Отчёт. Макарова Ксения группа Э-38к).. 1. Общая характеристика деятельности организационноправовой формы предприятии Характеристика деятельности предприятия и историческая справка Рязанский филиал группы компаний Конфлекс
 Скачать 52.03 Kb.
|
|
9. Учет труда и его оплаты Учет труда и его оплаты ссылается на Трудовой кодекс РФ и Конституцию. Постановление Государственного комитета по статистике РФ утверждены унифицированные формы первичной документации по учеты труда и его оплаты. Приём на работу оформляется двумя приказами руководителя предприятия по формам Т-1 и Т-1а. Личная карточка работника Т-2. Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику Т-6. Табель учета рабочего времени Т-13 (Приложение 8). Основными задачами учета труда и его оплаты в ЗАО «Конфлекс» являются: - точный учет личного состава работников, отработанного ими времени и объема выполняемых работ; - правильное исчисление сумм оплаты труда и удержании из нее; - учет расчетов с работниками, с бюджетом и внебюджетными фондами; - правильное распределение начисленных сумм оплаты труда и отчислений между различными видами издержек. Фонд заработной платы на предприятии включает в себя: оплату за отработанное время, в том числе оплату труда лиц, принятых на работу по совместительству; оплату за неотработанное время, то есть оплату ежегодных и дополнительных отпусков, простоев не по вине рабочих и др. Для учета расчетов по оплате труда в рабочем Плане счетов ЗАО «Конфлекс» предусмотрен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По Дт отражается удержание, по Кт начисление. Расчеты по оплате труда отражаются следующими бухгалтерскими записями: 1. Заработная плата производственным рабочим Дт 20,23,29 Кт 70 2. Заработная плата другим рабочим Дт 08,10,99 Кт 70 3. Заработная плата руководителям Дт 25,26 Кт 70 В ЗАО «Конфлекс» используется тарифная система заработной платы. Она регулирует зарплату в зависимости от сложности и напряжённости труда. ЗАО «Конфлекс» применяет повременную форму оплаты труда. Для оплаты труда рабочих используются разновидности сдельной формы оплаты труда, а служащих — повременной. Сдельная форма – заработок рассчитывается на основе количества произведенной продукции и расценки за ед. продукции. Повременная - заработок рассчитывается в соответствии со временем отработанного за период. Различают следующие разновидности повременной системы заработной платы: почасовая, поденная и помесячная. В ЗАО «Конфлекс» служащие находятся на повременной помесячной оплате, а специалисты — на повременно-премиальной помесячной. Также в ЗАО «Конфлекс» применяется премиальная система, в том числе премии, вознаграждение по итогам работы за год и другие формы материального стимулирования. Премиальная система разработана руководителем организации. В положениях о премировании указываются, за что премируется работник, при каких условиях выплачивается премия (условия премирования), а также за что администрация может полностью или частично лишить работника премии (депремирование). При расчете денежной суммы к выдаче на руки заработная плата работников уменьшается на сумму удержания (по законодательству и по заявлению работника) и увеличивается на сумму доплат и надбавок, установленных действующим законодательством. В ЗАО «Конфлекс» выплата заработной платы осуществляется, в основном, путем перечисления соответствующих сумм на кредитные карточки работников. В ЗАО «Конфлекс» ежегодный основной оплачиваемый отпуск, предоставляемый работникам состоит из 28 календарных дней. Отпускные рассчитываются так: средний дневной заработок умножается на количество дней отпуска. Отпускные начисляются аналогично начислению заработной платы, начисляются на карточку работника. 10. Учет издержек хозяйственной деятельности Учет ведётся на основании следующих нормативных документов: 1. Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ, утверждённое приказом Минфина от 29.07.98г. № 34н (ред. от 26.03.07г. №26н) 2. Положение по бухгалтерскому учёту «Расходы организации», утверждённое приказом Минфина РФ от 06.05.99г. №33н (ред. от 27.11.06г. №156н). Издержки производства – это затраты, связанные с производством продукции, работ услуг. Затраты – это денежная оценка материальных, трудовых и финансовых ресурсов, потребленных в процессе производства. Затраты отражаются в бухгалтерском учете по мере их возникновения и не являются расходами до тех пор, пока не будут получены доходы, связанные с ними. Издержки, относящиеся к выпущенной продукции, выполненным работам, оказанным услугам, выражаются в себестоимости продукции, работ, услуг. Себестоимость продукции – это материальные, трудовые и финансовые ресурсы предприятия, потребляющиеся в процессе производства и относящиеся к готовой продукции. Себестоимость продукции - совокупность прямых издержек, связанных с производством изделия; все виды затрат, понесенных при производстве и реализации определенного вида продукции. Себестоимость включает в себя: затраты на материалы; прямые затраты на рабочую силу; переменные издержки: материальные затраты, амортизация основных средств, заработная плата основного и вспомогательного персонала, накладные расходы, непосредственно связанные с производством и реализацией и прочие расходы. Исчисление себестоимости единицы продукции или услуг по статьям расходов осуществляется посредством калькулирования. Калькулирование представляет собой совокупность способов группировки затрат и определения производственной и полной себестоимости всего объема продукции и ее отдельных видов. Для учета затрат ЗАО «Конфлекс» используется следующие счета: 20 «Основное производство»; 21 «Полуфабрикаты собственного производства»; 23 «Вспомогательное производство»; 25 «Общепроизводственные расходы»; 26 «Общехозяйственные расходы»; 28 «Брак в производстве»; 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». Учет затрат, формирующих себестоимость продукции ведётся на счете 20 «Основное производство». По дебету 20 счета отражается незавершённое производство на начало и на конец месяца. Учет ведётся по субсчетам по видам продукции. Затраты предприятия ЗАО «Конфлекс» включаются в себестоимость продукции, работ и услуг того периода, к которому они относятся, независимо от времени их оплаты. Производственная себестоимость готовой продукции в ЗАО «Конфлекс» рассчитывается с учетом затрат всех видов производств и рассчитывается по состоянию на последнее число каждого месяца. Порядок формирования себестоимости для целей бухгалтерского учета определен в ПБУ 10/99 "Расходы организации" в части расходов по обычным видам деятельности и других нормативных актах. Себестоимость на предприятии ЗАО «Конфлекс» формируется методом учёта фактических затрат, т.е. методом накопления данных о фактически произведённых затратах. По способу включения в себестоимость затраты бывают прямые и косвенные. Прямые - расходы по производству конкретного вида продукции, могут быть сразу отнесены на объекты калькуляции. Все прямые расходы являются переменными затратами. Косвенные расходы связаны с выпуском нескольких видов продукции (затраты на управление и обслуживание производства), эти расходы собираются на соответствующих счетах, а затем путем распределения включаются в себестоимость продукции. Прямые затраты отражаются на счете 20 «Основное производство», а косвенные учитываются на счетах 25 «Общепроизводственные расходы»; 26 «Общехозяйственные расходы». В настоящее время в России используется следующие основные методы учета затрат: 1. Простой 2. Позаказный 3. Попроцессный (попередельный) 4. Нормативный На предприятии ЗАО «Конфлекс» используется позаказный метод учета затрат, так как оно изготавливает упаковку на продукцию по индивидуальным заказам. На 20 счете затраты учитываются отдельно по каждому заказу, т.е. в разрезе аналитического учета. Прямые основные издержки производства учитываются в разрезе калькуляционных статей по производственным заказам. Остальные издержки учитываются по местам возникновения и в дальнейшем включаются в себестоимость заказов путем распределения. До выполнения заказа все производственные расходы, которые к нему относятся, считаются незавершенным производством. По окончании работ заказ закрывается. Определяется индивидуальная себестоимость единицы продукции (заказа). 