Основы финансовой грамотности-098. Учебное пособие оглавление предисловие 6 Раздел I. Деньги и денежное обращение в условияхрыночной экономики 8
 Скачать 1.22 Mb.
|
2.3. Кассовые операции юридических лицКаждое предприятие для осуществления расчетов наличными деньгами должно иметь кассу, т.е. специально оборудованное помещение. Это помещение должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение лицам, не имеющим отношения к ее работе, запрещается. Кассир несет материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. После издания приказа о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан ознакомить кассира с Порядком ведения кассовых операций, после чего с ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам. На предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены, исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя предприятия. С этим работником также заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ на предприятиях с небольшой численностью работающих и не имеющих в штате кассира, обязанности кассира могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя организации. На предприятиях, имеющих большое число подразделений, выплата заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, премий может производиться по письменному приказу руководителя предприятия помимо кассиров другими лицами, с которыми заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности и на которых распространяются все права и обязанности кассиров. В таком же порядке обязанности по совершению кассовых операций возлагаются на других работников предприятия, где по штатному расписанию не предусмотрена должность кассира. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно вести кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на это письменным распоряжением руководителя предприятия. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата. Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным или расчетно–платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир обязан потребовать предъявление паспорта или другого документа, удостоверяющего личность получателя. Он записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан, и отбирает расписку получателя. Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий производится кассиром по платежным (расчетно–платежным) ведомостям без выписки расходного кассового ордера на каждого получающего деньги. Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира 2–й отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия. Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия. В сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения. Ответственность за соблюдение правил ведения кассовых операций в народном хозяйстве возлагается на руководителей предприятий, главных (старших) бухгалтеров, руководителей финансовых служб и кассиров. Учреждения банков обязаны систематически проверять соблюдение предприятиями действующего порядка ведения кассовых операций и в случае выявления нарушений принимать необходимые меры по их устранению. Указом Президента РФ от З мая 1994 г. «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» установлены строгие меры финансовой ответственности за несоблюдение порядка ведения кассовых операций: за осуществление расчетов наличными денежными средствами с другими предприятиями, учреждениями и организациями сверх установленных предельных сумм – штраф в 2–кратном размере суммы произведенного платежа; за неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности – штраф в 3–кратном размере неоприходованной суммы; за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также за накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов – штраф в 3–кратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности. Рассмотрев различные формы расчетов, подчеркнем, что финансовый менеджер должен быть заинтересован в использовании таких форм, которые наиболее полно обеспечивают интересы предприятия, способствуют ускорению оборачиваемости средств, не приводят к их длительному отвлечению в расчеты, сокращают затраты труда, связанные с оформлением и обработкой документов. |