Реферат по эос. 1. Понятие, принципы и классификация налогового бремени. 3

• Название: 1. Понятие, принципы и классификация налогового бремени. 3
• Дата: 11.12.2021
• Размер: 24.17 Kb.
• Имя файла: Реферат по эос.docx
• Тип: Реферат; #300036

Содержание

Введение 2

1.Понятие, принципы и классификация налогового бремени. 3

Налоговое бремя - это обобщенный показатель, характеризующий роль налогов в жизни общества и определяемый как отношение общей суммы налоговых сборов к совокупному национальному продукту. Налоговое беря отражает ту часть произведенного обществом продукта, которая перераспределяется посредством бюджетных механизмов. 3

Можно выделить следующие уровни классификации налогового бремени: 3

Налоговое бремя на макроуровне (общегосударственный и территориальный уровень) ; 3

2. Перемещение налогового бремени и связь с незаключенными сделками 5

Заключение 7

Список использованной литературы 8

Введение

Одной из проблем экономики России является нехватка финансовых ресурсов. Чтобы решить данную проблему применяют налоговое регулирование, которое охватывает всю экономику в целом. Налоговое регулирование - это система особых мероприятий в области налогообложения, которые направлены на вмешательство государства в рыночную экономику. Основным источником доходной части бюджетов всех уровней и эффективным инструментом государственного регулирования социально-экономических отношений являются налоги.

Налогообложение находится на стыке всех социально-политических и экономических интересов общества. От того, насколько рационально определено и рассредоточено между плательщиками налоговое бремя, зависит успех индивидуального и корпоративного бизнеса, а следовательно и богатства нации в целом.

Налоговая система, обеспечивая финансовыми ресурсами потребности государства, не должна снижать стимулы налогоплательщика к предпринимательской деятельности. Таким образом, показатель налогового бремени на налогоплательщика является достаточно серьёзным измерителем качества налоговой системы, также как и перемещение налогового бремени.

1. Понятие, принципы и классификация налогового бремени.

Налоговое бремя - это обобщенный показатель, характеризующий роль налогов в жизни общества и определяемый как отношение общей суммы налоговых сборов к совокупному национальному продукту. Налоговое беря отражает ту часть произведенного обществом продукта, которая перераспределяется посредством бюджетных механизмов.

Можно выделить следующие уровни классификации налогового бремени:

Налоговое бремя на макроуровне (общегосударственный и территориальный уровень) ;

Налоговое бремя на микроуровне (уровень организации,учреждения и уровень физического лица).

Налоговое бремя необходимо государству для разработки налоговой политики, а исчисление необходимо для сравнительного анализа налогвой нагрузки в разных странах и принятия решения хозяйствующими субъектами о размещении производства, распределении инвестиций. Показатель налогового бремени используется в качестве индикатора экономического поведения хоз. субъектов.

Одним из принципов, который способен минимизировать налоговое бремя является принцип разумности. Он гласит, что применение грубых и необдуманных приемов будет иметь только отрицательные последствия от государства. Чтобы не допустить этого, схема должна быть продумана до мелочей, при этом нельзя опираться на зарубежный опыт при осуществлении конкретных операций.

Следующий принцип - принцип комплексного расчета экономики и потерь. При формировании того или иного способа налоговой оптимизации должны быть проанализированы все существенные аспекты операций, а также предприятия в целом. При выборе способа налоговой оптимизации с высокой степенью риска необходимо учитывать ряд политических аспектов: состояние бюджета территорий; роль ,которую играет предприятие в его пополнение и т.д. Необходимо учитывать, что существенно повышает риск усиленного налогового контроля многочисленное проведение однотипных операций, результатом которого выступает налоговая экономика.

Чтобы использовать метод налоговой оптимизации требуется соблюдать принцип конфиденциальности, так как распространение сведений об удачно проведенной минимизации налогов может иметь ряд негативных последствий.

