административное судопроизводство. 1. Понятие и значение принципов в административном судопроизводстве
 Скачать 317.92 Kb.
|
|
69. Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций. Как указал КС РФ в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П <1>, в соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично-правовой, а не частноправовой (гражданско-правовой), характер, что обусловлено публично-правовой природой государства и государственной власти. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Правоотношения по уплате обязательных платежей основаны на властном подчинении одной стороны другой. Они предполагают субординацию сторон, одной из которых - уполномоченному органу, действующему от имени государства, принадлежит властное полномочие, а другой - плательщику - обязанность повиновения. Требование государственного органа и обязательство по уплате обязательного платежа следуют не из договора, а из закона. С публично-правовым характером обязательного платежа, государственной казны и с фискальным суверенитетом государства связаны законодательная форма учреждения обязательного платежа, обязательность и принудительность его изъятия, односторонний характер обязательств. Вследствие этого споры по данной категории дел находятся в рамках публичного, а не гражданского права. Предполагается, что публичные обязанности исполняются добровольно и самостоятельно. В силу тех или иных причин такая обязанность может быть не исполнена в полном объеме и в установленный срок. В этом случае исполнение публичных обязанностей, к которым также относится полная и своевременная уплата налогов и других обязательных платежей, обеспечивается действиями административных органов, применением ответственности. Взыскание обязательного платежа не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества – оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности. Еще одним способом понуждения к выполнению обязанности по уплате обязательных платежей является взыскание этих платежей с гражданина или юридического лица по решению суда. Такой способ дает возможность судебного контроля за соблюдением прав граждан, организаций в этих правоотношениях. К обязательным платежам относятся налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и во внебюджетные фонды, уплачиваемые в порядке и на условиях, которые определены законодательством Российской Федерации. В качестве примеров обязательных платежей можно назвать: - налоги, сборы, предусмотренные ст. 13 - 15 НК; - страховые взносы в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование - обязательные страховые взносы страхователей на осуществление обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ; - таможенные платежи, предусмотренные ст. 70 Таможенного кодекса Таможенного союза. К обязательным платежам можно отнести и другие платежи, подлежащие уплате в силу закона за использование тех или иных общегосударственных ресурсов (например, плата за радиочастотный спектр , за негативное воздействие на окружающую среду и др.). § 2. Подведомственность и подсудность административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций Как уже отмечалось, административные органы обладают большими возможностями по получению с плательщика обязательного платежа. Вместе с тем в современном законодательстве названы случаи, при которых органы, наделенные функцией контроля за уплатой обязательных платежей, вправе взыскать задолженность по обязательным платежам, санкциям, пеням в судебном порядке. В частности, такое правило в отношении задолженности физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК в части налогов, сборов, пеней этого физического лица. В отношении организаций, индивидуальных предпринимателей такой судебный порядок взыскания предусмотрен п. 2 ст. 45, ст. 47 НК, ст. 150 Федерального закона "О таможенном регулировании в Российской Федерации" . Аналогичные правила предусмотрены для взыскания недоимки в случае неуплаты или неполной уплаты различных страховых взносов и других платежей. Во всех случаях судебный порядок допустим, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Рассмотрение таких категорий дел в суде первой инстанции осуществляется: - районными, гарнизонными судами - по требованиям к гражданам, организациям (до введения в действие КАС данные споры рассматривали и мировые судьи через процедуру приказного производства. В настоящее время в законодательном порядке рассматривается вопрос о введении приказного производства мировых судей по данной категории дел. При принятии изменений в КАС мировые судьи будут наделены компетенцией по рассмотрению этих дел); - арбитражными судами субъектов РФ - по требованиям к организациям, индивидуальным предпринимателям в связи с осуществлением предпринимательской и иной экономической деятельности. § 3. Особенности возбуждения производства по административному делу об уплате обязательных платежей и санкций Взыскание обязательных платежей в судебном порядке является мерой, которая применяется после реализации административным органом своих полномочий по взысканию платежа во внесудебном порядке (ст. 104 НК) или если отсутствует иной порядок. Помимо недоимки в судебном порядке взыскиваются пени и санкции. Административное исковое заявление о взыскании с физических лиц обязательных платежей подается в суд, если: - не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке; - пропущен указанный в таком требовании срок уплаты. По заявлению о взыскании обязательных платежей с юридических лиц, индивидуальных предпринимателей взыскание производится, в частности: - с лицевых счетов организаций, если сумма недоимки превышает 5 млн. руб.; - с некоторых видов организаций, если недоимка по акту налоговой проверки числится более трех месяцев; - с организаций или индивидуальных предпринимателей, если их обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности этого налогоплательщика; - с организаций и индивидуальных предпринимателей, если их обязанность по уплате налога возникла по результатам проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами; - если не реализована процедура взыскания налога (сбора), взноса за счет имущества плательщика – организации или индивидуального предпринимателя; - в других предусмотренных законом случаях (ст. 45 - 48 НК). Во всех случаях для обращения в суд требуется факт неисполнения требования заявителя об уплате задолженности в добровольном порядке или факт пропуска указанного в требовании срока уплаты. Заявление подается в суд по месту жительства гражданина или по месту нахождения организации. Правом на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательного платежа, пени обладают только те государственные органы, органы местного самоуправления, которые наделены федеральным законом функцией контроля за уплатой обязательных платежей. В частности, к таким органам относятся налоговые и таможенные органы, органы Пенсионного фонда РФ, Фонд социального страхования РФ, надзорные органы. По данной категории дел установлен общий сокращенный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением. В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. При этом в силу п. 1 ст. 48 НК налоговый (таможенный) орган в этот срок вправе подать заявление в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 тыс. руб. В отношении взыскания с юридических лиц, индивидуальных предпринимателей этот срок применим к тем обязательным платежам, по которым не установлены иные порядок и сроки взыскания. По страховым взносам указанная выше сумма равна 500 руб. