Бухгалтерский учет в инвестиционных фондах- шпоры ответы 2012г.. 1. Класификация институциональных инвесторов. Институциональный инвестор
 Скачать 406 Kb.
|
|
Реестр владельцев инвестиционных паев ПИФ – система записей о паевом инвестиционном фонде; об общем количестве выданных и погашенных инвестиционных паев этого ПИФ; о владельцах инвестиционных паев и количестве принадлежащих им инвестиционных паев; о номинальных держателях, об иных зарегистрированных лицах и о количестве зарегистрированных на них инвестиционных паев; о дроблении инвестиционных паев; о приобретении, обмене, передаче или погашении инвестиционных паев. Реестр владельцев инвестиционных паев является разновидностью реестра владельцев ценных бумаг. Ведение реестра владельцев инвестиционных паев вправе осуществлять только лицо, ответственное за ведение инвестиционных паев ПИФ, – юридическое лицо, имеющее лицензию на осуществление деятельности по ведению реестра владельцев именных ценных бумаг или специализированный депозитарий этого ПИФ. Договор о ведении реестра владельцев инвестиционных паев ПИФ может быть заключен только с одним юридическим лицом. В случае прекращения действия договора по поддержанию системы ведения реестра между эмитентом и регистратором, последний передает другому держателю реестра, указанному эмитентом, информацию, полученную от эмитента, все данные и документы, составляющие систему ведения реестра, а также реестр, составленный на дату прекращения действия договора. Правила ведения реестра владельцев инвестиционных паев ПИФ должны включать: - перечень и сроки совершения операций регистратором; - перечень и формы документов, на основании которых регистратор совершает операции в реестре; - формы, содержание и сроки предоставления выписок и информации реестра; - размер оплаты услуг регистратора за совершение операций; - правила регистрации, обработки и хранения входящей документации; - порядок взаимодействия регистратора и его филиалов; - требования по осуществлению внутреннего контроля за соблюдением требований, предъявляемых к порядку ведения реестра владельцев инвестиционных паев ПИФ. Изменения и дополнения в Правила ведения реестра вступают в силу при условии их регистрации в ФСФР РФ. 9. Функции оценщика в деятельности инвестиционных фондов. Оценщик — юридическое лицо, имеющее лицензию на осуществление деятельности по оценке имущества паевых инвестиционных фондов и заключившее договор с управляющей компанией фонда на проведение оценки имущества фонда. Основные функции Оценщика: проведение оценки имущества фонда в соответствии с нормативными документами ФСФР РФ для объективного отражения стоимости данного имущества в стоимости чистых активов, поэтому оценщиками не могут быть аффилированные лица. Кроме того, оценщик несет ответственность перед владельцами паев за причиненные в результате его деятельности убытки. Федеральная служба по финансовым рынкам (ФСФР)— федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий принятие нормативных правовых актов, контроль и надзор в сфере финансовых рынков Вознаграждение УК, спецдепозитария, спецрегистратора, оценщика и аудитора выплачивается за счет имущества фонда и суммарно не должно превышать 10% среднегодовой СЧА. Оценщик — физическое лицо должен соответствовать одной или нескольким установленным квалификационным характеристикам. Оценщик - юридическое лицо должен иметь в своем составе определенное количество оценщиков — физических лиц. Оценка проводится на основании договора, заключаемого между заказчиком и оценщиком. О.д. подлежит лицензированию и осуществляется на основании ФЗ РФ от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации". Указом Президента РФ от 26 июля 1995 г. № 765 "О дополнительных мерах по повышению эффективности инвестиционной политики Российской Федерации" устанавливается необходимость проведения независимой оценки недвижимого имущества паевого инвестиционного фонда. Одно из обязательных условий регистрации проспекта эмиссии инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда — заключение управляющей компанией договора (соответствующего утверждаемым ФКЦБ типовым договорам) с независимым оценщиком. Оценка стоимости имущества паевых инвестиционных фондов производится в соответствии с Методическими рекомендациями по оценке имущества паевых инвестиционных фондов, утвержденными распоряжением ФКЦБ РФ от 25 сентября 1996г. №6-р. Обязательность лицензии ФКЦБ на право оценки недвижимого имущества паевых инвестиционных фондов установлено постановлением ФКЦБ РФ от 30 августа 1995 г. № 7 "О порядке лицензирования деятельности по оценке недвижимого имущества паевых инвестиционных фондов". Лицензия выдается юридическим лицам — коммерческим организациям при наличии: а) не менее 3 профессиональных оценщиков недвижимости, имеющих со-. ответствующий образовательный документ, признаваемый ФКЦБ, для которых эта организация — основное место работы; б) в уставе юридического лица записи о том, что предмет его деятельности — проведение работ по оценке недвижимости и оказание консультационных услуг: в) опыта практической работы по оценке недвижимости не менее года (по усм. отрению ФКЦБ лицензия может быть выдана коммерческой организации, не имеющей опыта практической работы по оценке недвижимости). 