отчет по практике. отчёёёт. Российской федерации обнинский институт атомной энергетики
 Скачать 81.57 Kb.
|
Формы безналичных расчетовСуществует несколько форм, в которых осуществляются безналичные расчеты: расчеты с помощью платежных поручений расчеты посредством аккредитива расчеты посредством инкассовых поручений расчеты через чековые книжки расчеты с использованием пластиковых карточек расчеты в виде перевода электронных денег Тема 1.4 Организация работы с неплатежными, сомнительными и имеющие признаки подделки денежной наличностью При приеме и обработке денежной наличности кассовые работники кредитных организаций осуществляют контроль за платежностью и подлинностью денежных знаков Банка России на основании Указания Банка России N 1778-У и оперативной информации, получаемой от территориальных учреждений Банка России. Для осуществления указанного контроля кассовые работники используют технические средства Сомнительные денежные знаки сдаются на экспертизу в расчетно-кассовый центр в установленном порядке. Так же можно сдать в кредитную организацию сомнительные денежные знаки для их передачи на экспертизу в расчетно-кассовый центр Банка России. Сомнительные денежные знаки принимаются кредитной организацией по заявлению и описи, составленными клиентом. В заявлении указываются: наименование организации, адрес, общая сумма сдаваемых на экспертизу денежных знаков, способ получения суммы сдаваемых на экспертизу денежных знаков в случае признания их платежеспособными, дата и подпись клиента. О выявлении денежных знаков, имеющих признаки подделки, кассовый работник кредитной организации немедленно ставит в известность заведующего кассой, который незамедлительно извещает о факте обнаружения указанных денежных знаков орган внутренних дел. Кассовым работникам запрещается: - возвращать клиенту денежные знаки, вызывающие сомнение в их подлинности, а также имеющие признаки подделки; (в ред. Указания ЦБ РФ от 04.12.2003 N 1351-У) - уничтожать сомнительные и имеющие признаки подделки денежные знаки; - производить погашение сомнительных и имеющих признаки подделки банкнот путем проставления штампов, пробивания отверстий, разрезания и т.п.; - до окончания операции убирать из поля зрения клиента, принимаемые от него полистным (поштучным) пересчетом денежные знаки. (абзац введен Указанием ЦБ РФ от 01.06.2004 N 1433-У) При обнаружении фальшивых банкнот в кассе делаются следующие проводки: Дт 73 Кт 50 - переданы денежные средства на экспертизу Дт 76 Кт 73 - передана денежная купюра на экспертизу Дт 94 Кт 76 - учтена фальшивая денежная купюра Дт 91.2 Кт 94 - списана недостача за счет собственных средств организации Тема 1.5 Организация работы на контрольно–кассовых машинах (ККМ) Контрольно-кассовая машина (ККМ) - предназначена для регистрации приобретения товара и печати кассового чека. Порядок применения ККТ регламентируется положениями: Закона от 25.04.2003г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». Постановления Правительства РФ от 23.07.2007г. №470 «Об утверждении Положения* о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями» Любая покупка, осуществленная в организации розничной торговли, фиксируется при помощи контрольно-кассовой техники. И независимо от того, получил ли продавец от покупателя наличные деньги или последний рассчитался пластиковой картой, сумма покупки будет зафиксирована на ККТ. При заполнении КМ - 3 указываются следующие данные: наименование организации данные о контрольно-кассовой машине (модель, регистрационный номер и номер производителя) ФИО кассира, оформляющего возврат Акт по форме КМ-3 составляется в одном экземпляре, подписывается членами комиссии и утверждается руководителем организации. Далее он направляется в бухгалтерию вместе с приложенными погашенными чеками. Акт хранят в течение пяти лет. На указанную в акте сумму уменьшается выручка кассы и заносится в журнал кассира-операциониста (форма №КМ-4). При заполнении КМ - 4 указываются следующие данные: Журнал кассира-операциониста по форме №КМ-4 - это документ, отражающий движение наличных денежных средств в операционной кассе торговой организации. Его ведёт кассир-операционист отдельно для каждого кассового аппарата. Журнал шнуруют, нумеруют и скрепляют подписями руководителя и главного бухгалтера организации; ставят печать. Далее журнал заверяется в ИФНС налоговым инспектором. При заполнении КМ - 5 указываются следующие данные: Журнал должен быть прошнурован, пронумерован и скреплен подписями налогового инспектора, руководителя и главного бухгалтера организации, а также печатью. Все записи в журнале ведутся специалистом, работающим на ККМ, ежедневно в хронологическом порядке чернилами или шариковой ручкой без помарок. Если в журнал вносятся исправления, то они должны оговариваться и заверяться подписями кассира, контролера-кассира, продавца или официанта, руководителя и главного бухгалтера организации. При заполнении КМ - 7 указываются следующие данные: Составляется в одном экземпляре старшим кассиром ежедневно и вместе с актами, справками-отчетами кассиров-операционистов, приходными и расходными ордерами передается в бухгалтерию организации до начала работы следующей смены. Тема 1.6 Ревизия ценностей и проверка организации кассовой работы. Ответственность за нарушения кассовой дисциплины. Правовую