Курсовая работа. Курсач_Анализ. анализ диагностики риска банкротства субъектов хозяйствования

• Название: анализ диагностики риска банкротства субъектов хозяйствования
• Анкор: Курсовая работа
• Дата: 16.04.2023
• Размер: 461.97 Kb.
• Имя файла: Курсач_Анализ.docx
• Тип: Курсовая; #1065251

Государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение

Воронежской области «Борисоглебский техникум промышленных

и информационных технологий»


Утверждаю:

Зам.директора по учебной работе С.С. Прохорова
КУРСОВАЯ РАБОТА
по МДК 04.02 «Основы анализа бухгалтерской отчетности»
Тема: «АНАЛИЗ ДИАГНОСТИКИ РИСКА БАНКРОТСТВА СУБЪЕКТОВ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ»
Специальность: 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учёт (по отраслям)»
Руководитель: __________________________ Горбачева Н.В.

(подпись, Ф.И.О.)

Выполнил:__________________________ Ермилов А.С

(подпись, Ф.И.О.)

г. Борисоглебск

2023г

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 1

1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ 3

1.1. Сущность, задачи и источники информации анализа диагностики банкротства субьектов хозяйствования 3

1.2. Экономические причины и виды банкротства 6

1.3. Методика прогнозирования риска банкротства 10

2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ 14

2.1. Анализ диагностики риска банкротства субъектов хозяйствования 14

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 15

ВВЕДЕНИЕ

Переход страны к рыночной экономике обусловил появление в сферах политики и экономики новых формирований и понятий. А если учесть, что переход от одной формы общественного развития и управления государства к другой, даже более прогрессивной, всегда болезнен и отличается нестабильностью прежде всего в экономике, где появляется хаос становления новых организационных форм и таких понятий, как рынок и борьба за него, конкуренция, выживание в сфере бизнеса, естественно появляется угроза банкротства предприятий и вероятность их ликвидации.

Объективную оценку вероятности банкротства можно дать с помощью диагностического анализа финансовой несостоятельности, который позволяет выявить подлинную причину ухудшения финансового состояния организации.

Актуальность изучаемой темы обусловлена тем, что в условиях сложной макроэкономической ситуации необходимо не только осуществлять анализ текущего предприятия финансового состояния, но и проводить раннюю диагностику на предмет возможного банкротства для обеспечения стабильного функционирования предприятия в будущем.

Целью данной курсовой работы является проведение анализа диагностики риска банкротства субъектов хозяйствования. Таким образом, для изучения темы исследования в курсовой работе необходимо решить следующие задачи:

• 
  изучить экономическую сущность анализа диагностики риска банкротства субъектов хозяйствования;
  
• 
  охарактеризовать признаки и виды банкротства;
  
• 
  установить причины банкротства;
  
• 
  провести анализ диагностики риска банкротства субъектов
  

хозяйствования.

Диагностика банкротства применяется на разных этапах кризисных явлений, а её результаты не всегда говорят о целесообразности досудебной санации. Это значит, что в ряде случаев выгоднее закрыть предприятие, ведь именно этот шаг позволит сохранить ликвидность капиталов и исполнить обязательства.

Собственник, проигнорировавший инструмент диагностики, может до последнего пытаться удержать фирму на плаву, а в это время финансовые активы потеряют всякую ценность. Не обладая соответствующим опытом, он также рискует пропустить факторы, вызвавшие кризис.

К итогам финансового, управленческого или экономического анализа вероятности банкротства организации применяются математические модели. Антикризисные управляющие используют коэффициенты ликвидности, конкурентоспособности и платёжеспособности предприятия. Чтобы избежать выявленных подводных камней, разрабатывается оптимальная программа, даются заключения.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

1.1. Сущность, задачи и источники информации анализа диагностики банкротства субьектов хозяйствования

Несостоятельность (банкротство) – это признанная арбитражным судом или объявленная должником неспособность должника в полном объеме удовлетворять требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате платежей (далее – банкротство).

