Главная страница

1 Ознакомление с учетной политикой организации, постановкой бухгалтерского учета и инструктивными документами по учету в бухгалтерии


Скачать 85.23 Kb.
Название1 Ознакомление с учетной политикой организации, постановкой бухгалтерского учета и инструктивными документами по учету в бухгалтерии
Дата10.01.2023
Размер85.23 Kb.
Формат файлаdocx
Имя файла199078.docx
ТипОтчет по практике
#879736
страница7 из 10
1   2   3   4   5   6   7   8   9   10

1.7. Учет денежных, расчетных и кредитных операций



Наличие задолженности всегда предполагает обязанность расчета по имеющимся долгам. Расчеты могут производиться двумя видами денежных средств – наличными и безналичными.

Наличная выручка - все наличные деньги, поступившие в кассу организации, за исключением наличных денег, полученных по чеку в банке, и возврата наличных денег, ранее выданных на командировочные расходы, на расчеты, осуществляемые между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, выплаты, входящие в состав фонда заработной платы, пенсий, пособий. [3, гл.1, п.3]

Хранение, прием и выдача денежных средств в ОДО «Колос» осуществляется согласно «Инструкции о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь», утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 17.01. 2008 N 4 (ред. от 13.10. 2008).

Все операции по приему и выдаче наличных денег производит кассир, который является материально-ответственным лицом и несет материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий ущерб, причиненный организации, как в результате умышленных действий, так и небрежного и недобросовестного отношения к своим обязанностям. Прием наличных денег на ОДО «Колос» осуществляется по приходным кассовым ордерам (Приложение № 59), подписанным главным бухгалтером и кассиром. Выдача наличных денег кассой производится по расходным кассовым ордерам (приложение № 60), подписанным руководителем, главным бухгалтером и лицом, получившим денежные средства.

Выплата заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности производится по платёжным ведомостям (приложение № 37, 36,38). По истечении трёх дней после получения денег в банке для выплаты заработной платы кассир в платёжной ведомости против фамилии лиц, не получивших заработную плату, делает отметку «Депонировано». Одновременно он заполняет реестр депонированных сумм. В конце ведомости делается надпись о фактически выплаченной сумме, подлежащей депонированию, что удостоверяется подписью кассира.

Выручка от реализации товаров и продукции, поступающие в кассу ОДО «Колос» наличными денежными средствами, подлежат сдаче в банк для зачисления их на счет.

Операции по кассе учитывают в специальном регистре – кассовой книге (Приложение № 61), которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью. Количество листов в ней заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Кассовая книга в ОДО «Колос» ведется с помощью технических средств, в порядке, установленном Национальным банком Республики Беларусь. Вторые экземпляры листов отрывные и выполняют функцию отчетов кассира.

Все ценности в кассе хранятся в сейфе, ключ от которого хранится у кассира.

В сроки, установленные, учетной политикой ОДО «Колос» на соответствующий год, на основании приказа руководителя предприятия, может производиться внезапная ревизия кассы.

Бухгалтерский учёт операций по кассе ведётся на активном счете 50 «Касса»:

Д-т 50 К-т 51 – оприходованы в кассу наличные денежные средства, полученные с расчетного счета

Д-т 50 К-т 62 – оприходованы в кассу наличные денежные средства, полученные от покупателей авансом

Д-т 50 К-т 66, 67 – поступление наличных денежных средств за счет полученных краткосрочных, долгосрочных займов

Д-т 50 К-т 71 – сдача подотчетным лицом неиспользованных сумм

Д-т 50 К-т 90 – оприходованы в кассу наличные денежные средства, полученные от покупателей в счет оплаты за реализованные им товары (продукцию)

Д-т 70 К-т 50 – выдана заработная плата сотрудникам

Д-т 71 К-т 50 – выданы под отчет наличные суммы на хозяйственные и командировочные расходы

Расчетный счет открыт ОДО «Колос» для хранения и использования собственных средств.

Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регламентируется правилами, инструкциями и положениями Национального банка Республики Беларусь.

Для организации банк открывает лицевые счета, на которых учитывает поступление и использование денежных средств. Записи в них производятся согласно денежно-расчётных документов (Приложение № 62). Лицевые счета ведутся в двух экземплярах. Первый экземпляр является выпиской из лицевого счета и выдаётся организации, второй экземпляр остаётся в банке как его учетный регистр.

Полученные выписки (Приложение № 62) бухгалтерия организации тщательно проверяет на предмет соответствия записей в них данным приложенных документов.

