контрольная бухгалтерский учет. 31. Учет обязательных отчислений по отношению к фонду оплаты труда
 Скачать 246.61 Kb.
|
|
Основы бухгалтерского учета г. Реж 2020 31. Учет обязательных отчислений по отношению к фонду оплаты труда. В фонд оплаты труда входят выплаченные работникам: оклады (тарифы) за отработанное время; премии (в т.ч. квартальные и годовые); компенсации, надбавки/доплаты (за выслугу лет, районные коэффициенты и др.); выплаты при увольнении в муниципальных и госучреждениях. Помимо перечисленных платежей в состав фонда оплаты труда включаются выплаты, рассчитанные по среднему заработку, полагающиеся сотрудникам в то время, когда прямые трудовые обязанности ими не выполняются (отпуска, командировки). Таким образом, фонд заработной платы это общий объем затрат компании на оплату труда персонала. Поскольку фонд оплаты труда и его структура определяются как совокупность выплат персоналу, формулу его расчета можно представить так: ФОТ = Оплата труда + Стимулирующие выплаты + Компенсационные выплаты Расчет фонда оплаты труда (ФОТ) осуществляют по всем видам выплат, которые положены сотрудникам конкретного предприятия. Как зарплата состоит из двух частей, так и ФОТ можно разделить на две составляющие: фонд заработной платы (ФЗП) — расходы на фиксированную часть вознаграждений работников; премиальный фонд (ПФ) — расходы на поощрения, надбавки и компенсации. В случае если в организации отсутствуют дополнительные выплаты (то есть зарплата состоит только из оклада), то фонд заработной платы и оплаты труда фактически совпадают. Социальные отчисления - это обязательные отчисления предприятий во внебюджетные социальные фонды. К ним относятся отчисления в: пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонды обязательного медицинского страхования. Социальные отчисления производятся предприятиями: за счет себестоимости продукции (то есть относятся к затратам на производство), по нормам, установленным в законодательном порядке, в процентах к фактически начисленной сумме средств на оплату труда основного персонала. Исходя из норм Налогового кодекса РФ, где сейчас прописаны тарифы страховых взносов, на соцнужды необходимо перечислять 30 % от расходов на заработную плату. Этот коэффициент получился следующим образом: на пенсионное страхование от суммы, выплаченной работникам, перечисляют 22 %; на медицинское страхование — 5,1 %; на соцстрахование, за счет которого в дальнейшем оплачиваются больничные и отпуска по беременности и родам, — 2,9 %. Это минимум, поскольку организации и индивидуальные предприниматели обязаны еще уплачивать взносы «на травматизм» — от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — в ФСС (фонд социального страхования). Очень часто тариф таких взносов практически нулевой (от 0,2 %), поэтому не всегда берут в расчет такие сборы в принципе. Тем не менее, на основании Федерального закона от 31.12.2017 № 484-ФЗ, в зависимости от специфики деятельности компании тарифы «на травматизм» могут составлять до 8,5 %. И это существенно увеличивает расходы на соцнужды, поэтому их тоже надо учитывать. Чтобы рассчитать конкретную сумму на социальные обязательства, можно общий фонд заработной платы умножить на 30 % и получить необходимую сумму. Другой вариант — умножать не общую сумму, а сначала рассчитать расходы по зарплате в отношении каждого сотрудника, затем сложить результаты и получить общую сумму по всем работникам и только после этого умножить на 30 %. Однако пользоваться вторым вариантом не всегда удобно, поскольку затраты на оплату труда одного работника могут меняться от месяца к месяцу. К примеру, в марте сотрудник болел и не получал зарплату какое-то время, в апреле он привлекался к работе в выходные, и его зарплата была выше, чем обычно, а в мае он решил уволиться и просит выплатить компенсацию за неиспользованные дни отпуска. Также важно знать, что, согласно ст. 253 НК РФ, отчисления на обязательное страхование, то есть траты на социальные нужды, относятся к расходам, связанным с производством и реализацией. Это позволяет бизнесу уменьшать доходы, а значит, и налог на прибыль, на произведенные затраты. Выплаты сверх предельной базы не облагаются взносами на ВНиМ (временная нетрудоспособность и в связи с материнством). Размер отчислений на травматизм, которые, необходимо перечислять в ФСС, зависит от основного вида деятельности компании. Его необходимо подтверждать ежегодно, в зависимости от этого ставка отчислений будет от 0,2 до 8,5 %. 