основу проверки и ревизии ценностей и кассовой дисциплины в кредитных учреждениях на территории России составляет положение, утвержденное ЦБ — «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» от 29.01.2018 № 630-П (далее — Положение). Указанный акт распространяет свое действие как на сами кредитные организации, так и на их подразделения. Проведение ревизии наличных денег осуществляется (п. 19.12 Положения): не менее 1 раза в течение года; при смене должностных лиц, в обязанности которых входит сохранение ценностей; в случае поступления от сотрудников ЦБ РФ, осуществляющих проверку кредитной организации, соответствующего требования. Цель проверки кассовой дисциплины и ревизии — выявление нарушений при обращении с наличностью и материальными ценностями, а также недопущение сокрытия недостач денег или их излишков. Для ревизии и проверки кассовой дисциплины создается специальная комиссия. Однако ее состав данным актом не определен — указывается лишь, что он утверждается на основании распорядительного документа банка. При этом важно знать, что в число проверяющих не могут быть включены лица, работающие с деньгами или ценностями, в отношении обращения с которыми производится проверка. По результатам проведения ревизионных и проверочных мероприятий принимаются различные меры по устранению выявленных недостатков. Ответственность за соблюдение установленных законодательством требований к кассовой дисциплине несут кассир, главный бухгалтер и руководитель предприятия. Невыполнение требований ведения кассовой дисциплины относится к административным правонарушениям (ст. 15.1 КоАП РФ). К примеру, осуществление расчетов с организациями наличными деньгами сверх лимита или превышение лимита остатка кассы влечет за собой штраф в размере 4–5 тыс. руб. для должностных лиц и 40–50 тыс. руб. для юридических лиц. Такое же наказание ожидает лиц, не оприходовавших в кассу денежную наличность или сделавших это в неполном объеме. Обычно компании — нарушители кассовой дисциплины платят дважды, поскольку штрафы налагаются и на директора, и на предприятие в целом. За нарушение кассовой дисциплины платят дважды, поскольку штрафы налагаются и на директора, и на предприятие в целом. Раздел 2.Документирование хозяйственных операций. Тема 2.1 План счетов бухгалтерского учета. Счет 50 – это активный счет бухгалтерского учета. Увеличение счета ресурсов на нем отражается по дебету, а уменьшение – по кредиту. Например, если в кассу сданы денежные средства от подотчетного лица, то будут сформированы дебетовые проводки по счету, а если из кассы изъят некий объем средств для перечисления куда-либо, то счет 50 будет задействован в кредитовых проводках. Информация о наличии и движении наличности в кассе отражается на счёте 50 «Касса». 50.1 «Касса организации» – используется при учете движения денежных ресурсов в кассе предприятия; 50.2 «Операционная касса» – используется для учета средств в операционных кассах; 50.3 «Денежные документы» – отражается стоимость находящихся на хранении в кассе документов. Это могут быть билеты, марки и т.п. 50.4 «Валютная касса» 50.5 «Касса подразделения» РАЗДЕЛ 3.Ведение бухгалтерского учета активов организации Тема 3.1 Учет денежных средств в кассе Раздел был заполнен при помощи Журнала операций и положения по бухгалтерскому учёту. Порядок ведения кассовых операций определен один и тот же вне зависимости от вида деятельности и правовой формы хозяйствующего субъекта. Он содержится в указании №3210-У от 11/03/14 г. Банка РФ. Учет наличности состоит из: учета прихода и расхода по кассе с заполнением приходных и расходных кассовых ордеров (ф. КО-1, КО-2); хранения наличности; установления и соблюдения лимита кассы; заполнения кассовой книги (ф. КО-4); сдачи наличных денег в банк. В журнале-ордере № 1 на основании первичных учетных документов в хронологическом порядке накапливается и систематизируется информация о кредитовом обороте по счету 50 «Касса». В соответствии с Планом счетов (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) на счете 50 «Касса» обобщается информация о наличии и движении денежных средств в кассах организации. Дебетовые обороты по счету 50 отражаются в ведомости № 1, которая помещена на обороте журнала-ордера № 1. Заработная плата выдается из кассы по расчетным (расчетно-платежным) ведомостям, может быть оформлен и расходный ордер на выдачу. На сумму, выданную по ведомости, тоже составляется общий РКО. Выдача средств «подотчетнику» возможна либо по его заявлению, либо по распоряжению руководства. При выплате наличных по одному договору из кассы имеется ограничение – 100 тыс. рублей, однако оно не касается расчетов с физлицами (указание №3073-У Банка РФ от 7/10/13 г.). Приход: 50/51 – с расчетного счета оприходованы деньги. 50/62 – покупатель внес оплату (аванс в счет поставок). 50/66,67 – в кассу поступили средства по кредиту (краткосрочному, долгосрочному). 50/75 – учредители сделали взнос в уставный капитал наличными. Расход: 51/50 – сверхлимитная сумма сдана в банк. 70/50 – выдана наличными зарплата. 71/50 – выдача наличных «подотчетнику». 60/50 – наличными уплачено поставщику за товар, услуги (уплачен аванс). 66,67/50 – погашен наличными кредит (краткосрочный, долгосрочный). 75/50 – дивиденды выплачены наличными Тема 3.2.