Бухгалтерский учёт. Ответы бух.учет. 1 блок этапы становления учетной системы зарождение древней системы учета, простая форма бухгалтерского учета, становление и развитие современного бухгалтерского учета
![]()
|
Документация как элемент метода бухгалтерского учетаБазовый элемент бухгалтерского учета – документирование. Оно предполагает регистрацию хозяйственной операции в момент ее совершения на основе письменного подтверждения. Калькуляция как элемент метода бухгалтерского учетаМы указывали, что элементами метода бухгалтерского учета являются оценка и калькуляция, которые обычно рассматриваются в единстве. Счета и двойная записьВ числе основных методов ведения бухгалтерского учета выделяют систему счетов синтетического и аналитического учета, а также двойную запись. Метод двойной записи путем отражения всех хозяйственных операций на взаимосвязанных счетах бухучета объединяет счета между собой и служит удобным инструментом для последующей подготовки бухгалтерской отчетности. Оценка – присвоение денежного измерения объекту учету. Как ведется синтетический и аналитический учетСинтетический учет ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н). Указанный в Плане счетов бухгалтерский счет и есть инструмент ведения синтетического счета, который дает обобщенную информацию об объектах учета. Двойная запись: ее сущность и значениеЧто такое двойная запись в бухучете? Двойная запись – это способ ведения бухгалтерского учета, который лежит в основе формирования документированной систематизированной информации об учетных объектах. 28. Обусловленность метода предметом учета Метод бухгалтерского учета — способ познания (изучения) объектов бухгалтерского учета, включающий в себя ряд элементов: документацию; оценку; счета; двойную запись; инвентаризацию; калькуляцию; баланс; отчетность. 29. Понятие дохода и методы его признания Понятие дохода и методы его признания. Доход - важнейший фактор финансового результата, составляющий основу увеличения прибыли и соответственно капитала собственника. Доходом признаётся увеличение экономических выгод в результате поступления активов или погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников. Признание дохода неразрывно связано с понятием перехода права собственности на продукцию, товары, услуги к покупателю. оходы могут признаваться на момент поставки товара или услуги покупателю, до или после него. Выбор момента зависит от того, отвечает ли объект признания критериям определяемости , измеримости, уместности и надёжности. Кроме того, доход должен быть заработан (т.е. выполнен объём работ, дающий право на получение дохода) и реализуем (полученные в обмен на товар или услугу неденежные активы могут быть легко обращены в деньги) 30. Взаимосвязь затрат, издержек и расходов отчетного периода. Классификация расходов Понятие "затраты" является емким (обширным) - оно характеризует совокупность всех материальных, трудовых и финансовых ресурсов, потребление которых направлено на осуществление производственно-финансовой деятельности организации. Расходы представляют собой отток экономических выгод в течение отчетного периода в форме уменьшения или использования активов организации или увеличения ее обязательств, приводящих к уменьшению капитала, отличный от распределения капитала между участниками организации. Затраты имеют место на различных стадиях создания продукта: заготовлении (приобретении), производстве, распределении (продаже). 31. Роль и значение бухгалтерского баланса Бухгалтерский баланс — важнейший источник информации о финансо-вом положении организации за отчетный период. Он позволяет определить со-став и структуру имущества организации, мобильность и оборачиваемость обо-ротных средств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолжен-ности, конечный финансовый результат (прибыль или убыток). 32. Основное бухгалтерское уравнение Бухгалтерское уравнение — (англ accountin equation) формула, используемая при составлении бухгалтерского баланса: общая сумма активов = общая сумма обязательств (пассив) + акционерный (собственный) капитал … уравнение учетное — уравнение бухгалтерское Выраженное в денежном измерении равенство активов и капитала предприятия, при котором: Активы = Обязательства + Собственный капитал или Собственный капитал = Активы Обязательства. 33. Структура и содержание бухгалтерского баланса Структура бухгалтерского баланса состоит из актива и пассива. Активы и пассивы должны представляться с подразделениями в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Содержание бухгалтерского баланса характеризуется содержанием, входящих в него статей. 34. Разделы бухгалтерского баланса Бухгалтерский баланс состоит из актива и пассива. Актив, в свою очередь, включает следующие разделы: Внеоборотные активы, которые используются для извлечения прибыли в течение долгого времени (более одного года); И оборотные активы, которые используются для извлечения прибыли в течение срока менее одного года. Пассив бухгалтерского баланса состоит из трех разделов: капитал и резервы; долгосрочные обязательства; краткосрочные обязательства. 