Тема 16. Унификация и гармонизация налогового законодательства в рамках ЕАЭС: проблемы и перспективы развития.
|
Унификация и гармонизация налогово-правового регулирования в рамках ЕАЭС: проблемы и перспективы развития. Особенности подготовки, принятия и действия основ законодательства ЕАЭС. Интеграционное налоговое право ЕАЭС.
|
2. Гармонизация правил в сфере налогообложения Участники ЕАЭС осуществляют интеграцию гармонизацию своего законодательства в налоговой сфере по двум направлениям: 1) обложение косвенными налогами товаров и услуг, перемещаемых внутри союза, 2) обложение доходов физических лиц, являющихся налоговыми резидентами одного государства Союза, но работающими по найму в другом государстве. В каждой из стран ЕАЭС введен налог на добавленную стоимость, общие правила взимания которого, в существенной степени унифицированы и основываются на европейских правилах взимания НДС. Продажа товаров из одной страны Союза в другую для целей взимания НДС рассматривается в качестве экспортной поставки. Это означает, что продавец не облагает такую продажу налогом в государстве своего места нахождения (или облагает налогом по ставе 0%), а покупатель уплачивает сумму налога при импорте этого товара в государство своего места нахождения в соответствии с законодательством, действующим в этом государстве. Если товары перемещаются между странами Союза не в рамках сделки купли-продажи, а внутри одного юридического лица (например, головное подразделение, созданное в России, перемещает товары в свой филиал на территории Беларуси), то такая операция не подвергается обложению НДС ни в стране отправки, ни в стране получения. Таким образом, например, промышленный холдинг может свободным образом перемещать между своими подразделениями из одной страны в другую сырье и получать обратно уже готовую продукцию, не уплачивая при этом дополнительных налоговых платежей. Правила взимания НДС при оказании услуг лицом из одного государства Союза для лица из другого государства Союза также унифицированы: НДС в этом случае может взиматься только в одном из государств Союза. Базовое правило заключается в том, что налог взимается в том государстве, где находится поставщик услуги, однако для некоторых услуг действуют особые правила (например, при предоставлении лицензии на использование торговых марок налог взимается в соответствии с законодательством страны покупателя лицензии). В любом случае, правила ЕАЭС запрещают одновременно налагать налог как в стране поставщика, так и в стране покупателя услуги. В той части, которая не касается устранения препятствий для внутрисоюзного перемещения товаров и услуг, страны-члены обладают широкими полномочиями в отношении условий и механизма взимания НДС. Это касается, в том числе, механизма взимания налога, сроков уплаты и размера налоговых ставок. Так, базовая ставка НДС в Беларуси и Армении составляет 20%, в России - 18%, в Казахстане и Киргизии – 12% Прямое и имущественное налогообложение не унифицированы и не гармонизированы внутри стран Союза, в связи с чем уровень налоговой нагрузки на аналогичные предприятия, действующие в разных странах ЕАЭС может очень существенно различаться. Так, согласно исследованию Всемирного Банка [2016], уровень налоговой нагрузки для обычного предприятия в странах Союза в процентах от коммерческой прибыли до налогообложения изменяется в следующем диапазоне: Армения – 18.5%, Киргизстан – 29%, Казахстан – 29.2%, Россия – 47.4%, Беларусь – 54.8%3. Как видно, на крупнейшем рынке Союза – в России - доля которой составляет ≈ 85% от общего рынка, существуют относительно обременительные налоговые условия ведения деятельности, что создает высокие риски для него, связанные с перетоком производств с этого рынка на те рынки, где налогообложение не столь высокой. Пока этот риск не был полностью реализован вследствие высоких логистических издержек, однако можно ожидать что вопрос о гармонизации прямого налогообложения так или иначе встанет перед Союзом в скором будущем. |
Скачать 15.96 Kb.