ОТЧЁТ по практике ПМ04. 1. Организационноэкономическая характеристика организации 4
 Скачать 168.92 Kb.
|
3. Описание работ, выполняемых во время практики, в соответствии с программой практики, перечень оборудования, документов, используемых во время работыФормированию годового бухгалтерского баланса ООО «АвтоВЕД» обязательно предшествуют следующие основные этапы подготовительной работы: 1. Проверка соответствия данных первичных учетных документов данным бухгалтерского учета. При подготовке к составлению бухгалтерской отчетности необходимо проверить соответствие данных бухгалтерского учета имеющимся первичным учетным документам. Одновременно проверяется, все ли имеющиеся первичные документы нашли свое отражение в бухгалтерском учете. В случае необходимости первичные учетные документы должны быть восстановлены до составления отчетности. 2. Проведение инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Перед составлением годовой отчетности для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности необходимо провести инвентаризацию. Инвентаризации подлежат все имущество организации независимо от местонахождения и все виды финансовых обязательств. В ходе инвентаризации выявляется фактическое наличие имущества, которое сопоставляется с данными бухгалтерского учета, а также проверяется полнота отражения в учете обязательств. Инвентаризацию проводят с той периодичностью, которая указана в учетной политике организации. Но в любом случае перед составлением годового баланса ее проведение необходимо. 3.Уточнение оценки имущественных статей баланса. Для обеспечения реальности бухгалтерского баланса оценка его имущественных статей должна быть максимально приближена к уровню рыночных цен на аналогичные объекты. Однако на счетах бухгалтерского учета, по которым формируется баланс, активы отражаются в своей «исторической» оценке, то есть по первоначальной стоимости или себестоимости. 4. Проверка записей на счетах бухгалтерского учета. Для проверки полноты и правильности записей по счетам используются различные приемы, которые зависят от применяемой в организации формы бухгалтерского учета. Обычно проверку записей по счетам Главной книги проводят по следующим направлениям: сличают обороты по каждому синтетическому счету с итогами документов, послуживших основанием для записей; сравнивают между собой обороты и остатки по всем счетам бухучета; сверяют обороты и остатки или только остатки по каждому синтетическому счету с соответствующими показателями аналитического учета. Для сверки данных аналитического и синтетического учета составляют оборотно-сальдовые ведомости отдельно по всем синтетическим счетам и отдельно по аналитическим, объединяемым одним синтетическим счетом. То есть составляется несколько оборотно-сальдовых ведомостей по аналитическим счетам и одна – по синтетическим. Равенство остатков и оборотов свидетельствует о правильности записей на счетах бухгалтерского учета. 5. Закрытие счетов, проведение реформации баланса. В конце отчетного года (31 декабря) при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается. Процесс закрытия счета 99 и списания выявленной чистой прибыли получил название реформации баланса. Заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (непокрытого убытка) отчетного года переносится со счета 99 на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», то есть на первое число следующего за отчетным года остатка по счету 99 быть не должно. Для обобщения и сверки данных на счетах бухгалтерского учета составляется оборотная ведомость, которая является основанием для формирования баланса, и других форм отчетности. Формы бухгалтерской отчетности заполняются после того, как: все хозяйственные операции за год отражены в соответствии с правилами учета; инвентаризацией подтверждено наличие активов и обязательств организации; по синтетическим и аналитическим счетам сформированы обороты; вычисленные сальдо по счетам отражают реальное финансовое состояние организации. После отражения на счете 90 «Продажи» перечисленных операций выявляется финансовый результат (прибыль, убыток), который списывается на счет учета прибылей и убытков. К счету 90 «Продажи» открываются субсчета: 1 «Выручка», 2 «Себестоимость продаж», 3 «Налог на добавленную стоимость», 9 «Прибыль (убыток) от продаж». На субсчете 1 «Выручка» учитываются доходы, признаваемые выручкой от продажи продукции; на субсчете 2 «Себестоимость продаж» – себестоимость проданной продукции, услуг, по которым на предыдущем субсчете признана выручка; на субсчете 3 «Налог на добавленную стоимость» – сумма налога, причитающаяся к получению от покупателей; на субсчете 9 «Прибыль (убыток) от продаж» – финансовый результат от