11. Учет готовой продукции, работ, услуг и их продажи Учет ведётся на основании ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» от 09.06.01 № 44н (в ред. от 27.11.2006 N 156н). Готовая продукция составляет основную часть продукции предприятия. Готовая продукция должна сдаваться на склад в подотчет материально ответственному лицу. Планирование и учет готовой продукции ведут в натуральных, условно-натуральных и стоимостных показателях. Условно-натуральные показатели используют для получения обобщенных данных об однородной продукции. Для учета готовой продукции ЗАО «Конфлекс» использует счет 43 «Готовая продукция» – этот счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении готовой продукции, работ, услуг. Реализация готовой продукции отражается на счете 90 «Продажи» - этот счет предназначен для выявления конечного финансового результата деятельности организации за отчетный период. При реализации готовой продукции, работ, услуг, следует сформировать финансовый результат от продаж. Реализация готовой продукции, работ, услуг организуется с помощью бухгалтерского учета, который охватывает все стороны экономической и хозяйственной деятельности организации как внутри их, так и в их взаимоотношениях с другими юридическими и физическими лицами. Готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе по фактической производственной себестоимости, включающей затраты, связанные с использованием в процессе производства основных средств, сырья, материалов, топлива и другие затраты на производство продукции либо по прямым статьям затрат. ЗАО «Конфлекс» учитывает готовую продукцию с использованием счета 43, по Дт отражается поступившая на склад продукция, по Кт – выбытие. В течении месяца учет ведётся по учетным ценам, а в конце месяца выявляется фактическая себестоимость готовой продукции. Отгрузка со склада готовой продукции в ЗАО «Конфлекс» осуществляется по договорам купли-продажи. Со склада товар отпускается по Приказу-накладной, объединяющей 2 документа: приказ отдела сбыта и накладной на отпуск. При отгрузке готовой продукции делаются следующие проводки: Дт 62 Кт 90 – отгружена готовая продукция Дт 90 Кт 68 – признаётся НДС в сумме выручки Дт 90 Кт 43 – списана себестоимость отгрузки готовой продукции При оформлении выпуска готовой продукции и сдачи её на склад используются следующие документы: 1. накладные (накладные на передачу готовой продукции на склад; приёмо-сдаточные накладные)(Приложение7). 2.ведомости сдачи продукции на склад. 3. Акты на сдачу выполненных работ. На каждый вид продукции составляется карточка складского учета. По мере поступлении продукции на склад и её отпуска покупателю делаются записи на основании Приходного и Расходного ордера. В конце месяца бухгалтерия сверяет остатки в карточках учета с имеющимися у неё данными и выводит остатки. Данные карточки сверяются с итогами оборотной ведомости движения готовой продукции. Инвентаризация готовой продукции в ЗАО «Конфлекс» осуществляется так же, как и инвентаризация материалов. При инвентаризации проверяется фактическое наличие готовой продукции на складе, достоверность учетных данных по отгруженной продукции и расчетов с покупателями, определяются расхождения между фактическими и учетными данными, данные бухгалтерского учета приводятся в соответствие с фактическими данными. Инвентаризация готовой продукции, товаров отгруженных и задолженности покупателей осуществляется в конце года перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. Она может проводиться также и в иные сроки в течение года. Количество инвентаризаций, дата их проведения устанавливаются руководителем организации. В ЗАО «Конфлекс» инвентаризация готовой продукции проводится каждые полгода. 12. Учет финансовых результатов и использования прибыли учет денежный актив инвестиция Финансовый результат отражает изменение собственного капитала за определенный период в результате производственно-финансовой деятельности организации. Финансовый результат определяют по счету 99 «Прибыли и убытки». По кредиту этого счета отражают доходы и прибыли, а по дебету – расходы и убытки. Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по этому счету определяют конечный финансовый результат за отчетный период. В ЗАО «Конфлекс» сумма выручки от реализации продукции и товаров отражается проводкой Дт 62 Кт 90, одновременно себестоимость проданных товаров и т.