Консолидированная бухгалтерская отчетность. ОЭСиЕА_ЭКбвд-1906б_Суязова_Е.Р._ПЗ-6. 8. Консолидированная бухгалтерская отчетность Написать эссе по восьмой теме контента Отчетность хозяйствующих субъектов
 Скачать 0.91 Mb.
|
 МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Тольяттинский государственный университет» (наименование института полностью) Кафедра /департамент /центр1 Институт финансов экономики и управления (наименование кафедры/департамента/центра полностью) 38.03.01.Экономика (код и наименование направления подготовки, специальности) Финансовый менеджмент (направленность (профиль) / специализация) Практическое задание №6 по учебному курсу «Отчетность экономических субъектов» Вариант ____ (при наличии)
Тольятти 2023 Проверяемое задание 6Тема 8. Консолидированная бухгалтерская отчетностьНаписать эссе по восьмой теме контента «Отчетность хозяйствующих субъектов». Эссе - это самостоятельная творческая работа, представленная в письменном виде. В результате более глубокого и детального изучения вопросов консолидации вы получите возможность письменно высказать свои мысли и свое отношение к данному процессу. Углубив и закрепив знания по изучаемой дисциплине, получите навыки обработки информационных потоков. Эссе должно содержать следующие разделы: титульный лист с указанием темы работы и данных автора (Ф. И. О., группа); введение, в котором отражены цель работы, актуальность и практическая значимость выбранной темы; основная содержательная часть, в которой должна быть раскрыта заявленная тема, а также последовательно, логично изложена собственная позиция по указанной проблеме с элементами логики и доказательств, ссылками на используемую литературу; заключение, содержащее выводы о проделанной работе и указания перспективных направлений возможных исследований по тематике эссе; список используемой литературы, среди которой могут быть учебники, монографии, научные статьи в периодических журналах, а также интернет-источники. При выполнении эссе особенно приветствуется творческий подход к осмыслению заявленной темы, способность аргументировать свои мысли, четкость и лаконичность изложения материала, а также доказательность и оригинальность постановки и решения рассматриваемой проблемы. Введение Стабильно работающая компания, имеющая постоянные объемы продаж, налаженные контакты с контрагентами, четко выполняющая свои договорные обязательства, безусловно, имеет хорошую деловую репутацию, которая увеличит ее стоимость при продаже активов. Гудвилл является одним из принципиально новых объектов финансового учета, а потому, несомненно, мало изученным и интересным с точки зрения изучения особенностей его учета. Представленные обстоятельства подтверждают актуальность выбранной темы и обусловили интерес автора к проведению данного исследования. Целью исследования является изучение особенностей финансового учета гудвилл в соответствии с МСФО. Практическая значимость проведенного исследования заключается в расширении и углублении навыков отражения в учете гудвилл. Информационной базой для проведения исследования послужили научно-методическая литература, материалы периодической печати, а также материалы, размещенные в сети Интернет. Гудвил Термин «гудвилл» возник около пятисот лет назад в Англии еще до выхода знаменитого трактата Лука Пачоли «О счетах и записях». Более двухсот лет английское законодательство не признавало существование гувилла, ведь при прочих равных условиях, компании, обладающие хорошей репутацией должны продаваться быстрее, что могло привести к сосредоточению их в одних руках и появлению монополий [4, c. 8]. Но уже в 1620 году власти Великобритании признали, что гудвилл имеет право на существование. А в настоящее время системы бухгалтерского учета во всем мире признают гудвилл в составе нематериальных активов и подвергают его оценке. И все таки, несмотря на длительную историю существования данного понятия, гудвилл и в 21 веке остается одним из мало изученных объектов в области экономики и бухгалтерского учета. В переводе с английского, термин «гудвилл» (goodwill) означает «будет хорошим» («god» - хороший, «will» - форма будущего времени глагола «be» - быть). В