продаж. Записи по перечисленным субсчетам производятся в накопительном порядке в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчетам 2 «Себестоимость продаж», 3 «Налог на добавленную стоимость» и кредитового оборота по субсчету 1 «Выручка» определяется финансовый результат от продаж за отчетный месяц, списываемый затем с субсчета 9 «Прибыль (убыток) от продаж» на счет учета прибылей и убытков. В результате этой бухгалтерской записи синтетический счет 90 «Продажи» закрывается, а субсчета остаются открытыми, на них остаются накопленные с начала года данные. Закрытие субсчетов происходит по окончании года оборотами за декабрь внутренней бухгалтерской записью: дебет субсчета 1 «Выручка» и кредит субсчетов 2 «Себестоимость продаж», 3 «Налог на добавленную стоимость», 9 «Прибыль (убыток) от продаж». Такая запись делается при получении прибыли. Если получен убыток, то дебетуется субсчет 1 «Выручка» и кредитуются корреспондирующие с ним субсчета. В ООО «АвтоВЕД» бухгалтерская финансовая отчетность формируется компьютерным способом с помощью программного обеспечения «Бухгалтерия 1С». «1С: Бухгалтерия» является универсальной бухгалтерской программой. Программа ведет учет в количественном и суммовом выражениях. Перед составлением годового отчета бухгалтерская служба ООО «АвтоВЕД» проводит ряд подготовительных мероприятий (таблица 1). Таблица 1 Подготовительные работы перед составлением годового отчета за 2021 год в ООО «АвтоВЕД»
Проводится сверка расчетов с контрагентами, делается выверка расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Также проверяется правильность отражения операций в бухгалтерском учете за отчетный год и выверяются остатки по счетам бухучета. Инвентаризация является одним из обязательных приемов бухгалтерского учета, проведение которого в России регламентируется Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп., вступающими в силу с 31.12.2021) и Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. В исследуемой организации инвентаризация проводится с целью сопоставления фактического наличия ценностей с данными бухгалтерского учета. Объектами инвентаризации является имущество экономического субъекта независимо от его местонахождения (основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения, производственные запасы, денежные средства) и все виды финансовых обязательств (дебиторская и кредиторская задолженность, кредиты банков, займы и резервы). Инвентаризация имущества производится по его местонахождению и материально ответственным лицам. Количество, дата проведения, объекты инвентаризации устанавливаются руководителем организации. Для проведения инвентаризации в ООО «АвтоВЕД» приказом руководителя назначается комиссия, в состав которой входят представители администрации, работники бухгалтерии. В состав бухгалтерской отчетности ООО «АвтоВЕД» включает следующие формы (Приложение 3): Бухгалтерский баланс. Отчет о финансовых результатах. Бухгалтерский баланс ООО «АвтоВЕД» составляет по типовой форме, которая регламентируется приказом Минфина РФ от 02.07.2010 №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Бухгалтерский баланс ООО «АвтоВЕД» состоит из двух частей: актива и пассива. Заполнение форм бухгалтерской отчетности происходит после того, как: полностью все финансово-хозяйственные операции за год деятельности предприятия отражены с учетом правил ведения бухгалтерского учета; все активы и пассивы предприятия учтены и зафиксированы документально с учетом результатов, проведенных инвентаризации; сформированы обороты по синтетическим и аналитическим счетам; - рассчитанные сальдо по счетам отражают фактическое и реальное состояние предприятия. Исходя из требований нормативных документов по бухгалтерскому учету показатели бухгалтерского баланса должны формироваться следующим образом. В первом разделе бухгалтерского баланса «Внеоборотные активы» информация формируется в следующем порядке: Строка 1110 «Нематериальные активы» (НМА). Строка 1110 отражает информацию счётов 04 «Нематериальные активы», 05 «Амортизация нематериальных активов». В организации нет арендованных ОС, поэтому в бухгалтерской отчетности ОС учитываются на счете 01 субсчете 01.1 «ОС в организации». ОС выбывшие в отчетном периоде отражены на счете 01 субсчете 01.2 «Выбытие ОС». Для учета амортизации ОС, учтенных на счете 01 субсчете 01.1 «ОС в организации» используется счет 02 субсчет 02.1 «Амортизация ОС, учтенных на счете 01 субсчет «ОС в организации». Остаточная стоимость определяется как разность счетов 01 субсчет 01.1 «ОС в организации» и 02 субсчет 02.1 «Амортизация ОС учтенных на счете 01 субсчет «ОС в организации». Таблица 2 Строки «Внеоборотные активы» за отчетный год, тыс. руб.
