ВВЕДЕНИЕ
Совершенствование системы управления компанией предполагает проведение комплекса мер, способствующих созданию образа современной коммерческой организации. 
Планирование, в том числе, в процессе реализации инвестиционных решений - одна из важнейших проблем в жизни современной организации. Добиться эффективного использования привлеченных ресурсов возможно при условии разработки детального плана деятельности организации.
Любой инвестиционный процесс на предприятии, будь то выпуск нового продукта или диверсификация производства, связан с необходимостью его финансирования либо за счет собственных средств компании, либо путем привлечения внешних источников кредитования.
В настоящее время большинство российских фирм не имеют официально принятых планов; нет и необходимого механизма планирования: различного рода норм, нормативов и т.п.
Планирование применяется разного рода решениями собственника о тех или иных направлениях хозяйственной деятельности, которые, как правило, рассчитаны на ближайший текущий период и не предусматривают ориентацию на перспективу. Это объясняется быстрым изменением рыночной ситуации и условий хозяйствования, малочисленностью управленческого аппарата на небольших предприятиях, авторитетом управляющих крупными предприятиями, имеющих солидный опыт хозяйственного руководства «на глазок», хотя практика часто ставит и таких опытных руководителей в тупик.
Финансовое планирование охватывает важнейшие стороны деятельности предприятия; оно обеспечивает необходимый предварительный контроль за образованием и использованием материальных, трудовых и денежных ресурсов, создает необходимые условия для улучшения финансового состояния предприятия.
Принятие разного рода текущих решений, даже самых своевременных, не заменяет планирования, которое, по сравнению с принятием решений, представляет собой управленческую деятельность гораздо более высокого порядка, служит своего рода компасом, который направляет движение предприятия в бурном море рыночной экономики. 
Целью управления финансами предприятия является в конечном счете обеспечение и поддержание его финансовой устойчивости в долгосрочной перспективе. Финансовая устойчивость является интегральным, обобщающим показателем, отражающим состояние и результаты деятельности предприятия.
В условиях рыночных отношений, все большую актуальность приобретает планирование деятельности предприятия. Поскольку система финансового планирования и контроля предназначена, в первую очередь, для помощи руководителям, то целесообразно объяснить это на ранних стадиях ее разработки руководителям тех служб, которые могут получить от этой системы реальную пользу путем: облегчения выбора между различными альтернативными действиями; планирования действий, которые должны быть предприняты в течение определенного периода времени, и осуществления контроля после того, как действия выполнены.
Описанными причинам и обосновывается актуальность совершенствования системы планирования на примере конкретного предприятия.
Целью курсовой работы является проведение анализа и разработка рекомендаций по совершенствованию финансового планирования в ООО «ТД Электротехмонтаж». 
Для достижения поставленной цели, в работе необходимо решить следующие задачи
 •	рассмотреть роль и место финансового планирования в системе управления;
 •	изучить методологические основы финансового планирования на предприятии;
 •	исследовать организацию процесса финансового планирования на предприятии;
 •	провести анализ финансового планирования в ООО «ТД Электротехмонтаж»;
 •	разработать рекомендации по совершенствованию финансового планирования в ООО «ТД Электротехмонтаж».
Объектом курсовой работы является компания ООО «ТД Электротехмонтаж». Предмет исследования – финансовое планирование предприятия и направления его совершенствования.
Работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературных источников и приложений. В первой главе работы раскрывается сущность финансового планирования на предприятии. Во второй главе проводится анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «ТД Электротехмонтаж» и проводится анализ финансового планирования в ООО «ТД Электротехмонтаж», а так же разрабатываются рекомендации по его совершенствованию.

ГЛАВА 1. ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ В СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЕМ.
1.1 Финансовое планирование как элемент системы управления предприятием.
В условиях развивающейся рыночной экономики и постоянно увеличивающейся конкуренции повышается роль и актуальность планирования для хозяйствующего субъекта. Планирование призвано предвидеть неблагоприятные ситуации, анализировать возможные риски и предусматривать конкретные мероприятия по их снижению. Планирование позволяет согласовать перспективную и текущую деятельность предприятия, образовывая тем самым определенную систему, которая обеспечивает предприятию эффективное функционирование. Важнейшим элементом системы планирования деятельности на предприятии является финансовое планирование. Финансовое планирование является составной частью общего процесса планирования и, следовательно, управленческого процесса.
Финансовое планирование представляет собой процесс разработки системы финансовых планов и плановых (нормативных) показателей по обеспечению развития предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности его финансовой деятельности в предстоящем периоде.
Цели финансового планирования предприятия зависят от выбранных критериев принятия финансовых решений:
 •	максимизация продаж;
 •	максимизация прибыли;
 •	максимизация собственности владельцев компании.
Важной частью рыночной активности предприятия являются первые два критерия (максимизация продаж и максимизация прибыли). Однако главная цель, которая упорядочивает соотношение других целей и гарантирует обеспечение предприятия капиталом в длительной перспективе, — максимизация будущей выгоды владельцев компании. Эта цель состоит в увеличении богатства за счет роста рыночной стоимости активов.
Основными задачами финансового планирования на предприятии являются:
 •	проверка согласованности поставленных целей и их осуществимости;
 •	обеспечение взаимодействия различных подразделений предприятия;
 •	анализ различных сценариев развития предприятия и, соответственно, объемов инвестиций и способов их финансирования;
 •	определение программы мероприятий и поведения в случае наступления неблагоприятных событий;
 •	контроль за финансовым состоянием предприятия.
Финансовое планирование, с одной стороны, предотвращает ошибочные действия, а с другой — уменьшает число неиспользованных возможностей.
Методы финансового планирования дают возможность сравнивать разнообразные сценарии развития финансов предприятий и на основе систематизации и осмысления полученной информации выбирать оптимальные пути развития, предвидеть вероятные трудности, предупреждать негативные последствия реализации избранного курса действий.
В современных условиях, при нестабильности экономики России и когда имеет место фактор неопределенности, финансовое планирование является необходимым для обеспечения финансовой устойчивости предприятия и защиты от влияния отрицательных внешних факторов, а также достижения наилучшего результата финансово-хозяйственной деятельности. В условиях конкуренции рыночной экономики и суровости норм налогового законодательства, финансовое планирование позволяет обезопасить предприятие от неожиданного ухудшения финансового состояния, а порой даже от банкротства.
Процесс финансового планирования можно разделить на несколько этапов. На первом этапе анализируются финансовые показатели за предыдущий период. Для этого используют основные финансовые документы предприятия - бухгалтерский баланс, отчеты о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств. Они имеют большое значение для финансового планирования, так как содержат данные для анализа и расчета финансовых показателей деятельности предприятия, а также служат основой составления прогноза данных документов.
Баланс предприятия входит в состав документов финансового планирования, а отчетный бухгалтерский баланс является исходной базой на первой стадии планирования. При этом, например, западные компании используют для анализа, как правило, внутренний баланс, включающий наиболее достоверную информацию для внутрифирменного пользования. Внешний баланс, с учетом того, что он составляется для различных целей (налогообложение, создание резервного капитала и др.), обычно показывает уменьшенные размеры прибыли.
Второй этап предусматривает составление основных прогнозных документов, таких, как прогноз баланса, отчета о прибылях и убытках, движения денежных средств (движение наличности), которые в свою очередь относятся к перспективным финансовым планам и включаются в структуру научно обоснованного бизнес-плана предприятия.
На третьем этапе происходит уточнение и конкретизация показателей прогнозных финансовых документов путем составления текущих финансовых планов.
На четвертом этапе осуществляется оперативное финансовое планирование.
Завершается процесс финансового планирования практическим внедрением планов и контролем за их выполнением.
Основным инструментом финансового планирования является финансовый план предприятия. Он может иметь разную форму и значение в зависимости от характера, объекта и периода планирования. Финансовые планы обеспечивают взаимосвязь доходов и расходов на основании связи показателей развития предприятия с его финансовыми ресурсами.
Финансовое планирование на предприятии включает в себя три основные подсистемы: перспективное (стратегическое) финансовое планирование, текущее и оперативное. Каждой из этих составляющих присущи определенные формы разрабатываемых финансовых планов и четкие границы периода, на который эти планы разрабатываются. Все эти уровни финансового планирования взаимосвязаны и осуществляются в определенной последовательности.
Следует отметить, что важную роль для финансового планирования играет период времени, в пределах которого оценивают финансовые показатели предприятия. Различают долгосрочное финансовое планирование, среднесрочное и краткосрочное (годовые планы, разбитые на кварталы, месяцы и декады).
Долгосрочное планирование охватывает длительные периоды от трех до десяти и даже более лет. Такими периодами разрабатываются стратегические планы развития предприятия. Долгосрочное планирование связано с привлечением долгосрочных источников финансирования и обычно оформляется в виде инвестиционного проекта. Однако стоит отметить, что долгосрочное и стратегическое планирование не являются тождественными понятиями. В рыночных условиях хозяйствования перспективное (стратегическое) планирование может быть долгосрочным, среднесрочным и краткосрочным.
Перспективное (стратегическое) планирование, обеспечивает состояние постоянной платёжеспособности и долговременной финансово-экономической устойчивости предприятия. На этапе перспективного финансового планирования определяются важнейшие показатели и ориентиры развития предприятия, цели и наиболее эффективные способы, а также пути их достижения. Подобные планы могут разрабатываться на несколько лет и могут уточняться по мере реализации основных задач.
В рамках перспективного планирования на предприятии разрабатываются три основных плановых документа. Прогноз отчёта о прибылях и убытках определяет величину получаемой прибыли в предстоящем периоде. Прогноз баланса отражает фиксированную картину финансового равновесия предприятия. С помощью прогноза движения денежных средств отражается движение денежных потоков по основной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия.
Система прогнозирования финансовой деятельности является наиболее сложной среди рассматриваемых систем финансового планирования и требует для своей реализации высокой квалификации исполнителей. Прогнозирование финансовой деятельности направлено, прежде всего, на разработку финансовой стратегии предприятия. Финансовая стратегия предприятия представляет собой систему долгосрочных целей финансовой деятельности организации, определяемых ее финансовой направленностью и наиболее эффективными путями их достижения. Финансовая стратегия является составной частью общей стратегии экономического развития фирмы. Под финансовой стратегией понимают генеральный план действий по обеспечению предприятия денежными средствами. Финансовая стратегия охватывает все стороны деятельности предприятия, включая оптимизацию основных и оборотных средств, управление капиталом, распределение прибыли, безналичные расчёты, налоговый менеджмент, политику в области ценообразования и ценных бумаг.
При разработке финансовых планов на долгосрочную перспективу менеджер использует математические, статистические и другие методы для прогнозирования будущих ситуаций. Но основываться только на результатах прогноза нельзя. Во-первых, долгосрочные прогнозы отличаются низкой точностью. Во-вторых, ни один прогноз не сможет предсказать нестандартный поворот событий. В-третьих, прогноз, основанный на наиболее вероятных событиях, своим результатом предполагает конкретный финансовый план, который теряет свою ценность уже после первого маловероятного события, и компания оказывается перед необходимостью разрабатывать новый финансовый план. Гораздо разумней на стадии подготовки финансового плана применить так называемый ситуационный анализ.
Стратегическое планирование на данный момент относится к проблемной области. Это связано, в первую очередь, с общей экономической ситуацией в стране, с быстро меняющимися условиями, с зачастую непредсказуемыми последствиями политических и экономических решений, принимаемых государственными органами власти. Помимо этого, перспективным планированием пренебрегают в силу множества неотложных задач, которые необходимо решать на предприятии в максимально короткие сроки, что особенно актуально для небольших предприятий. Но уделяя должное внимание срочным текущим проблемам, необходимо не только не забывать об определении общего направления развития предприятия и о его главных целях, но и ставить их в приоритет.
За разработкой перспективных направлений развития предприятия следует осуществление текущего финансового планирования. Текущее планирование обычно охватывает среднесрочный и краткосрочный периоды.
В рамках текущего финансового планирования проводится уточнение и обобщение каждого направления расходования средств с источниками финансирования и их эффективностью. Данный этап имеет большое значение для предприятия, так как позволяет анализировать и корректировать отдельные аспекты финансовой деятельности. Также на данном этапе разрабатываются конкретные виды текущих планов, которые дают возможность фирме оценить свое финансовое положение на конец планируемого периода, сформировать структуру доходов и затрат, структуру активов и капитала предприятия на конец периода, обеспечить постоянную платёжеспособность.
Исходными предпосылками для разработки текущих финансовых планов предприятия являются:
 •	планируемые объёмы производства и реализации продукции и другие экономические показатели операционной деятельности предприятия;
 •	финансовая политика по отдельным аспектам финансовой деятельности предприятия;
 •	финансовая стратегия предприятия и целевые стратегические нормативы по основным направлениям финансовой деятельности на предстоящий период;
 •	система разработанных на предприятии норм и нормативов затрат отдельных ресурсов;
 •	действующая система норм амортизационных отчислений;
 •	действующая система ставок налоговых платежей;
 •	средние ставки кредитного и депозитного процентов на финансовом рынке;
 •	результаты финансового анализа за предшествующий период.
Результатом разработки текущих планов являются следующие документы: план движения денежных средств, план отчёта о прибылях и убытках и план бухгалтерского баланса (балансовый план).
В процессе осуществления текущего финансового планирования для составления финансовых документов важно правильно определить объём будущих продаж. Прогнозирование объёма продаж помогает определить влияние объёма производства, цены реализуемой продукции на финансовые потоки фирмы. План отчёта о прибылях и убытках разрабатывается на основе прогноза объёма продаж. В нем отражается величина получаемой прибыли в предстоящем периоде. Итоговым документом является план бухгалтерского баланса, основной целью которого является определение необходимых изменений отдельных видов активов, и формирование оптимальной структуры капитала, обеспечивающей финансовую устойчивость предприятия в будущем.
Помимо этого составляется кредитный план, в него входят план поступлений и возврата заёмных средств в намеченные сроки, который устанавливает сроки получения и погашения кредитов и процентов по ним, и план капитальных вложений. При наличии у предприятия других видов деятельности составляется финансовый план непрофильной деятельности, где учитываются доходы, расходы, прибыль либо убытки по ней. Также Ю.Н. Егоров, С.А. Варакута рекомендуют разрабатывать план обеспечения ликвидности, определяющий резерв ликвидных средств, рассчитываемый путём суммирования прибыли (убытка) с имеющимися у предприятия ликвидными средствами.
Последняя составляющая системы финансового планирования - оперативное планирование, предполагает разработку краткосрочных тактических планов, непосредственно связанных с достижением целей фирмы, например, план производства, план закупки материалов и т.п. Процесс разработки оперативных финансовых планов обеспечивает наилучшее использование всех ресурсов предприятия, собственных и заёмных, при осуществлении производства в запланированных объёмах и установленные сроки. Оперативное планирование подробно отражает оперативный денежный оборот предприятия, поступления и расходования средств по конкретным календарным датам, как правило, на ближайший месяц, что позволяет управлять денежными потоками исходя из складывающейся конъюнктуры рынка и возникающих обстоятельств.
Оперативное финансовое планирование включает в себя разработку и доведение до исполнителей различных бюджетов, платёжного календаря, кассового плана и других форм оперативных плановых заданий по всем основным вопросам финансовой деятельности. Помимо этого оно предполагает эффективное управление оборонным капиталом (денежными средствами, ликвидными ценными бумагами, дебиторской задолженностью) и кредиторской задолженностью, исходя из критерия выбора оптимальных альтернатив в рамках утверждённого финансового бюджета.
На практике готовят несколько вариантов финансового плана в зависимости от изменения того или иного параметра. Помимо этого, при подготовке плана необходимо учесть наличие ограничений, с которыми сталкивается предприятие (экологические требования, требования рынка по объёму, структуре и качеству выпускаемой продукции и др.).
Финансовый план достаточно сложен как по структуре, так и по содержанию, для его разработки требуются усилия различных подразделений компании. Следует также отметить, что наличие только одного финансового плана (стратегического либо текущего) не позволяет предприятию осуществлять финансовое планирование эффективно.
Система финансового планирования затрагивает все сферы деятельности предприятия, является сложным процессом, требующим серьезной и тщательной подготовки. В нашей стране на сегодняшний день руководители большинства предприятий, особенно это касается малого бизнеса, не уделяют должного внимания постановке финансового планирования в своих организациях. Проработка всех этапов и всех уровней финансового планирования: перспективного, текущего и оперативного, может стать залогом процветания предприятия. Финансовое планирование на сегодняшний день становится не просто желательным, а необходимым элементом управления.

