Анализ эффективности использования основных средств. Анализ эффективности использования основных средств
 Скачать 64.77 Kb.
|
|
Анализ эффективности использования основных средств. Общее понятие и структура основных средств В основе функционирования национальных экономических систем лежит работа реального сектора. Здесь происходит создание, распределение, сбыт и конечное потребление продукции и услуг. Сам реальный сектор базируется на коммерческой деятельности предприятий, каждое из которых стремится к максимизации собственной прибыли. Предприятия выступают в качестве связующего звена между государством и населением. Они приносят большую часть дохода в государственный бюджет, при этом обеспечивают потребности населении в товарах и услугах. Работа предприятия основывается на производственных факторах и ресурсах, принадлежащих собственнику. Внушительная доля финансовых средств уходит на приобретение и другие формы получения основных производственных фондов. Здесь понимаются объекты и средства труда, способные многократно использоваться в воспроизводственном процессе. Срок их службы, как правило, превышает один год. При этом основные средства подвержены износу, который относится на стоимость выпускаемой продукции. К основным фондам не относят средства труда сроком службы менее одного года, а также те из них, чья стоимость меньше, чем стократный размер минимальной заработной платы. Замечание 1 Основные средства классифицируются в зависимости от интенсивности их участия в воспроизводстве. Они делятся на пассивные и активные. Первые обслуживают процесс создания, сбыта благ, но не участвуют в нем. Сюда можно отнести здания и сооружения. Активные средства применяются непосредственно в процессе создания благ. Основные средства так же подразделяются в зависимости от выполняемой ими функции: Здания предназначены для обеспечения места реализации производственного процесса. Сооружения используются для хранения ресурсов. Транспорт и его инфраструктура. Средства передачи дополнительных ресурсов, например, электросети, продуктопроводы. Оборудование. Здесь понимаются рабочие и производственные машины, инвентарь и инструменты, измерительные и вычислительные приборы. Таким образом, основные средства представляют собой часть имущества компании, требующей строго учета, анализа и контроля. Анализ основных производственных фондов Анализ основных производственных фондов преследует множество целей: Повышение эффективности использования основных средств. Увеличение коэффициентов фондоотдачи. Отслеживание объема вложений в основные средства из капитала компании. Выявление неиспользуемых резервов. Осуществление планирования и прогнозирования инвестиционной деятельности. Оценка технической оснащенности производства. Определение соотношения между объемом основных средств и объемом выпуска. На предприятиях осуществляется строгий учет основных средств для того, чтобы проводить необходимые расчеты и анализ. Для этих целей применяют различные коэффициенты. Наиболее часто используется следующий набор показателей – коэффициент выбытия, обновления, прироста, а также среднегодовая стоимость основных производственных фондов. В практической деятельности достаточно часто используют расчет коэффициента выбытия и обновления. Оба они рассчитываются соотнесением стоимости введенных или выбывших основных средств к общей стоимости средств за год. Стоит отметить, что любые операции перемещения, поступления, выбытия и так далее сопровождаются документальным оформлением. Сопроводительные документы составляются как для внутреннего движения средств, так и для внешнего. Например, передача объекта длительного использования из одного подразделения в другое оформляется с помощью трех экземпляров накладной, подписанной сторонами сделки и бухгалтерией. Каждая сторона получает свой экземпляр. В бухгалтерском учете на конец года показываются данные по движению основных производственных фондов. Приложение к бухгалтерскому балансу раскрывает все виды перемещений основных средств. Анализ эффективности использования основных средств Анализ эффективности использования основных средств оказывает влияние на конечный результат работы всего предприятия, стабильность его функционирования, выполнение тактических и стратегических задач. Оценка эффективности проводится с помощью расчета различных коэффициентов и показателей. Наиболее часто для этих целей используются