Учетной политикой организации предусмотрено, что готовая продукция учитывается по фактической производственной себестоимости. Общехозяйственные расходы распределяются пропорционально основной заработной плате производственных рабочих. Формирование строки «Запасы» организации за 2021 г. происходит за счет конечного сальдо счета 10 или 41. Детально формирование строки «Запасы» в ООО «АвтоВЕД» отражает таблица 3. Таблица 3 Строка «Запасы», тыс. руб.
ООО «АвтоВЕД» устанавливает с покупателем условия поставки товара при помощи договора. Первичными документами для отражения операций по отгрузке и реализации в оптовых организациях являются счета-фактуры, платежные требования, товарно-транспортные накладные и другие сопроводительные документы. По строке 1230 бухгалтерского баланса организации на отчетную дату отражается после определенных корректировок сумма дебетового сальдо следующих счетов (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) (редакция от 08.11.2010 года): 45 «Товары отгруженные»; 68 «Расчеты по налогам и сборам»; 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Детально формирование строки «Дебиторская задолженность» в ООО «АвтоВЕД» отражает таблица 4. Таблица 4 Строка «Дебиторская задолженность», тыс. руб.
Строка 1250 входит в состав оборотных активов организации и называется «Денежные средства и денежные эквиваленты». Как следует из названия, по этой строке отражается на отчетную дату остатки денежных средств в рублях и иностранной валюте, а также денежных эквивалентов. Применительно к счетам бухгалтерского учета показатель строки 1250 складывается из суммы дебетового сальдо по следующим счетам (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) (редакция от 08.11.2010 года): 50 «Касса» (кроме сальдо субсчета 50-3 «Денежные документы», отражаемого не по строке 1250, а в составе строки 1260 «Прочие оборотные активы»); 51 «Расчетные счета». Детально формирование строки «Денежные средства и денежные эквиваленты» в ООО «АвтоВЕД» отражает таблица 5. Таблица 5 Строка «Денежные средства и денежные эквиваленты», тыс. руб.
Операции, которые формируют выручку компании, бухгалтер проводит ежедневно, на основании кассового отчета и проложенному к нему БСО. В годовом отчете о финансовых результатах отражаются все доходы и расходы, признанные в отчетном периоде. Детально формирование строки «Кредиторская задолженность» в ООО «АвтоВЕД» отражает таблица 6. Таблица 6 Строка «Кредиторская задолженность», тыс. руб.
В строке 2110 отчета о финансовых результатах отражается «Выручка». Значение показателя формируется как разница между кредитовым оборотом по счету 90 «Продажи», субсчет «Выручка» и дебетовым оборотом по счету 90 «Продажи», субсчет «НДС». По данной строке сумма по отчету о финансовых результатах ООО «АвтоВЕД» на отчётную дату составляет – 153 310 тыс. руб., за предыдущий год – 120 680 тыс. руб. Строка 2120 «Себестоимость продаж» = дебетовым оборотом по счету 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж», в корреспонденции со счетами 20, 41, 43 и 45. По данной строке сумма по отчету о финансовых результатах ООО «АвтоВЕД» на отчётную дату составляет – 146 257 тыс. руб., за предыдущий год – 113 222 тыс. руб. Строка 2100 «Валовая прибыль» = строка 2110 + строка 2120. По данной строке сумма по отчету о финансовых результатах ООО «АвтоВЕД» на отчётную дату составляет – 7 053 тыс. руб., за предыдущий год – 7 458 тыс. руб. Строка 2220 «Управленческие расходы» = Дт 90, субсчет «Себестоимость продаж», в корреспонденции со счетом 26. По данной строке сумма по отчету о финансовых результатах ООО «АвтоВЕД» на отчётную дату составляет – 4 885 тыс. руб., за предыдущий год – 11 852 тыс. руб. Строка 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» = сумма строк 2100 - 2220. По данной строке сумма по отчету о финансовых результатах ООО «АвтоВЕД» на отчётную дату составляет – 2 168 тыс. руб., за предыдущий год убыток составил 4394 тыс. руб. Строка 2330 «Проценты к уплате» = Дт 91, субсчет «Прочие расходы», в сумме по процентам к уплате. По данной строке сумма по отчету о финансовых результатах ООО «АвтоВЕД» на отчётную дату составляет 363 тыс. руб., за предыдущий год составил 1579 тыс. руб. Строка 2340 «Прочие доходы» = Кт 91, субсчет «Прочие доходы», за минусом процентов к получению. По данной строке сумма по отчету о финансовых результатах ООО «АвтоВЕД» на отчётную дату составляет 6 780 тыс. руб., за предыдущий год составил 6 421 тыс. руб. Строка 2350 «Прочие расходы» = Дт 91, субсчет «Прочие расходы», за минусом процентов к уплате. По данной строке сумма по отчету о финансовых результатах ООО «АвтоВЕД» на отчётную дату составляет 7 331 тыс. руб., за предыдущий год составил 392 тыс. руб. Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» заполняется по следующим правилам: Если в строке 2200 отражена прибыль (показатель без скобок), в строке 2300 указывается значение, определяемое как сумма строк 2200, 2310, 2320 за минусом строки 2330 и строки 2340 за минусом строки 2350. При получении отрицательного результата (убытка) указывается его значение в скобках. Проверить, правильно ли рассчитан показатель строки 2300, можно сложив строку 2200 с дебетовым оборотом по счету 91 «прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетом 99 за минусом кредитового оборота по счету 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетом 99. Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» = сумма строк 2200 - 2350. По данной строке сумма по отчету о финансовых результатах ООО «АвтоВЕД» на отчётную дату составляет 1 254 тыс. руб., за предыдущий год составил 56 тыс. руб. Строка 2460 «Прочее» = Дт 99 в части налога, уплачиваемого при УСН. По данной строке сумма по отчету о финансовых результатах ООО «АвтоВЕД» на отчётную дату составляет 94 тыс. руб., за предыдущий год составил 27 тыс. руб. Строку 2410 «Текущий налог на прибыль» заполняется по следующим правилам: 1. Организация является плательщиком налога на прибыль, в скобках указывается значение из строки 180 Листа 02 декларации по налогу на прибыль за отчетный год. 2. Если организация находится на упрощенной системе налогообложения, в строке 2410 ставится прочерк. Суммы налога при УСН или ЕНВД указываются в строке 2460 «Прочее». В строке 2421 «в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)» указывается значение, рассчитываемое как разница дебетового оборота по счету 99 «Прибыли и убытки», субсчет «ПНО» и кредитового оборота по счету 99 «Прибыли и убытки», субсчет «ПНА». При получении положительного результата значение указывается в скобках, отрицательного – без скобок. В строке 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» указывается значение, рассчитываемое как разница между дебетовым и кредитовым оборотом по счету 09. При получении положительного результата значение указывается в скобках, отрицательного – без скобок. Строку 2400 «Чистая прибыль (убыток)» заполняется при соблюдении следующих правил: При отражении в строке 2300 прибыли (показатель без скобок), в строке 2400 указывается значение, рассчитываемое как разница строк 2300, 2410, строк 2430, 2450, 2460, если их значение указано в круглых скобках, прибавляя значения строк 2430, 2450 и 2460, указанных без круглых скобок. При получении положительного результата значение указывается в скобках. 2. Если в строке 2300 отражен убыток (показатель в скобках), в строке 2400 в скобках указывается значение, определяемое как сумма строк 2300, 2410, строк 2430, 2450, 2460, если их значение указано в круглых скобках, вычитая значения строк 2430, 2450 и 2460, указанных без круглых скобок. При получении положительного результата значение указывается в скобках. Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» = сумма строк 2300 - 2460. По данной строке сумма по отчету о финансовых результатах ООО «АвтоВЕД» на отчётную дату составляет 752 тыс. руб., за предыдущий год составил 11 тыс. руб. Для проверки сравнивается показатель строки 2400 с оборотом по счету 99 в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Они должны быть равны. Синтетический учет финансовых результатов для ООО «АвтоВЕД» ведется на счетах 90, 99. Недостатки используемой системы налогообложения ООО «АвтоВЕД» и влияние недостатков на финансовый результат отражает таблица 7. В ООО «АвтоВЕД» в 2019 - 2021 годах применялась общая система налогообложения, являющаяся совокупностью правил и норм, регулирующих ведение бухгалтерского учета и предоставление налоговой отчетности теми организациями и индивидуальными предпринимателями, которые не применяют специальные налоговые режимы. Применяя ОСН ООО«АвтоВЕД» ведет бухгалтерский и налоговый учеты и представляет в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую и налоговую отчетность. Таблица 7 Недостатки используемой системы налогообложения ООО «АвтоВЕД»
Виды налогов, уплачиваемы данным предприятием приведены на рисунке 4. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||