Главная страница
Навигация по странице:

  • Назовите налогоплательщиков и объекты обложения налогом на доходы физических лиц

  • Раскройте особенности взимания транспортного налога в Московской области

  • Назовите ставки налога на прибыль

  • Задание 1.

  • на компенсацию за задержку зарплаты

  • страховые взносы не начисляются

  • Задание 2.

  • Задание 3 .

  • Вариант 9 Налоги. 1. Назовите налогоплательщиков и объекты обложения налогом на доходы физических лиц 3


    Скачать 33.57 Kb.
    Название1. Назовите налогоплательщиков и объекты обложения налогом на доходы физических лиц 3
    Дата27.12.2022
    Размер33.57 Kb.
    Формат файлаdocx
    Имя файлаВариант 9 Налоги.docx
    ТипДокументы
    #866335


    СОДЕРЖАНИЕ





    1.Назовите налогоплательщиков и объекты обложения налогом на доходы физических лиц 3

    2.Раскройте особенности взимания транспортного налога в Московской области 5

    3.Назовите ставки налога на прибыль 8

    Таблица 1 – Иные ставки налога на прибыль в 2019 году 8

    Контрольные задания 9

    Список литературы 12



    1. Назовите налогоплательщиков и объекты обложения налогом на доходы физических лиц

    Порядок исчисления и уплаты подоходного налога регулируется положениями главы 25 Налогового кодекса. Подоходный налог является федеральным налогом, поэтому все его элементы определены в главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации налог считается фиксированным только в том случае, если его плательщик и налоговые элементы были выявлены (часть 1 статьи 17 Налогового кодекса).

    Обязательство по уплате подоходного налога распространяется только на организации и компании, т.е. на юридических лиц. Физические и физические лица не связаны с подоходным налогом. Освобождаются от обязанности по уплате подоходного налога и организации со специальными налоговыми нормами.

    Стоит отметить, что перечень налогоплательщиков включает:

    • отечественных юридических лиц;

    • иностранных юридических лиц (они должны иметь официальное резидентство, представительство и фактически вести деятельность на территории государства);

    • консолидированные группы плательщиков налога1.

    Вышеперечисленные категории налогоплательщиков начисляют налог на прибыль на полученные ими доходы и вносят его в бюджет в виде итогового платежа за год и авансов.

    Консолидированные группы налогоплательщиков являются объединениями юридических лиц для исчисления и уплаты подоходного налога. Соглашение подписано между всеми членами этой компании и утверждена ответственная компания. Он соглашается накапливать и платить подоходный налог для всех членов группы. Следует отметить, что присоединение к объединенной группе и выход из нее является добровольным. В этом случае ни при каких обстоятельствах принуждение со стороны других членов компании2.

    Объектом обложения налогом на прибыль, исходя из его названия, является прибыль, полученная организацией (абз. 1 ст. 247 НК РФ). Денежное же выражение прибыли - это налоговая база (п. 1 ст. 274 НК РФ).

    Подоходный налог рассчитывается исходя из общей суммы прибылей и убытков, понесенных всеми членами группы. Это экономит на подоходном налоге и снижает налоговую нагрузку на бизнес. Еще одним важным преимуществом консолидации является упрощение внутреннего налогового учета в компании.

    1. Раскройте особенности взимания транспортного налога в Московской области


    Если транспортные средства указаны на балансе компании, бухгалтер должен не только обратить внимание на их точную бухгалтерию, но и правильно рассчитать авансовые платежи по транспортному налогу по соответствующим ставкам и с учетом особенностей деловой активности региона и своевременности Перевод налогов в бюджет. Это предполагает, что бухгалтер имеет представление о методе расчета, уровне налоговых ставок и знании правовых рамок этого процесса.