д. списывается с кредита счетов 41, 44, 20 и др. в дебет счета 90. К счету 90 открывают субсчета: 90-1 «Выручка» 90-2 «Себестоимость продукции» 90-3 «НДС» 90-9 «Прибыль/убыток от продаж». На субсчетах 90-1, 90-2, 90-3, 90-4 учитываются соответственно поступившая выручка от продажи продукции, себестоимость проданного, начисленные НДС. Субсчет 90-9 предназначен для выявления финансового результата от продаж за отчетный период. Записи по субсчетам 90-1, 90-2, 90-3, 90-4 производят накопительно в течение отчетного периода. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2, 90-3, 90-4 и кредитового оборота по субсчету 90-1 определяют финансовый результат от продаж за отчетный месяц. Выявленную прибыль или убыток ежемесячно заключительными проводками списывают с субсчета 90-9 на счет 99 .Таким образом, синтетический счет 90 ежемесячно закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет. Аналитический учет по счету 90 ведут по каждому виду проданной продукции, товаров, выполненных работ и т.д. Для обобщения информации об операционных и внереализационных доходах и расходах используют счет 91 «Прочие доходы и расходы», к которому открывают субсчета: 91-1 «Прочие доходы» 91-2 «Прочие расходы» 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов». Записи по субсчетам 91-1 и 91-2 производят накопительно в течение отчетного периода, затем аналогично описанному процессу закрывают эти счета и сальдо выводят на субсчет 91-9. Сальдо 90 и 91 счетов проводят на счет 99. Таким образом, образуется прибыль, либо убыток. В конце отчетного периода счет 99 также закрывается проводкой Дт 99 Кт 84 «Нераспределенная прибыль» - показана прибыль, а убыток показывают обратной проводкой. Эта проводка является заключительной в отчетном периоде. После выплаты налога на прибыль и других уплачиваемых за счет нее платежей, прибыль поступает в распоряжение предприятия. Распределение прибыли или покрытие убытков находится в компетенции общего собрания акционеров ЗАО «Конфлекс». Решение и распределение прибыли в выплате дивидендов и формировании резервов фиксируется в протоколе общего собрания акционеров. ЗАО «Конфлекс» распределяет чистую прибыль на: 1. на выплату дивидендов 2. На формирование резервного капитала. Дт 82 Кт 82 – создание резервного капитала Дт 82 Кт 84 – погашение убытков Дт 82 Кт 66,67,81 – погашение облигаций и выкуп собственных акций 3.на расширение объёмов производства Финансовое состояние
13. Учет капитала Капитал – это экономические ресурсы, находящиеся в распоряжении собственника фирмы, которые отражают совокупность денежных ценностей (денежных средств и долговых обязательств покупателей); материальных ценностей (товарных запасов, земельных участков, зданий и оборудования) и активов, выраженных в форме нематериальных активов (патентов, товарных знаков). Капитал представляет собой совокупность собственного и привлеченного капитала. Собственный капитал- это капитал за вычетом привлеченного капитала, который состоит из совокупности уставного, добавочного и резервного капитала, нераспределённой прибыли и прочих резервов. Привлечённый капитал- это кредиты, займы и кредиторская задолженность, т.е. обязательства перед физическими и юридическими лицами. Уставный капитал – это взнос учредителя фирмы, зарегистрированный в учредительных документах. Порядок его формирования регулируется законодательством и учредительными документами. Учет уставного капитала ведется на пассивном счете 80 «Уставный капитал». В зависимости от меры ответственности перед акционерами общества счет 80 может иметь следующие субсчета: 80-1 «Объявленный капитал» — в сумме, указанной в уставе и других учредительных документах; 80-2 «Подписной капитал» — по стоимости акций, на которые произведена подписка, гарантирующая их приобретение; 80-3 «Оплаченный капитал» — в размере средств, внесенных участниками в момент подписки и реализованных в свободной продаже; 80-4 «Изъятый капитал» — в сумме стоимости акций, изъятых из обращения путем выкупа их обществом у акционеров. На дату регистрации все акции организации учитываются на субсчете 80-1, а затем по мере подписки, оплаты и выкупа переносятся с одного субсчета на другой. По кредиту счета 80 отражается сумма вкладов