Источника информации выступают:

1. 
   Федеральный закон от 06.12.11 г. №402 «О бухгалтерском учете»;
   
2. 
   Приказ Минфина РФ от 09.12.98 г. №34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ»
   
3. 
   Приказ Минфина РФ от 06.07.99 г. №43н «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99);
   
4. 
   Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации;
   
5. 
   другие нормативные акты, определяющие состав бухгалтерской отчетности и общие требования её формирования;
   
6. 
   формы бухгалтерской отчётности - «Бухгалтерский баланс», «Отчёт о финансовых результатах», «Отчёт об изменениях капитала», «Отчёт о движении денежных средств» и т.д.
   

Цель анализа – выявить степень потенциальных и реальных рисков наступления банкротства. На ранних этапах кризиса перед предприятием стоит задача ликвидировать угрозу, и сохранить имущество.

После проведения диагностики, следует принять меры по восстановлению финансовой стабильности предприятия. При этом к основным задачам данного вида финансовой диагностики относятся:

1. 
   разработка последовательности процедур диагностики;
   
2. 
   совершенствование, адаптация и разработка методов и приемов диагностики;
   
3. 
   распознавание изменения объекта диагностирования в результате внутренних и внешних воздействий (т. е. реакция), его видов, причин возникновения;
   
4. 
   исследование финансового потенциала объекта диагностирования;
   
5. 
   изучение финансовой устойчивости объекта исследования, его равновесного финансового положения.
   

Гражданин считается неспособным удовлетворить требованиям кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или) обязанности не исполнены им в течение трех месяцев с момента наступления даты их исполнения и если сумма его обязательств превышает стоимость принадлежащего ему имущества.

Юридическое лицо считается неспособным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или) обязанности не исполнены им в течение трех месяцев с момента наступления даты их исполнения.

Законом установлены признаки банкротства: должник считается несостоятельным (банкротом), если соответствующие обязательства не исполнены им в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены.

Дела о банкротстве рассматриваются арбитражным судом. Дело о банкротстве может быть возбуждено арбитражным судом при условии, что требования к должнику — юридическому лицу в совокупности составляют

не менее 300 тыс. руб., к должнику — гражданину не менее 500 тыс. руб.

Таким образом, несостоятельным должен быть признан должник, имущества, и в том числе денежных средств которого не хватает для погашения требований всех кредиторов в полном объеме и в нужные сроки.

1.2. Экономические причины и виды банкротства

Основным признаком банкротства является неспособность предприятия обеспечить выполнение требований кредиторов в течение трех месяцев со дня наступления сроков платежей. По истечении этого срока кредиторы получают право на обращение в арбитражный суд о признании предприятия-должника банкротом.

Институт банкротства известен всем странам с рыночной экономикой. Ликвидация безнадежно неплатежеспособных должников является положительной мерой, которая выводит неэффективное предприятие из числа действующих. Однако признание должника банкротом имеет и негативные последствия, поскольку затрагивает не только имущественные интересы должника, но права и интересы большого круга лиц – его работников, партнеров, кредиторов и других, порождая значительные социальные издержки. Законодательство предусматривает комплекс мер по восстановлению платежеспособности должника, направленных на предотвращение массовых банкротств.

В то же время процедура банкротства часто является положительной мерой и для должника, т.к. она позволяет ему погасить свои обязательства за счет оставшегося имущества и затем, освободившись от долгов, начать новое дело.
Для определения наличия признаков банкротства должника учитываются:

- размер денежных обязательств, в том числе размер задолженности за переданные товары, выполненные работы и оказанные услуги, суммы займа с учетом процентов, подлежащих уплате должником, размер задолженности, возникшей вследствие неосновательного обогащения, и размер задолженности, возникшей вследствие причинения вреда имуществу кредиторов, за исключением обязательств перед гражданами, перед которыми должник несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, обязательств по выплате компенсации сверх возмещения вреда, выходных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, обязательств по выплате вознаграждения авторам результатов интеллектуальной деятельности, а также обязательств перед учредителями (участниками) должника, вытекающих из такого участия;

- размер обязательных платежей без учета установленных законодательством Российской Федерации штрафов (пеней) и иных финансовых санкций.

Удовлетворение требований кредиторов при ликвидации общества проходит в несколько этапов, представленных на рисунке 1.