10. Функции аудитора в деятельности инвестиционных фондов, особенности аудиторской проверки бухгалтерской отчетности инвестиционного фонда. Регламентируется: Федеральным законом от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности». Аудитор (паевого инвестиционного фонда) — юридическое лицо, имеющее лицензию на осуществление деятельности в области аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов и заключившее договор с управляющей компанией паевого инвестиционного фонда на проведение аудита фонда. Основные функции Аудитора: проведение регулярных аудиторских проверок деятельности фонда, в ходе которых проверяется: бухгалтерский учет и отчетность в отношении имущества, составляющего ПИФ; состав и структура активов ПИФ, стоимость чистых активов и инвестиционного пая фонда, сделки с имуществом, составляющим ПИФ. Инвестиционные фонды подлежат обязательному аудиту. Аудиторами не вправе быть аффилированное лицо инвестиционного фонда, специализированного депозитария, лица, осуществляющего ведение реестра владельцев инвестиционных паев, оценщика. Акционерный инвестиционный фонд и управляющая компания паевого инвестиционного фонда обязаны заключить договоры о проведении аудиторских проверок. Аудиторской проверке на достоверность и соответствие требованиям федеральных законов, иных нормативных правовых актов Российской Федерации и нормативных правовых актов федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг подлежат: бухгалтерский учет, ведение учета и составление отчетности в отношении имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд, и операций с этим имуществом. Бухгалтерский учёт инвестиционных фондов базируется на основополагающих в области учёта документах - Плане счетов бухгалтерского учёта финансово хозяйственной деятельности предприятия и инструкции по его применению, а также ПБУ о бухгалтерском учёте и отчётности в РФ. В дополнение к этим документам, порядок ведения бухгалтерского учёта и отчётности в инвестиционном фонде регулируется рядом документов, прежде всего Временным положением о порядке оценки и составления отчётности, о стоимости чистых активов, и инструкциями, утверждёнными письмами Госкомимущества России и приложениями к ним. Первая особенность ведения бухгалтерского учёта и составления отчётности в инвестиционных фондах - это делает не собственная внутренняя служба (бухгалтерия), а депозитарий - банк или иное юридическое лицо. Депозитарий осуществляет действия с ЦБ, а также денежными средствами, принадлежащими фонду, ведёт учёт движения этого имущества фонда, реализует другие условия, согласно депозитарному договору. Задачи аудита:- Подтвердить: соблюдение предпосылок подготовки и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности;- соблюдение принципов и методов бухгалтерского учета, ;правильность расчета главных оценочных значений, полученные руководством аудируемого лица при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности ( расчет СЧА, цены размещения и цены выкупа акции или суммы, на которую выдается один инвестиционный пай), а также соблюдение требований, предъявляемых к порядку хранения имущества и сделки, совершенные с активами фонда; - Произвести оценку применения допущения непрерывности деятельности аудируемого лица. Основными этапами аудирования финансово-хозяйственной деятельности инвестиционных фондов является проверка:- общего порядка постановки учёта и системы внутреннего контроля в депозитарии;- порядка формирования уставного капитала, операций с акциями, эмитируемыми инвестиционным фондом, операций по начислению и выплаты дивидендов акционерам;- операций с ценными бумагами, начисления и уплаты налога на операции с ценными бумагами; - формирования издержек деятельности; финансового результата;- начисления и уплаты налогов, взимаемых с инвестиционных фондов;- оценки и составления отчётности о стоимости чистых активов фонда;- ведения реестра акционеров. 12.Методика (нормативы) расчета собственных средств профессионального участника рынка ценных бумаг. Осущ. на основании приказом Федеральная служба по финансовым рынкам России от 2005 г. "Об утверждении методики расчета собственных средств профессиональных участников рынка ценных бумаг. В Методике под собственными средствами профессиональных участников понимается величина, определяемая как разница между суммой активов, принимаемых к расчету, и суммой его обязательств, принимаемых к расчету, скорректированной на определенные величины. При этом расчет собственных средств составляется профессиональным участником на основании данных бухгалтерской отчетности организации, данных об остатках по счетам бухгалтерского учета на дату, по состоянию на которую производится расчет собственных средств профессионального участника, данных регистров внутреннего учета профессиональных участников и документов, подтверждающих оценку имущества (обязательств). Показатели, учитываемые при расчете активов: Основные средства в оценке согласно заключению независимого оценщика на дату не ранее 6 месяцев до даты, по состоянию на которую производится расчет собственных средств профессионального участника. В случае отсутствия бухгалтерскому учету (за вычетом начисленной амортизации)..Незавершенное строительство согласно заключению оценщика, подтверждающего стоимость этого актива, на дату не ранее 6 месяцев до даты, по состоянию на которую производится расчет .Доходные вложения в материальные ценности, Запасы и затраты в оценке по данным бухгалтерского учета.НДС по приобретенным ценностям.Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в срок до 90 дней с даты возникновения дебиторской задолженности, .Вложения в ценные бумаги, по которым не определяется рыночная цена.Займы, предоставленные профессиональным участником рынка ценных бумаг на срок до 90 дней с даты предоставления займов.