следующие данные: Показатель фондоотдачи рассчитывается как отношение оборота оптовой торговли к среднегодовой стоимости основных средств предприятия. Фондоотдача показывает размер дохода от реализации на каждый рубль инвестиций в основные фонды. Фондоемкость является обратным показателем для фондоотдачи. Он рассматривает зависимость между инвестициями в основные средства для получения одного рубля дохода. Фондооснащенность рассчитывается по формуле: Фосн = ОСсред / Ч где ОСсред – среднегодовая стоимость основных средств, Ч – численность сотрудников. Фондовооруженность отличается от фондооснащенности тем, что в числителе берутся данные по активным основным фондам. Рентабельность основных средств или фондорентабельность показывает участие каждого объекта основных фондов в прибыли. В расчетах может использоваться любой вид прибыли, в зависимости от целей анализа. Сама рентабельность определяется как соотношение прибыли и среднегодовой стоимости основных средств. Получение данные отображаются в процентах. Замечание 2 Особенностью расчета показателя эффективности является использование среднегодовой стоимости основных фондов. Она рассчитывается как частное от суммы стоимости на начало года и на конец года разделенное на два. Все вычисления и расчеты для определения тех или иных показателей регламентируются налоговым законодательством страны. На основе полученных данных руководством предприятия могут быть предприняты соответствующие меры для повышения эффективности применения основных средств. Максимальное использование имеющихся мощностей позволяет снизить расходы на закупку нового оборудования, положительным образом сказывается на увеличении оборота. Дополнительные доходы могут быть использованы в том числе и для инвестиций в обновление основных фондов, их реконструкцию или модернизацию. Необходимо отслеживать новинки научно-технического прогресса, так как они влияют на устаревание используемой техники и оборудования. Анализ производства и реализации продукции. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ Предприятия самостоятельно планируют свою деятельность на основе договоров, заключенных с потребителями продукции и поставщиками материально-технических ресурсов, и определяют перспективы развития исходя из спроса на производимую продукцию, работы и услуги. В своей деятельности предприятия обязаны учитывать интересы потребителя и его требования к качеству поставляемой продукции и услуг. Поэтому анализ работы промышленных предприятий начинают с изучения показателей выпуска продукции, который предполагает следующие этапы: 1. Анализ формирования и выполнения производственной программы; 1.1. Анализ объема продукции; 1.2. Анализ ассортимента продукции; 1.3. Анализ структуры продукции; 2. Анализ качества продукции; 3. Анализ ритмичности производства; 4. Анализ выполнения договорных обязательств и реализации продукции. Источники информации: плановые и оперативные планы-графики, данные текущей и годовой отчетности (ф.1-П «Отчет предприятия (объединения) по продукции, ф. № 1 «Баланс предприятия», ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках»; данные текущего бухгалтерского и статистического учета (ведомость №16 «Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация», журнал ордер №1, карточки складского учета готовой продукции и др.) Объем производства промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных и статистических измерителях. Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки – в оптовых ценах. Основными показателями объема производства являются товарная и валовая продукция. Валовая продукция – стоимость всей продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство, выраженная в сопоставимых ценах. Товарная продукция – валовая продукция за минусом внутризаводского оборота и незавершенного производства. Реализованная продукция - стоимость реализованной продукции, отгруженной и оплаченной покупателями. Анализ формирования и выполнения производственной программы В ходе анализа динамики объема производства продукции могут применяться натуральные (штуки, метры, тонны и т.