Рис.1 Удовлетворение требований кредиторов при ликвидации общества

Несостоятельность субъекта хозяйствования может быть:

1. 
   «несчастной», не по собственной вине, а вследствие непредвиденных обстоятельств (стихийные бедствия, военные действия, политическая нестабильность общества, кризис в стране, общий спад производства, банкротство должников и другие внешние факторы);
   
2. 
   «ложной» (корыстной) в результате умышленного сокрытия собственного имущества с целью избегания уплаты долгов кредиторам;
   
3. 
   «неосторожной» вследствие неэффективной работы, осуществления рискованных операций.
   

Предпосылки банкротства многообразны – это результат взаимодействия многочисленных факторов как внешнего, так и внутреннего характера. Их можно классифицировать следующим образом:

Внешние факторы:

1. 
   Экономические: кризисное состояние экономики страны, общий
   

2. 
   спад производства, инфляция, нестабильность финансовой системы, рост цен на ресурсы, изменение конъюнктуры рынка, неплатежеспособность и банкротство партнеров. Одной из причин несостоятельности субъектов хозяйствования может быть неправильная фискальная политика государства. Высокий уровень налогообложения может оказаться непосильным для предприятия.
   
3. 
   Политические: политическая нестабильность общества, внешнеэкономическая политика государства, разрыв экономических связей, потеря рынков сбыта, изменение условий экспорта и импорта, несовершенство законодательства в области хозяйственного права, антимонопольной политики, предпринимательской деятельности и других проявлений регулирующей функции государства.
   
4. 
   Усиление международной конкуренции в связи с развитием научно-технического прогресса.
   
5. 
   Демографические: численность, состав, уровень благосостояния населения, культурный уклад общества, определяющие размер и структуру потребностей и платежеспособный спрос населения на те или иные виды товаров и услуг.
   

Внутренние факторы:

1. 
   Дефицит собственного оборотного капитала как следствие неэффективной производственно-коммерческой деятельности или неэффективной инвестиционной политики.
   
2. 
   Низкий уровень техники, технологии и организации производства.
   
3. 
   Снижение эффективности использования производственных ресурсов предприятия, его производственной мощности и как следствие высокий уровень себестоимости, убытки.
   

4. 
   Создание сверхнормативных остатков незавершенного строительства, незавершенного производства, производственных запасов, готовой продукции, в связи с чем происходит затоваривание, замедляется оборачиваемость капитала и образуется его дефицит. Это заставляет предприятие залезать в долги и может быть причиной его банкротства.
   
5. 
   Плохая клиентура предприятия, которая платит с опозданием или не платит вовсе по причине банкротства, что вынуждает предприятие самому залезать в долги. Так зарождается цепное банкротство.
   
6. 
   Отсутствие сбыта из-за низкого уровня организации маркетинговой деятельности по изучению рынков сбыта продукции, формированию портфеля заказов, повышению качества и конкурентоспособности продукции, выработке ценовой политики.
   
7. 
   Привлечение заемных средств в оборот предприятия на невыгодных условиях, что ведет к увеличению финансовых расходов, снижению рентабельности хозяйственной деятельности и способности к самофинансированию.
   
8. 
   Быстрое и неконтролируемое расширение хозяйственной деятельности, в результате чего запасы, затраты и дебиторская задолженность растут быстрее объема продаж. Отсюда появляется потребность в привлечении краткосрочных заемных средств, которые могут превысить чистые текущие активы (собственный оборотный капитал). В результате предприятие попадает под контроль банков и других кредиторов и может подвергнуться угрозе банкротства.
   

Банкротство является следствием совместного действия внутренних и внешних факторов. В развитых странах с рыночной экономикой, устойчивой экономической и политической системой разорение субъектов хозяйствования на 1/3 связано с внешними факторами и на 2/3 с внутренними.

1.3. Методика прогнозирования риска банкротства

В основе антикризисного управления предприятием лежит финансово-экономический анализ, представляющий собой процесс исследования условий и результатов деятельности предприятия с целью выявления резервов повышения эффективности управления eго состоятельностью для обеспечения устойчивого финансово-экономического развития в текущем и перспективном периоде.

Финансово-экономический анализ как важный элемент системы антикризисного управления предприятием, может быть использован:

1. 
   для предварительной оценки инвестиционных проектов и оздоровительных программ;
   
2. 
   как инструмент прогнозирования финансовых условий и результатов;
   
3. 
   для становления текущих проблем управления финансово-хозяйственной деятельностью;
   
4. 
   выявления внутренних резервов, присущих данному функционирующему объекту;
   
5. 
   для оценки финансового состояния в организационно-правовых процедурах антикризисного управления.
   