Показатель налогового бремени позволяет наиболее полно судить об уровне налоговой нагрузки на хоз. субъект, а уменьшение данного показателя свидетельствует об эффективности налогового планирования. Кроме того, именно показатель налогового бремени концентрирует в себе факторы международного налогового планирования, элементы учетной, договорной политики и налоговые льготы. Целесообразно относить показатель налогового бремени к системе показателей, характеризующих финансовое состояние хоз. субъекта, и именно на его основе возможно производить расчеты эффективности процесса налогового планирования. На уровне предприятия налоговое время определяется отношением суммы выплаченных налогов и сборов к сумме выручки операционных и внереализационных доходов предприятия, а также отношением суммы выплаченных налогов и сборов к сумме добавленной стоимости .

2. Перемещение налогового бремени и связь с незаключенными сделками

Перемещение налогового бремени - это расхождения между законодательно устанавливаемой сферой налоговых обязательств и экономической сферой действия налога.

Именно на рынках происходит перемещение налогового бремени, которое приводит к расхождениям между законодательно устанавливаемой сферой налоговых обязательств (кругом плательщиков) и экономической сферой действия налога.

В основе механизма перемещения лежит взаимозависимость участников рынка. Налогоплательщик в отличие от государства не вправе принудить других лиц разделить свои обязательства, но он может менять совокупность добровольных соглашений (сделок), в которые вступает. Делая это, он руководствуется собственными интересами. Если вследствие налогообложения какие-либо сделки становятся для него невыгодными и он в состоянии от них отказаться, такие сделки остаются незаключенными. В результате проигрывают потенциальные партнеры, интересам которых , в принципе, отвечали бы эти сделки. Способность полностью или частично покидать сферу действия налога, перемещая бремя на других лиц, определяется гибкостью экономического поведения - сокращение участия в сделках без больших экономических потерь. Гибкость предполагает готовность замещать налогооблагаемые товары, услуги, ресурсы и виды деятельности другими благами. Если налогоплательщик под воздействием налога сокращает покупки, то налоговое бремя перемещается назад (на его рыночных партнеров- продавцов), а если сокращается объем продаж, то бремя перемещается вперед (на рыночных партнеров- покупателей).

Налогоплательщик, отказываясь от действий, которые повлекли бы принятие налогового бремени, в той или иной степени избегает ухудшения своего положения и в то же время косвенно ухудшает положение тех, для кого эти действия представляли бы интерес. Например, производители подакцизного товара могут счесть выгодным для себя сократить объем его продаж, что невыгодно лицам, заинтересованным в приобретении данного товара. Сокращение уменьшает налоговое бремя для производителей, но обусловливает вовлечение потребителей в сферу действия акциза. Таким образом, перемещение налогового бремени не сознательный волевой акт отдельного лица, а результат изменения рыночных условий.

Заключение

Налоговое бремя представляет собой показатель совокупного воздействия налогов на экономику страны в целом, на отдельный хозяйствующий субъект или на иного плательщика, определяемый как доля их доходов, уплачиваемая государству в форме налогов и платежей налогового характера. Под налоговым бременем понимается для страны в целом отношение общей суммы взимаемых налогов к величине совокупного национального продукта, а для конкретного налогоплательщика - отношение суммы всех начисленных налогов и налоговых платежей к объему реализации.

Также значимую роль играет перемещение налогового бремени, которое связано с незаключенными сделками. перемещение налогового бремени способно существенно менять относительное положение поставщиков разных факторов производства, прежде всего труда и капитала, а в конечном итоге – относительные уровни благосостояния различных социальных слоев, отраслевых и региональных общностей и даже поколений. В самом деле, формирование сфер действия налогов сказывается на доступности всевозможных товаров и рабочих мест, трудовой и инвестиционной активности.

Список использованной литературы

1. 
   Боброва А.В. О критерии оптимального налогового бремени //Общество и экономика. - 2009. - №12-14. - С. 57.
   
2. 
   Брызгалин А.В. О функциях налогообложения и регулятивном значении налогов в экономике // Налоги. - 2009. - № 2. - С. 40.
   
3. 
   Пансков В.Г. «Показатель налогового бремени» // Налоговая политика и практика. - 2009-. - №3. - С. 64.
   
4. 
   Черник Д. Г., Алексеев М.Ю., Брусиловская Н.А. и др Налоги: Учебное пособие для вузов / Под ред. Д.Г. Черника. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2009. – С. 134.