1.2 Методология финансового планирования на предприятии
В практике финансового планирования применяют следующие методы: экономического анализа, коэффициентный, нормативный, балансовый, дисконтированных денежных потоков, многовариантности (сценариев), экономико-математическое моделирование.
Исходным в финансовом планировании является экономический анализ использования финансовых ресурсов за истекший период.
Для выявления тенденций развития предприятия анализируют:
 •	изменения в объеме продаж в целом и по основным видам продукции;
 •	изменения в величине прибыли, рентабельности;
 •	объемы и эффективность инвестиций;
 •	политику цен на реализуемые товары;
 •	условия расчета с потребителями и поставщиками продукции;
 •	денежные операции;
 •	состав и структуру основных и оборотных активов;
 •	оборачиваемость активов;
 •	состав и соотношение собственного и заемного капиталов и др.
Чтобы собрать такие данные, необходимы хорошо налаженный управленческий и бухгалтерский учет, непосредственное участие работников бухгалтерии и руководителей планово-финансовых служб, знание динамики показателей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.
Не менее важен для проведения обоснованных финансовых расчетов коэффициентный метод определения величины доходов и расходов. При помощи коэффициентов, базирующихся на достижениях прошлого периода, несколько уточненных, рассчитывают предполагаемые доходы и затраты, платежи в бюджет и внебюджетные фонды. Однако такой порядок имеет существенные недостатки: во-первых, при недостаточно обоснованной базе дальнейшее уточнение показателей усугубит имеющиеся недостатки; во-вторых, при несовершенстве действующей на предприятии методики планирования применение коэффициентного метода отрицательно скажется на эффективности использования материальных и финансовых ресурсов, а в некоторых случаях ухудшит финансовое положение предприятия.
Сущность нормативного метода планирования заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывают потребность предприятия в финансовых ресурсах и их источниках.
Сущность балансового метода — в согласовании расходов с источниками покрытия, во взаимосвязи всех разделов плана между собой, а также финансовых и производственных показателей. Финансовые ресурсы должны быть сбалансированы между собой на наиболее рациональной основе, т.е. должны быть выбраны эффективные методы формирования фондов денежных средств, распределения и использования полученного дохода. Для финансового планирования особенно важно, как достигнута сбалансированность планов и какие при этом использовали источники финансовых ресурсов. Выбирая направления инвестирования средств и методы привлечения финансовых ресурсов (собственных и заемных), финансовый менеджер обязан помнить об обеспечении платежеспособности и ликвидности, чтобы не допустить вероятного банкротства. Балансовый метод традиционно применяют при распределении прибыли, планировании финансовых фондов — накопления, потребления и др.
Метод дисконтированных денежных потоков используют при составлении финансовых планов для прогнозирования совокупности распределенных во времени поступлений и выплат денежных средств. Концепция дисконтированных денежных потоков основана на расчете современной (приведенной) ожидаемых притоков и оттоков денежных средств. Метод дисконтированных денежных потоков выявляет результат финансовых решений без ссылок на традиционные допущения бухгалтерского учета. Оценка прогнозных изменений финансовых потоков за определенный период работы предприятия на основе временного фактора может отличаться от традиционного экономического анализа.
Метод многовариантности (сценариев) заключается в разработке нескольких вариантов финансовых планов (например, оптимистического, пессимистического и наиболее вероятного). Каждому варианту приписывают его вероятностную оценку. Для каждого варианта рассчитывают вероятное значение критерия выбора, а также оценки его отклонений от среднего значения. Критерием выбора могут быть суммы прибыли, дохода и пр. Далее анализируют вероятностные распределения полученных результатов. Финансовый план с наименьшим стандартным отклонением критерия выбора и коэффициентом вариации считают менее рисковым. Однако финансовое планирование не должно минимизировать риски. Напротив, оно решает, какие риски следует принимать, а какие не стоит.
Метод экономико-математического моделирования позволяет количественно выразить взаимосвязи между финансовыми показателями и факторами, их определяющими, через экономико-математическую модель. Она математически точно описывает экономический процесс, т.е. факторы, характеризующие структуру и закономерности изменения данного экономического явления, с помощью математических символов и приемов (уравнений, неравенств, таблиц, графиков и т.д.). В модель включают только основные (определяющие) факторы.
Программные продукты, имеющие модули экономико-математического моделирования финансовых и бизнес-планов, должны быть ориентированы на конечных пользователей этого процесса — руководство организации, включая финансового менеджера; отличаться доступностью и простотой, не требующей специальной подготовки; позволять в диалоговом режиме оперативно вносить изменения в уже составленный финансовый план (бюджет).