Денежные средства, средства на счетах (в том числе на специальных брокерских счетах) в кредитных организациях ит.д Показатели, учитываемые при расчете пассивов :1. Целевое финансирование, за исключением средств целевого финансирования у некоммерческих организаций 2.Долгосрочные обязательства банкам и иным юр. и физ. лицам 3.Краткосрочные кредиты банков и займы юр. и физ. лиц 4.Кредиторская задолженность 5.Доходы будущих периодов (за исключением безвозмездных поступлений) 6.Резервы предстоящих расходов и платежей. И т.п 11.Понятие агента по выдаче, обмену и погашению инвестиционных паев, организация его деятельности и основные права и обязанности. Агент — юридическое лицо, осуществляющее деятельность по размещению и выкупу инвестиционных паев фонда на основании договора поручения, заключенного с управляющей компанией, доверенности и правил фонда. Основные функции Агента: предоставление актуальной информации потенциальным инвесторам, прием заявок на приобретение и выкуп паев, передача документов управляющему фондом, выдача выписок из реестра владельцев инвестиционных паев. В качестве агентов фондов могут выступать специализированные депозитарии и профессиональные участники рынка ценных бумаг, имеющие лицензию на осуществление брокерской деятельности или деятельности по ведению реестра ценных бумаг. Статья 28 ФЗ-156 об Инвестиционных фондах. Права и обязанности агента по выдаче, погашению и обмену инвестиционных паев: 1.Агент по выдаче, погашению и обмену инвестиционных паев, обязан:
2. Агент не вправе:
13.Организация бухгалтерского учета в акционерном инвестиционном фонде. Бухгалтерский учёт инвестиционных фондов базируется на основополагающих в области учёта документах - ФЗ от 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Плане счетов бухгалтерского учёта финансово хозяйственной деятельности предприятия и инструкции по его применению, а также ПБУ о бухгалтерском учёте и отчётности в РФ. , а так же Временным положением о порядке оценки и составления отчётности, о стоимости чистых активов, и инструкциями, утверждёнными письмами Госкомимущества России и приложениями к ним. Первая особенность ведения бухгалтерского учёта и составления отчётности в инвестиционных фондах - это делает не собственная внутренняя служба (бухгалтерия), а депозитарий - банк или иное юридическое лицо. Депозитарий осуществляет действия с ЦБ, а также денежными средствами, принадлежащими фонду, ведёт учёт движения этого имущества фонда, реализует другие условия, согласно депозитарному договору. Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности. Основными задачами бухгалтерского учета являются:–формирование полной и достоверной информации;– обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности;– предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации. Основные требования к ведению бухгалтерского учета Общество обязано вести бухгалтерский учет и представлять финансовую отчетность в установленном порядке. Ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета в обществе, своевременное представление ежегодного отчета и другой финансовой отчетности в соответствующие органы, а также сведений о деятельности общества, представляемых акционерам, кредиторам и в средства массовой информации, несет исполнительный орган. Достоверность данных, содержащихся в годовом отчете общества, годовой бухгалтерской отчетности, должна быть подтверждена ревизионной комиссией (ревизором) общества. Перед опубликованием обществом указанных документов («Об акционерных обществах») общество обязано привлечь для ежегодной проверки и подтверждения годовой финансовой отчетности аудитора, не связанного имущественными интересами с обществом или его акционерами. Годовой отчет общества подлежит предварительному утверждению советом директоров (наблюдательным советом) общества, а в случае отсутствия в обществе совета директоров (наблюдательного совета) общества – лицом, осуществляющим функции единоличного исполнительного органа общества, не позднее чем за 30 дней до даты проведения годового общего собрания акционеров. 15. Состав финансовой отчетности акционерного инвестиционного фонда, характеристика показателей и порядок формирования результатов деятельности. Бухгалтерский учёт инвестиционных фондов базируется на основополагающих в области учёта документах - ФЗ от 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Плане счетов бухгалтерского учёта финансово хозяйственной деятельности предприятия и инструкции по его применению, а также ПБУ о бухгалтерском учёте и отчётности в РФ. , а так же Временным положением о порядке оценки и составления отчётности, о стоимости чистых активов, и инструкциями, утверждёнными письмами Госкомимущества России и приложениями к ним. Ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета в обществе, своевременное представление ежегодного отчета и другой финансовой отчетности в соответствующие органы, а также сведений о деятельности общества, представляемых акционерам, кредиторам и в средства массовой информации, несет исполнительный орган общества(депозитарий) . Достоверность данных, содержащихся в годовом отчете общества, годовой бухгалтерской отчетности, должна быть подтверждена ревизионной комиссией (ревизором) общества. Перед опубликованием обществом документов, общество обязано привлечь для ежегодной проверки и подтверждения годовой финансовой отчетности аудитора, не связанного имущественными интересами с обществом или его акционерами. Годовой отчет общества подлежит предварительному утверждению советом директоров (наблюдательным советом) общества, не позднее чем за 30 дней до даты проведения годового общего собрания акционеров. Основные формы бухгалтерской отчетности акционерного общества:1. Бухгалтерского баланса (форма № 2. Отчета о прибылях и убытках (форма № 2).3. Отчета об изменениях капитала (форма № 3).4. Отчета о движении денежных средств (форма № 4).5. Приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5).6. Пояснительной записки.7. Аудиторского заключения. Отчетность регламинитуетчя: ФЗ от 2001г N156-ФЗ "Об инвестиционных фондах», Положение об отчетности акционерного инвестиционного фонда и отчетности управляющей компании паевого инвестиционного фонда (Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг утверждено в силу с 1 января 2004 г.) Настоящее Положение определяет объем, сроки, форму и порядок представления в Федеральную комиссию по рынку ценных бумаг отчетности акционерного инвестиционного фонда и управляющей компании паевого инвестиционного фонда. Акционерный инвестиционный фонд представляет в Федеральную комиссию по рынку ценных бумаг следующую отчетность: а) ежемесячно не позднее 15 дней после окончания отчетного месяца:баланс имущества; отчет о приросте (уменьшении)ст-ти имущества;справку о стоимости чистых активов и приложения к ней, составленные на последний рабочий день календарного месяца; б) ежеквартально не позднее 45 дней после окончания отчетного квартала: бухгалтерскую отчетность акционерного инвестиционного фонда;бухгалтерскую отчетность управляющей компании акционерного инвестиционного фонда;отчет о приросте (об уменьшении) стоимости имущества, принадлежащего акционерному инвестиционному фонду;отчет о владельцах акций акционерного инвестиционного фонда; в) ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным: годовую бухгалтерскую отчетность акционерного инвестиционного фонда; годовую бухгалтерскую отчетность управляющей компании акционерного инвестиционного фонда;заключение аудитора по результатам ежегодной аудиторской проверки;отчет о вознаграждении управляющей компании акционерного инвестиционного фонда и расходах, связанных с управлением акционерным инвестиционным фондом. 1. Отчет о приросте (об уменьшении) стоимости имущества- отражается информация об изменении стоимости имущества за отчетный период (с начала отчетного года до даты составления указанного отчета) и включает показатели: Выручка от продажи (ценных бумаг, недвижимого имущества или передачи имущественных прав, иного имущества) определяется исходя из фактической цены реализации указанного имущества. Расходы (из оценочной стоимости). % доход по банковским вкладам и ц. б.( начисленный, но не полученный за отчетный период)Дивиденды по акциям (за период, в котором были получены).Прирост или уменьшение стоимости ц.б. (разница между их оценочной стоимостью на дату составления отчета и оценочной стоимостью на начало отчетного периода или стоимостью их приобретения, если ценные бумаги были приобретены в отчетном периоде.Прирост или уменьшение стоимости недвижимого имущества или имущественных прав (разница между оценочной стоимостью указанного имущества на дату составления отчета и его (их) оценочной стоимостью на начало отчетного периода или стоимостью его (их) приобретения, если были приобретены в отчетном периоде.Вознаграждение и расходы, связанные с управлением отражаются в сумме начисленных за отчетный период вознаграждения. Прирост (уменьшение) стоимости имущества в результате сделок, предметом которых является имущество, оценочная стоимость которого составляет 5 и более % стоимости активов фонда на дату составления отчета (отдельной строкой). 2. Справка о стоимости активов:Информация о денежных средствах на банковских счетах (отдельно по каждой кредитной организации), о государственных ц.б. РФ (по каждому выпуску с указанием номера выпуска). о муниципальных ценных бумагах;об облигациях ; И т.п. 3.Отчет о вознаграждении управляющей компании указывается информация о сумме сформированного за отчетный период резерва на выплату вознаграждений, а также суммах расходов, связанных с управлением акционерным инвестиционным фондом:Информация о суммах расходов отдельно по каждому виду расходов, размер которых составляет 5 и более % от общей суммы расходов.В указанном отчете может обособленно указываться информация о расходах по приобретению и продаже ценных бумаг, по операциям с недвижимым имуществом, на восстановление и ремонт недвижимого имущества и иных расходах. Превышение (недостаток) резерва на выплату вознаграждений определяется как разница между величиной сформированного резерва и суммой выплаченных вознаграждений. 4.Отчет о владельцах акций акционерного инвестиционного Информация указывается на основе данных, содержащихся в реестре акционеров акционерного инвестиционного фонда. 