35. Состав и характеристика краткосрочных и долгосрочных активов Краткосрочные активы включают активы (такие, как запасы и дебиторская задолженность), которые продаются, потребляются или реализуются в рамках обычного операционного цикла, даже если не предполагается их реализовать в течение двенадцати месяцев после окончания отчетного периода. Долгосрочные (внеоборотные) активы – это активы, которые: имеют срок полезного использования более одного года приобретаются для использования в деятельности предприятия не предназначены для перепродажи 36. Состав и характеристика краткосрочных и долгосрочных обязательств Краткосрочные обязательства - это долговые обязательства предприятия со сроком погашения до одного года. Долгосрочные обязательства представляют собой обязательства, срок исполнения которых превышает 12 месяцев. Долгосрочные обязательства — это задолженность организации по кредитам и займам. К долгосрочным обязательствам также относятся отложенные налоговые обязательства. Оценивая финансовое состояние организации, имеющей долгосрочные заимствования, нельзя сказать, что их наличие является отрицательным. Кроме того, долгосрочные обязательства могут быть приравнены к собственным средствам. 2 БЛОК 1.Состав и характеристика капитала Основной капитал включает нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения. Нематериальные активы - это активы, которые используются в хозяйственной деятельности организации более 12 месяцев, приносят доход, обладают стоимостью, но не имеют натурально-вещественного содержания (права на ноу-хау, патенты, программы для ЭВМ, базы данных, организационные расходы, деловая репутация организации). 2. Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс Хозяйственная операция в бухгалтерском учете — это фиксирование фактов хозяйственной жизни предприятия. Отражение хозяйственных операций оказывает постоянное влияние на баланс активов и пассивов предприятия. Но ни одна хозяйственная операция не может нарушить его. Все фиксации деятельности происходят на основании первичных документов, заполненных в установленном порядке. Они и подтверждают факт совершенных операций. Классификация бухгалтерских балансов Классификация бухгалтерских балансов: 1) по времени составления - вступительный - текущий - ликвидационный - объединенный 2) по источникам составления - инвентарные - книжные - генеральные 3) по объему информации - единичные - сводные 4) по характеру деятельности - основной деятельности - не основной деятельности 5) по полноте, способу очистки - баланс-брутто - баланс-нетто Бухгалтерский баланс как источник информации о финансовой устойчивости организации Бухгалтерский баланс показывает состояние имущества, собственного капитала и обязательств организации непрерывно нарастающим итогом с момента создания организации. Из всех форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс содержит наибольшее количество данных о деятельности организации, необходимых для оценки ее финансового положения: объемы денежных средств, материальных запасов, инвестиций. Первичное наблюдение в учете Первичное наблюдение - это информационное обеспечение системы бухгалтерского учета, направленное на описание и регистрацию данных о хозяйственных операциях. Элементами метода бухгалтерского учета, обеспечивающими наблюдение, являются документация и инвентаризация. Носители первичной учетной информации Под носителями первичной учетной информации понимают то, на чем они фиксируются, отражаются (бумага, магнитный диск и т.д.). Традиционным носителем учетной информации является лист бумаги соответствующего образца. Документы как источник первичной информации Документы как источник первичной информации. Документ (от латинского – образец, свидетельство, доказательство) – письменное свидетельство факта совершения трансакции или права на ее совершение. Документ является объектом и результатом труда в сфере управления, главное назначение которого необходимость зафиксировать, сохранить и накапливать информацию, а также возможность передачи информации другому лицу, многократное использование, возращение к информации во времени. Первичные документы, их реквизиты и порядок их заполнения Первичные документы Бухгалтерские документы должны содержать обязательные реквизиты(сведения): 1. Наименование документа; 2. Дата составления документа; 3. Наименование организации, от имени которой составлен документ; 4. Содержание хозяйственной операции; 5. Измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; 6. Наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; 7. Личные подписи указанных лиц. Классификация документов Документы бухгалтерского учета классифицируются по различным признакам: по назначению по содержанию хозяйственных операций по объему отраженных в них операций по способу использования по числу учитываемых операций по месту составления по способу заполнения 11. Организация системы управления документооборотом Любая учетная форма в организации проходит следующие этапы документооборота: Создание документа или его получение от контрагентов. Проверка. На этом этапе документ анализируют на соответствие требованиям закона, сущности отражаемой операции и математическим правилам. Обработка. Бухгалтеры называют этот этап «проведение документа». Это означает, что на его основании осуществляются записи по счетам, т.е. бухгалтерские проводки. Хранение. В течение некоторого времени документ хранится в помещении бухгалтерии. Обычно этот срок составляет не менее года, чтобы при заполнении годового отчета можно было быстро обратиться к любой «первичке». Когда необходимость в оперативном доступе к документу отпадает, он передается в архив. Срок архивного хранения для разных типов документов определяется законом. 12. Порядок и сроки хранения документов бухгалтерского учета Бухгалтерское законодательство устанавливает, что первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерская отчетность должны храниться организацией в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее 5 лет после отчетного года 13. Инвентаризация как элемент метода бухгалтерского учета Инвентаризация - это один из способов ведения бухгалтерского учета. В ходе инвентаризации выявляется фактическое наличие соответствующих объектов, которое сопоставляется с данными регистров бухгалтерского учета, проверяется полнота отражения в учете обязательств. В итоге документально подтверждается наличие, состояние, оценка имущества и обязательств, отраженных на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности. 