38. Учет продажи и списания нематериальных активов. Учет выбытия нематериальных активовВыбытие нематериальных активов происходит по разным причинам — списание, продажа, безвозмездная передача, уступка прав, передача в счет вклада в уставные капиталы других организаций и др. Выбытие нематериальных активов ведется на счете 91, субсчет 91-4 «Выбытие нематериальных активов». По дебету субсчета 91-4 отражаются суммы остаточной стоимости нематериальных активов, понесенные расходы в результате выбытия этих активов, а также суммы НДС по реализуемым активам. В кредит счета 91-4 относятся выручка от продажи или другие доходы от выбытия нематериальных активов. В конечном итоге дебетовое (убыток, расход) или кредитовое (прибыль, доход) сальдо по субсчету 91-4 списывается на субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов», а в дальнейшем — на счет 99 «Прибыли и убытки». Продажа нематериальных активовНематериальные активы в случае их продажи списывают с баланса организации. Причем происходить продажа может не только по договорам купли-продажи. Так, патентообладатель вправе уступить патент любому физическому или юридическому лицу по договору о отчуждении исключительных прав на использование объектов промышленной собственности (ст. 1365 ГК РФ). Такие договоры обязательно должны быть зарегистрированы в Государственном патентном ведомстве РФ, в противном случае они считаются недействительными. Владелец зарегистрированного товарного знака или знака обслуживания вправе передать его другому лицу по договору об отчуждении товарного знака или знака обслуживания (ст. 1488 ГК РФ). Такой договор также нужно зарегистрировать в Государственном патентном ведомстве РФ. При продаже нематериальных активов должны быть произведены следующие бухгалтерские записи: Д-т 05 «Амортизация нематериальных активов» К-т 04 «Нематериальные активы» — отражена сумма накопленной амортизации; Д-т 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-4 «Выбытие нематериальных активов» К-т 04 «Нематериальные активы» — выявлена остаточная стоимость нематериальных активов; Д-т 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-4 «Выбытие нематериальных активов» К-т 44 «Расходы на продажу», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и др. — определены расходы, связанные с продажей нематериальных активов; Д-т 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-4 «Выбытие нематериальных активов» К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» — отражена сумма начисленного НДС; Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 51 «Расчетные счета» К-т 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-4 «Выбытие нематериальных активов» — отражена сумма начисленной или поступившей выручки от продажи нематериальных активов. Отражение финансовых результатов от продажи нематериальных активов осуществляется: а) при получении прибыли: Д-т 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-4 «Выбытие нематериальных активов» К-т 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» — получены доходы от продажи нематериальных активов; Д-т 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» К-т 99 «Прибыли и убытки» — отражена прибыль от продажи нематериальных активов; б) при возникновении убытка: Д-т 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» Д-т 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-4 «Выбытие нематериальных активов» — расходы, связанные с реализацией нематериальных активов; Д-т 99 «Прибыли и убытки» К-т 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» — отражен убыток от продажи нематериальных активов. Выбытие нематериальных активов за непригодностьюПрежде чем списать нематериальный актив за непригодностью, организация должна определить, что им нельзя больше пользоваться. Для этого приказом руководителя организации создается комиссия, в состав которой входит главный бухгалтер (или бухгалтер). Комиссия должна установить причины списания объекта (в частности, моральный износ, длительное неиспользование актива для производства продукции), составив об этом соответствующий акт. Далее акт передается в бухгалтерию организации и на его основании в инвентарной карточке (форма № Н МА-1) делается отметка о выбытии актива. Выбытие нематериальных активов в связи с истечением срока их полезного использованияКак правило, нематериальные активы имеют ограниченный срок службы. Так, ст. 1363 Части четвертой ГК РФ установлены сроки действия исключительных прав, которые составляют: 20 лет — для изобретений; 10 лет — для полезных моделей; 15 лет — для промышленных образцов. Срок действия исключительного права на товарный знак — 10 лет со дня подачи заявки на государственную регистрацию товарного знака в федеральный орган исполнительной власти по интеллектуальной собственности. Срок действия исключительного права на товарный знак может быть продлен на 10 лет по заявлению правообладателя, поданному в течение последнего года действия этого права. Продление срока действия исключительного права на товарный знак возможно неограниченное число раз (ст. 1491 ГК РФ). Если срок полезного использования нематериального актива законодательно не установлен или определить его невозможно, то амортизации по данному активу не начисляется вообще. По истечении срока полезного использования данный нематериальный актив списывается с баланса предприятия. В бухгалтерском учете такая операция отражается аналогично списанию нематериальных активов вследствие их непригодности. 