14. Учет сделок по движению имущества акционерного инвестиционного фонда. Регулируется ФЗ-156 Об инвестиционных фондах. Имущество акционерного инвестиционного фонда подразделяется на имущество, предназначенное для инвестирования (инвестиционные резервы), и имущество, предназначенное для обеспечения деятельности органов управления и иных органов акционерного инвестиционного фонда, в соотношении, определенном уставом акционерного инвестиционного фонда. Инвестиционные резервы акционерного инвестиционного фонда (далее - активы акционерного инвестиционного фонда) должны быть переданы в доверительное управление управляющей компании, соответствующей требованиям настоящего Федерального закона, за исключением случая, предусмотренного пунктом 6 настоящей статьи. В случае заключения с управляющей компанией, соответствующей требованиям настоящего Федерального закона, договора о передаче ей полномочий единоличного исполнительного органа акционерного инвестиционного фонда управляющая компания приобретает права и обязанности по управлению активами акционерного инвестиционного фонда на основании указанного договора. При этом для расчетов по операциям с активами акционерного инвестиционного фонда открывается (открываются) отдельный банковский счет (счета), а для учета прав на ценные бумаги, составляющие активы акционерного инвестиционного фонда, отдельный счет (счета) депо. Такие счета открываются на имя акционерного инвестиционного фонда. Акционерный инвестиционный фонд обязан использовать при взаимодействии с регистратором, специализированным депозитарием и управляющей компанией, осуществляющей доверительное управление активами акционерного инвестиционного фонда, документы в электронно-цифровой форме с электронной цифровой подписью. Статья 42. Учет и хранение имущества, принадлежащего акционерному инвестиционному фонду, и имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд 1. Имущество, принадлежащее акционерному инвестиционному фонду должны учитываться в специализированном депозитарии, если для отдельных видов имущества нормативными правовыми актами Российской Федерации не предусмотрено иное. 2. Учет и хранение имущества могут осуществляться соответственно только одним специализированным депозитарием. Специализированный депозитарий не вправе пользоваться и распоряжаться имуществом, принадлежащим акционерному инвестиционному фонду. 3. Права на ценные бумаги, принадлежащие акционерному инвестиционному фонду, должны учитываться на счете депо в специализированном депозитарии, за исключением прав на государственные ценные бумаги. 4. Специализированный депозитарий вправе привлекать к исполнению своих обязанностей по хранению и (или) учету прав на ценные бумаги, принадлежащие акционерному инвестиционному фонду, другой депозитарий, если это предусмотрено соответственно договором с акционерным инвестиционным фондом. Специализированный депозитарий отвечает за действия определенного им депозитария как за свои собственные. Акционерный инвестиционный фонд несут ответственность за действия определенного ими депозитария в случае, если привлечение депозитария производилось по их письменному указанию. 16. Состав финансовой отчетности управляющей компании паевого инвестиционного фонда, характеристика основных показателей и результатов деятельности. Регламентируется: ФЗ от 2001г. г. N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" ; Положение об отчетности акционерного инвестиционного фонда и отчетности управляющей компании паевого инвестиционного фонда ( утв. Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг ( с 1 января 2004 г.))Настоящее Положение определяет объем, сроки, форму и порядок представления в Федеральную комиссию по рынку ценных бумаг отчетности акционерного инвестиционного фонда и управляющей компании паевого инвестиционного фонда. Управляющая компания паевого инвестиционного фонда представляет в Федеральную комиссию по рынку ценных бумаг следующую отчетность: а) ежемесячно не позднее 15 дней после окончания отчетного месяца: баланс имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд;отчет о приросте (об уменьшении) стоимости имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд;справку о стоимости активов паевого инвестиционного фонда и приложения к ней, составленные на последний рабочий день календарного месяца;отчет о владельцах инвестиционных паев открытого паевого инвестиционного фонда;справку о стоимости чистых активов паевого инвестиционного фонда, составленную на последний рабочий день календарного месяца; б) ежеквартально не позднее 45 дней после окончания отчетного квартала: ежеквартальную бухгалтерскую отчетность управляющей компании паевого инвестиционного фонда; отчет о владельцах инвестиционных паев интервального и закрытого паевых инвестиционных фондов; в) ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным: годовую бухгалтерскую отчетность управляющей компании паевого инвестиционного фонда; заключение аудитора ;отчет о вознаграждении управляющей компании и расходах, связанных с доверительным управлением. 1.Баланс имущества, содержит информацию о видах и стоимости имущества, видах и размере обязательств, а также об инвестиционных паях паевого инвестиционного фонда: Информация о видах и стоимости имущества отражается обособленно, если стоимость имущества (размер обязательств) составляет 5 и более % в от общей стоимости имущества. о сумме денежных средств в банковских вкладах отражается как в части полной суммы вкладов, так и в разрезе суммы вкладов в каждом банке, если сумма такого вклада составляет 5 и более % общей стоимости имущества. о сумме денежных средств в банковских вкладах, а также об облигациях и векселях отражается в разрезе сроков возврата вкладов (погашения облигаций, платежа по векселям): до 1 года, от 1 года до 3 лет, более 3 лет.Стоимость имущества и величина обязательств определяется в порядке, установленном Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг. 2. Отчет о приросте (об уменьшении) стоимости имущества- отражается информация об изменении стоимости имущества за отчетный период( с начала отчетного года до даты составления отчета): Выручка от продажи (ценных бумаг, недвижимого имущества или передачи имущественных прав, иного имущества) из фактической цены реализации указанного имущества.