14. объекты и цели инвентаризации в бухгалтерском Основными целями инвентаризации являются: - выявление фактического наличия имущества (как собственного, так и не принадлежащего организации, но числящегося в бухгалтерском учете) в целях обеспечения его сохранности, а также выявление неучтенных объектов. 15. сроки проведения инвентаризации в бухгалтерском учете Инвентаризацию ТМЦ обязательно проводить минимум один раз в год перед сдачей годовой отчетности. По правилам бухучета сроки проведения регулярной инвентаризации товаров на складе — с 1 октября по 31 декабря отчетного года. 16. Инвентаризационная комиссия Инвентаризационная комиссия должна установить: а) правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями, а также со структурными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы; б) правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям; Б) правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности. Состав инвентаризационных комиссий представители администрации организации, работники бухгалтерской службы, другие специалисты, а также могут быть включены специалисты внутреннего аудита организации или независимых аудиторских организаций. Отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными. 17. Правила проведения инвентаризации В ходе инвентаризации комиссия сверяет фактические остатки имущества в присутствии материально-ответственного лица и составляется два экземпляра инвентаризационной описи. Инвентаризационная опись предоставляется в бухгалтерию для сравнения с данными бухгалтерского учета. 18. Документальное оформление результатов инвентаризации По итогам инвентаризации определенных объектов имущества и обязательств оформляются акты (описи), а затем при необходимости сличительные ведомости. Можно использовать унифицированные формы, утвержденные Госкомстатом или самостоятельно разработанные формы. Организация может и самостоятельно утвердить порядок документального оформления результатов инвентаризации при условии, что он не будет противоречить положениям Методических указаний № 49. Составление сличительной ведомости по инвентаризации Сличительная ведомость составляется в двух экземплярах бухгалтером сразу после выявления расхождений (излишков или недостач) в процессе проверки инвентаризационной описи. Один экземпляр сличительной ведомости хранится в бухгалтерии, второй — передается материально ответственному лицу. Регулирование расхождений данных инвентаризации с учетными данными 5.4. Предложения о регулировании выявленных при инвентаризации расхождений фактического наличия ценностей и данных бухгалтерского учета представляются на рассмотрение руководителю организации. Окончательное решение о зачете принимает руководитель организации. 5.5. Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовом бухгалтерском отчете. Понятие «операции», «трансакции» Хозяйственная операция — действие или событие, подлежащее отраже-нию организацией в бухгалтерском учете и приводящие к изменению ее активов, обязательств, собственного капитала, доходов, расходов. Бухгалтерская трансакция – также перевод средств между счетами, но в рамках одного предприятия. При этом необходимо учитывать, что одна трансакция – это не обязательно всего одна проводка, так как некоторые операции требуют нескольких записей. - Трансакция на рынке ценных бумаг – это сделка с теми или иными активами. Определение, назначение бухгалтерских счетов, их строение и содержание Определение остатков и составление баланса после завершения каждой хозяйственной операции нецелесообразно, поэтому для регистрации состояния средств и капитала в течение отчётного периода используются счета. На счетах, на основе соответствующих документов отражаются хозяйственные операции субъекта, а также фиксируется наличие средств, которые эти операции затрагивают. При помощи счетов осуществляется текущее отражение средств субъекта, хозяйственных операций и одновременно экономическая группировка однородных объектов учёта, обеспечивающая получение сводных показателей. Кроме того счета дают возможность вести оперативный контроль за хозяйственной деятельностью субъекта. Следовательно, счета бухгалтерского учёта — это способ текущего отражения, экономической группировки и оперативного контроля за ресурсами и хозяйственными операциями. Записи на счетах производятся в различных измерителях — натуральных, трудовых и стоимостных — в зависимости от свойств объектов и потребностей пользователей информации. Графически счета представляют собой двухстороннюю таблицу, левая из которой называется дебетом, правая — кредитом. Дебет от латинского – он должен, кредит — он верит. Эти термины были введены в бухгалтерский учёт на ранней стадии его развития, когда его основным содержанием было отражение кредитных и расчётных операций. В настоящее время они утратили свои буквальные значения и используются как условные обозначения сторон счетов. Строение и содержание бухгалтерских счетов Счета — это специальные таблицы, предназначенные для текущего учета изменений в составе хозяйственных средств и источников их образования. Изменения бывают двух типов: уменьшения и увеличения. Поэтому счета построены так, чтобы при их помощи можно было бы раздельно учитывать их изменения. Для этого счета имеют форму двухсторонней таблицы. Левая сторона таблицы называется ДЕБЕТ (Д-т), а правая – КРЕДИТ (К-т).
