ваываываы. костин. 1. Понятие налога и сбора, их признаки, функции и значение
 Скачать 91.18 Kb.
|
|
8. Налоговая система России. Принципы налогообложения. Система1)Система налогов и сборов 2)Система налог.органов3)Принципы налогообложения Принципы 1) Законности2)Всеобщего налогооблажения 3)Справедливости 4)Единства системы налогов и сборов 5)Обязательности 6)Определенности 7)Единство экономического пространства РФ Условием оптимального использования функций налогов являются принципы налогообложения. Принципы налогообложения – это сущностные, базисные положения, касающиеся целесообразности и оценки налогов как экономического явления. Классическими принципами построения налоговой системы (по А. Смиту) являются: принцип справедливости, который предполагает всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам; принцип определенности, заключающийся в том, что сумма, способ и время платежа должны быть точно и заранее известны налогоплательщику; принцип удобства – налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика; принцип экономии – сокращение издержек взимания налогов. Принципы построения налоговой системы в Российской Федерации определены Конституцией РФ и НК РФ (ст. 3 ч. 1 НК РФ): Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физического лиц или места происхождения капитала. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов). Качество налоговой системы можно оценить по следующим критериям: сбалансированность государственного бюджета; эффективность и рост производства; стабильность цен; эффективность социальной политики; полнота и своевременность уплаты налогов. Все принципы, лежащие в основе налога, можно объединить в три группы: юридические, организационные, экономические принципы. К правовым относятся принципы: обязательности; отрицания обратной силы закона; законности; экономической целостности; приоритетности налогового законодательства. 9. Основания возникновения, изменения и прекращения обязанности по уплате налога или сбора. Порядок, момент и формы исполнения налоговой обязанности. Добровольное исполнение налоговой обязанности. Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: 1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом 3) со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации 4) с ликвидацией организации-налогоплательщика 5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. 10.Принудительное исполнение налоговой обязанности. Взыскание налога или сбора за счет денежных средств на счетах и иного имущества налогоплательщика. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ взыскание налога с организаций производится в бесспорном порядке, если иное не предусмотрено НК РФ. Взыскание налога с организации не может быть произведено в бесспорном порядке, если обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом: юридической квалификации сделок, заключенных налогоплательщиком с третьими лицами; юридической квалификации статуса и характера деятельности налогоплательщика. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 47 и 48 НК РФ. Статья 47 НК РФ устанавливает ряд условий для обращения взыскания налога, а также пеней за счет имущества налогоплательщика. Взыскать недоимки по налогам может только налоговый орган, при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (или налогового агента) или отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента), и только в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Обоснованное решение об обращении взыскания на имущество организации выносится руководителем (его заместителем) налогового органа. В этом решении необходимо указать на то, что налогоплательщик имеет неисполненную обязанность по уплате налога и сбора и что взыскать эту задолженность за счет денежных средств, находящихся на счетах данной организации, не представляется возможным из-за отсутствия на них необходимого денежного остатка. Постановление о взыскании налога подписывается руководителем налогового органа (его заместителем) и заверяется гербовой печатью налогового органа. На основании этого решения составляется постановление о взыскании налога (сбора) за счет имущества налогоплательщика, которое направляется судебному приставу-исполнителю. Все исполнительные действия должны быть совершены, и требования, содержащиеся в постановлении, исполнены судебным приставом-исполнителем в двухмесячный срок со дня поступления к нему указанного постановления. Это тот срок, в течение которого должны быть совершены исполнительные действия, включая реализацию имущества и перечисление вырученных средств в бюджет или внебюджетный фонд Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога 11.Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов при ликвидации или реорганизации юридического лица, безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица. 1. Обязанность по уплате налогов реорганизованного юридического лица исполняется его правопреемником (правопреемниками) в порядке, установленном настоящей статьей. 2. Исполнение обязанностей по уплате налогов реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника (правопреемников) независимо от того, были ли известны до завершения реорганизации правопреемнику (правопреемникам) факты и (или) обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным юридическим лицом указанных обязанностей. При этом правопреемник (правопреемники) должен уплатить все пени, причитающиеся по перешедшим к нему обязанностям. 4. При слиянии нескольких юридических лиц их правопреемником в части исполнения обязанности по уплате налогов признается возникшее в результате такого слияния юридическое лицо. 5. При присоединении одного юридического лица к другому юридическому лицу правопреемником присоединенного юридического лица в части исполнения обязанности по уплате налогов признается присоединившее его юридическое лицо. 6. При разделении юридические лица, возникшие в результате такого разделения, признаются правопреемниками реорганизованного юридического лица в части исполнения обязанности по уплате налогов. 7. При наличии нескольких правопреемников доля участия каждого из них в исполнении обязанностей реорганизованного юридического лица по уплате налогов определяется в порядке, предусмотренном гражданским законодательством. 11. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в следующих случаях: 1) при исполнении обязанности по уплате сбора, страховых взносов при реорганизации юридического лица;2) при определении правопреемника (правопреемников) иностранной организации, реорганизованной в соответствии с законодательством иностранного государства; 3) при уплате налогов в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза; 4) при исполнении обязанности налогового агента по уплате исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц при реорганизации юридического лица. Безвестно отсутствующего-уплата налог исполняется лицом уполномоченным органом опеки и попечительства управлять имуществом. Сумма уплачивается за счет денеж.