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 тыс. руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 тыс. руб. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 тыс. руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. В случае если налоговым органом не реализована процедура взыскания налога за счет имущества налогоплательщика-организации или индивидуального предпринимателя, п. 1 ст. 47 НК предусмотрен двухлетний срок для обращения в суд, который исчисляется со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Законодателем могут быть предусмотрены и иные специальные сроки для обращения в суд контрольными органами. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. Факт пропуска срока или отказ в его восстановлении служит основанием для отказа в удовлетворении заявления. Во всяком случае, обстоятельства пропуска срока подлежат выяснению судом. Данное правило применимо и для заявлений, направленных в арбитражный суд (ст. 214 АПК). Статья 287 КАС, ст. 214 АПК устанавливают требования к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций. Такое заявление должно быть оформлено в соответствии с требованиями ч. 1 ст. 125 КАС, ст. 125 АПК и подписано руководителем (заместителем руководителя) контрольного органа, от имени которого подано заявление. Помимо общих требований в административном исковом заявлении по данной категории дел должны быть указаны: 1) сведения, предусмотренные п. 1 - 3, 5 и 8 ч. 2 ст. 125 КАС, ст. 125 АПК; 2) наименование обязательного платежа, подлежащего взысканию, размер денежной суммы, составляющей платеж, и ее расчет; 3) положения федерального закона или иного нормативного правового акта, предусматривающие уплату обязательного платежа; 4) сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке, о действиях по взысканию обязательного платежа; 5) размер и расчет денежной суммы, составляющей санкцию, если она имеет имущественный характер, и положения нормативного правового акта, устанавливающие санкцию. К административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке; доверенность или иные документы, подтверждающие полномочия на подписание административного искового заявления; документы, указанные в п. 1 ч. 1 ст. 126 КАС, ст. 126 АПК. Судья возвращает заявление в случаях, предусмотренных ст. 129 КАС, ст. 129 АПК; оставляет заявление без рассмотрения в случаях, указанных в ст. 196 КАС, ст. 148 АПК; оставляет заявление без движения по правилам ст. 130 КАС, ст. 128 АПК. Соответствующее требованиям по форме и содержанию административное исковое заявление принимается судьей к производству, о чем выносится определение. По заявлению истца суд может принять меры предварительной защиты в порядке, предусмотренном гл. 7 КАС, либо обеспечительные меры в порядке, установленном гл. 8 АПК. Суд вправе наложить арест на имущество ответчика в размере, не превышающем объема заявленных требований. Являются нередкими случаи, когда в рамках дел данной категории заявляются и рассматриваются встречные требования о признании недействительным решения административного органа о взыскании обязательного платежа, пени, санкции. § 4. Особенности рассмотрения административного дела о взыскании обязательных платежей и санкций Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по общим правилам административного искового производства, предусмотренным КАС, с особенностями, установленными в гл. 32 КАС, гл. 26 АПК. Дела рассматриваются судьей единолично в срок не более трех месяцев со дня подачи соответствующего административного искового заявления, включая время на подготовку к судебному разбирательству и принятие решения (ст. 289 КАС, ст. 215 АПК). В порядке подготовки к судебному разбирательству суд определяет круг лиц, участвующих в деле, обстоятельства, необходимые для разрешения спора, нормативные правовые акты, подлежащие применению. Суд принимает меры к примирению сторон (ст. 137 КАС, гл. 15 АПК). Извещение сторон производится судом в порядке, предусмотренном гл. 9 КАС, гл. 12 АПК. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС) Помимо изложенного суду необходимо проверить процедуру действий контрольного органа по взысканию платежа, санкций, срок давности и другие обстоятельства при взыскании санкций . Следует уделить особое внимание распределению бремени доказывания. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Вместе с тем административный ответчик не освобождается от доказывания обстоятельств, свидетельствующих об отсутствии обязанности по уплате обязательного платежа. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе. В процессе судебного разбирательства рассмотрение дел может быть приостановлено (гл. 16 КАС, гл. 17 АПК), отложено (ст. 152 КАС, ст. 158 АПК). Рассмотрение дела по существу оканчивается принятием определения о прекращении производства по делу (гл. 17 КАС, гл. 18 АПК), об оставлении заявления без рассмотрения (гл. 18 КАС, гл. 17 АПК) или принятием решения по существу спора. § 5. Особенности судебного решения по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций Решение суда по данной категории споров должно соответствовать требованиям, установленным в ст. 290 и гл. 15 КАС или гл. 20, ст. 216 АПК. При удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны в соответствии с ч. 2 ст. 290 КАС, ст. 216 АПК: 1) фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства; наименование организации, сведения о ее государственной регистрации, местонахождении; ИНН; 2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности, пени и санкций; 3) указание на распределение судебных расходов. Решение суда может быть обжаловано в апелляционном, кассационном и надзорном порядке по правилам, предусмотренным разд. VII КАС и разд. VI АПК. Упрощенное производство производится по делам этой категории по правилам гл. 33 КАС, гл. 29 АПК. Решения по данной категории дел исполняются согласно общим правилам. |