д.), условно-натуральные (тысяча условных банок, количество условных ремонтов и др.), стоимостные показатели объемов производства продукции. Последний показатель является более предпочтительным. Стоимостные показатели объема производства должны быть приведены в сопоставимый вид. В условиях инфляции нейтрализация изменения цен или «стоимостного» фактора является важнейшим условием сопоставимости данных. В международном учетном стандарте IASC №15 «Информация, характеризующая влияние изменения цен» нашли отражение две основные концепции. Первая соответствует «Методике оценки объектов бухгалтерского учета в денежных единицах одинаковой покупательной стоимости» и ориентирована на общий индекс инфляции национальной валюты. При анализе динамики объема производства необходимо произвести корректировку на общий индекс инфляции национальной валюты. Вторая концепция лежит в основе «Методики переоценки объектов бухгалтерского учета в текущую стоимость». Методика ориентирована на применение индивидуальных индексов цен на товар или товарную группу. При этом могут применяться следующие методы: - пересчета объема производства продукции за отчетный год по ценам аналогичной продукции базисного периода (по относительно небольшой номенклатуре выпускаемой продукции); - корректировки на агрегатный индекс изменения цен (Jц) по группе однородных товаров (работ, услуг) или по отрасли в целом:  ,где VВП1 – выпуск продукции в отчетном периоде в натуральном выражении; VВП0 – выпуск продукции в базисном периоде в натуральном выражении; Ц0 – цена единицы продукции в базисном периоде. Тогда сопоставимый с базисным фактический объем выпуска продукции (ВП1ЦП) рассчитываем по формуле  ,где ВП1 – объем выпускаемой продукции в стоимостном выражении. С применением вышеназванных методов нейтрализуется влияние изменения цен на конкретный товар или товарную группу. Анализ объема продукции Анализ объема производства начинают с изучения динамики валовой и товарной продукции, расчета индексов их роста и прироста (табл.4). Динамика товарной продукции
где ТПi-1, ТПi – объем товарной продукции в стоимостном выражении в сопоставимых ценах в i-1 и i-ом году соответственно; ТПо - объем товарной продукции года, взятого за базу сравнения. На основе полученных данных можно рассчитать среднегодовые темпы роста (Tср) и прироста (Тпр) товарной продукции:  ,Тпр = Тср – 100 . Анализ выполнения плана по выпуску товарной продукции производят на основе данных табл. 5. . Анализ ассортимента продукции Необходимым элементом аналитической работы является анализ выполнения плана по номенклатуре и ассортименту. Номенклатура – перечень наименований изделий и их кодов, установленных для соответствующих видов продукции в общесоюзном классификаторе промышленной продукции (ОКПП), действующим на территории СНГ. Ассортимент – перечень наименований продукции с указанием объема ее выпуска по каждому виду. Различают полный (всех видов и разновидностей), групповой (по родственным группам), внутригрупповой ассортимент. Оценка выполнения плана по номенклатуре основывается на сопоставлении планового и фактического выпуска продукции по основным видам, включенным в номенклатуру. Анализ качества продукции Качество продукции - совокупность свойств продукции, способных удовлетворять определенные потребности в соответствии с ее назначением. Количественная характеристика одного или нескольких свойств продукции, составляющих ее качество, называется показателем качества продукции. Различают обобщающие индивидуальные и косвенные показатели качества. К обобщающим показателям качества относят: - удельный и качественный вес продукции в общем объеме ее выпуска; - удельный вес продукции, соответствующей мировым стандартам; - удельный вес экспортируемой продукции, в том числе в высокоразвитые промышленные страны; - удельный вес аттестованной продукции. Индивидуальные показатели характеризуют полезность (жирность молока, содержание белка в продукте и т.д), надежность (долговечность, безотказность в работе), технологичность (трудоемкость и энергоемкость). Косвенные – штрафы за некачественную продукцию, объем и удельный вес забракованной продукции, потери от брака и т.д. В процессе анализа изучают динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню, причины их изменений. Для обобщающей оценки выполнения плана по качеству продукции используют разные методы. Сущность балльного метода оценки состоит в определении средневзвешенного балла качества продукции, и путем сравнения фактического и планового его уровня находят процент выполнения плана по качеству. Кроме того, оценка выполнения плана по качеству продукции производится по удельному весу забракованной и зарекламированной продукции. Качество продукции является параметром, оказывающим влияние на такие стоимостные показатели работы предприятия, как выпуск продукции (ВП), выручка от реализации (В), прибыль (П). Изменение качества затрагивает прежде всего изменение цены и себестоимости продукции, поэтому формулы для расчета будут иметь вид  ; ; .