Расходы из оценочной стоимости указанного имущества ( только сделки в течение отчетного периода).% доход по банковским вкладам и ц.б., начисленный, но не полученный за отчетный период, в сумме, исчисленной на дату составления отчета .Дивиденды по акциям за тот период, в котором были получены.Прирост или уменьшение стоимости ц.б. (разница между их оценочной стоимостью на дату составления отчета и х оценочной стоимостью на начало отчетного периода или стоимостью их приобретения, если ценные бумаги были приобретены в отчетном периоде. И т.д. 3. Справка о стоимости активов- Информация :о денежных средствах на банковских счетах отражается отдельно по каждой кредитной организации, о государственных ц.б.РФ по каждому выпуску с указанием номера выпуска. о муниципальных ценных бумагах,об облигациях российских хозяйственных обществ И т.п. 4.Отчет о вознаграждении управляющей компании информация о сумме сформированного за отчетный период резерва на выплату вознаграждений: Информация о суммах расходов отражается отдельно по каждому виду расходов, размер которых составляет 5 и более % от общей суммы расходов.Превышение (недостаток) резерва на выплату вознаграждений определяется как разница между величиной сформированного резерва и суммой выплаченных вознаграждений. 5.Отчет о владельцах акций акционерного инвестиционного фонда и инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда Информация указывается на основе данных, содержащихся в реестре акционеров акционерного инвестиционного фонда. Дополнительно может раскрываться информация об операциях по выдаче, погашению и обмену инвестиционных паев, по которым в реестр владельцев инвестиционных паев не внесены записи. 17. Учет пенсионных взносов в негосударственном пенсионном фонде (НПФ). Негосударственный пенсионный фонд (НПФ) – это некоммерческая организация социального обеспечения, основной целью деятельности которой является выплата пенсий участникам системы негосударственного пенсионного обеспечения (Действует на моновании ФЗ № 75-ФЗ от1998г. «О негосударственных пенсионных фондах», их деятельность лицензируется и контролируется ФСФР РФ.) НПФ действует только в интересах участников фонда, и вся его деятельность направлена на получение максимального инвестиционного дохода В рамках негосударственного пенсионного обеспечения деятельность НПФ включает в себя: аккумулирование пенсионных взносов: Вкладчик на основании Пенсионного договора перечисляет в НПФ пенсионные взносы. Фонд осуществляет учет поступивших пенсионных взносов на солидарном или именном пенсионном счете Вкладчика и формирует пенсионные резервы. размещение пенсионных резервов в соответствии с действующим законодательством: Фонд определяет направления, порядок и условия размещения пенсионных резервов. Фонд размещает пенсионные резервы самостоятельно или через управляющие компании. распределение полученного дохода: Доход, полученный Фондом по результатам размещения пенсионных резервов, распределяется на пенсионные счета Вкладчиков и Участников, направляется на пополнение страхового резерва и на ведение уставной деятельности Фонда. оформление и выплата негосударственных пенсий: При наступлении пенсионных оснований у Участника определяется размер негосударственной пенсии и порядок ее получения исходя из накопленной суммы. Проводки: Формирование пенсионных резервов за счет поступивших пенсионных взносов Д-т 72 «Страховые взносы», субсчет «Расчеты по пенсионным взносам». К-т 96 «Резервы предстоящих расходов» соответствующего субсчета Формирование пенсионных резервов за счет дохода Фонда от их размещения Д-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». К-т 96 «Резервы предстоящих расходов» соответствующего субсчета Аналитический учет по субсчету «Резервы покрытия пенсионных обязательств» счета 96 «Резервы предстоящих расходов» ведется в разрезе каждого вида пенсионных резервов. Учет резервов покрытия пенсионных обязательств ведется на субсчете «Резерв покрытия пенсионных обязательств» счета 96 «Резервы предстоящих расходов». Учет страховых резервов ведется на субсчете «Страховой резерв» счета 96 «Резервы предстоящих расходов». При размещении Фондом пенсионных резервов самостоятельно средства, вложенные в ценные бумаги и иные финансовые вложения, учитываются в общем порядке на счете 58 «Финансовые вложения». Дебет 51 Кредит 72 поступление пенсионных взносов; Дебет 72 Кредит 96 формирование пенсионных резервов и пенсионных накоплений за счет пенсионных и страховых взносов; Дебет 84 Кредит 96 формирование пенсионных резервов и пенсионных накоплений за счет доходов от размещения пенсионных резервов и накоплений; Дебет 86 Кредит 96 формирование пенсионных резервов и пенсионных накоплений за счет целевых взносов; Дебет 79 Кредит 51 размещение пенсионных резервов и накоплений по договору доверительного управления; Дебет 58 Кредит 51 размещение пенсионных резервов негосударственных пенсионных фондов самостоятельно; Дебет 79, 76 Кредит 91 начисление доходов от размещения пенсионных резервов и инвестирования пенсионных накоплений; Дебет 96 Кредит 74 начисление пенсий, выкупных и наследуемых сумм; Дебет 74 Кредит 68 удержание налога на доходы физических лиц с начисленных выплат; Дебет 74 Кредит 50,51 фактические выплаты участникам и вкладчикам фонда. 