1.3 Повышение эффективности финансового планирования на российских предприятиях
Несмотря на важную роль, как в развитии предприятия, так и в современной экономике, финансовое планирование для наилучшего результата необходимо изменить и повысить его эффективность. Если раньше планы предприятий больше ориентировались не на собственные цели и потребности, а на планы народного хозяйства всей страны и решения принимались не руководством предприятий, а руководством страны, то сегодня экономика открывает множество перспектив. От производственных возможностей компании, грамотности руководства в принятии решений, квалификации специалистов зависит вся деятельность предприятия и непосредственно сам ее результат.
При финансовом планировании необходимо проанализировать конъюнктуру рынка, спрогнозировать наступление всех вариантов событий, положительно, либо отрицательно влияющих на финансовое развитие предприятия.
Так как целью деятельности любой компании является максимизация прибыли и минимизация издержек, т.е. повышение эффективности деятельности, то финансовое планирование должно анализировать и отражать все имеющиеся финансовые и трудовые ресурсы, от которых зависит выполнение тех или иных задач.
Финансовое планирование дает возможность увидеть, сколько необходимо денежных средств затратить для функционирования производства, а также, сколько денежных средств планируется получить за отчетный период от реализации продукции, работ, услуг. Планирование финансовых потоков позволяет предвидеть наличие профицита или дефицита денежных средств у компании в будущем. Финансовое планирование отражает использование собственного и привлекаемого капитала направленное на повышение рентабельности и увеличение своей прибыли.
Рыночная экономика требует качественного, эффективного финансового планирования, так как за все отрицательные последствия и отклонения от планов ответственность за это несет само предприятие путем ухудшением своего финансового состояния.
Факторы, влияющие на снижение эффективности финансового планирования на российских предприятиях:
 •	высокая степень непредсказуемости на современном российском рынке, связанная с изменениями, происходящими во всех сферах деятельности;
 •	незначительное количество предприятий, располагает финансовыми возможностями для осуществления качественных финансовых разработок;
 •	отсутствие эффективной законодательной базы российского бизнеса.
Крупные компании имеют большие возможности для проведения качественного финансового планирования. Они обладают достаточным количеством финансовых средствами для привлечения высококвалифицированных экономистов, обеспечивающих проведение масштабной плановой работы в сфере финансов.
На мелких предприятиях, в основном, для этого нет необходимых средств, хотя потребность в финансовом планировании намного выше, чем у крупных. Малым фирмам чаще нужны заёмные денежные средства для обеспечения своей деятельности, а внешняя среда у таких компаний более агрессивна и менее поддаётся контролю. И как следствие - будущее таких предприятия более непредсказуемо и неопределённо.
Проанализировав причины недостаточной эффективности функционирования ряда предприятий, можно сформулировать следующие принципы постановки системы финансового планирования.
Во-первых, финансовое планирование, его корректировка должно осуществляться по принципу «сверху вниз», то есть системно, тогда финансовые планы будут самодостаточными и комплексными. При этом «сверху» означает от учредителей, инвесторов, т.е. тех лиц, которым принадлежит данный бизнес.
Во-вторых, финансовое планирование должно осуществляться с учетом влияния внешних и внутренних рисков. Любое планирование финансовой деятельности всегда связано с определенной степенью риска. Именно поэтому для руководителей фирм и для тех специалистов, которые занимаются финансовым планированием на предприятии особое значение должно иметь планирование рисков.
В идеальном варианте любой финансовый план должен содержать отдельный раздел «Управление рисками», в котором должно быть отражена возможность возникновения или наличие тех или иных рисков, а также выявлены пути их снижения.
В планирование рисков входит также анализ и оценка количественных и качественных характеристик рисков. Однако необходимо сказать, что под словом риск не всегда подразумевается потеря. В определенных случаях он означает получение большей прибыли. Риск - это незапланированное изменение условий деятельности и как следствие их результатов.
В-третьих, нужно планировать действия, компенсирующие реальные угрозы конкурентов. Современная экономика - это масштабный механизм, элементами которого является множество субъектов и они прямым или косвенным путем влияют на различные процессы, связанные с деятельностью данного предприятия.
В-четвертых, необходимо оптимизировать планы с учетом стратегических интересов собственников бизнеса, по экономическим и инвестиционным показателям.
В-пятых, система финансового планирования должна быть тесно связанна с системой контроллинга, имеющейся на предприятии, иначе реализация даже самых лучших финансовых планов будет неэффективной.
В-шестых, в систему планирования должна входить система мотивации для главных руководителей и специалистов.
Реализация данных принципов построения системы финансового планирования позволит реализовать стратегию, которая минимизирует вероятность потерь.
В современных экономике существует несколько тенденций развития финансового планирования. К ним относится такие способы повышения эффективности управления финансами, как бюджетирование, а также автоматизация процесса планирования. Данные методы ведения финансового планирования облегчают процесс и намного повышают его качество.
Бюджетирование - это инструмент планирования, который позволяет предвидеть будущее развитие предприятия и контролирует качественное исполнение поставленных целей. С помощью бюджетирования осуществляется достижение поставленных целей и задач предприятия посредством распределения имеющихся в распоряжении ресурсов. Также процесс бюджетирования является инструментом анализа правильности принятых управленческих решений, осуществляет контроль их исполнения, оценивает результативность и целевое использование капитала компании.
Суть бюджета заключается в создании структуры доходов и расходов, планировании потоков денежных средств, сравнение планируемых показателей с фактическими. Одним из преимуществ процесса бюджетирования является его наглядность, которая облегчает понимание бюджета любым пользователям.
Стоит сказать, что понятие «бюджет» в различных компаниях различно. Теоретически определение остается таким же, но на практике, если рассматривать предприятия различных масштабов (крупное, среднее и мелкое предприятие), то видна значительная разница в понимании бюджетирования. На крупных предприятиях бюджетирование имеет еще и контрольную функцию, так как объем деятельности огромный и требует особого внимания.
Для руководства крупной компании бюджет необходим для оценки сложившейся финансово-хозяйственной ситуации и результатов достижения целей, которые были поставлены акционерами. Отклонение от бюджета в таких компаниях серьезно карается. А если говорить о средних и мелких фирмах, где облегченная структура и всего один или два органа власти, то бюджет отождествляется непосредственно с процессом бюджетирования, принятием управленческих решений.
В настоящий период интерес к системе бюджетирования у собственников и руководителей предприятий достаточно высок. Это связано, что механизм бюджетного управления, представляет собой систему управления предприятия по всем подразделениям финансовой ответственности через бюджеты. Результатом успешного внедрения такой системы является контроль над расходами и над такими финансовыми показателями фирмы, как прибыль, рентабельность и отдача на капитал. А также выявляется влияние на данные показатели действий различных служб, при этом анализ можно проводить вплоть до уровня конкретного работника. Т.е. таким образом, можно выявить эффективность работы сотрудников организации. Вместе с тем, существует ряд проблем связанных с адаптацией и эффективностью процесса бюджетирования на российских предприятиях. На современном этапе развития системы бюджетирования в России можно выделить следующие цели улучшения данного процесса:
 -	обеспечение связи системы бюджетирования с системой стратегического управления организации;
 -	повышение финансовой прозрачности бизнеса;
 -	обеспечение контроля достижения плановых показателей деятельности;
 -	повышение эффективности использования основных фондов, финансовых и материальных ресурсов;
 -	структурирование системы разделения полномочий и ответственности, повышение ответственности за фактические финансовые результаты деятельности;
 -	обеспечение возможности быстрого получения информации о результатах выполнения финансовых планов по уровням управления;
 -	подготовка данных для процесса бюджетирования компании на будущие периоды;
 -	обеспечение согласования деятельности подразделений в процессе образования, корректировки и исполнения бюджетов.
Автоматизация имеет большое значение для процесса финансового планирования. Управляющим и экономистам компаний, формирующим финансовые планы и отвечающим за их качественность и своевременность, а также бухгалтерским подразделениям, нужен программный продукт, способный оказать реальную помощь в повышении финансового состояния данного предприятий. Благодаря информационным системам работа по планированию выполняется гораздо быстрее, значительно уменьшается количество ошибок и пропадает необходимость обработки «вручную» большого количества информации.
В настоящее время все больше и больше организаций использует информационные системы для финансового планирования деятельности. И это логично, ведь процесс планирования сегодня стал многогранным и сложным, а от его эффективности подчас зависит будущее развитие предприятия.
Рассмотрим некоторые преимущества, которые предоставляют программные системы по финансовому планированию:
 -	программа обеспечивает детализацию бюджета по структурным подразделениям финансовой ответственности предприятия;
 -	пакет программ имеет все необходимые измерения для ведения бюджета группы компаний или многофилиальных организаций. Бюджеты можно планировать и анализировать в соответствии с организационной и финансовой структурой предприятия;
 -	вести бюджет можно в разных валютных единицах;
 -	осуществляется составление финансового плана капитальных вложений в натуральном выражении (продукты, услуги и др.);
 -	возможность классификации статей бюджета в разрезе компаний, с которыми взаимодействует данная организация. Это значит, что с помощью программного продукта можно, например, контролировать связи между различными клиентами;
 -	в системе также предлагаются унифицированные планы для ведения: бюджета активов и пассивов, бюджета доходов и расходов, бюджета проектов (направлений деятельности), бюджета движения денежных средств, сметы капитальных вложений.
Состав статей финансовых планов может быть настроен и изменен под цели и задачи конкретного предприятия. Кроме того, программные системы позволяют дополнительно создавать неограниченное количество собственных бюджетных планов.
Существует еще один положительный аспект автоматизации финансового планирования - это возможность формирования нескольких вариантов планов для подробного анализа, сравнения перспектив развития организации и затем выбора наиболее оптимального финансового плана. Кроме того, с помощью автоматизации возможно выявить причины и факторы, влияющие на тот или иной результат.
Таким образом, можно сказать, что программные продукты необходимы организациям, с их помощью качество финансового планирования повышается, а, следовательно, повышается и эффективность деятельности организации.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИ НА ПРИМЕРЕ ООО «ТД Электротехмонтаж»
2.1 Общая характеристика деятельности ООО «ТД Электротехмонтаж»
Компания общество с ограниченной ответственностью "ТД "ЭЛЕКТРОТЕХМОНТАЖ" зарегистрирована 20.02.2014 г. Краткое наименование: ТД ЭЛЕКТРОТЕХМОНТАЖ. При регистрации организации присвоен ОГРН 1147847063638, ИНН 7804526950 и КПП 784201001. Юридический адрес: город Санкт-Петербург переулок фуражный дом 3 литер к., помещение 14н, 15н, комната 18.
В соответствии с данными ЕГРЮЛ, основной вид деятельности компании общество с ограниченной ответственностью "ТД "ЭЛЕКТРОТЕХМОНТАЖ" по ОКВЭД: 46.69.5 Торговля оптовая производственным электротехническим оборудованием, машинами, аппаратурой и материалами. Общее количество направлений деятельности — 13.
Компания ЭТМ сегодня является одним из ведущих, признанных поставщиков разнообразной электротехнической продукции как отечественных, так и зарубежных производителей.
История компании ЭТМ началась в 1991 году в Санкт-Петербурге. Первоначально компания специализировалась на выполнении работ по электромонтажу, но уже в 1993 году началась и продажа электротехнического оборудования.
Став оптовым поставщиком, ЭТМ принялась активно расширять область продаж. Вначале это были рамки Северо-Западного региона, а впоследствии интересы компании распространились на всю территорию России. Так в 1997 году компания расширила свою деятельность на Поволжский и Уральский регионы, далее к ним была присоединена Москва, в 2003 открылся в Ростове-на-Дону региональный центр, ознаменовавший покорение Юга России, а в 2008 офис продаж открылся в Сибири.
Среди клиентов ЭТМ электромонтажные и строительные организации; изготовители щитового оборудования; промышленные предприятия разнообразных сфер; дизайнеры и проектировщики; предприятия инфраструктуры; компании-дилеры электротехнической продукции; предприниматели и частные лица.
Компания ЭТМ поставляет кабельно-проводниковую изделия и кабельные системы для их прокладки; источники света и светотехнические изделия разнообразного назначения; установочное электрооборудование: выключатели и розетки; низковольтное оборудование; инструмент для электромонтажа и электромонтажные изделия; силовое оборудование: контакторы и пускатели, автоматические выключатели, счетчики электроэнергии, рубильники и др.; системы вентиляции и обогрева: радиаторы, тепловентиляторы, теплые полы, тепловые завесы; высоковольтное оборудование. [18].
За 2019 год прибыль компании составляет — 1 810 234 000 руб., выручка за 2019 год — 72 079 696 000 руб. Размер уставного капитала общество с ограниченной ответственностью "ТД "ЭЛЕКТРОТЕХМОНТАЖ" — 194 000 руб. Выручка на начало 2019 года составила 56 057 867 000 руб., на конец — 72 079 696 000 руб. Себестоимость продаж за 2019 год — 61 427 488 000 руб. Валовая прибыль на конец 2019 года — 10 652 208 000  руб. Общая сумма поступлений от текущих операций на 2019 год — 82 951 189 000 руб.
Анализ финансового положения ООО "ТД "ЭЛЕКТРОТЕХМОНТАЖ" начнем с использования горизонтального и вертикального методов, то есть анализа структуры динамики и бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.
Далее проведем вертикальный и горизонтальный анализы отчета о финансовых результатах.
Результаты, полученные в результате проведения вертикального и горизонтального анализа бухгалтерского баланса данного предприятия, представлены в Таблице 2.1.

