К.Р по мдк 03.01. 3 Задача Список использованной литературы Упрощенная система налогообложения
 Скачать 33.57 Kb.
|
|
Содержание 1 Упрощенная система налогообложения…………………………………………3 2 Порядок ведения налогового учета по налогу на доходы физических лиц......8 3 Задача……………………………………………………………………………..11 4 Список использованной литературы…………………………………………...14 1 Упрощенная система налогообложения Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляются организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, НДС (за исключением уплаты НДС при ввозе товаров на территорию РФ), налога на имущество организаций уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), налога на добавленную стоимость (за исключением уплаты НДС при ввозе товаров на территорию РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. 1 Налогоплательщики. НК РФ Статья 346.12. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 настоящего Кодекса, не превысили 112,5 млн. рублей. 2 Объект налогообложения. НК РФ Статья 346.14.Объектом налогообложения признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения. Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. 3 Налоговая база. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам, определяемым с учетом положений статьи 105.3 настоящего Кодекса. 4 Налоговые ставки. НК РФ Статья 346.20. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. В случаях, предусмотренных пунктами 3 и 4 настоящей статьи, законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. 5 Налоговые льготы. В связи с применением УСН, налогоплательщики освобождаются от уплаты налогов, уплачиваемых при общей системе налогообложения: - налога на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств; - налога на имущество организаций (за исключением объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость) - налога на добавленную стоимость. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождаются от уплаты: - налога на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности; - налога на имущество физических лиц (за исключением объектов недвижимости, которые включены в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ); - налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом). Законом города Москвы от 7 октября 2009 года № 41 для организаций и ИП, применяющих режим УСН и выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов («доходы минус расходы»), предусмотрена льготная ставка равная 10%, если они осуществляют следующие виды деятельности: - обрабатывающие производства; - управление эксплуатацией жилого и (или) нежилого фонда; - научные исследования, социальные услуги, спорт; - растениеводство, животноводство, и декоративное садоводство. Условие льготы – выручка по указанным видам деятельности должна составлять не менее 75% от общей выручки. 6 Налоговый период (отчетный период). НК РФ Статья 346.19. Налоговый период. Отчетный период Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. 7 Порядок исчисления налогов. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. 8 Сроки уплаты налогов. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. 9 Источники уплаты налогов Источником уплаты налогов при упрощенной системе налогообложения является прибыль организации. 2 Порядок ведения налогового учета по налогу на доходы физических лиц Физические лица – налоговые резиденты РФ (граждане РФ) нерезиденты, получающие доходы от источников, расположенных в РФ, являются плательщиками налога на доходы. Объектом налогообложения подоходным налогом являются все виды дохода, полученные физическими лицами в календарном году: -Заработная плата как о основному месту работы, так и за совместительство, по договорам подряда и поручения и т.д. - Разовые выплаты, гонорары, премии и т.п. - Доходы в иностранной валюте, перечитанные в рубли по курсу ЦБ на день получения дохода - Курсовая разница, возникающая при продаже или покупке валюты по курсу выше или ниже курса ЦБ РФ на дату сделки - Доходы в натуральной форме, учитываемые в СГД по рыночным ценам -Оплата за счет предприятия материальных и социальных благ (коммунально-бытовых услуг, проезда, подписки, питания, за исключением спец. по роду деятельности и т.д.) При расчете налога на доходы очень важно знать дату получения дохода. Датой получения дохода считается число, когда доход получен реально физическим лицом. Доходы в иностранной валюте для целей налогообложения пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату получения дохода. При этом датой получения дохода в иностранной валюте при начислении заработной платы и других выплат за выполнение трудовых обязанностей следует считать последний календарный месяц, в котором начислен доход. Порядок исчисления и уплаты налога налоговыми агентами. Согласно ст. 226 НК РФ налоговыми агентами являются: - российские организации - индивидуальные предприниматели - постоянные представительства иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы. Исчисление сумм и уплата налога налоговыми агентами производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент. Порядок исчисления налога – нарастающий итог с начала налогового периода (года) по истечении каждого месяца с зачетом ранее удержанной суммы налога. Налоговая база и сумма налога исчисляются налоговым агентом отдельно по каждой сумме и каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Поскольку датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который ему был начислен доход, то, следовательно, налог должен быть удержан в последний день месяца, за который был начислен