, что удельный вес задолженности по налогам в сумме кредиторской задолженности составляет 4,29%, 1,32% и 1,28 % соответственно в 2005,2006 и 2007 годах. Удельный вес в общей сумме заемных источников составляет соответственно 3,84%, 1,13% и 1,23%. Причем эти показатели не высоки, что говорит об усилении использования других заемных источников. Данный факт можно рассматривать как положительный, так как своевременные расчеты с бюджетом по налогам и сборам - важный факт устойчивого состояния организации. Таблица 3 Анализ налоговых платежей в общей сумме движения денежных средств ООО «Престиж-Ремонт» за 2005-2007 гг.
На следующем этапе анализа исследуем структуру начисления налогов за 2005-2007 года, используя данные. Как видно из таблицы, структура и величина налогов в 2007 году по сравнению в 2006 годом значительно изменилась. При этом увеличились величина всех налогов. Таблица 4 Вертикальный (структурный) анализ уплаченных налоговых платежей ООО «Престиж-Ремонт», за 2005-2007 гг.
Так налог на прибыль и НДС увеличились на 2822,6 тысяч рублей и 5440,8 тысяч рублей. Это объясняется тем, что ООО «Престиж-Ремонт» в течении исследуемого периода увеличивает объемы своей деятельности, кроме того сумма уплаченного НДС увеличился за счет того, что ООО «Престиж-Ремонт» получен аванс в счет предстоящих отгрузок готовой продукции. Представим на графике схематично величину налоговых платежей за 2005-2007 гг. Рис.3. Структура налоговых платежей ООО «Престиж-Ремонт» в 2006г. На графике наглядно видно, что наибольший удельный вес в составе налогов занимает налог на добавленную стоимость 51,9% и налог на прибыль 29,8%. Относительно небольшую долю в структуре налогов занимают налог на имущество и транспортный налог. Следующим этапом анализа является расчет уровня налоговой нагрузки предприятия. Рассчитаем величину налоговой нагрузки ООО «Престиж-Ремонт» следующим образом: Ун.н. =  , (1)где: Ун.н. - уровень налоговой нагрузки предприятия, %  - общая сумма налогов, сборов и отчислений, подлежащих уплате в бюджет, тыс. руб., Ввал - сумма валовой выручки предприятия, тыс. руб.Ун.н (2005) = 6411,8 / 78045* 100 = 8,21% Ун.н (2006) = 10911,1/ 122876 * 100 = 8,88% Ун.н (2007) = 19755 / 137383 * 100 = 14,38% Таким образом, максимальная налоговая нагрузка у ООО «Престиж-Ремонт» была в 2007 году, когда ее уровень составил 14,38 %. В 2005 году этот показатель был самым низким 8,21 %. Данный факт необходимо оценить как нежелательную тенденцию, так как со снижением налогов у предприятия появляется возможность направить средства на развитие производственных мощностей, пополнение оборотных средств или на другие собственные нужды, что происходит с точностью до наоборот. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||