Приведенная ниже отчетность (ключевые бухгалтерские формы) получена из официальных источников: баз данных Федеральной налоговой службы и Росстата РФ. Данные бухгалтерской отчетности приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков. 
Таблица 2.1. Бухгалтерская отчетность ООО "ТД "ЭЛЕКТРОТЕХМОНТАЖ" за 2017-2019 гг.
Наименование показателя	Код	31.12.19	31.12.18	31.12.17	Относительное отклонение 2019/2018гг.	Абсолютное отклонение
2019/2018гг.	
АКТИВ			
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ			
Нематериальные активы	1110	1 868	0	0			
Основные средства	1150	432 947	392 706	9 783	10,25%	40 241	
Итого по разделу I	1100	434 815	392 706	9 783	10,72%	42 109	
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ			
Запасы	1210	7 764 340	7 404 196	5 425	4,86	360 144	
НДС по приобретенным ценностям	1220	822	1 543	3	-46,73	-721	
Дебиторская задолженность	1230	19 751 306	10 779 116	8 511 393*	83,24	8 972 190	
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240	4 179 188	5 044 162	319 581	-17,15	-864 974	
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	641 255	708 054	480 436	-9,43	-66 799	
Прочие оборотные активы	1260	60 561	26 968	7 082	124,57	33 593	
Итого по разделу II	1200	32 397 472	23 964 039	9 323 920	35,19	8 433 433	
БАЛАНС	1600	32 832 287	24 356 745	9 333 703	34,80	8 475 542	
ПАССИВ			
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ			
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310	194	206	10	-5,83%	-12	
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	16 077 467	14 550 172	2 269 547	10,50%	1 527 295	
Итого по разделу III	1300	16 077 661	14 550 378	2 269 557	10,50%	1 527 283	
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА			
Прочие обязательства	1450	367	0	0			
Итого по разделу IV	1400	367	0	0			
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА			
Заемные средства	1510	540 000	650 000	0	-16,92%	-110 000	
Кредиторская задолженность	1520	16 214 259	9 156 367	7 064 146	77,08%	7 057 892	
Прочие обязательства	1550	0	0	0			
Итого по разделу V	1500	16 754 259	9 806 367	7 064 146	70,85%	6 947 892	
БАЛАНС	1700	32 832 287	24 356 745	9 333 703	34,79%	8 475 542	
 
Рассмотрев горизонтальный анализ баланса можно сделать вывод,  что к концу 2019 года наблюдается увеличение баланса на 8 475 542   тыс. руб. Это связано, прежде всего, с увеличением внеоборотных активов на конец отчетного периода на                   42 109 тыс. руб., а также с ростом кредиторской задолженностью за 2018-2019, которая выросла на 77,08%, и составила 16 754 259 тыс. руб., но  за аналогичный период дебиторская задолженность увеличилась на  83,24% и на 2019 составила 19 751 306 тыс. руб.
Нормой считается, когда кредиторская задолженность не превышает дебиторскую задолженность, поскольку обычно кредитные обязательства влияют на изменения дебиторской задолженности. Рост долгов за поставленные материалы сопровождается повышением задолженности покупателей, а сроки выплат тех и других примерно одинаковы, то волноваться по поводу роста кредиторской задолженности не стоит.
За аналогичный период наблюдается рост внеоборотных активов с 392 706 тыс. руб. до 434 815 тыс. руб. Увеличение внеоборотных активов говорит о приобретении основных средств (оборудования, зданий, сооружений) и нематериальных активов, об инвестициях в строительство новых основных средств или об осуществлении долгосрочных финансовых вложений.
Что же касается оборотных активов предприятия, то к концу 2019 году увеличились статьи:
· запасы – на 4,86 %, в абсолютных показателях на 360 144 тыс. руб.;
· краткосрочные финансовые вложения – на -17,15% в абсолютных показателях – на - 864 974 тыс. руб.
Не смотря на увеличение и сокращение данных статей, оборотные активы к концу отчетного периода увеличились на 8 475 542 тыс. руб., что в основном, увеличение оборотных активов и их доли в имуществе предприятия является, в общем, позитивным явлением, однако оно не должно становиться причиной уменьшения оборачиваемости средств и платежеспособности организации, а также фактором снижения деловой активности.
Проведенный горизонтальный анализ пассивов предприятия показал, что собственный капитал предприятия к концу рассматриваемого периода увеличился на 1 527 283 тыс. руб. или 10,50%. В тоже время кредиторская задолженность за 2018-2019 выросла на 77,08%, и составила 16 754 259 тыс. руб. Увеличение кредиторской задолженности стал факт повышения объема закупок товаров для продажи продукции. Нехватка собственных средств повлекла привлечение заемных. Увеличение продаж повлекло повышение налоговых начислений, так же на увеличение кредиторской задолженности стал факт расширение ассортимента продаваемой продукции. 
Горизонтальный анализ активов предприятия показывает, что абсолютная их сумма за этот отчетный период возросла на 8 475 542   тыс. руб. или на 34,80%. Таким образом, можно сделать вывод, что организация повышает свой экономический потенциал.
На конец рассматриваемого периода предприятие имеет пассивное сальдо задолженности (кредиторская задолженность превышает дебиторскую), т.е. финансирование происходит за счет неплатежей коммерческим кредиторам. Основным источником формирования активов является собственный капитал, что свидетельствует о низкой зависимости предприятия от внешних инвесторов.
Поэтому, предприятие имеет достаточно стабильное финансовое положение и низкую зависимость от внешних инвесторов.
Финансовые результаты представлены в стандартном виде, по форме, утвержденной Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н. При формировании данных по годам мы исходили из принципа, при котором более поздние данные считаются более достоверными (в случае, если цифры в отчетности изменялись). 
Таблица 2.2. Отчет о финансовых результатах (прибылях и убытках).
Наименование показателя	Код	2019	2018	2017	Отн.откл.	Абсл.откл.	
Выручка	2110	72 079 696	56 057 867	785 571	28,58%	16 021 829	
Себестоимость продаж	2120	(61 427 488)	(47 814 421)	(535 064)	28,47%	13 613 067	
Валовая прибыль (убыток)	2100	10 652 208	8 243 446	250 507	29,22%	2 408 762	
Коммерческие расходы	2210	(10 276 636)	(6 119 776)	(319 007)	67,93%	4 156 860	
Управленческие расходы	2220	(0)	(41)	(0)			
Прибыль (убыток) от продаж	2200	375 572	2 123 629	(68 500)	-82,31%	-1 748 057	
Проценты к получению	2320	4 366	6 609	8 202	-33,94%	- 2 243	
Проценты к уплате	2330	(92 105)	(38 475)	(0)	139,39%	53 630	
Прочие доходы	2340	2 570 949	1 980 230	1 498 003	29,83%	590 719	
Прочие расходы	2350	(571 306)	(368 975)	(65 954)	54,84%	202 331	
Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	2 287 476	3 703 018	1 371 751	-38,23%	- 1 415 542	
Налог на прибыль	2410	(477 227)	(750 330)	44 415	-36,40%	-  273 103	
текущий налог на прибыль (до 2020 г. это стр. 2410)	2411	(477 227)	(750 330)	44 415	-36,40%	273 103	
Прочее	2460	(15)	(3)	(44 415)	400,00%	-12	
Чистая прибыль (убыток)	2400	1 810 234	2 952 685	1 371 751	-38,69%	- 1 142 451	
СПРАВОЧНО			
Совокупный финансовый результат периода	2500	1 810 234	2 952 685	1 371 751	-38,69%	- 1 142 451	

Вертикальный анализ отчета о финансовых результатах показал, что наибольший удельный вес в структуре чистой выручки от продаж занимает себестоимость проданных товаров (47 814 421 тыс. руб. в 2018 году и 61 427 488 тыс. руб. в 2019 году). Удельные веса валовой прибыли, прибыли от продаж, прибыли до налогообложения и чистой прибыли в 2019 году снизились по сравнению с 2018 годом, что говорит о снижении конкурентоспособности деятельности предприятия. В целом структура отчета о финансовых результатах значительно не изменилась за рассматриваемый период.
Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах показал, что не смотря на увеличение прочих расходов (на 54,84 %), предприятие на конец 2019 года получило чистую прибыль меньше чем за аналогичный период 2018 года вследствие увеличения себестоимости (на 28,47%). В совокупности эти факторы дали сокращение чистой прибыли на 38,69%. В первую очередь на это повлиял рост коммерческих расходов на 67,93%, к ним, в частности, относят расходы на рекламу, доставку товара до покупателя, содержание магазинов и складов. 
Например, компания ООО «ТД ЭЛЕКТРОТЕХМОНТАЖ» за 2019 год открыла новый логистический центр в Самаре. Почти 23000 кв.м, больше 4000 отгрузок ежедневно – новый логистический комплекс стал не только крупнейшим распределительным центром ЭТМ в Поволжье, но и успел побывать площадкой для проведения Форума электротехники и систем безопасности.
Так же успешно в логистических центрах ЭТМ дополнительно оснащены зоны входного контроля кабельно-проводниковой продукции. Теперь контролируются не только конструктивные параметры, но и сопротивление токопроводящей жилы. Сотрудники прошли обучение в ОТК ведущих кабельных заводов.
Начаты поставки ассортимента инженерной сантехники в центральном регионе, существенно расширен ассортимент и портфель брендов по данному товарному направлению
Таким образом, проанализировав структуру и динамику финансовой отчетности предприятия, можно сделать вывод, что предприятие стабильно, независимо от внешних инвесторов. Что же касается управления оборотным капиталом, то в целом ситуация в данной сфере управления предприятием не представляет существенной угрозы стабильности финансового состояния предприятия. Тем не менее, динамика роста оборотных активов свидетельствует о необходимости пристального внимания руководства к организации системы управления оборотным капиталом.