Учет денежных средств на расчетных и специальных счетах в банке Счет 51 "Расчетные счета" предназначен для учёта денежных операций, приходы и расходы на счётах компании, безналичным методом. Документы для отражения движения денежных средств по 51 счёту: банковские выписки, платежные поручения, счёт на оплату, карточки счета, оборотно-сальдовой ведомости. Дт 51 – Кт 66 – Получен краткосрочный кредит; Дт 51- Кт 67 – Получен долгосрочный кредит; Дт 51 – Кт 62 – Получена оплата от покупателей; Дт 76 – Кт 51 – Отражены разные расчетные операции; Дт 60 –К т 51 – Оплата поставщику. К каждой проводке имеется определённый пакет документов Счет 55 нужен для обобщения сведений о движении средств в разной валюте, представленной в особых платежных бумагах (к примеру, аккредитивы). Это также могут быть средства целевого финансирования, предполагающие отдельное хранение. Расчеты по аккредитивам и чекам осуществляются в соответствии с Положением №2-П о безналичных расчетах, установленным ЦБ от 3 октября 2002 года. Счет 55 предполагает использование этих проводок: 55/1 «Аккредитивы», 55/2 «Чековые книжки», 55/3 «Депозитные счета» и др. На субсчете 55/1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах. На субсчете 55/2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках. На субсчете 55/3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Тема 3.3. Учет основных средств Для учета поступивших в организацию основных средств следует руководствоваться официальными нормативными актами: Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01; Приказом об утверждении ПБУ Министерства финансов России от 30 марта 2001 г. N 26н; классификацией основных имущественных активов по амортизационным группам (утверждена постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1). В зависимости от принадлежности к группе объектов, введение актива может сопровождать следующая «первичка»: акт приема-передачи – для приемки различных объектов предусмотрена определенная его форма (ОС-1а – предусмотрена для сооружений и зданий; ОС-1 – для остальных одиночных объектов; ОС-1б – для групп основных средств, исключая сооружения и здания); накладная (акт) приема оборудования – для оборудования, которому не требуется предварительный монтаж (форма ОС-14); акт (накладная) приема-передачи оборудования с целью произвести монтажные работы – форма ОС-15. На каждый новый объект из поступивших в эксплуатацию основных фондов необходимо завести специальную инвентарную карточку. В ней средству присваивается уникальный инвентарный номер, постоянный на все время эксплуатации актива (обычно это порядковый номер в определенной серии). Результаты сводятся в единую инвентарную книгу, где окончательно производится учет основных фондов, которую нужно оформлять по форме ОС-6б. В конце каждого месяца по инвентарным карточкам составляется учетная ведомость динамики основных фондов. Бухгалтерские проводки: Д08 К98/2 — объект-основной актив получен безоплатно и принят к учету; Д01 К08 — данный материальный актив вводится в эксплуатацию; Д98/2 К91 – списание амортизации со счета 98 в «прочие доходы». Пакет документов ОС: Договор о купли продажи, счёт-фактура + товарная-накладная, товарно-транспортная накладная, УПД, Бух. справка, Акт о приёмки-передачи ОС. Амортизация основных средств. Согласно приказ Минфина России от 30.03.2001 N 26н (ред. от 16.05.2016) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01" (Зарегистрировано в Минюсте России 28.04.2001 N 2689). Мы начисляем амортизацию в конце месяца проводкой: Дт 26 Кт 02- Относим амортизационные отчисления на ОХР. Тема 3.5.Учет материально- производственных запасов Материально-производственные запасы учитываются по фактической себестоимости. В моей работе учёт материалов производился на 10 счёте. Счет 10 "Материалы" предназначен для учёта операций о наличие и перемещение материалов в организации, по приказу Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654 "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению". Подробный порядок действий, как поставить МПЗ на учёт прописан в настоящем приказе Минфина России от 09.06.2001 N 44н (ред. от 16.05.2016) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01" (Зарегистрировано в Минюсте России 19.07.2001 N 2806). Проводки: Дт 10 – Кт 60 – поступление материалов от поставщика Дт 19 – Кт 60 – отражена сумма НДС по приобретенным материалам Дт 60 – Кт 51- оплачено поставщику за материалы Дт 68 – Кт 19 – принят к вычету НДС Дт 20 – Кт 10 – отпущены материалы в производство Пакет документов для материально – производственных запасов: Договор на приобретение, товарная-накладная, товарно-транспортная накладная, УПД, Бух. справка. Тема 3.6.Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости Одним из основных синтетических счетов, предназначенных для учета затрат на производство, является счет 20 «Основное производство» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). На этом счете обобщается информация о затратах на производство продукции (работ, услуг), которые являлись целью создания данной организации. По дебету счета 20 отражаются прямые расходы, непосредственно связанные с выпуском продукции (выполнением работ, оказанием услуг), расходы вспомогательных производств, косвенные расходы по управлению и обслуживанию основного производства, а также потери от брака. |