18. Учет расчетов по пенсионным выплатам в негосударственном пенсионном фонде (НПФ). Параметры, определяющие порядок и условия выплаты Участнику негосударственной пенсии, устанавливаются Вкладчиком самостоятельно в соответствии с выбранной пенсионной схемой и пенсионным договором и указываются им в распорядительном письме Вкладчика, если иное не установлено пенсионным договором Размер негосударственной пенсии определяется Фондом в соответствии с методикой актуарных расчетов обязательств Фонда по пенсионной схеме, выбранной Вкладчиком (Участником), в течение 7 рабочих дней с момента поступления в Фонд документов, необходимых для назначения Участнику негосударственной пенсии. Размер негосударственной пенсии Участника, выплачиваемой Фондом, не может быть менее 25% базовой части трудовой пенсии, установленной законодательством Российской Федерации на момент назначения негосударственной пенсии. По итогам финансового года на основании результатов актуарного оценивания Фонд имеет право провести индексацию негосударственных пенсий Участников, размер которых был определен с учетом вероятности дожития Участников. Параметры индексации определяются актуарными расчетами и утверждаются Советом Фонда. Датой назначения негосударственной пенсии Участнику является первое число месяца, следующего за месяцем поступления в Фонд документов, необходимых для назначения Участнику негосударственной пенсии. Выплата негосударственной пенсии может осуществляться со следующей периодичностью: - ежемесячно; - ежеквартально; - один раз в шесть месяцев; - один раз в год. При назначении негосударственной пенсии единовременная выплата средств, эквивалентных сумме пенсионных обязательств Фонда, учтенных на пенсионном счете Участника, не допускается. Выплата негосударственной пенсии Участнику начинается с месяца назначения негосударственной пенсии. Выплата негосударственной пенсии производится Фондом исключительно в денежной форме в соответствии с выбранной пенсионной схемой и может осуществляться перечислением на личный счет Участника в банке, либо через кассу Фонда (с учетом действующего законодательства РФ и правил расчетно-кассовых операций), либо почтовым переводом, либо через организации, осуществляющие доставку государственных пенсий, с которыми Фонд заключил соответствующий договор. Расходы по переводу платежа покрываются за счет негосударственной пенсии Участника. В случае непредставления Участником документов, затребованных Фондом в соответствии с п. 8.2. для подтверждения его пенсионных оснований, Фонд имеет право приостановить выплату негосударственной пенсии до получения от Участника затребованных документов. Пенсионные выплаты подлежат налогообложению в порядке, установленном законодательством РФ. Негосударственной пенсии платить ее начинают в срок, определенный договором: скажем, если гражданин достиг пенсионного возраста, то есть когда наступят пенсионные основания. Пенсия может выплачиваться пожизненно или в течение установленного времени. Это также оговаривается в договоре. Все расчеты по пенсиям отражают на счете 74 "Страховые выплаты" (субсчет "Расчеты по пенсионным выплатам"). Пенсию начисляют такой проводкой: Дебет 96 субсчет "Резервы покрытия пенсионных обязательств" Кредит 74 субсчет "Расчеты по пенсионным выплатам" - начислена пенсия участнику негосударственного пенсионного фонда. Когда же ее выплачивают, в учете фонда делается запись: Дебет 74 субсчет "Расчеты по пенсионным выплатам" Кредит 50 (51) - выплачена пенсия участнику негосударственного пенсионного фонда. Аналитический учет по счету 74 "Страховые выплаты" ведется по выплаченным негосударственным пенсиям, по выкупным суммам, по наследуемым выкупным суммам и лицевым счетам участников фонда и т.п. Перейдем к налогу на доходы физических лиц. Нужно ли негосударственному пенсионному фонду платить его с тех сумм, которые выплачивают участникам фонда? Нет, не нужно. Поясним, почему. Для этого обратимся к ст.213 Налогового кодекса РФ. В п.2 указанной статьи сказано: выплаты по договорам негосударственного пенсионного страхования, которые заключены с НПФ, не облагаются НДФЛ. Правда, только в том случае, если пенсию выплачивают при наступлении пенсионных оснований. 19. Учет общехозяйственных расходов НПФ. Расходы, связанные с уставной деятельностью фонда Все расходы негосударственного пенсионного фонда осуществляются по смете, которую утверждает на год совет фонда. Затраты, которые связаны с его текущей деятельностью, отражают на счете 26 "Общехозяйственные расходы" . Здесь учитывают: - расходы по управлению фондом (зарплата сотрудников, исполнительной дирекции и президента, если это предусмотрено сметой); - затраты по оформлению пенсионных договоров (изготовление пенсионных свидетельств, полисов, различных бланков, вознаграждения, выплачиваемые посредникам) и т.д.; - деньги, выплаченные аудиторским фирмам за ежегодный обязательный аудит; - оплату услуг актуариев. На последней статье затрат остановимся чуть подробнее. По итогам финансового года деятельность фонда по негосударственному пенсионному обеспечению подлежит актуарной оценке (ст.22 Закона N 75-ФЗ). Ее как раз и проводят актуарии. Они оценивают обязательства фонда перед вкладчиками и стоимость пенсионных резервов. Что касается налогового учета, то ст.296 Налогового кодекса РФ называет расходами, связанными с обеспечением уставной деятельности, те же затраты НПФ, которые перечислены выше. Ежемесячно все учтенные затраты списывают с кредита счета 26 "Общехозяйственные расходы" в дебет счета 86 "Целевое финансирование" (субсчет "На покрытие расходов фонда"). 