Таблица 2.3. Ключевые финансовые показатели.
Показатель	Сравнение показателей за 2019/2018 год.	
	2019	2018	
1. Финансовая устойчивость	
1.1. Коэффициент автономии (финансовой независимости) 	0,6  	0,24	
1.2. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами 	0,6
	0,6
	
1.3. Коэффициент покрытия инвестиций 	0,6	0,4	
2. Платежеспособность	
2.1. Коэффициент текущей ликвидности 	2,4	1,3	
2.2. Коэффициент быстрой ликвидности 	1,67	1,7	
2.3. Коэффициент абсолютной ликвидности 	0,6	0,3	
3. Эффективность деятельности	
3.1. Рентабельность продаж 	5,3%	3,8%	
3.2. Норма чистой прибыли 	4%	1,8%	
3.3. Рентабельность активов 	10%	4,3%	

 Коэффициент автономии (коэффициент финансовой независимости) характеризует отношение собственного капитала к общей сумме капитала (активов) организации. Коэффициент показывает, насколько организация независима от кредиторов. В 2019 году коэффициент автономии составил 0,6, что говорит о малой зависимости от кредиторов. Общепринятое нормальное значение коэффициента автономии в российской практике: 0,5 и более (оптимальное 0,6-0,7).
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами определяет степень обеспеченности организации собственными оборотными средствами, необходимыми для ее финансовой устойчивости, и рассчитывается как отношение разницы собственных средств и скорректированных внеоборотных активов к величине оборотных активов. Риск банкротства появляется при значении коэффициента ниже 0,4. Динамика коэффициента обеспеченности собственными -оборотными средствами устойчива и за период 2018-2019 год не изменилась и составила 0,6.
Коэффициент текущей ликвидности показывает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы для погашения его краткосрочных обязательств. Рассчитанный коэффициент текущей ликвидности в рассматриваемом периоде составил больше единицы. Это означает превышение оборотных активов над оборотными пассивами. Следовательно, у предприятия достаточно средств для погашения краткосрочных обязательств. Значит, кредиторы могут быть уверены в том, что долги будут погашены.
 Нормативным значением считается коэффициент, равный 2. На анализируемом предприятии и в 2018, и в 2019 годах полученные значения превышают нормативный уровень текущей ликвидности.
Что касается коэффициента срочной ликвидности, то к концу 2019 года происходит его снижение на 0,03 процентных пункта. Однако полученные значение на протяжении всего рассматриваемого периода превышают нормативное значение.
Рассмотрим коэффициенты абсолютной ликвидности. Данный показатель показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет имеющихся денежных средств. В России его оптимальный уровень считается равным 0,2 – 0,25. Как видно из полученных данных, коэффициенты абсолютной ликвидности значительно превышают этот интервала. Следовательно, предприятие имеет денежную наличность для покрытия своих краткосрочных обязательств.
Таким образом, коэффициенты ликвидности предприятия находятся в рамках нормы или даже превышают ее и в 2018 и в 2019 году. Что же касается динамики, то изменения в сторону роста или снижения показателей незначительны, что позволяет сделать вывод о достаточно высоком уровне ликвидности ООО «ТД «ЭЛЕКТРОТЕХМОНТАЖ» и об отсутствии угрозы ее финансовой стабильности, и, следовательно, возможной неплатежеспособности предприятия. 
Превышение оборотных активов над краткосрочными обязательствами на протяжении рассматриваемого периода свидетельствует о том, ООО «ТД «ЭЛЕКТРОТЕХМОНТАЖ» способен погасить свои краткосрочные обязательства и имеет достаточно финансовых ресурсов для расширения своей деятельности в будущем. Это служит для инвесторов и кредиторов положительным индикатором к вложению средств в предприятие.
Коэффициенты финансовой устойчивости позволяют выявить уровень финансового риска, связанного со структурой источников формирования капитала предприятия, а соответственно и степень его финансовой стабильности в процессе предстоящего развития.
Финансовое состояние предприятия тем устойчивее, чем выше уровень коэффициента автономности. Коэффициент маневренности показывает, какую долю занимает собственный капитал, инвестируемый в оборотные активы, в общей сумме собственного капитала (т.е. какая часть собственного капитала находится в высокооборачиваемой и высоколиквидной его форме), соответственно, предприятие может рассчитывать на собственные средства при организации производства и реализации продукции (предприятие функционирует, в основном, за счет собственных средств).
Таким образом, финансовая устойчивость предприятия может быть охарактеризована как хорошая.
ГЛАВА 3. ОЦЕНКА И РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ООО «ТД Электротехмонтаж»
3.1 Анализ оперативного планирования в ООО «ТД Электротехмонтаж»
Важным элементом оперативной финансовой работы на предприятии является текущее планирование основных показателей деятельности предприятия.
Стоит отметить, что ООО «ТД Электротехмонтаж» не занимается долгосрочным (стратегическим) планированием. Как правило, торговое предприятие составляет лишь краткосрочные (до 1 года) планы по основным направлениям ее деятельности. Реализация функции планирования в ООО «ТД Электротехмонтаж» связана с разработкой системы текущих планов и оперативных бюджетов по отдельным направлениям финансовой деятельности предприятия, различным структурным подразделениям и по предприятию в целом.
Финансовым планированием в ООО «ТД Электротехмонтаж» занимаются специалисты финансового отдела совместно с отделом продаж.
Можно выделить следующие основные задачи оперативного финансового планирования в ООО «ТД Электротехмонтаж»:
 •	обеспечение нормального воспроизводственного процесса необходимыми источниками финансирования. При этом огромное значение имеют источники финансирования, их формирование и использование;
 •	соблюдение интересов учредителей;
 •	гарантия выполнения обязательств предприятия перед бюджетом и внебюджетными фондами, банками и другими кредиторами
 •	выявление резервов и мобилизация ресурсов в целях эффективного использования прибыли и других доходов, включая и внереализационные;
 •	обеспечение эффективности и результативности финансово-хозяйственной деятельности, эффективности управления активами и пассивами;
 •	контроль за финансовым состоянием, платёжеспособностью и кредитоспособностью предприятия. 
Цель оперативного финансового планирования на предприятии состоит в увязке доходов с необходимыми расходами.
Предприятие составляет годовой план продаж с разбивкой по месяцам.
План продаж составляется торговым предприятием исходя из динамики развития рынка  товаров в России. На развитие рынка продовольственных товаров оказывают влияние следующие факторы:
- платежеспособность населения;
- экономическая и политическая обстановка в стране;
- уровень инфляции;
- сезонность и т.д.
При планировании бюджета продаж используется индексный метод. План продаж составляется по основным группам товаров (бакалея, хлебно-булочная продукция; рыбная продукция, мясная продукций, винно-водочная продукция, кондитерская продукция, овощи и фрукты, молочная продукция и бытовая химия) на год с помесячной разбивкой. 
Пример плана продаж ООО «ТД Электротехмонтаж» по торговым группам продукции представлен в таблице 3.1.

Таблица 3.1. План продаж ООО «ТД Электротехмонтаж» по торговым группам продукции на 2019 г., тыс. руб.
Торговая группа	2019г Факт	Продажи по месяцам	Итого за 2019г.	
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12		
Электирка	30712,8	2780,0	2780,0	2780,0	2780,0	2780,0	2780,0	2780,0	2780,0	2780,0	2780,0	2780,0	2780,0	33360,0	
Светотехника	51340,8	4647,2	4647,2	4647,2	4647,2	4647,2	4647,2	4647,2	4647,2	4647,2	4647,2	4647,2	4647,2	55766,0	
Крепеж	31171,2	2821,5	2821,5	2821,5	2821,5	2821,5	2821,5	2821,5	2821,5	2821,5	2821,5	2821,5	2821,5	33857,9	
Системы безопасности	70135,2	6348,4	6348,4	6348,4	6348,4	6348,4	6348,4	6348,4	6348,4	6348,4	6348,4	6348,4	6348,4	76180,4	
Инженерная сантехника	104056,8	18837,6	6593,2	7535,1	8476,9	7535,1	7535,1	7535,1	7535,1	7535,1	7535,1	7535,1	18837,6	113025,8	
Модульное оборудование	30712,8	1946,0	2780,0	2780,0	2780,0	2780,0	2780,0	2780,0	2780,0	2780,0	2780,0	2780,0	3614,0	33360,0	
Инструмент, устройства измерения и средства защиты	77011,2	4182,5	4182,5	5576,6	5576,6	6970,8	6970,8	7667,8	8364,9	9759,1	9759,1	7667,8	6970,8	83649,0	
Щитовое оборудование	42172,8	3817,3	3817,3	3817,3	3817,3	3817,3	3817,3	3817,3	3817,3	3817,3	3817,3	3817,3	3817,3	45807,8	
Кабельно-проводниковая продукция 	19252,8	1742,7	1742,7	1742,7	1742,7	1742,7	1742,7	1742,7	1742,7	1742,7	1742,7	1742,7	1742,7	20912,3	
Приборы обогрева и вентиляции 	1833,6	166,0	166,0	166,0	166,0	166,0	166,0	166,0	166,0	166,0	166,0	166,0	166,0	1991,6	
Итого	458400	47289,1	35878,6	38214,7	39156,6	39608,8	39608,8	40305,9	41003,0	42397,1	42397,1	40305,9	51745,4	497911	

Как видно из таблицы 3.1 в 2019 году было запланировано увеличить план продаж ООО «ТД Электротехмонтаж» на 8,6% (497911,0/458400,0 * 100%).
Рассмотрим фактическое выполнение плана продаж ООО «ТД Электротехмонтаж» в 2019 году (таблица 3.2).

Таблица 3.2. Выполнение плана продаж ООО «ТД Электротехмонтаж» в 2019 году, т. руб.
Торговая группа	2018г. Факт	2019г.	Изменение	
		План	Факт	Абсолютное	Относительное, %	
1	2	3	4	5	6	
Электирка	30712,8	33360,0	32561,0	-799,0	97,6	
Светотехника	51340,8	55766,0	55983,4	217,4	100,4	
Крепеж	31171,2	33857,9	29645,2	-4212,7	87,6	
Системы безопасности	70135,2	76180,4	78312,8	2132,4	102,8	
Инженерная сантехника	104056,8	113025,8	115243,1	2217,3	102,0	
Модульное оборудование	30712,8	33360,0	30226,2	-3133,8	90,6	
Инструмент, устройства измерения и средства защиты	77011,2	83649,0	92243,2	8594,2	110,3	
Щитовое оборудование	42172,8	45807,8	51651,4	5843,6	112,8	
Кабельно-проводниковая продукция 	19252,8	20912,3	20541,8	-370,5	98,2	
Приборы обогрева и вентиляции 	1833,6	1991,6	1311,9	-679,7	65,9	
Итого	458400	497911,0	507720,0	9809,0	102,0	