Результаты финансово-экономического анализа зависят от содержания, широты, глубины и качества его информационного обеспечения, профессионализма аналитика. Диагностический анализ финансово-хозяйственной несостоятельности может быть проведен как внутренними пользователями (внутренний анализ), так и внешними, то есть арбитражными управляющими.

Одним из ярких симптомов надвигающегося кризиса жизнеспособности является финансовая неустойчивость. Проявляется в
изменении структуры баланса, трудностях с наличными средствами, сокращении средств на счетах, росте дебиторской задолженности и её старении, сумм в счетах покупателей на фоне роста запасов готовой продукции, то есть снижении объёма продаж, и т.д.

На начальном этапе диагностики формируется система показателей, отражающих финансово-экономическое состояние предприятия. При этом используют систему абсолютных и относительных показателей.

На основе абсолютных величин определяется тенденция изменения финансовой ситуации, исчисляются результативные и качественные показатели.

На основе относительных показателей принято делать выводы о сложившейся финансовой ситуации. К базовым абсолютным показателям относят стоимостные показатели:

1. 
   как валюта баланса;
   
2. 
   величина внеоборотных (иммобилизованных) и оборотных (мобильных) активов;
   
3. 
   объем капиталовложений;
   
4. 
   величина дебиторской и кредиторской задолженности;
   
5. 
   величина собственного и заёмного капитала;
   
6. 
   величина собственных средств в обороте;
   
7. 
   величина долгосрочных и краткосрочных обязательств;
   
8. 
   рабочий капитал;
   
9. 
   выручка от реализации;
   
10. 
    прибыль (убыток) от продаж;
    
11. 
    прибыль (убыток) до налогообложения;
    
12. 
    чистая прибыль;
    
13. 
    чистый денежный поток.
    

К базовым относительным показателям относят финансовые коэффициенты, объединяемые в группы коэффициентов:

1. 
   ликвидности;
   
2. 
   финансовой устойчивости;
   
3. 
   деловой активности;
   
4. 
   рентабельности.
   

В разрезе этих групп самыми распространёнными являются:

1. 
   Коэффициент абсолютной ликвидности. Он показывает, какая доля краткосрочных долговых обязательств будет покрыта за счет денежных средств и их эквивалентов в виде рыночных ценных бумаг и депозитов, т.е. абсолютно ликвидными активами.
   

Кал= (1.1.)

2. 
   Коэффициент общей ликвидности показатель показывает способность предприятия погашать все краткосрочные и долгосрочные финансовые обязательства перед кредиторами за счет всех активов. Чем больше значение коэффициента, тем лучше платежеспособность предприятия. Этот показатель учитывает, что не все активы можно продать в срочном порядке.
   

Кол = (1.2)

3. 
   Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами показывает степень обеспеченности организации собственными оборотными средствами, необходимыми для ее финансовой устойчивости. Он используется как признак несостоятельности (банкротства) организации.
   

Косос = (1.3)

4. 
   Коэффициент автономии показывает долю активов организации, которые покрываются за счет собственного капитала (обеспечиваются собственными источниками формирования). Оставшаяся доля активов покрывается за счет заемных средств.
   

Ка= (1.4.)

2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

2.1. Анализ диагностики риска банкротства субъектов хозяйствования

Определить по данным таблицы 2.1.:

1. 
   коэффициент абсолютной ликвидности;
   
2. 
   коэффициент общей ликвидности;
   
3. 
   коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами;
   
4. 
   коэффициент автономии.
   

Таблица 2.1.