20. Учет расходов на ведение дела и оплату услуг компаний по управлению НПФ. Для обобщения информации негосударственных пенсионных фондов о состоянии средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности фонда, используется счет 86 «Целевое финансирование», субсчет «На покрытие расходов фонда». Все расходы фонда на ведение уставной деятельности обобщаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». По дебету счета 26 отражаются расходы, связанные с оформлением пенсионных договоров, размещением пенсионных резервов, с осуществлением управления фондом, и другие виды расходов, включаемые в смету, которая обязательно должна быть утверждена советом фонда. Рассмотрим отражение операций в бухгалтерском учете при использовании счета 86 «Целевое финансирование»: Дебет 51 Кредит 86 поступление целевых взносов от вкладчиков; Дебет 72 «Страховые взносы», Кредит 86 "Целевое финансирование" отчисление пенсионных взносов не более 3%; Дебет 84 Кредит 86 отчисление от доходов от размещения пенсионных резервов не более 15%; Дебет 84 Кредит 86 отчисление от доходов от инвестирования пенсионных накоплений не более 15%; Дебет 84 Кредит 86 поступление дохода от использования имущества фонда; Дебет 86 Кредит 26 списание расходов фонда на ведение уставной деятельности. 21. Учет сделок по доверительному управлению имущества паевого инвестиционного фонда. Особенности ведения бухгалтерского учета при доверительном управлении имуществом закреплены Приказом Минфина России от 28.11.2001 N 97н "Об утверждении Указаний об отражении в бухгалтерском учете организаций операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом". Раскрытие информации, связанной с осуществлением договора доверительного управления имуществом, в составе пояснительной записки осуществляется в соответствии с правилами, установленными Положением по бухгалтерскому учету "Информация по сегментам" (ПБУ 12/2010), утвержденным Приказом Минфина России от 08.11.2010 N 143н. Доверительное управление ПИФом Управляющая компания осуществляет все права, удостоверенные ценными бумагами, составляющими паевой инвестиционный фонд, включая право голоса по голосующим ценным бумагам. Управляющая компания вправе предъявлять иски и выступать ответчиком по искам в суде, в связи с осуществлением деятельности по доверительному управлению паевым инвестиционным фондом. При совершении сделок с имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, от своего имени управляющая компания указывает, что она действует в качестве доверительного управляющего. Непосредственная реализация этапа управления фондом осуществляется путем накопления инвестиционного дохода в результате инвестирования средств фонда в активы, соответствующие категории фонда и предусмотренные его инвестиционной декларацией. В зависимости от состава и структуры активов фонды подразделяются на следующие категории:1) фонд денежного рынка;2) фонд облигаций;3) фонд акций;4) фонд смешанных инвестиций;5) фонд прямых инвестиций;6) фонд особо рисковых (венчурных) инвестиций;7) фонд фондов;8) рентный фонд;9) фонд недвижимости;10) ипотечный фонд;11) индексный фонд (с указанием индекса);12) кредитный фонд;13) фонд товарного рынка и др В процессе управления паевым фондом имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, обособляется от имущества управляющей компании этого фонда, имущества владельцев инвестиционных паев, имущества, составляющего иные паевые инвестиционные фонды, находящиеся в доверительном управлении этой управляющей компании, а также иного имущества, находящегося в доверительном управлении или по иным основаниям у управляющей компании. Имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, учитывается управляющей компанией на отдельном балансе и по нему ведется самостоятельный учет. Для расчетов по операциям, связанным с доверительным управлением паевым инвестиционным фондом, открывается отдельный банковский счет (счета), а для учета прав на ценные бумаги, составляющие паевой инвестиционный фонд, — отдельный счет (счета) депо. 22. Учет сделок по доверительному управлению имущества паевого инвестиционного фонда. Управляющая компания — юридическое лицо, имеющее лицензию на осуществление деятельности по доверительному управлению имуществом паевых инвестиционных фондов, средствами частных и корпоративных клиентов. Это команда профессионалов, состоящая из аналитиков, портфельных менеджеров, трейдеров и других специалистов, чьей профессией является доверительное управление капиталами инвесторов. Согласно Федеральному закону от 29.11.2001 N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" ПИФ - это обособленный имущественный комплекс, состоящий из имущества, переданного в доверительное управление управляющей компании учредителем (учредителями) доверительного управления с условием объединения этого имущества с имуществом иных учредителей доверительного управления, и из имущества, полученного в процессе такого управления, доля в праве собственности на которое удостоверяется ценной бумагой, выдаваемой управляющей компанией (ст.10). То есть ПИФ – это форма аккумулирования, объединения свободных инвестиционных ресурсов более или менее широкого круга лиц и направление их в объекты инвестирования с целью получения инвестиционного дохода. Юридически ПИФ – это имущественный комплекс (денежные средства, ценные бумаги, объекты недвижимости, доли в капитале компаний и др.) без образования юридического лица. Это имущество принадлежит пайщикам фонда на праве общей долевой собственности (пайщик может быть и единственным) и находится в доверительном управлении Управляющей компании (УК). Имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, обособлено от имущества управляющей компании фонда, от имущества владельцев инвестиционных паев и учитывается управляющей компанией на отдельном балансе. |