средств физ.лица признанного безвестно отсутствующим. Недееспособное физ.лицо-уплата налога происходит физ лицом признанным опекуном за счет денеж.средств этого недееспособного. Исполнение налог. обязанности физ лиц. Безвест.отств. или недееспособных приостанавливается по решению суда или налог.орг.в сулчае недостаточности денежных средств этих лиц для исполнения обязанности 12.Сроки уплаты налогов и сборов. Порядок их установления и изменения. Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. При нарушении срока уплата налогоплательщик платит пеню в порядке предусмотренном НК РФ(для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. для организаций:за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ за просрочку налога сроком свыше 30 календарных дней - одной стопятидесятой ставки рефинансирования ЦБ РФ , действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.) Существует несколько способов установления срока уплаты налога: определение срока уплаты определенной календарной датой; определение срока уплаты истечением определенного периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями; определение срока уплаты в зависимости от какого-либо действия, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками налоговых правоотношений устанавливаются НК РФ применительно к каждому такому действию; определение срока уплаты в зависимости от наступления какого-либо события. Если расчет суммы налога производится налог. органом обязанность по уплате возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Изменения срока происходит в форме отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита Срок уплаты не может быть изменен по причине 1) возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах 2) имеются достаточные основания полагать, что это лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы Российской Федерации на постоянное жительство Изменен может быть срок уплаты следующих платежей: федеральных, региональных и местных налогов и пени; налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, пени; налогов, зачисляемых в государственные внебюджетные фонды. Срок уплаты налога может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налога либо ее части с начислением процентов на неуплаченную сумму налога (сумму задолженности), если иное не предусмотрено НК РФ. 13.Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора. Прекращение действия отсрочки, рассрочки. Право на получение отсрочки или рассрочки по уплате налога возникает у налогоплательщика при наличии хотя бы одного из следующих оснований: причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы; задержки этому лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа; угрозы банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога; если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога; если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг лицом носит сезонный характер. основания для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, устанавливаются ТК РФ. Отсрочка или рассрочка срока уплаты налогов и сборов устанавливается на срок от одного до шести месяцев. По условиям рассрочки или отсрочки срока уплаты налогов и сборов может быть установлен единовременный или поэтапный порядок уплаты налогоплательщиком суммы задолженности. Если отсрочка или рассрочка по уплате налога была предоставлена в связи с угрозой банкротства, сложного имущественного положения налогоплательщика или сезонного характера его работы, на сумму задолженности начисляются проценты. Сумма процентов исчисляется исходя из ставки, равной 1/2 ставки рефинансирования Банка России, действовавшей за период отсрочки или рассрочки. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки срока уплаты налогов и сбора принимается на основании соответствующего заявления. Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога с указанием оснований подается в орган, уполномоченный на изменение срока уплаты налога. Копия заявления направляется заинтересованным лицом в десятидневный срок в налоговый орган по месту его учета. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие наличие оснований, дающих право на получение рассрочки или отсрочки налоговых платежей. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставлении принимается уполномоченным органом в течение 30 дней со дня получения заявления заинтересованного лица. Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога должно быть мотивированным Действие отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита прекращается досрочно в случае уплаты всей причитающейся суммы налога, сбора, страховых взносов и соответствующих процентов до истечения установленного срока. При нарушении заинтересованным лицом условий предоставления отсрочки, рассрочки действие отсрочки, рассрочки может быть досрочно прекращено по решению уполномоченного органа, принявшего решение о соответствующем изменении срока исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов. При досрочном прекращении действия отсрочки, рассрочки в случае, предусмотренном пунктом 3 настоящей статьи, заинтересованное лицо должно в течение одного месяца после получения им соответствующего решения уплатить неуплаченную сумму задолженности, а также пени за каждый календарный день, начиная со дня, следующего за днем получения этого решения, по день уплаты этой суммы включительно. 14.Инвестиционный налоговый кредит, порядок и условия его предоставления. Прекращение действия инвестиционного налогового кредита. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации, являющейся налогоплательщиком соответствующего налога, при наличии хотя бы одного из следующих оснований: 1) проведение этой организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов и (или) повышение энергетической эффективности производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, или осуществление мероприятия или мероприятий по снижению негативного воздействия на окружающую среду 2) осуществление этой организацией внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов 3) выполнение этой организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению; 4) выполнение организацией государственного оборонного заказа 5) осуществление этой организацией инвестиций в создание объектов, имеющих наивысший класс энергетической эффективности 6) включение этой организации в реестр резидентов зоны территориального развития в соответствии с Федеральным законом |