Как можно отметить из таблицы 3.2, план продаж в 2019 году ООО «ТД Электротехмонтаж» оказался перевыполнен на 9809,0 тыс. руб., или на 2,0% по сравнению с планом продаж предприятия на 2018 год.
Перевыполнение плана продаж можно объяснить изменением в экономической ситуации в России, вследствие чего произошло удорожание по многим группам продукции, особенно импортной.
Также стоит отметить, что по сравнению с планом продаж на 2019 год перевыполнены оказались показатели по следующим видам продукции:
 •	Системы безопасности на 2,8% или на 2132,4 т. руб.;
 •	Инженерная сантехника на 2% или на 2217,3 т. руб.;
 •	Инструмент, устройства измерения и средства защиты на 10,3% или на 8594,2 т. руб.;
 •	Щитовое оборудование – на 12,8%, или на 5843,6 тыс. руб.
По остальным товарным группам план продаж ООО «ТД Электротехмонтаж» на 2019 год не выполнен в полном объеме.
Аналогичные планы продаж составляются ООО «ТД Электротехмонтаж» по отдельным товарам в рамках каждой из товарных групп продукции.
Также ООО «ТД Электротехмонтаж» составляет платежный календарь. Целью составления платежного календаря является в увязке доходов торгового предприятия с необходимыми расходами. 
Для ООО «ТД Электротехмонтаж» не характерны сильные колебания сумм денег на банковских счетах. Но в процессе деятельности всегда необходимо контролировать возникновение ситуации, например, когда организация рассчиталась за партию продуктов или товаров, и на следующий день не смогла выплатить всем сотрудникам зарплату. 
Чтобы ООО «ТД Электротехмонтаж» не оказалось в подобной ситуации, финансовым специалистам необходимо эффективно планировать и отслеживать ее доходы и расходы. Для этого в ООО «ТД Электротехмонтаж» составляется платежный календарь - таблица, в которую заносят все поступления денежных средств в организацию: выручку от продаж, кредиты, займы и др. Календарь содержит и записи о платежах ООО «ТД Электротехмонтаж». Например, о расчетах с поставщиками, погашении процентов, кредитов и выдаче заработной платы. Главное предназначение этого документа - помогать финансовому специалисту контролировать кредитоспособность и платежеспособность ООО «ТД Электротехмонтаж».
В платежном календаре сумма доходов, которые торговое предприятие планирует получить, должна быть не меньше ожидаемых расходов. Если поступления превысят платежи, документ покажет остаток денег на счете. Это будет означать, что ООО «ТД Электротехмонтаж» платежеспособно. В противном случае вовремя рассчитаться по долгам оно не сможет.
  Чтобы сформировать платежный календарь, главный бухгалтер ООО «ТД Электротехмонтаж» собирает следующую информацию:
 •	отчет о кредиторской и дебиторской задолженности ООО «ТД Электротехмонтаж». В нем должны быть указаны суммы доходов и расходов с перечнем договоров, контрагентов и ответственных лиц;
 •	графики оплаты договоров, в которых отражены сроки платежей;
 •	графики периодических выплат - налогов, заработной платы и т.п.;
 •	данные о текущих остатках на счетах.
В ООО «ТД Электротехмонтаж» платежный календарь обычно формируется по месяцам. Для того чтобы он был реальным, его главный бухгалтер следит за ходом реализации, состоянием запасов, дебиторской и кредиторской задолженностью в целях предупреждения невыполнения финансового плана. Планирование объема реализации и осуществления необходимых платежей осуществляется с учетом коэффициента сезонности продаж по месяцам с учетом данных прошлого года.
Информационной базой платежного календаря служат:
 –	план реализации продукции;
 –	смета затрат;
 –	план капитальных вложений;
 –	выписки по счетам предприятия и приложения к ним;
 –	договоры;
 –	внутренние приказы;
 –	график выплаты заработной платы;
 –	счета-фактуры;
 –	установленные сроки платежей для финансовых обязательств.
Основное назначение платежного календаря — сформировать график поступлений и выплат денежных средств, избежав при этом кассовых разрывов.
В первую очередь в календарь заносятся регулярные выплаты и поступления. Чтобы его составить, все платежи и поступления денежных средств ООО «ТД Электротехмонтаж» разделяют на группы по видам. Затем платежи и поступления упорядочиваются в зависимости от их сроков. Далее главный бухгалтер должен определить, какими суммами ООО «ТД Электротехмонтаж» будет располагать на начало каждого планового периода. Для этого текущие остатки корректируют на суммы, которые должны поступить на предприятие. После этого рассчитывается остаток на начало каждого месяца планового периода.
Как видно из приложений 10-11, платежный календарь за 2014 г. был сформирован, но не все итоговые значения в нем положительные, поэтому финансовое состояние ООО «ТД Электротехмонтаж» можно считать недостаточно удовлетворительным, что и было подтверждено проведенными ранее расчетами при анализе финансового состояния предприятия. Отрицательные цифры означают, что в какой-то конкретный день ООО «ТД Электротехмонтаж» может не хватить денег для проведения текущих платежей и финансирования деятельности. С одной стороны это конечно можно отметить как недостаток планирования, но с другой стороны календарный план был составлен на основании определенных проблем фактической деятельности предприятия и учета возможных временных трудностей.
Также можно отметить, что по итогам комплексного планирования за весь 2019 г. предприятию было запланировано получение прибыли от результатов финансово-хозяйственной деятельности, что подтвердилось по фактическим итогам за 2019 г., за который предприятием были получены положительные финансовые результаты.

3.2 Анализ планирования финансовых показателей деятельности в ООО «ТД Электротехмонтаж»

Для построения финансового плана текущей деятельности предприятия применяются следующие данные.
1. В прогнозном периоде (2019-20122 гг.) не планируются изменения в структуре продаж.
2. Коэффициент роста продаж рассчитывается на основе определенных средних темпов роста денежных притоков по текущей деятельности за 2017-2014 гг., данных отчета о прибылях и убытках, экспертных мнений и маркетинговых исследований. Его значение принимается равным 1,13.
3. Прогнозный отчет о прибылях и убытках и прогнозный баланс (табл. 11 и 12) строятся на основе сложившейся структуры затрат и структуры баланса базового периода (2014 г.).
4. Статьи затрат увеличиваются пропорционально объему продаж (все затраты рассматриваются как переменные в соответствии с учетной политикой предприятия).
5. Нераспределенная прибыль отражается как приращение собственного капитала в балансе предприятия.
6. Базовым периодом для каждого следующего планируемого периода является предыдущий (для 2015-го - данные 2014 г., для 2016-го - данные 2015г. и т.д.).
7. Оборотные и внеоборотные активы увеличиваются пропорционально объему продаж (нет «лишних» и резервных активов).

Таблица 11. Прогнозный отчет о прибылях и убытках ООО «ТД Электротехмонтаж» в 2015-2019гг., в тыс. руб.
Показатель	Базовый период	Шаги расчетного периода	
	2014	2015	2016	2017	2018	2019	
Выручка 	507720	573724	648308	732588	827824	935441	
Себестоимость продаж	-406380	-459209	-518907	-586364	-662592	-748729	
Валовая прибыль (убыток)    	101340	114514	129401	146223	165232	186712	
Коммерческие расходы    	-75990	-85869	-97032	-109646	-123900	-140007	
Управленческие расходы    	0	0	0	0	0	0	
Прибыль (убыток) от продаж   	25350	28646	32369	36577	41333	46706	
Доходы от участия в других организациях 	0	0	0	0	0	0	
Проценты к получению 	0	0	0	0	0	0	
Проценты к уплате     	-2074	-2344	-2648	-2993	-3382	-3821	
Прочие доходы   	8970	10136	11454	12943	14625	16527	
Прочие расходы  	-10410	-11763	-13293	-15021	-16973	-19180	
Прибыль  (убыток)  до налогообложения 	21836	24675	27882	31507	35603	40231	
Текущий налог на прибыль  	-4367,2	-4935	-5576	-6301	-7121	-8046	
Изменение отложенных налоговых обязательств	0	0	0	0	0	0	
Изменение отложенных налоговых активов	0	0	0	0	0	0	
Прочее	0	0	0	0	0	0	
Чистая прибыль (убыток)	17468,8	19740	22306	25206	28482	32185	
СПРАВОЧНО.                Постоянные налоговые обязательства (активы)      	0	0	0	0	0	0	
Базовая прибыль (убыток) на акцию 	0	0	0	0	0	0	
Разводненная прибыль (убыток) на акцию        	0	0	0	0	0	0	

Таблица 12. Прогнозный баланс ООО «ТД Электротехмонтаж» а 2014-2018гг., в т. руб.
Статья 	Базовый период	Шаги расчетного периода	
	2014	2015	2016	2017	2018	2019	
1	2	3	4	5	6	7	
Нематериальные активы	0	0	0	0	0	0	
Основные средства	17605	19894	22480	25402	28704	32436	
Доходные вложения в нематериальные ценности	0	0	0	0	0	0	
Финансовые вложения	0	0	0	0	0	0	
Отложенные налоговы активы	0	0	0	0	0	0	
Прочие внеоборотные активы	0	0	0	0	0	0	
Итого внеоборотных активов	17605	19894	22480	25402	28704	32436	
Запасы	109635	123888	139993	158192	178757	201995	
НДС	9065	10243	11575	13080	14780	16702	
Дебиторская задолженность 	70125	79241	89543	101183	114337	129201	
Денежные средства	46620	52681	59529	67268	76013	85894	
Прочие оборотные активы	0	0	0	0	0	0	
Итого оборотных активов	235445	266053	300640	339723	383887	433792	
Итого активов	253050	285947	323120	365125	412591	466228	
Уставной капитал	100	113	128	144	163	184	
Добавочный капитал	0	0	0	0	0	0	
Резервный капитал	0	0	0	0	0	0	
Нераспределенная прибыль	63735	72021	81383	91963	103918	117428	
Итого капитала и резервов	63835	72134	81511	92107	104081	117612	
Долгосрочные обязательства	0	0	0	0	0	0	
Займы и кредиты	18515	20922	23642	26715	30188	34113	
Кредиторская задолженность	170700	192891	217967	246303	278322	314504	
Доходы будущих периодов	0	0	0	0	0	0	
Оценочные обязательства	0	0	0	0	0	0	
Итого краткосрочных обязательств	189215	213813	241609	273018	308510	348616	

8. Разница между активами и пассивами после предварительного расчета называется дополнительно требуемыми источниками.
9. Дополнительно требуемые источники формируются за счет приращения акционерного капитала, долго- и краткосрочных кредитов.
10. Контрольной процедурой корректности финансовой отчетности является проверка совпадения чистого изменения денежных средств за период и приращения денежных средств в прогнозном балансе.
Достоинство прогнозной отчетности — простота и скорость расчета, что особенно необходимо на стадии предварительного анализа. Однако у нее есть существенный недостаток — неточность расчетов, так как прогнозирование ведется только по показателю роста продаж. Поэтому данную методику следует применять только на стадии предварительной оценки деятельности предприятия на долгосрочную перспективу.
По разработанной прогнозной отчетности можно оценить как денежные потоки предприятия, так и рассчитать показатели деловой активности — коэффициенты оборачиваемости, рентабельности до реализации предприятием инвестиционных проектов.
Таким образом, в целом можно отметить, что финансовое планирование в ООО «ТД Электротехмонтаж» осуществляется не достаточно эффективно, так как планируемые показатели выполняются не достаточно точно:
 •	наблюдается некоторая отдаленность системы финансового планирования от целей бизнеса;
 •	недостаточно досконально определяются финансовые результаты бизнеса;
 •	не проработаны методики оперативного финансового планирования;
 •	отсутствуют регламентирующие документы, единые формы финансовых планов и управленческой отчетности;
 •	отсутствуют мероприятия по осуществлению контроля и анализа исполнения финансовых планов и пр.
Основными причинами, влияющими на снижение эффективности планирования в ООО «ТД Электротехмонтаж» являются:
- образование дебиторской и кредиторской задолженности вследствие нарушения платежной дисциплины как со стороны юридических лиц – покупателей компании, так и со стороны самой компании;
- отсутствием должного контроля за увеличением статьи прочих расходов;
- ошибки, допускаемые работниками предприятия в процессе планирования доходов и расходов предприятия;
- невозможность заранее предугадать развитие ситуации на рынке связанной с изменчивостью экономической ситуации в стране.
Таким образом, вследствие указанных причин, финансовое планирование ООО «ТД Электротехмонтаж» нуждается в совершенствовании.

