Вариант 9 Налоги. 1. Назовите налогоплательщиков и объекты обложения налогом на доходы физических лиц 3
Скачать 33.57 Kb.
|
СОДЕРЖАНИЕ1.Назовите налогоплательщиков и объекты обложения налогом на доходы физических лиц 3 2.Раскройте особенности взимания транспортного налога в Московской области 5 3.Назовите ставки налога на прибыль 8 Таблица 1 – Иные ставки налога на прибыль в 2019 году 8 Контрольные задания 9 Список литературы 12 Назовите налогоплательщиков и объекты обложения налогом на доходы физических лиц Порядок исчисления и уплаты подоходного налога регулируется положениями главы 25 Налогового кодекса. Подоходный налог является федеральным налогом, поэтому все его элементы определены в главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации налог считается фиксированным только в том случае, если его плательщик и налоговые элементы были выявлены (часть 1 статьи 17 Налогового кодекса). Обязательство по уплате подоходного налога распространяется только на организации и компании, т.е. на юридических лиц. Физические и физические лица не связаны с подоходным налогом. Освобождаются от обязанности по уплате подоходного налога и организации со специальными налоговыми нормами. Стоит отметить, что перечень налогоплательщиков включает: отечественных юридических лиц; иностранных юридических лиц (они должны иметь официальное резидентство, представительство и фактически вести деятельность на территории государства); консолидированные группы плательщиков налога1. Вышеперечисленные категории налогоплательщиков начисляют налог на прибыль на полученные ими доходы и вносят его в бюджет в виде итогового платежа за год и авансов. Консолидированные группы налогоплательщиков являются объединениями юридических лиц для исчисления и уплаты подоходного налога. Соглашение подписано между всеми членами этой компании и утверждена ответственная компания. Он соглашается накапливать и платить подоходный налог для всех членов группы. Следует отметить, что присоединение к объединенной группе и выход из нее является добровольным. В этом случае ни при каких обстоятельствах принуждение со стороны других членов компании2. Объектом обложения налогом на прибыль, исходя из его названия, является прибыль, полученная организацией (абз. 1 ст. 247 НК РФ). Денежное же выражение прибыли - это налоговая база (п. 1 ст. 274 НК РФ). Подоходный налог рассчитывается исходя из общей суммы прибылей и убытков, понесенных всеми членами группы. Это экономит на подоходном налоге и снижает налоговую нагрузку на бизнес. Еще одним важным преимуществом консолидации является упрощение внутреннего налогового учета в компании. Раскройте особенности взимания транспортного налога в Московской области Если транспортные средства указаны на балансе компании, бухгалтер должен не только обратить внимание на их точную бухгалтерию, но и правильно рассчитать авансовые платежи по транспортному налогу по соответствующим ставкам и с учетом особенностей деловой активности региона и своевременности Перевод налогов в бюджет. Это предполагает, что бухгалтер имеет представление о методе расчета, уровне налоговых ставок и знании правовых рамок этого процесса. Общие принципы применения, порядок исчисления и уплаты транспортного налога отражены в Главе 28 Части 2 НК РФ. В ст. 356 НК РФ определяет, что законодательные органы субъектов Российской Федерации утверждают налоговую ставку в пределах, установленных статьей 361 НК РФ. Также они имеют право определять порядок и сроки уплаты налога в отношении налогоплательщиков-организаций, устанавливать налоговые льготы и порядок их применения. Одним из наиболее важных нормативных документов после НК РФ, применительно к субъекту РФ Московской области, является Закон Московской области от 16.11.2002 № 129/2002-ОЗ (ред. от 22.10.2014) «О транспортном налоге в Московской области» (принят решением Мособлдумы от 30.10.2002 № 6/35). Он определяет ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога на территории Московской области. Льготы по налогообложению, в частности и по транспортному налогу, устанавливает Закон Московской области от 24.11.2004 № 151/2004-ОЗ (ред. от 18.07.2019) «О льготном налогообложении в Московской области» (принят постановлением Мособлдумы от 24.11.2004 № 10/118-П). Также он определяет порядок установления, использования и отмены налоговых льгот применительно к данному субъекту РФ. Читайте по теме: Транспортный налог изменения Отметим, что ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и могут быть увеличены либо уменьшены относительно ставок, которые предусмотрены в п. 1 ст. 361 НК РФ, но не более чем в десятикратном размере. Но, данное ограничение размера уменьшения налоговых ставок в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя до 150 л.с. включительно не применяется. Итак, ниже в виде таблицы приведены ставки транспортного налога в Московской области, применяемые в 2019 году. Поэтому для каждого транспортного средства сумма транспортного налога, которая должна быть перенесена в бюджет на основе результатов налогового периода, рассчитывается как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Особенностью организаций налогоплательщиков является то, что они определяют сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, как разницу между рассчитанной суммой налога и авансовым платежом по налогу, подлежащим уплате в течение налогового периода. Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента (п. 2 ст. 362 НК РФ) Согласно пп. 2.1 п. 2 ст. 362 НК РФ организации производят расчет суммы авансовых платежей по транспортному налогу по истечении каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой базы и налоговой ставки с учетом повышающего коэффициента, который указан в пункте 2 ст. 362 НК РФ. РАЗМЕР НАЛОГА = СТАВКА НАЛОГА * НАЛОГОВАЯ БАЗА * ПОВЫШАЮЩИЙ КОЭФФИЦИЕНТ Для авто со средней стоимостью 3 млн руб. Расчет суммы налога производится с учетом возрастающего коэффициента. Список автомобилей средней стоимостью 3 миллиона рублей ежегодно публикуется до 1 марта на официальном сайте этого органа в сети интернет-телекоммуникаций. Начиная с налогового периода 2018 года в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн. руб. при исчислении суммы транспортного налога применяются следующие повышающие коэффициенты: Легковые автомобили средней стоимостью Год выпуска легковых автомобилей не более 3 лет не более 5 лет не более 10 лет не более 20 лет от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно 1,1 - - - от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно - 2 - - от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно - - 3 - от 15 миллионов рублей - - - 3 Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - организациями, определяется как разница между рассчитанной суммой налога и суммой предоплаты налога, подлежащей уплате в течение налогового периода. Налогоплательщики организации рассчитывают сумму предоплаты по налогу после каждого отчетного периода на величину четверти произведения соответствующей налоговой базы и ставки налога с учетом увеличивающегося коэффициента. Назовите ставки налога на прибыль Ставка по налогу на прибыль установлена в размере 20%. С 01.01.2017 3% от этой суммы налога зачисляется в федеральный бюджет. 17% начисленного налога поступает в бюджет субъекта Российской Федерации. Налог на прибыль включен в категорию федеральных налогов и является одним из самых доходных платежей с точки зрения экономики. Для некоторых категорий налогоплательщиков и видов доходов утверждены специальные ставки. Таблица 1 – Иные ставки налога на прибыль в 2019 году
В таблице приведены лишь некоторые налоговые ставки по налогу на прибыль. Подробнее информацию о применяемых «прибыльных» ставках можно найти в ст. 284 НК РФ Контрольные заданияЗадание 1. Предприятием начислено: основная зарплата работникам – 120000 руб., кроме того, проценты, выплачиваемые работникам за задержку выплаты зарплаты, – 1800 руб.; северные надбавки – 10000 руб.; суточные – 2500руб.; оплата ежегодных отпусков в соответствии с законодательством – 16000 руб. денежная компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении – 1300 руб. Сумма стандартных вычетов за данный период составила – 2400 руб. Рассчитайте НДФЛ и страховые взносы, подлежащие перечислению в бюджет. Сумма дохода, которая облагается НДФЛ: Основная заработная плата = 120 000 рублей При перечислении денежной компенсации за нарушение срока выплаты заработной платы работодатель не должен начислять и удерживать с компенсации налог на доходы физических лиц. Такой вывод следует из письма ФНС России от 04.06.13 № ЕД-4-3/10209@. Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и работником не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работнику, представляют собой оплату труда. Поэтому на компенсацию за задержку зарплаты, которая является материальной ответственностью работодателя и выплачивается в связи с выполнением сотрудником трудовых обязанностей, страховые взносы не начисляются. К такому выводу пришел Президиум Высшего арбитражного суда в постановлении от 10.12.13 № 11031/13. «Северные» надбавки облагаются НДФЛ и страховыми взносами. Оплата ежегодных отпусков в соответствии с законодательством облагаются НДФЛ и страховыми взносами. С компенсации за неиспользованный отпуск страховые взносы и налоги обязательны к уплате. НДФЛ = (120000+10000+16000+1300-2400)*13% = 18837 рублей Страховые взносы = (120000+10000+16000+1300)*30% = 44190 Задание 2. Организация в отчетном периоде: реализовала продукцию собственного производства на сумму 360 тыс. руб. (в т.ч. 18% НДС); НДС = 360000*18/118 = 54915,25 получила аванс на предстоящую поставку продукции на сумму 90 тыс. руб. НДС = 90000*18/118 = 13728,81 приобрела (оплатила и оприходовала) материальные ресурсы на сумму 120 тыс. руб. (в т.ч. 18% НДС), но 10% этих материальных ресурсов использовано для непроизводственных нужд; Для производственных нужд = 120*0,9 = 108 000 рублей НДС = 108000*18/118 = 16474,58 рублей приобрела основные средства для производства продукции на сумму 144 тыс. руб. (в т.ч. 18% НДС). Основные средства приняты на учет. НДС = 144000*18/118 = 21966,1 Определите сумму НДС, подлежащую внесению в бюджет. НДС = 54915,25+13728,81-16474,58-21966,1 = 30203,38 рублей Задание 3. Транспортное средство имеет мощность двигателя 150 лошадиных сил. 5 мая т.г. налогоплательщиком заменен и зарегистрирован двигатель. Мощность двигателя транспортного средства составила 180 л.с. Определите сумму транспортного налога. Сумма транспортного налога = 150*4/12*3,5+180*8/12*5 = 775 рублей Список литературыНалоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 06.06.2019) Алиев Б.Х. Теоретические основы налогообложения [Текст]: учеб.пособие / под ред. А.З.Дадашева. –М.: ЮНИТИ–ДАНА, 2014. –298 с. Бабаев Ю.А., Друцкая М.В., Кеворкова Ж.А., Листопад Е.Е., Петров А.М. Экономическая теория. [Текст]: Учебник/ Под ред. проф. Бабаева Ю.А. М: ВУЗОВСКИЙ УЧЕБНИК, ИНФРА-М, 2016. – 306 с. Базилевич, О.И. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие / О.И. Базилевич, А.З. Дадашев. - М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2015. - 285 c. Гаврилов, С.П. Налогообложение [Текст]: Учебное пособие / С.П. Гаврилов. – М.: ТОО Инжиринго-Консалтинговая Компания «Дека», 2014. – 256 с. Борисов, А.Б. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части второй (постатейный) [Текст] / А.Б. Борисов. – М.: АО Книжный мир, 2016. - 264 с. Букина А.С. Налоговое планирование. [Текст]: Учебное пособие/М.: Издат. – Торг. Корпорация «Дашков и Ко», 2015, - 144 с., Воеводин А.П. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям [Текст]/ под ред. Д.Г. Черника. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 367с. 1 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 06.06.2019) 2 Воеводин А.П. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям [Текст]/ под ред. Д.Г. Черника. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 367с., с.45. |