Записи в любом счете начинаются с внесением остатка на начало месяца. Остаток называется САЛЬДО. Счета бывают 2-х видов: активные счета (активы и расходы) и пассивные счета (и обязательства, капитал и доходы). Остатки хозяйственных средств на начало и конец месяца в активных счетах принято отражать на левой стороне счета, т.е. по Дебету. Увеличения в активных счетах отражается по Дебету, а уменьшения по Кредиту счета. В конце месяца подсчитываются обороты по Дебету и Кредиту, т.е. определяется общая сумма поступивших и выбывших средств. Сальдо начальное в оборот не включается. Затем подсчитывают сальдо на конец месяца. Сальдо на конец месяца в активном счете определяется следующим образом: сальдо на начало месяца плюс оборот по Дебету минус оборот по Кредиту(Сн + Доб — Коб). Сальдо в активных счетах записывают по Дебету счета. Сальдо в активных счетах может быть только дебетовое или равное нулю. Остаток на начало месяца на счетах капитала и обязательств записывается по Кредиту счета, поступление – по Кредиту, выбытие – по Дебету. Сальдо на конец месяца на счетах капитала и обязательств определяют следующим образом: сальдо на начало месяца плюс оборот по Кредиту минус оборот по Дебету (Сн + Коб — Доб). Сальдо записывается по Кредиту счета. Сущность двойной записи Двойная запись представляет собой запись, в результате которой каждая хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета дважды: по дебету одного счета и кредиту другого взаимосвязанного с ним счета. Счета синтетического и аналитического учета, их назначение и взаимосвязь Аналитические счета — это счета бухгалтерского учета, которые предназначены для детализации и конкретизации информации о наличии, состоянии и движении средств и их источников, отражаемой на синтетических счетах. Аналитические счета также предназначены для аналитической оценки хозяйственно-экономической деятельности организации. А учет по аналитическим счетам называется аналитическим учетом. Классификация счетов по экономическому содержанию и структуре: понятие и характеристика основных счетов, регулирующие, распределительные счета, калькуляционные, операционно-результативные счета, финансово-результативный счет, забалансовые счета По назначению и структуре счета делят на пять групп: основные, регулирующие, операционные (к которым относятся распределительные и калькуляционные), сопоставляющие (результатные), а также забалансовые счета. Основные счета – счета бухгалтерского учета, предназначенные для отражения активов и их источников. По назначению и структуре счета бухгалтерского учета подразделяются на 5 групп: 1) основные: Инвентарные; Фондовые; Расчетные; 2) регулирующие: Дополняющие; Контрарные; 3) операционные: Собирательно-распределительные Калькуляционные Результатные 4) финансово-результативные; 5) забалансовые; Основные – эти счета предназначены для отражения средств и источников образования. Подразделяются: А) Инвентарные счета – предназначены для учета материальных ценностей и денежных средств (все активные счета – 01, 04, 05, 50, 51) Б) Фондовые счета – применяются для учета капитала (фондовых резервов предприятия) В) Расчетные счета – учитывают дебиторскую и кредиторскую задолженность. Счета для учета расчетов бывают: Активные Пассивные Активно-пассивные Регулирующие счетаРегулирующие – уточняют и регулируют оценку средств и источников их образования. Подразделяются: А) Дополняющие – всегда увеличивают сумму объекта, имеют прямую связь с основным счетом (если основной счет активный, то и дополняющий активный). Например, 10/ТЗР, дополняющий к счету 10. Б) Контрарные – противоположные основной оценке, которую они уточняют. Например: счет 02 к счету 01; 05 к 04 Операционные счетаОперационные – предназначены для учета затрат и калькулирования себестоимости продукции, работ и услуг. Подразделяются: А) Собирательно распределительные (активные) – по дебету затраты, по кредиту распределение по объектам учета, остатков не имеет (75, 26, 44) Б) Калькуляционные (активные) – используется для учета затрат и исчисление себестоимости