российской практике учета вместо термина «гудвилл» используется понятие «деловая репутация», которая является частью объектов нематериальных активов. Как показывает практика, ряд компаний при прочих равных условиях в случае продаже на рынке будут иметь разную стоимость. Указанные различия будут обусловлены наличием стабильной клиентской базы, наработанными связями с поставщиками, навыками и опытом персонала, торговой маркой и брендом компании. Все перечисленные элементы в совокупности образуют деловую репутацию компании или гудвилл. Таким образом, под термином «гудвилл» понимается разность между ценой, уплаченной за компанию и балансовой стоимостью ее активов. Следует отметить, что в качестве гудвилл понимается только положительная разница, которая образует дополнительную стоимость, являющуюся объектом финансового учета. Отрицательная разница рассматривается как скидка с цены и в международной практике учета получила название бэдвил («badwill»). В российскую учетную практику понятие гудвилл пришло около двадцати пяти лет назад из-за рубежа. Наиболее изучена методика учета гудвил в Международных стандартах финансового учета и отчетности (далее – МСФО). МСФО (IFRS) 3 «Объединения бизнеса» трактует гудвилл как актив, представляющий собой будущие экономические выгоды, являющиеся результатом других активов, приобретенных при покупке бизнеса, которые неидентифицируются и не признаются по отдельности. Оценка гудвилл как объекта бухгалтерского учета достаточно вариабельна. Данный факт объясняется тем, что в каждом конкретном случае нужно учитывать целый комплекс факторов, определяющих конечную стоимость компании [5, c. 262]: - организационная форма компании; - сфера деятельности компании; - интересы собственника; - интересы покупателя и другие факторы. Согласно положениям МСФО (IFRS) 3 оценка гудвилл проходит в несколько этапов. На первом этапе определяется сумма необходимых инвестиций, включая затраты на консультационные услуги брокеров, аудиторов, юристов, которые должны помочь квалифицированно оценить гудвилл. На втором этапе определяется балансовая стоимость чистых активов согласно выбранной методике оценки. На третьем этапе производится сравнение суммы затрат на инвестиции и стоимости чистых активов. Четвертый этап подразумевает проведение дооценки балансовой величины стоимости активов и пассивов до рыночной стоимости. На пятом этапе определяется текущая стоимость чистых активов экономического субъекта. На шестом этапе производится переоценка активов и обязательств до рыночной величины. На седьмом этапе разница между балансовой стоимостью чистых активов и затрат на инвестиции распределяется на те активы, которые требуют переоценки. Оставшаяся после распределения сумма и представляет собой гудвилл. Таким образом, объектом бухгалтерского учета может быть только гудвилл приобретенной компании [3, c. 302]. Покупатель оценивает гудвилл по сумме, признанной на дату приобретения, за вычетом накопленных убытков от обесценения. Гудвилл относится к неидентифицируемым объектам нематериальных активов с неограниченным сроком использования, не амортизируется, но подлежит ежегодному тестированию на обесценение согласно МСФО (IAS) 36 [2]. Обесценение гудвилла не является расходом в денежной форме. Но при этом оказывает прямое воздействие на прибыль, так как по правилам бухгалтерского учета списание обесцененной части гудвилла происходит именно за счет прибыли компании. Обесцененный гудвилл списывается инвестором в уменьшение прибыли, начиная с 1 января периода, следующего за периодом признания гудвилла. Для определения ситуации, когда происходит обесценивание гудвилла, активы компании подвергаются оценке согласно МСФО (IAS) 36. И если обнаруживается обесценивание, то гудвилла обесценивается на всю величину в первую очередь. Если после обесценивания гудвилла остается остаток, то он распределяется на оставшиеся активы пропорционально или с помощью применения коэффициента распределения. При наличии гудвилла н каждую отчетную дату определяется: - дисконтированная денежная выручка от возможной продажи компании; - справедливая стоимость активов компании [3, c. 304]. Из указанных