в уставный капитал при образовании организации после ее регистрации в сумме подписки на акции или безвозмездно вносимой учредителями или государством, а также увеличение уставного капитала за счет дополнительных вкладов и отчислений части прибыли организации. После государственной регистрации организации ее уставный капитал в сумме вкладов учредителей, предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 и дебету счета 75 «Расчеты с учредителями». По дебету счета 80 при уменьшении уставного капитала производятся записи сумм: вкладов, возвращенных учредителям; аннулированных акций; уменьшения вкладов или номинальной стоимостей акций; уставного капитала, направляемого в резервный капитал и т.п. Формирование Уставного капитала оформляется следующими проводками: 1.после государственной регистрации устава на сумму объявленного капитала Дт75-1 Кт80-1 2.на сумму подписки на акции Дт80-1 Кт80-2 3.Гасятся долги Дт08,10,41,50,51,52,58 Кт75-1 4. Дт80-2 Кт 80-3 – оплаченный капитал Резервный капитал является составляющей частью собственного капитала организации, который формируется за счет чистой прибыли в порядке, предусмотренном законодательством и учредительными документами. В соответствии с законодательством АО обязаны создавать резервный капитал, он должен быть не менее 5% суммы Уставного капитала. Образование резервного капитала производится путём ежегодных отчислений от чистой прибыли отчетного года в размере, установленном в уставе, но не менее 5% суммы данной прибыли. Резервный капитал предназначен для покрытия убытков, выкупа собственных акций и погашения облигаций. Учет резервного капитала ведётся на счете 82 «Резервный капитал». В бухгалтерском учете предусмотрены проводки для отражения операций с резервным капиталом: Дт 84 Кт 82 - отчисления в резервный капитал Дт 82 Кт 84 – использование резервного капитала на покрытие убытков Перечислены денежные средства для выкупа акций Дт 66(67) Кт51 Погашены облигации за счет резервного капитала Дт 82 Кт 66(67) Учтены выкупленные акции по номинальной стоимости Дт81 Кт75 Списано превышение выкупленной стоимости акций над номинальной Дт82 Кт75 Произведена оплата акций Дт75 Кт51 Погашены выкупленные акции Дт80 с/сч «оплаченный капитал» Кт80 с/сч «изъятый капитал». Добавочный капитал представляет собой прирост капитала организации, образовавшейся в результате переоценки оборотных средств, при эмиссионном доходе или в результате курсовой разницы. Учет добавочного капитала ведется на пассивном счете 83 «Добавочный капитал». Дт 75-1 Кт 83 – отражен эмиссионный доход Если один из учредителей является иностранным лицом и вносит свою долю в иностранной валюте. Разность между рублёвой оценкой по курсу ЦБ и стоимостью вклада в иностранной валюте будет представлять из себя положительную или отрицательную курсовую разницу. Положительная разница относится в Кт83 счета, отрицательная в Дт. ДТ75-1 Кт80 – объявленный капитал Дт52 Кт75-1 – вложение в иностранной валюте Дт75-1 Кт83 – положительная курсовая разница Дт 83 Кт75-1 – отрицательная курсовая разница Уставный капитал ЗАО «Конфлекс» составляет 9 340 000 рублей. Выпущено 292 530 именных обыкновенных акций и 26 015 именных привилегированных акций номинальной стоимостью 10 рублей каждая. Общее количество лиц, зарегистрированных в реестре акционеров Компании на 31 декабря 2008 г. - 804 акционера, в том числе: физических лиц – 786, юридических лиц - 18. Собрания акционеров проводятся один раз в квартал, на собраниях должны присутствовать все владельцы обыкновенных (голосующих) акций. Дивидендная политика ЗАО «Конфлекс» основана на принципе справедливого распределения прибыли среди всех её акционеров пропорционально количеству принадлежащих им акций определённой категории, с учетом рационального соотношения сумм дивидендов и средств, необходимых для осуществления стратегических планов развития Компании. Величина дивиденда по привилегированным акциям не может быть ниже, чем это определено в Уставе компании. Величина дивиденда на одну обыкновенную акцию составляет 185,10руб. Величина дивиденда на одну привилегированную акцию 185,10руб. Дивиденды выплачиваются в денежной форме по решению общего собрания акционеров от чистой прибыли общества. |