    Общие принципы применения, порядок исчисления и уплаты транспортного налога отражены в Главе 28 Части 2 НК РФ. В ст. 356 НК РФ определяет, что законодательные органы субъектов Российской Федерации утверждают налоговую ставку в пределах, установленных статьей 361 НК РФ. Также они имеют право определять порядок и сроки уплаты налога в отношении налогоплательщиков-организаций, устанавливать налоговые льготы и порядок их применения.

    Одним из наиболее важных нормативных документов после НК РФ, применительно к субъекту РФ Московской области, является Закон Московской области от 16.11.2002 № 129/2002-ОЗ (ред. от 22.10.2014) «О транспортном налоге в Московской области» (принят решением Мособлдумы от 30.10.2002 № 6/35). Он определяет ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога на территории Московской области. Льготы по налогообложению, в частности и по транспортному налогу, устанавливает Закон Московской области от 24.11.2004 № 151/2004-ОЗ (ред. от 18.07.2019) «О льготном налогообложении в Московской области» (принят постановлением Мособлдумы от 24.11.2004 № 10/118-П).  Также он определяет порядок установления, использования и отмены налоговых льгот применительно к данному субъекту РФ. Читайте по теме: Транспортный налог изменения

    Отметим, что ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и могут быть увеличены либо уменьшены относительно ставок, которые предусмотрены в п. 1 ст. 361 НК РФ, но не более чем в десятикратном размере. Но, данное ограничение размера уменьшения налоговых ставок в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя до 150 л.с. включительно не применяется.

    Итак, ниже в виде таблицы приведены ставки транспортного налога в Московской области, применяемые в 2019 году.

    Поэтому для каждого транспортного средства сумма транспортного налога, которая должна быть перенесена в бюджет на основе результатов налогового периода, рассчитывается как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Особенностью организаций налогоплательщиков является то, что они определяют сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, как разницу между рассчитанной суммой налога и авансовым платежом по налогу, подлежащим уплате в течение налогового периода.

    Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента (п. 2 ст. 362 НК РФ) Согласно пп. 2.1 п. 2 ст. 362 НК РФ организации производят расчет суммы авансовых платежей по транспортному налогу по истечении каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой базы и налоговой ставки с учетом повышающего коэффициента, который указан в пункте 2 ст. 362 НК РФ.

    РАЗМЕР НАЛОГА = СТАВКА НАЛОГА * НАЛОГОВАЯ БАЗА * ПОВЫШАЮЩИЙ КОЭФФИЦИЕНТ

    Для авто со средней стоимостью 3 млн руб. Расчет суммы налога производится с учетом возрастающего коэффициента. Список автомобилей средней стоимостью 3 миллиона рублей ежегодно публикуется до 1 марта на официальном сайте этого органа в сети интернет-телекоммуникаций.

    Начиная с налогового периода 2018 года в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн. руб. при исчислении суммы транспортного налога применяются следующие повышающие коэффициенты: Легковые автомобили средней стоимостью Год выпуска легковых автомобилей не более 3 лет не более 5 лет не более 10 лет не более 20 лет от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно 1,1 - - - от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно - 2 - - от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно - - 3 - от 15 миллионов рублей - - - 3 Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - организациями, определяется как разница между рассчитанной суммой налога и суммой предоплаты налога, подлежащей уплате в течение налогового периода. Налогоплательщики организации рассчитывают сумму предоплаты по налогу после каждого отчетного периода на величину четверти произведения соответствующей налоговой базы и ставки налога с учетом увеличивающегося коэффициента.



    1. Назовите ставки налога на прибыль


    Ставка по налогу на прибыль установлена в размере 20%. С 01.01.2017 3% от этой суммы налога зачисляется в федеральный бюджет. 17% начисленного налога поступает в бюджет субъекта Российской Федерации. Налог на прибыль включен в категорию федеральных налогов и является одним из самых доходных платежей с точки зрения экономики.

    Для некоторых категорий налогоплательщиков и видов доходов утверждены специальные ставки.