работ и услуг В) Результативные (сопоставляющие) – применяются для выявления результатов по продаже продукции, работ и услуг (90, 91). Финансово – результативные — это счета, отражающие финансовые результаты в хозяйственной деятельности предприятия. Например, активно – пассивный счет (99) «Прибыли или убытки» Забалансовые счета – предназначены для учета средств, не принадлежащих производству, временно находящихся в производстве ценностей и обязательств. Например, арендованные основные средства, счет «Материалы, принятые в переработку» и др. Могут быть активными и пассивными. К активным относят 001, 002 и др. К пассивным относятся 008, 010. Забалансовые счета не корреспондируют со счетами бухгалтерского учета. 26. Простые и сложные бухгалтерские записи зависимости от корреспондирующих счетов различают сложные и простые бухгалтерские записи (проводки). Бухгалтерская запись, которая состоит из одного дебетуемого и одного кредитуемого счета называется простой, а, состоящая из одного дебетуемого и нескольких кредитуемых, и, наоборот, из нескольких дебетуемых и одного кредитуемого счета, называется сложной. 26.Сверка данных синтетического и аналитического учета Сверка данных аналитического учета основных средств с оборотами и остатками по счетам синтетического учета При проведении аудита необходимо сверить тождество данных аналитического учета основных средств оборотам и остаткам по счетам синтетического учета. Данные инвентарных карточек суммарно сверяются с данными синтетического учета основных средств. Данные аналитического учета основных средств должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета. Проверка правильности записей, произведенных в Главной книге, осуществляется подсчетом сумм оборотов и сальдо по всем счетам учета основных средств. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо должны быть соответственно равны. 27.План счетов бухгалтерского учета План счетов — система бухгалтерских счетов, предусматривающая их количество, группировку и цифровое обозначение в зависимости от объектов и целей учёта. В План счетов включаются как синтетические (счета первого порядка), так и связанные с ними аналитические счета (субсчета или счета второго порядка). Информация, накапливаемая на таких синтетических счетах, позволяет получить полную картину состояния средств предприятия в денежном выражении. 28. Процедуры учета и этапы учетного цикла Последовательность этапов учетного процесса от анализа хозяйственных операций до составления финансовой отчетности и закрытия счетов называется учетным циклом. Учетный цикл состоит из следующих этапов: 1. Анализ операций на основе первичных документов 2. Регистрация операций в Главном журнале 3. Перенос проводок в Главную книгу 4. Корректировка (трансформация) счетов в конце отчетного периода с помощью составления трансформационной таблицы 5. Закрытие счетов в конце отчетного периода. 6. Составление финансовой отчетности на основе трансформационной таблицы. Процедура составления трансформационной таблицы состоит из шести этапов: 1. Вводятся сальдо счетов в колонки пробного баланса. 2. Записываются трансформационные проводки. 3. Записываются трансформированные сальдо счетов в колонки трансформированного (откорректированного) пробного баланса. 4. Переносятся сальдо трансформированного пробного баланса в колонки отчета о прибылях и убытках и бухгалтерского баланса. 5. Подсчитываются итоги в колонках отчета о прибылях и убытках и бухгалтерского баланса. 6. Чистая прибыль или убыток переносится из колонок отчета о прибылях и убытках в колонки бухгалтерского баланса. 29. Пробный баланс, оборотная ведомость, шахматная ведомость значение и порядок составления Шахматная оборотная ведомость (шахматная ведомость, шахматный баланс) — оборотная ведомость, отражающая и обобщающая бухгалтерские записи в течение периода в разрезе корреспондирующих синтетических счетов. Ведомость составляется по бухгалтерским счетам в «шахматной» форме, то есть по вертикали и горизонтали указаны номера корреспондирующих счетов из Плана счетов. |