47. Учет использования прибыли. В соответствии с законодательством предприятия платят из валовой прибыли в бюджет налог на прибыль и отдельные виды доходов, оставшаяся часть (чистая прибыль) используется предприятием. Распределение налогооблагаемой прибыли отражают на счете 81 «Использование прибыли». Здесь учитывают направление прибыли на налог на прибыль и другие налоговые платежи, источником уплаты которых являются финансовые результаты и прибыль, остающаяся в распоряжении организации. Начисление платежей в бюджет отражается по дебету счета 81 и кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом». Перечисление средств в бюджет отражается по дебету счета 68 и кредиту счета 51. Суммы использованной прибыли на счете 81 списываются на уменьшение прибыли после утверждения годового отчета в порядке реформации баланса в дебет счета 80 «Прибыли и убытки» с кредита счета 81 «Использование прибыли», после чего счет 81 «Использование прибыли» закрывается. Нераспределенная прибыль отчетного года списывается в дебет счета 80 «Прибыли и убытки» и в кредит счета 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Непокрытый убыток списывается в кредит счета 80 и дебет счета 88. Счет 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» служит для учета движения нераспределенной прибыли или непокрытого убытка предприятия и фондов специального назначения. Счет 88 активно-пассивный, к нему при необходимости открывают субсчета: 88-1 «Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года»; 88-2 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет»; 88-3 «Фонды накопления»; 88-4 «Фонд социальной сферы»; 88-5 «Фонды потребления» и др. Нераспределенная прибыль может быть направлена на отчисления в резервный капитал или другие фонды, необходимые для осуществления деятельности предприятия и социального развития коллектива, на выплату доходов учредителям и др. При распределении прибыли на суммы начисленных выплат дебетуют субсчет 88-1 «Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года» и кредитуют счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (работниками организации) и 75 «Расчеты с учредителями» (сторонними участниками). Оставшаяся после выплаты доходов учредителям сумма нераспределенной прибыли отчетного года списывается с дебета субсчета 88-1 «Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года» в кредит субсчета 88-2 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет». Убытки отчетного года списываются с кредита счета 88-1 «Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года» в дебет счетов: 86 «Резервный капитал» – при списании за счет средств резервного капитала; 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – при списании за счет специальных фондов; 75 «Расчеты с учредителями» – при погашении убытка за счет целевых взносов учредителей организации и других счетов. В случае, когда принимается решение о резервировании на бухгалтерском балансе непокрытого убытка для списания в будущие периоды, сумма убытка переносится с кредита субсчета 88-1 «Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года» в дебет субсчета 88-2 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет». При использовании нераспределенной прибыли прошлых лет операции отражают по дебету субсчета 88-2 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет» и кредиту счетов: 86 «Резервный капитал» – при направлении прибыли на пополнение резервного капитала; 85 «Уставный капитал» – при направлении прибыли на увеличение уставного капитала; 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – при направлении прибыли на увеличение фондов специального назначения; 75 «Расчеты с учредителями» – при направлении прибыли на выплату доходов учредителям и др. Списание непокрытого убытка прошлых лет отражают по кредиту субсчета 88-2 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет» по дебету счетов: 86 «Резервный капитал» – при погашении убытка за счет резервного капитала; 75 «Расчеты с учредителями» – при погашении убытка за счет целевых взносов учредителей организации и других счетов. Практическое задание № 12 Составить расходный кассовый ордер № 28 от 15 апреля на основании следующей операции: Выданы дивиденды Муханову З.И. Составить корреспонденцию счетов. Расходный кассовый ордер № 28 от 15 апреля Унифицированная форма № КО-2 Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88
Выдать Муханову З.И. (фамилия, имя, отчество) Основание: Решение собрания акционеров - выдача дивидендов Сумма Девяносто четыре тысячи восемьсот рублей (прописью)
Приложение: Копия протокола о решении собрания акционеров
Получил Девяносто четыре тысячи восемьсот рублей (сумма прописью)
По паспорту гражданина РФ № 45 04 122445, выдан 06.07.2006 отделом УФМС России (наименование, номер, дата и место выдачи документа, по Свердловской области Режевского района удостоверяющего личность получателя)
Корреспонденция счетов. Выплата начисленных дивидендов акционерам на основании решения собрания акционеров, расчета и расходного кассового ордера.Дт 75 «Расчеты с учредителями» | Кт 50 «Касса»Из кассы организации выплачены учредителям дивиденды. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||