Учёт движения средств на расчетном счете в бухгалтерии ОДО «Колос» ведется на активном счете 51 «Расчетный счет». По дебету отражается поступление денежных средств, по кредиту – суммы, выданные в кассу, перечисленные на другие счета или другим организациям.

Банковские услуги и комиссионное вознаграждение, оплаченные с расчетного счета, отражаются по дебету счета 76 и кредиту счета 51, с последующим списанием на счета затрат.

Учёт движения валютных средств на расчетном счете в бухгалтерии ОДО «Колос» ведется на активном счете 52 «Валютный счет». По дебету отражается поступление денежных средств, по кредиту – суммы, выданные в кассу, перечисленные на другие счета или другим организациям.

Для обобщения информации о расчётах с государственными органами, по уплачиваемым организацией платежам в бюджет предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Порядок начисления и взносы платежей в бюджет и внебюджетные фонды установлен законами Республики Беларусь и другими нормативными актами.

ОДО «Колос», в частности, уплачивает следующие виды налогов: Экологический налог, земельный налог, налог на недвижимость, налог на добавленную стоимость, сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, налог на прибыль, транспортный сбор, сбор на содержание и развитие инфраструктуры, подоходный налог, отчисления в фонд социальной защиты населения. Налоги и сборы уплачиваются в сроки установленные законодательством.
Таблица 7. Информация об операциях, отраженных по счетам бухгалтерского учета 50, 51, 52, 55, 57, 58, 60, 62, 66, 67, 68, 71, 76, 006, 007 за декабрь 2008 г. по ОДО «Колос»

Содержание

хозяйственной

операции

Наименование документа,

ссылка на

приложение

в отчете

Корреспонди

рующие счета

Сумма,

руб.

Учетный регистр,

ссылка на приложение в отчете

дебет

кредит

1

2

3

4

5

6

1. Поступили наличные денежные средства в кассу


Приходный кассовый ордер

Приложение № 59


50.1

51

4 856 460

Анализ счета 50, Приложение № 63

2. Выплачена заработная сотрудникам

Платежная ведомость

Приложение № 36, 37, 38


70.1

50.1

3 681 310

ОСВ по счету 70.1, Приложение № 35

3. Возмещение расходов подотчетных лиц

Авансовый отчет, Расходный кассовый ордер


71.1

50.1

814 750

ОСВ по счету 71.1, Приложение № 64

4. Выдано сотруднику за аренду авто


Расходный кассовый ордер


76.5

50.1

360 400

ОСВ по счету 76.5, Приложение № 42

5. Движения по р/с: Возврат остатка средств от покупки валюты на БВФБ

Выписки банка за месяц


51

57.3

973 022

Анализ счета по счету 51, Приложение № 65

6. Перечислены денежные средства на покупку валюты на БВФБ


Выписки банка за месяц


57.3

51

24 766 743

Анализ счета 57.3

Приложение № 66

7. Движения по р/с: оплата поставщикам

Выписки банка за месяц


60.1

51

61 936 077

Анализ счета 90.3, Приложение № 58

8. Движения по р/с: поступили денежные средства от покупателей

Выписки банка за месяц


51

62.1

120 634 125

Анализ счета 62.1, Приложение № 67

9. Движения по р/с: Уплачен подоходный налог


Платежное поручение


68.41

51

483 062

ОСВ по счету 68, Приложение № 68

10. Движения по р/с: уплачено социальное страхование за ноябрь 2008 г.

Выписка банка


69

51

1 514 099

ОСВ по счету 69, Приложение № 39

11. Движения по р/с: суммы уплаченные дебиторам

Выписки банка за месяц


76

51

587 244

ОСВ по счету 76, Приложение № 69

12. Зачислена валюта, купленная на БВФБ

Выписки банка по валютному счету за месяц


52

57.3


34 604 069

ОСВ по счету 52, Приложение № 70

13. Движения по р/с Спецвалютный RUB оплата поставщикам

Выписки банка по валютному счету за месяц


60.2

52

34 572 969

Анализ счета 62, Приложение № 67

14. Произведена переоценка валютных средств

Выписки банка по валютному счету за месяц


98

52

153 874

ОСВ по счету 52, Приложение № 70

15. Отражены курсовые разницы при покупке валюты

Журнал операций


97

57.3

196 452

Анализ счета 57.3, Приложение № 66

16. Списаны использованные бланки строгой отчетности

Акт на списание





006

10 158

ОСВ по счету 006, Приложение № 71


Исходя из изученных материалов, можно сделать вывод, что учет денежных, расчетных операций на ОДО «Колос» ведется в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

1   2   3   4   5   6   7   8   9   10


написать администратору сайта