    Таблица 1 – Иные ставки налога на прибыль в 2019 году

    Ве­ли­чи­на став­ки

    Кем при­ме­ня­ет­ся

    0%

    Ор­га­ни­за­ции, ко­то­рые ведут об­ра­зо­ва­тель­ную и (или) ме­ди­цин­скую де­я­тель­ность (за ис­клю­че­ни­ем до­хо­дов в виде ди­ви­ден­дов и про­цен­тов по цен­ным бу­ма­гам (п.п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ)) и с уче­том осо­бен­но­стей, уста­нов­лен­ных ст. 284.1 НК РФ (п. 1.1 ст. 284 НК РФ)

    Ор­га­ни­за­ции со­ци­аль­но­го об­слу­жи­ва­ния (за ис­клю­че­ни­ем до­хо­дов в виде ди­ви­ден­дов и про­цен­тов по цен­ным бу­ма­гам (п.п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ)) и с уче­том осо­бен­но­стей, уста­нов­лен­ных ст. 284.5 НК РФ (п. 1.9 ст. 284 НК РФ)

    Ор­га­ни­за­ции по до­хо­дам от ре­а­ли­за­ции или иного вы­бы­тия долей уча­стия в устав­ном ка­пи­та­ле рос­сий­ских ор­га­ни­за­ций, а также акций рос­сий­ских ор­га­ни­за­ций с уче­том осо­бен­но­стей, уста­нов­лен­ных ст. 284.2 НК РФ (п. 4.1 ст. 284 НК РФ)

    Ор­га­ни­за­ции по до­хо­дам в виде ди­ви­ден­дов, если не менее 50% вкла­да (доли) ор­га­ни­за­ция-по­лу­ча­тель ди­ви­ден­дов вла­де­ет непре­рыв­но в те­че­ние не менее 365 ка­лен­дар­ных дней, и при опре­де­лен­ных усло­ви­ях (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ)

    13%

    Рос­сий­ские ор­га­ни­за­ции по до­хо­дам, по­лу­чен­ным в виде ди­ви­ден­дов (кроме слу­ча­ев, когда ди­ви­ден­ды об­ла­га­ют­ся по став­ке 0%), а также по до­хо­дам в виде ди­ви­ден­дов, по­лу­чен­ных по ак­ци­ям, права на ко­то­рые удо­сто­ве­ре­ны де­по­зи­тар­ны­ми рас­пис­ка­ми (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ)

    15%

    Ино­стран­ные ор­га­ни­за­ции по до­хо­дам в виде ди­ви­ден­дов по ак­ци­ям рос­сий­ских ор­га­ни­за­ций, а также ди­ви­ден­дов от уча­стия в ка­пи­та­ле ор­га­ни­за­ции в иной форме с уче­том осо­бен­но­стей, уста­нов­лен­ных ст. 275 НК РФ (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ)


    В таб­ли­це при­ве­де­ны лишь неко­то­рые на­ло­го­вые став­ки по на­ло­гу на при­быль. По­дроб­нее ин­фор­ма­цию о при­ме­ня­е­мых «при­быль­ных» став­ках можно найти в ст. 284 НК РФ

    Контрольные задания



    Задание 1. Предприятием начислено:

    • основная зарплата работникам – 120000 руб., кроме того, проценты, выплачиваемые работникам за задержку выплаты зарплаты, – 1800 руб.;

    • северные надбавки – 10000 руб.;

    • суточные – 2500руб.;

    • оплата ежегодных отпусков в соответствии с законодательством – 16000 руб.

    • денежная компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении – 1300 руб.

    Сумма стандартных вычетов за данный период составила – 2400 руб.

    Рассчитайте НДФЛ и страховые взносы, подлежащие перечислению в бюджет.

    Сумма дохода, которая облагается НДФЛ:

    Основная заработная плата = 120 000 рублей

    При перечислении денежной компенсации за нарушение срока выплаты заработной платы работодатель не должен начислять и удерживать с компенсации налог на доходы физических лиц. Такой вывод следует из письма ФНС России от 04.06.13 № ЕД-4-3/10209@.

    Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и работником не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работнику, представляют собой оплату труда. Поэтому на компенсацию за задержку зарплаты, которая является материальной ответственностью работодателя и выплачивается в связи с выполнением сотрудником трудовых обязанностей, страховые взносы не начисляются. К такому выводу пришел Президиум Высшего арбитражного суда в постановлении от 10.12.13 № 11031/13.

    «Северные» надбавки облагаются НДФЛ и страховыми взносами. 

    Оплата ежегодных отпусков в соответствии с законодательством облагаются НДФЛ и страховыми взносами.

    С компенсации за неиспользованный отпуск страховые взносы и налоги обязательны к уплате.

    НДФЛ = (120000+10000+16000+1300-2400)*13% = 18837 рублей

    Страховые взносы = (120000+10000+16000+1300)*30% = 44190
    Задание 2. Организация в отчетном периоде:

    • реализовала продукцию собственного производства на сумму 360 тыс. руб. (в т.ч. 18% НДС);

    НДС = 360000*18/118 = 54915,25

    • получила аванс на предстоящую поставку продукции на сумму 90 тыс. руб.

    НДС = 90000*18/118 = 13728,81

    • приобрела (оплатила и оприходовала) материальные ресурсы на сумму 120 тыс. руб. (в т.ч. 18% НДС), но 10% этих материальных ресурсов использовано для непроизводственных нужд;

    Для производственных нужд = 120*0,9 = 108 000 рублей

    НДС = 108000*18/118 = 16474,58 рублей

    • приобрела основные средства для производства продукции на сумму 144 тыс. руб. (в т.ч. 18% НДС). Основные средства приняты на учет.

    НДС = 144000*18/118 = 21966,1

    Определите сумму НДС, подлежащую внесению в бюджет.

    НДС = 54915,25+13728,81-16474,58-21966,1 = 30203,38 рублей
    Задание 3. Транспортное средство имеет мощность двигателя 150 лошадиных сил. 5 мая т.г. налогоплательщиком заменен и зарегистрирован двигатель. Мощность двигателя транспортного средства составила 180 л.с. Определите сумму транспортного налога.

    Сумма транспортного налога = 150*4/12*3,5+180*8/12*5 = 775 рублей

    Список литературы





    1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 06.06.2019)

    2. Алиев Б.Х. Теоретические основы налогообложения [Текст]: учеб.пособие / под ред. А.З.Дадашева. –М.: ЮНИТИ–ДАНА, 2014. –298 с.

    3. Бабаев Ю.А., Друцкая М.В., Кеворкова Ж.А., Листопад Е.Е., Петров А.М. Экономическая теория. [Текст]: Учебник/ Под ред. проф. Бабаева Ю.А. М: ВУЗОВСКИЙ УЧЕБНИК, ИНФРА-М, 2016. – 306 с.

    4. Базилевич, О.И. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие / О.И. Базилевич, А.З. Дадашев. - М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2015. - 285 c.

    5. Гаврилов, С.П. Налогообложение [Текст]: Учебное пособие / С.П. Гаврилов. – М.: ТОО Инжиринго-Консалтинговая Компания «Дека», 2014. – 256 с.

    6. Борисов, А.Б. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части второй (постатейный) [Текст] / А.Б. Борисов. – М.: АО Книжный мир, 2016. - 264 с.

    7. Букина А.С. Налоговое планирование. [Текст]: Учебное пособие/М.: Издат. – Торг. Корпорация «Дашков и Ко», 2015, - 144 с.,

    8. Воеводин А.П. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям [Текст]/ под ред. Д.Г. Черника. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 367с.




    1 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 06.06.2019)

    2 Воеводин А.П. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям [Текст]/ под ред. Д.Г. Черника. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 367с., с.45.



    написать администратору сайта