3.3 Разработка мероприятий по совершенствованию финансового планирования на ООО «ТД Электротехмонтаж»

Для увеличения точности финансового планирования ООО «ТД Электротехмонтаж» можно порекомендовать провести политику по взысканию дебиторской задолженности и недопущения ее чрезмерного роста в будущем.
Как было отмечено ранее, частично клиентами ООО «ТД Электротехмонтаж» являются юридические лица, которые расплачиваются за продукцию и услуги, оказываемые компанией (аренда) не вовремя, что отрицательно влияет на финансовые потоки компании и приводит к образованию дебиторской задолженности.
Несвоевременная оплата покупателями своих обязательств приводит к дефициту денежных средств, увеличивает потребность организации оборотных активах для финансирования текущей деятельности, ухудшает финансовое состояние. Состояние дебиторской задолженности, ее размер и качество оказывают существенное влияние на финансовое состояние организации. Грамотное, четкое и эффективное выстраивание системы продаж своей продукции, обеспечение устойчивого интереса как со стороны уже существующих, так и будущих покупателей должно являться основной задачей для любой организации.
Основные направления совершенствования управления дебиторской задолженностью будут способствовать поддержанию жизнеспособности ООО «ТД Электротехмонтаж» в обозримом будущем. Поскольку в текущих активах предприятия значительную часть составляет дебиторская задолженность, прежде всего, необходимо ввести в ее балансовую величину поправку на сумму сомнительной дебиторской задолженности. Под «сомнительным долгом» признается маловероятная к получению задолженность вне зависимости от того, можно ли на нее начислить резерв по сомнительным долгам или нет. Такая оценка качества дебиторской задолженности может быть получена в результате ее инвентаризации и выявления просроченной задолженности. 
Предприятие должно решать вопрос о сроках задержки платежей самостоятельно, с учетом имеющейся практики расчетов в увязке с каждым участником. При снижении дебиторской задолженности можно использовать такие финансово-экономические рычаги, как:
 •	контроль за состоянием расчетов и соотношение дебиторской и кредиторской задолженности;
 •	использование скидок при долгосрочной оплате для юридических лиц; 
 •	снижение кредиторской задолженности;
 •	уменьшение собственных и приравненных к ним средств оборота, в частности, за счет создания резервного фонда, уменьшения размеров других фондов;
 •	уменьшение незавершенных капитальных вложений;
 •	снижение себестоимости услуг и увеличение объемов продаж услуг (клиентсткой базы предприятия);
 •	снижение расходов от внереализационной деятельности;
 •	оптимизация финансовых потоков.
На предприятии ООО «ТД Электротехмонтаж» необходимо постоянное проведение анализа процесса управления дебиторской задолженностью и правильности отражения соответствующих операций в бухгалтерском и налоговом учете. 
В составе механизмов управления финансовым планированием ООО «ТД Электротехмонтаж» важная роль должна отводиться системам и методам ее контроля. 
Создание систем внутреннего контроля является неотъемлемой составной частью построения всей системы управления предприятием с целью обеспечения его эффективности. Системы внутреннего контроля создаются на предприятии по линейному и функциональному принципу или одновременно сочетают в себе оба эти принципа. В основе этих систем лежит разделение контрольных обязанностей отдельных служб и их менеджеров. 
В последние годы в практике стран с развитой рыночной экономикой широкое распространение получила новая прогрессивная комплексная система внутреннего контроля, организуемая в компаниях и фирмах, которая называется «контроллинг». Концепция котроллинга была разработана в 80-е годы как средство активного предотвращения кризисных ситуаций, приводящих предприятие к банкротству. Принципом этой концепции, получившей название «управление по отклонениям», является оперативное сравнение основных плановых (нормативных) и фактических показателей с целью выявления отклонений между ними и определение взаимосвязи и взаимозависимости этих отклонений на предприятии с целью воздействия на узловые факторы нормализации деятельности. Система контроллинга начинает внедряться и в нашу практику.
Так как главным объектом контроллинга является прибыль предприятия, в общей его системе можно выделить центральный блок — «контроллинг прибыли». Его содержание можно сформулировать следующим образом:
«Контроллинг прибыли представляет собой систему внутреннего контроля, обеспечивающую концентрацию контрольных действий на наиболее приоритетных направлениях формирования и использования прибыли предприятия, своевременное выявление отклонений фактических результатов от предусмотренных и принятие оперативных управленческих решений по выполнению установленных заданий».
Объектом контроллинга прибыли являются управленческие решения по основным аспектам ее формирования, распределения и использования на предприятии.
Сферой контроллинга в нашем случае объектом является бюджет доходов и расходов на месяц.
При формировании системы приоритетов следует учесть, что они могут носить разный характер для отдельных типов центров ответственности; для отдельных сфер деятельности предприятия; для различных аспектов формирования, распределения и использования прибыли.
Следующей рекомендацией, оказывающей положительное влияние на качество финансового планирования в ООО «ТД Электротехмонтаж» будет являться повышение квалификации персонала экономического отдела предприятия, а именно их обучение на курсах повышения квалификации.
В целом, для повышения организации планирования можно порекомендовать ООО «ТД Электротехмонтаж» применять следующие принципы постановки системы планирования:
1.	процесс изменения системы планирования должен успевать за процессами слияния, поглощения, соответствующими изменениями в структурах, системах управления предприятий и холдингов;
2.	планирование (корректировка и уточнение) должно осуществляться «сверху вниз» по принципу «дерева целей» то есть системно, тогда планы будут комплексными и самодостаточными;
3.	должно осуществляться сценарное планирование с учетом изменений внешней среды, внешних и внутренних рисков;
4.	нужно планировать защитные действия и контрдействия для компенсации реальных угроз конкурентов, их лоббистских действий и т.д.;
5.	следует оптимизировать планы и производственные программы с учетом стратегических интересов собственника, по экономическим и инвестиционным критериям;
6.	система планирования должна быть привязана к имеющейся на предприятии системе центров ответственности, полномочий, системе контроллинга, иначе реализация даже самых лучших планов будет неэффективной;
7.	обязательное требование — система планирования должна включать в себя систему мотивации для топ-менеджеров, «ключевых» руководителей и специалистов.
Реализация этих принципов построения системы планирования позволяет (разумеется, в комплексе с другими компонентами менеджмента) выстроить и реализовать стратегию, минимизирующую вероятность потерь.
Таким образом, повышение внимания к управлению дебиторской задолженностью на предприятии, обучение сотрудников финансового отдела и уделение должного внимания системе контроля выполнения финансовых планов компании будет способствовать совершенствованию системы финансового планирования ООО «ТД Электротехмонтаж» что в конечном счете будет положительно сказываться на финансовых результатах предприятия.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В результате проведенного исследования были сделаны выводы: жизнедеятельность фирмы невозможна без планирования, "слепое" стремление к получению прибыли приведет к быстрому краху. При создании любого предприятия необходимо определить цели и задачи его деятельности, что и обуславливает долгосрочное планирование. Долгосрочное планирование определяет среднесрочное и краткосрочное планирование, которые рассчитаны на меньший срок и поэтому подразумевают большую детализацию и конкретику. Основой планирования является план сбыта, так как производство ориентировано в первую очередь на то, что будет продаваться, то есть пользоваться спросом на рынке. Объем сбыта определяет объем производства, который в свою очередь, определяет планирование всех видов ресурсов, в том числе трудовые ресурсы, сырьевые запасы и запасы материалов. Это обуславливает необходимость финансового планирования, планирование издержек и прибыли. Планирование должно осуществляться по жесткой схеме, использовать расчеты многих количественных показателей.
Рассмотрев цели и сущность финансового планирования, а также различные аспекты практики составления финансовых планов, можно сделать заключение, что финансовый план является неотъемлемой частью внутрифирменного планирования, одним из важнейших документов, разрабатываемых на предприятии.
В данной работе был проведен анализ эффективности деятельности предприятия с оценкой его финансового состояния на примере деятельности ООО «ТД Электротехмонтаж» за 2017-2019 г.г. и предложением путей ее повышения.
Предприятие занимается торговлей бытовой химии, косметики, парфюмерии. ООО «ТД Электротехмонтаж» осуществляет свою торговую деятельность посредством розничных продаж.
В отчетном периоде предприятие продолжило проводить политику увеличения числа торговых точек и расширения территориального присутствия в районах РФ. В условиях жесткой конкуренции предприятию удается ежегодно повышать финансовые результаты деятельности, в том числе уровень выручки и чистой прибыли.
В процессе выполнения работы был проведен финансовый анализ предприятия. В результате проведенного анализа было констатировано неустойчивое финансовое состояние исследуемого предприятия, поэтому необходима работа по совершенствованию управления финансово-экономической деятельностью предприятия. Хотя можно отметить, что в отчетном периоде финансово-хозяйственная деятельность предприятия привели к некоторому повышению показателей.
Предприятие  обладает текущей платежеспособностью, так же значение перспективной платежеспособности высоко. Показатели ликвидности  попадают в пределы нормировочных значений.
Как и все предприятия сферы торговли ООО «ТД Электротехмонтаж» работает в условиях жесткой конкуренции и для обеспечения успешной финансово-экономической деятельности необходима разработка мероприятий по повышению эффективности финансового менеджмента на предприятии.
В работе рассмотрены следующие проблемы в деятельности исследуемого предприятия:
 –	высокий уровень товарных запасов;
 –	высокий уровень дебиторской задолженности;
 –	высокий уровень краткосрочных обязательств;
 –	невысокий уровень роста выручки по сравнению с общим уровнем инфляции;