выше двух оценок выбирается наибольшая, которая будет представлять собой возмещаемую стоимость приобретенной компании. На следующем этапе возмещаемая стоимость сравнивается с балансовой стоимостью компании (справедливой стоимостью на дату приобретения). Разница от сравнения и показывает наличие или отсутствие обесценения. Если балансовая стоимость больше возмещаемой, то обесценения нет. В обратном случае оно признается согласно МСФО (IAS) 36. В случае если после обесценения гудвилла, происходит восстановление деловой репутации компании, то гудвилл не восстанавливается. Согласно МСФО последующее восстановление стоимости гудвилла будет являться увеличением гудвилла, созданного внутри компании. А внутренне созданный гудвилл не отвечает критериям признания в финансовой отчетности. В финансовой отчетности обязательно должна быть раскрыта информация, которая даст пользователям возможность оценить изменение динамики балансовой стоимости гудвилла. Раскрытию подлежит следующая информация: - факторы, оказавшие влияние на увеличение стоимости гудвилл при принятии его к учету; - убытки от обесценения гудвилла; - о суммах, признанных в отчете о прибылях и убытках в качестве бэдвилла и т. д. Для потенциального инвестора данная информация служит важным инструментом, дающим представление о том, какая часть рыночной стоимости компании сформирована за счет активов, а какая – за счет гудвилла. Заключение Произведенные исследования были посвящены одному из наименее изученных объектов бухгалтерского учета как в Российской Федерации, так и за рубежом - гудвилл. Ежедневно происходят сделки по продаже существующих компаний. Стоимость части из продаваемых компаний превышает балансовую стоимость активов, в результате чего и образуется гудвилл. Заинтересованность покупателя в приобретении устоявшейся в бизнесе компании очевидна: он несет меньший предпринимательский риск по потере своих средств. Гудвилл несет в себе очевидные преимущества для покупателя, которые могут быть связаны с наличием невидимых на первый взгляд активов: постоянной клиентуры, выгодным географическим положением, высококвалифицированной командой специалистов, отлично поставленной системой бизнеса и учета, имеющейся технологией производства и т. д. За рубежом оценка гудвилл производится в соответствии с МСФО (IFRS) 3 и является достаточно вариабильной. В Российской Федерации деловая репутация это разница между ценой покупки компании и балансовой стоимостью имущества, что на взгляд автора является наиболее оптимальным способом оценки. Необходимость постоянного отслеживания оценки гудвилл на предмет обесценения на взгляд автора является оправданным, так как позволяет своевременно отслеживать изменение репутации организации, а не просто списывать гудвилл. Выявленные негативные тенденции должны стать поводом для руководства компании по повышению репутации. В целом произведенные исследования позволили глубже понять природу гудвилл, комплекс образующих его факторов, методику оценки гудвилл согласно МСФО (IFRS) 3 и методику последующего отслеживания возможности обесценивания гудвилл согласно МСФО (IAS) 36. Список использованных источников 1 Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 3 «Объединения бизнесов» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н) (ред. от 17.02.2021) // СПС «Консультант Плюс». Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_193677 (Дата обращения: 07.10.2022). 2 Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 36 «Обесценение активов» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н) (ред. от 14.12.2020) // СПС «Консультант Плюс». Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_193674 (Дата обращения: 07.10.2022). 3. Алисенов, А. С. Международные стандарты финансовой отчетности : учебник и практикум для вузов / А. С. Алисенов. - 2-е изд., перераб. и доп. - Москва : Издательство Юрайт, 2020. - 404 с. 4. Ершова, Е. А. Гудвилл бизнеса / Е. А. Ершова.- М.: Статус, 2013. - 223с. 5. Чая, В. Т. Международные стандарты финансовой отчетности : учебник и практикум / В. Т. Чая, Г. В. Чая. - 4-е изд., перераб. и доп. - Москва : Издательство Юрайт, 2017. - 417 с. 1 Оставить нужное |