Показатель	Значение показателя						Изменение за анализируемый период
	на начало анализируемого периода (на 31.12.2018)		31.12.2019 – 31.12.2020 (в среднем)	на 31.12.2021	на конец анализируемого периода (31.12.2022)		(гр.6-гр.2), тыс. руб.		(гр.6 : гр.2), %
	в тыс. руб.	в % к валюте баланса	в тыс. руб.	в тыс. руб.	в тыс. руб.	в % к валюте баланса
1	2	3	4	5	6	7		8		9
Актив
1. Иммобилизованные средства	6 990 996	78,7	12 664 846	25 818 320	11 476 131	43,9		4 485 135		64,2
2. Текущие активы, всего	1 896 149	21,3	3 649 045	10 749 840	14 643 430	56,1		12 747 281		7,7 раза
в том числе: запасы (кроме товаров отгруженных)	125 486	1,4	204 234	164 985	747 238	2,9		621 752		6 раз
в том числе: -сырье и материалы;	84 968	1	134 770	57 302	228 602	0,9		143 634		169
- готовая продукция (товары).	6 069	0,1	3 965	9 703	404 057	1,5		397 988		66,6 раза
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) и расходах будущих периодов;	34 449	0,4	65 499	97 980	114 579	0,4		80 130		3,3 раза
НДС по приобретенным ценностям	418 302	4,7	430 459	141 364	258 700	1		-159 602		-38,2
ликвидные активы, всего	1 352 361	15,2	3 014 352	10 443 491	13 637 492	52,2		12 285 131		10,1 раза
из них: - денежные средства и краткосрочные вложения;	807 905	9,1	1 341 511	7 821 236	10 743 785	41,1		9 935 880		13,3 раза
- дебиторская задолженность (срок платежа по которой не более года) и товары отгруженные;	544 456	6,1	1 672 842	2 622 255	2 893 707	11,1		2 349 251		5,3 раза
Пассив
1. Собственный капитал	2 298 161	25,9	10 642 133	30 269 714	18 177 182	69,6		15 879 021		7,9 раза
2. Долгосрочные обязательства, всего	4 058 191	45,7	2 062 291	1 391 168	1 575 224	6		-2 482 967		-61,2
из них: - кредиты и займы;	3 966 763	44,6	1 957 576	1 252 815	1 464 145	5,6		-2 502 618		-63,1
- прочие долгосрочные обязательства.	91 428	1	104 716	138 353	111 079	0,4		19 651		21,5
3. Краткосрочные обязательства (без доходов будущих периодов), всего	2 530 793	28,5	3 609 467	4 907 278	6 367 155	24,4		3 836 362		151,6
из них: - кредиты и займы;	1 517 115	17,1	–	526 736	97 337	0,4		-1 419 778		-93,6
- прочие краткосрочные обязательства.	1 013 678	11,4	3 609 467	4 380 542	6 269 818	24		5 256 140		6,2 раза
Валюта баланса	8 887 145	100	16 313 891	36 568 160	26 119 561	100		17 232 416		193,9

Я использовал формулы 1.1, 1.2., 1.3., 1.4. и получила следующие результаты, которые представила в таблице 2.2.:

Таблица 2.2.

Показатель	Значение показателя				Изменение показателя (гр.5-гр.2)	Описание показателя и его нормативное значение
	на 31.12.2018	31.12.2019 – 31.12.2020 (в среднем)	на 31.12.2021	на 31.12.2022
1	2	3	4	5	6	7
1. Коэффициент автономии	0,26	0,64	0,83	0,7	0,44	Отношение собственного капитала к общей сумме капитала. нормальное значение для данной отрасли: 0,55 и более (оптимальное 0,65-0,8).
2. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	-2,47	-0,85	0,42	0,46	2,93	Отношение собственного капитала к оборотным активам. нормальное значение: 0,1 и более.
3. Коэффициент абсолютной ликвидности	0,32	0,35	1,59	1,69	1,37	Отношение высоколиквидных активов к краткосрочным обязательствам. нормальное значение: 0,2 и более.
4. Коэффициент общей ликвидности	0,75	0,99	2,19	2,3	1,55	Отношение текущих активов к краткосрочным обязательствам. нормальное значение: 2 и более.

На конец периода коэффициент текущей ликвидности имеет значение, соответствующее норме (2,3 при нормативном значении 2 и более). При этом за весь рассматриваемый период коэффициент вырос на 1,55. в течение
анализируемого периода падение коэффициента текущей ликвидности сменилось ростом.

Третий из коэффициентов, характеризующий способность организации погасить всю или часть краткосрочной задолженности за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, имеет значение, соответствующее допустимому (1,69). За весь период коэффициент абсолютной ликвидности вырос на 1,37.