доход, независимо от дня фактической выдачи зарплаты. Налоговые агенты обязаны перечислить налог не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета третьих лиц в банках. С иных доходов, выплачиваемых в денежной форме, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога. Если подоходный налог с физических лиц взимается с совокупного годового дохода работников (СГД), то предприятия, удерживающие этот налог, обязаны вести учет СГД каждого работника в календарном году в порядке и по форме, определенной законодательством. При увольнении работника с основного места работы бухгалтер предприятия обязан выдать ему справку о выплаченных в текущем году доходах и удержанных в течение этого срока налогах по форме, указанной в приложении. При поступлении на другую работу по трудовому соглашению (контракту) гражданин обязан представить эту справку в бухгалтерию по новому месту работы до получения первой заработной платы, так как исчисление налога производится в соответствии с размером СГД, и бухгалтеру должно быть известно, какая льгота должна быть применена к налогообложению нового работника. Суммы налога на доходы исчисляются в полных рублях. За несвоевременное перечисление налога взыскивается пеня в соответствии со ст. 119 НК РФ. Бухгалтерский учет операций, связанных с налогом на доходы физических лиц, осуществляется на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет 1 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц ". Типовые бухгалтерские записи: Д 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - К 68-1 - удержан НДФЛ с оплаты труда; Д 70 - К 68-1 - удержан НДФЛ с доходов от участия в уставном (складочном) капитале, выплаченных акционерам (участникам), которые являются сотрудниками организации; Д 75 "Расчеты с учредителями", субсчет "Расчеты по выплате доходов " - К 68-1 - удержан НДФЛ с доходов от участия в уставном (складочном) капитале, выплаченных акционерам (участникам), не являющимся сотрудниками организации; Д 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - К 68-1 - удержан НДФЛ с вознаграждения по договорам гражданско-правового характера; Д 68-1 - К 51 - перечислены в бюджет суммы налога; Д 99 "Прибыль и убытки" - К 68-1 - начислены штрафы и пени; Д 68-1 - К 51 - перечислены в бюджет штрафы и пени. 3 Задача Отразить на счетах бухгалтерского учета операции, совершенные в ООО «Импульс». Исчислить: - налог на добавленную стоимость; - страховые взносы во внебюджетные фонды; - налог на доходы физических лиц. Исходная информация: В течение 1 квартала произошли следующие хозяйственные операции: Вследствие ухудшения качественных характеристик реализованы материалы по цене (с НДС) 28 260 руб., первоначальная стоимость материалов 16 800 руб. Платеж за реализованные материалы поступил от покупателей в полном объеме. Приобретены и оплачены материалы на сумму 290 000 руб., (с НДС). На производство продукции отпущены со склада материалы на сумму 170 000 руб., на строительство здания хозяйственным способом 120 000 руб. Начислена заработная плата производственным рабочим: - Малютиной Н.С. – 18 200 руб. (ежемесячно), является вдовой и имеет на иждивении дочь в возрасте 13 лет; - Сапроновой К.А. – 17 500 руб. (ежемесячно), в марте – пособие по временной нетрудоспособности – 6 700 руб., является инвалидом 3 группы, иждивенцев не имеет. - Ильину Н.В. – 17 800 руб.(ежемесячно), имеет на иждивении сына – инвалида с детства в возрасте 16 лет. В отчетном периоде ООО «Импульс» решило выплатить своим акционерам дивиденды по 1 000 руб. каждому (Малютиной, Сапроновой, Ильину). Задолженность по заработной плате перед работниками погашена. В отчетном периоде организация получила аванс в счет предстоящих поставок продукции, в сумме 60 000 руб. Поставка продукции в счет полученных авансов произведена в следующем месяце. Выписка из учетной политики: - в целях исчисления налога на прибыль доходы и расходы определяются методом начисления. Решение: Журнал регистрации хозяйственных операций:
Рассчитаем НДС: - от реализации материалов = 28260*18/118 = 4311 руб. - от приобретенных материалов = 290000*18/118 = 44237 руб. - НДС к возмещению = 4311-44237 = -39926 Рассчитаем НДФЛ: Сумма страховых взносов: Малютина: 18200*30%*3 = 16380 руб. Сапронова: 17500*30%*3 = 15750 руб. Ильин: 17800*30%*3 = 16020руб. Общая сумма страховых взносов: 16380+15750+16020 = 48150 руб. - Малютина - т.к. является вдовой, имеет право на двойной вычет на ребенка, определим НДФЛ = (18200-2800)*13% = 2002 руб. НДФЛ за 3 месяца = 2002*3 = 6006 руб. - Сапронова Н.В. - является инвалидом, имеет право на вычет 500 руб. НДФЛ = (17500 - 500)*13% = 2210 руб. НДФЛ за 2 месяца = 2210*2 = 4420 руб. НДФЛ за март = (17500+6700-500)*13% =3081 руб. НДФЛ за 3 месяца = 7501 руб. - Ильин, т.к. имеет ребенка инвалида детства, ему положен вычет в сумме 1200. Определим НДФЛ = (17800-1200)*13% = 754 руб. Сумма НДФЛ за 3 месяца = 754*3 = 2262 руб. НДФЛ с дивидендов - 13%. 1000*13% = 130 руб. с каждого работника. За троих сумма составит 130*3 = 390 руб. Общая сумма НДФЛ за 1 квартал = 6006+7501+2262+390 = 16159 руб. 4 Список используемой литературы 1 Налоговый кодекс Российской Федерации часть 1 и 2 с учетом изменений с 01.01.2013 г. 2 ФЗ №212-ФЗ от 24 июля 2009 г. "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (с изменениями от 25 ноября 2009 г.) 3 Лыкова, М. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для спо / Л. Н. Лыкова. - М. : Юрайт, 2015. - 353 с. 4 Поляк Г.Б. Налоги и налогообложение: учебник /Г.Б.Поляк, Н.А. Романова. – М.:Юнити-Дана, 2016. – 503 с |