 –	недостаточное использование возможностей кредитования;
 –	недостаточное внимание к использованию внутрифирменного планирования.
ООО «ТД Электротехмонтаж» занимается оперативным финансовым планированием продолжительностью до 1 года.
Проведенный анализ состояния финансового планирования на предприятии ООО «ТД Электротехмонтаж» позволил сделать следующие выводы:
 –	на предприятии финансовое планирование находится в зачаточном состоянии;
 –	наблюдается некоторая отдаленность системы финансового планирования от целей бизнеса;
 –	недостаточно досконально определяются финансовые результаты бизнеса;
 –	не проработаны методики оперативного финансового планирования;
 –	отсутствуют регламентирующие документы, единые формы финансовых планов и управленческой отчетности;
 –	отсутствуют мероприятия по осуществлению контроля и анализа исполнения финансовых планов и пр.
Отсюда следует низкая оперативность в получении информации о текущей хозяйственной деятельности, ее недостоверность, которая приводит к недостаточной реальности формируемых планов, к проблемам реализуемости принятых планов, к вопросам комплексности и прозрачности.
Основными причинами, влияющими на снижение эффективности планирования в ООО «ТД Электротехмонтаж» являются:
- образование дебиторской и кредиторской задолженности вследствие нарушения платежной дисциплины как со стороны юридических лиц – покупателей компании, так и со стороны самой компании;
- отсутствием должного контроля за увеличением статьи прочих расходов;
- ошибки, допускаемые работниками предприятия в процессе планирования доходов и расходов предприятия;
- невозможность заранее предугадать развитие ситуации на рынке связанной с изменчивостью экономической ситуации в стране.
Таким образом, вследствие указанных причин, финансовое планирование ООО «ТД Электротехмонтаж» нуждается в совершенствовании.
Практическая значимость исследования заключается в том, что использование методов финансового планирования позволяет принимать обоснованные решения в области управления финансами организаций различного уровня и всех форм собственности. 
Практическая значимость данной работы заключается в анализе динамики, состояния финансового состояния и эффективности планирования деятельности предприятия ООО «ТД Электротехмонтаж». Особое внимание сосредоточено на оперативном финансовом планировании деятельности предприятия. В процессе исследования данной темы появилась возможность дать рекомендации по дальнейшему совершенствованию системы оперативного планирования деятельности предприятия.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 
1.	Абдукаримов И.Т. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций : учебное пособие / И.Т. Абдукаримов, М.В. Беспалов. – Москва : Инфра-М, 2013. – 320 с.
2.	Александров О.А. Экономический анализ : учебное пособие / О.А. Александров, Ю.Н. Егоров. – Москва : Инфра-М, 2013. – 288 с.
3.	Александрова З.З. Выбор критериев эффективности функционирования предприятий розничной торговли и их холдингов / З.З. Александрова // Молодой ученый. — 2012. — №4. — С. 95-97.
4.	Анализ финансовой отчетности: учебник / под ред. М.А. Вахрушиной. - Москва : Инфра-М, 2013. - 431 с. 
5.	Атабаева Ш.А. Критерии и показатели оценки эффективного развития предприятий / Ш.А. Атабаева // Молодой ученый. — 2013. — №5. — С. 232-234.
6.	Баканов М.И. Теория анализа хозяйственной деятельности: учебник / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. – Москва : Финансы и статистика, 2010. - 416 с.
7.	Банк В.Р. Финансовый анализ / В.Р. Банк, С.В. Банк, А.В. Тараскина. – Москва : Проспект, 2012. – 344 с.
8.	Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент: учебник / Л.Е. Басовский. - Москва : Инфра-М, 2013. - 240 с.
9.	Бердников А.А. Анализ прибыли и рентабельности организации: теоретический аспект / А.А. Бердников // Молодой ученый. — 2013. — №2. — С. 111-113.
10.	Борисов А.Н. Организация финансового менеджмента на малых предприятиях / А.Н. Борисов // Финансовый менеджмент. - 2010. - № 6. - С. 61-64.
11.	Бочаров В.В. Финансовый анализ: учебное пособие / В.В. Бочаров. – Санкт-Петербург : Питер, 2012. – 232 с.
12.	Бурмистрова Л.М. Финансы организаций (предприятий): учебное пособие / Л.М. Бурмистрова. - Москва : Инфра-М, 2011. - 240 с.
13.	Вайс Е.С. Планирование на предприятии / Е.С. Вайс, В.М. Васильцова, B.C. Васильцов. - М.: КНОРУС, 2014. - 336 с.
14.	Герчикова И.Н. Менеджмент: учебник / И.Н. Герчикова. - Москва : Юнити-Дана, 2011. – 512 с.
15.	Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – Москва : Дело и Сервис, 2012. – 336 с.
16.	Донцова Л.В. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – Москва : Дело и Сервис, 2011. – 424 с.
17.	Егорова А.О. Анализ состояния хозяйственной деятельности предприятия, как базы формирования стратегии развития / А.О. Егорова // Молодой ученый. — 2011. — №3. Т.1. — С. 156-159.
18.	Егоров Ю.Н. Планирование на предприятии / Ю.Н. Егоров, С.А. Варакута. - М.: ИНФРА-М, 2014. – 424 с.
19.	Екимова К.В. Финансы организаций (предприятий): учебник / К.В. Екимова, Т.В. Шубина. - Москва : Инфра-М, 2013. - 375 с.
20.	Ефимова О. В. Анализ финансовой отчетности / О. В. Ефимова, М. В. Мельник. – Москва : Омега-Л, 2012. – 400 с.
21.	Забелина О. В. Финансовый менеджмент / О. В. Забелина, Г. Л. Толкаченко. – Москва : Экзамен, 2012. – 224 с.
22.	Земляков Ю.Д. Проблемы совершенствования финансового планирования на предприятии /Ю.Д. Земляков, О.З. Лобковская, Н.М. Руднева //Вестник Международной академии системных исследований. Информатика, экология, экономика. - 2014.- Т. 16.- № -2. - С. 30-33.
23.	Золотов С. Н. Принципы финансового планирования/ С. Н. Золотов // Финансы. - 2011. - № 3. - С. 75-76.
24.	Казакова Н. А. Экономический анализ : учебник / Н. А. Казакова. – Москва : Инфра-М, 2011. – 343 с.
25.	Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности / В.В. Ковалев. - Москва : Финансы и статистика, 2012. – 512 с.
26.	Ковалев В. В. Финансовый менеджмент: теория и практика / В. В. Ковалев. – Москва : ТК Велби, 2011. – 1024 с.
27.	Кудина М.В. Финансовый менеджмент: учебное пособие / М.В. Кудина. - Москва : Инфра-М, 2012. - 256 с.
28.	Лапуста М.Г. Финансы организаций (предприятий): учебник / М.Г. Лапуста, Т.Ю. Мазурина, Л.Г. Скамай. - Москва : Инфра-М, 2012. - 575 с.
29.	Ли Ч.Ф. Финансы корпораций: теория, методы и практика: Пер. с англ. / Ч.Ф. Ли, Дж. И. Финнерти. - М.: ИНФРА-М, 2010. – 366 с.
30.	Лысенко Д.В. Финансовый менеджмент: учебное пособие / Д.В. Лысенко. - Москва : Инфра-М, 2012. - 372 с.
31.	Мазурина Т. Ю. Финансы организаций (предприятий) : учебник / Т. Ю. Мазурина, Л. Г. Скамай, В. С. Гроссу. – Москва : Инфра-М, 2012. – 528 с.
32.	Мардаровская Ю. В. Долгосрочная и краткосрочная финансовая политика предприятия / Ю. В. Мардаровская. - Москва : ООО «Издательский дом «Элит», 2014. - 272 с.
33.	Маркарьян Э. А. Финансовый анализ : учебное пособие / Э. А. Маркарьян, Г. П. Герасименко. – Москва : Кнорус, 2011. – 272 с.
34.	Мельник М. В. Финансовый анализ : система показателей и методика проведения: учебное пособие / М. В. Мельник, В. В. Бердников. – Москва : Экономистъ, 2011. – 159 с.
35.	Морозко Н. И. Финансовый менеджмент: учебное пособие / Н. И. Морозко, И. Ю. Диденко. - Москва : Инфра-М, 2013. - 224 с.
36.	Нецымайло К. В. Особенности организации финансового менеджмента на предприятиях малого и среднего бизнеса / К.В. Нецымайло // Роль финансово-кредитной системы в реализации приоритетных задач развития экономики: Материалы 4(15)-й международной научной конференции. – Санкт-Петербург : Издательство СПбГУЭФ, 2011.– С. 194-197.
37.	Поздняков В. Я. Экономический анализ : учебное пособие / В. Я. Поздняков, В. М. Прудников. – Москва : Инфра-М, 2011. – 491 с.
38.	Попо Р. А. Возможности повышения эффективности организационно-экономической деятельности предприятия / Р. А. Попо, И. Б. Толпыкин, А. А. Филиппов // Проблемы современной экономики: материалы II международной научной конференции (г. Челябинск, октябрь 2012 г.). — Челябинск: Два комсомольца, 2012. — С. 176-179.
39.	Ронова Г.Н. Финансовый менеджмент: учебное пособие/ Г.Н. Ронова.-Москва : ЭСИ, 2012.-482 с.
40.	Савицкая Г.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г.В. Савицкая. - Москва : Инфра-М, 2013. - 607 с. 
41.	Самылин А.И. Финансовый менеджмент: учебник / А.И. Самылин. - Москва : Инфра-М, 2013. - 413 с.
42.	Селезнева Н. Н. Финансовый анализ. Управление финансами: учебное пособие / Н. Н. Селезнева, А. Ф. Ионова. – Москва : Проспект, 2011. – 624 с.
43.	Скамай Л. Г. Экономический анализ деятельности коммерческих предприятий : учебник / Л. Г. Скамай, М. И. Трубочкина. – Москва : Инфра-М, 2013. – 378 с.
44.	Соловьева А.В. Повышение эффективности финансового планирования на предприятии / А.В. Соловьева // Стратегия устойчивого развития регионов России. – 2013. - №13. – С. 22-28.
45.	Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика: учебник / Е.С. Стоянова. - Москва : Инфра-М, 2013. –563 с.
46.	Трошин А.Н. Финансовый менеджмент: учебник / А.Н. Трошин. - Москва : Инфра-М, 2013. - 331 с.
47.	Финансовый менеджмент: учебник / под ред. А.М. Ковалевой. - Москва : Инфра-М, 2013. - 336 с.
48.	Финансы организаций: учебное пособие / под ред. Н.В. Липчиу. - Москва : Магистр, 2012. - 254 с.
49.	Финансы предприятий: учеб. пособие / Е.И. Бородина, Ю.С. Голикова, Н.В. Колчина, З.М. Смирнова; под ред. Е.И. Бородиной. - Мосува: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2015. – 386 с.
50.	Финансы предприятий: учебник / под ред. М. В. Романовского. – Санкт-Петербург : Бизнес-пресса, 2012. – 528 с.
51.	Фролова Т.А. Экономика предприятия : конспект лекций / Т.А. Фролова. – Москва : Инфра-М, 2012. – 530 с.
52.	Шеремет А. Д. Финансы предприятий: менеджмент и анализ / А. Д. Шеремет. – Москва : Инфра-М, 2011. – 480 с.
53.	Шеремет А. Д. Методика финансового анализа : учебник . А. Д. Шеремет , Е. В. Негашев. - Москва : Инфра-М, 2011. – 208 с.
54.	Шохин Е. И. Финансовый менеджмент : учебное пособие / Е. И. Шохин. – Москва : Кнорус, 2012. - 480 с.
55.	Экономика предприятия: учебник / под ред. В.М. Семенова. – Москва : Инфра-М, 2012. – 416 с.
56.	Юн Г. В. Антикризисное управление в российской экономике / Г. В. Юн. – Санкт-Петербург. : Питер, 2011.- 350 с.
57.	Юрченко К. А. Зависимость эффективности деятельности предприятия от ряда характеризующих факторов / К. А. Юрченко // Молодой ученый. — 2012. — №2. — С. 162-165.
58.	Гарифулин А. Совершенствование системы планирования и бюджетирования предприятия [Электронный ресурс] // Справочник экономиста. - 2011. - № 1. - Режим доступа: www.profiz.ru/se/1_11/sovershenstvovanie_ sistem (дата обращения: 11.03.2015).