Коэффициент автономии организации на последний день анализируемого периода составил 0,7. Полученное значение говорит об оптимальности величины собственного капитала (70% в общем капитале организации). рост коэффициента автономии за весь рассматриваемый период составил 0,44.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами за весь рассматриваемый период увеличился на 2,93 и составил 0,46. на 31.12.2022 г. значение коэффициента можно характеризовать как полностью укладывающееся в норму. несмотря на то, что в начале рассматриваемого периода значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами не соответствовало норме, в конце периода оно приняло нормальное значение.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Одним из мероприятий, направленных на восстановление его платежеспособности, является проведение банкротства.

Банкротство компаний  – сложный процесс, требующий приложения большого количества усилий и знаний для восстановления финансового состояния, либо проведения процедуры ликвидации.

Деятельность любого предприятия должна быть обеспечена финансовыми ресурсами, достаточными для: его нормального функционирования; построения денежных взаимоотношений между другими участниками экономического рынка; возможности оплачивать по обязательствам.

Если такая обеспеченность перестает отсутствовать, наступает финансовая несостоятельность.

Финансовое состояние предприятий во многом зависит от результатов их производительности, коммерческой и финансовой деятельности.

Финансовая несостоятельность участников экономического процесса позволяет применять к ним институт несостоятельности (банкротства), целью которого является установление эффективного и доступного режима управления ресурсами предприятий.

Несостоятельность выступает как обратимый процесс, банкротство, наоборот, как уже случившийся, необратимый факт перемены состояния компании.

Задачей диагностики банкротства является своевременное выявление потенциальной опасности и поиск способов ее устранения. К такой

процедуре  чаще всего прибегают тогда, когда дело начинает казаться сомнительным, а ситуация с его развитием – угрожающей, однако лучше устранять проблему задолго до того, как она достигнет критического уровня.
В экономике нельзя давать стопроцентно верных прогнозов на будущее, поэтому об уже существующем предприятии никогда не говорят, что оно обязательно будет банкротом – оно ведь как-то существовало до этого.

Вместо этого производится оценивание риска банкротства, которое зависит от баланса двух коэффициентов – нынешнего финансового положения предприятия с учетом динамики развития в последнее время и суммы долгов, потенциально могущих стать причиной банкротства.

Обобщая материал, изученный в ходе курсовой работы можно сделать вывод, что:

• 
  я изучил экономическую сущность анализа диагностики риска банкротства субъектов хозяйствования;
  
• 
  я охарактеризовал признаки и виды банкротства;
  
• 
  я установил причины банкротства;
  
• 
  я провел анализ диагностики риска банкротства субъектов хозяйствования.
  

Таким образом, мы можем заключить, что для обеспечения стабильного функционирования предприятия в условиях сложной макроэкономической ситуации необходимо не только осуществлять анализ текущего его финансового состояния, но и проводить раннюю диагностику на предмет возможного банкротства в будущем

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. 
   Балдин К.В. Учет и анализ банкротств: Учебное пособие / К.В. Балдин, В.И. Джеффаль, А Рукосуев. — М.: КноРус, 2020. — 192 c.
   
2. 
   Басовский, Л.Е. Теория экономического анализа: учеб. пособие для студ. вузов, обуч. по эконом. и управленческим спец. / Л.Е. Басовский. – М.: Инфра-М, 2020. – 222 с.
   
3. 
   Воронин В.П. Учет и анализ банкротств / В.П. Воронин, Н.Г. Сапожникова и др. — М.: КноРус, 2021. — 224 c
   
4. 
   Енькова Е. Е., Ершова И. В. Правовое регулирование банкротства. Учебник. М.: Проспект, 2021. 720 с.
   
5. 
   Ерина, Е.С. Основы анализа и диагностики финансового состояния предприятия: учебное пособие / Е.С. Ерина. – М.: Московский государственный строительный университет, ЭБС АСВ, 2021. – 96 c.
   
6. 
   Крылов С.И. Финансовый анализ: учебное пособие / С.И. Крылов. – Екатеринбург: Изд-во Урал. ун-та, 2020. – 160 с.
   
7. 
   Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: учебник / Г.В. Савицкая. — Мн.: РИПО, 2022. — 359 с.