где Ц0, Ц1 – соответственно цена изделия до и после изменения качества; С0, С1 – себестоимость изделия до и после изменения качества; VВПК - количество произведенной продукции повышенного качества; РПК - количество реализованной продукции повышенного качества. Косвенным показателем качества продукции является брак. Он делится на исправимый и неисправимый, внутренний (выявленный на предприятии) и внешний (выявленный у потребителя). Выпуск брака ведет к росту себестоимости продукции и снижению объема товарной продукции, снижению прибыли и рентабельности. В процессе анализа изучают динамику брака по абсолютной сумме и по удельному весу в общем объеме выпущенной продукции, определяют потери от брака и потери продукции. Тест 1. Укажите, какой тип финансовой устойчивости говорит о том, что организация полностью зависит от заемных источников финансирования: а) абсолютная финансовая устойчивость, б) нормальная устойчивость, в) неустойчивое финансовое состояние, г) кризисное финансовое состояние. 2. Укажите, какому типу финансовой устойчивости соответствует это соотношение ФС< 0, ФТ < 0, Ф0 ≥ 0: а) абсолютная финансовая устойчивость, б) нормальная устойчивость, в) неустойчивое финансовое состояние, г) кризисное финансовое состояние. 3. Укажите, к какой группе оценки показателей деловой активности относится анализ по по, так называемым, «неформализуемым» критериям: а) качественные показатели, б) количественные показатели. 4. Укажите, какие показатели относятся к абсолютным показателям деловой активности: а) показатели оборачиваемости, б) объем реализации продукции, в) объем вкладываемого капитала, г) продолжительность дебиторской задолженности. 5. Укажите, какие показатели относятся к относительным показателям деловой активности: а) оборачиваемость активов организации, б) объем реализации продукции, в) продолжительность оборотного капитала, г) прибыль организации. 6. Укажите, как рассчитываются коэффициенты оборачиваемости активов и обязательств организации: а)  б)  7. Назовите притоки денежных средств: а) выпуск акций, новый заемный капитал, поступление дебиторской задолженности, продажа имущества; б) приобретение ОС, финансовые вложения, выплата заработной платы, выплата дивидендов, выплата налогов; в) погашение кредиторской задолженности. 8. Верно ли утверждение что недостаток денежных средств может стать результатом неплатежеспособности, снижении ликвидности, убыточности: а) да; б) нет. 9. Какие показатели денежных потоков характеризуют текущую деятельность а) показатели денежных поступлений, участвующих в формировании финансовых результатов лишь косвенно, б) показатели денежных поступлений, непосредственно участвующих в формировании финансового результата от основной (операционной) деятельности организации, в) включает поступления денежных средств в виде доходов от финансовых, внереализационных операций, а также доходов от продажи внеоборотных активов. 10. Какие из краткосрочных мер уменьшают отток денежных средств: а) поиск стратегических партнеров, б) продажа или сдача в аренду внеоборотных активов, в) отсрочка платежей по обязательствам. 11. Какие из долгосрочных мер увеличивают приток денежных средств: а) дополнительная эмиссия акций и облигаций, б) использование частичной предоплаты, в) долгосрочные контракты, предусматривающие скидки или отсрочки платежей. 12. Как можно классифицировать такую меру увеличения денежных потоков как разработка системы скидок для покупателей: а) краткосрочные меры увеличения притока денежных средств, б) краткосрочные меры уменьшения оттока денежных средств, в) долгосрочные меры увеличения притока денежных средств, г) долгосрочные меры уменьшения оттока денежных средств. 13. Как можно классифицировать такую меру увеличения денежных потоков как вексельные расчеты и взаимозачеты: а) краткосрочные меры увеличения притока денежных средств, б) краткосрочные меры уменьшения оттока денежных средств, в) долгосрочные меры увеличения притока денежных средств, г) долгосрочные меры уменьшения оттока денежных средств. 14. Назовите оттоки денежных средств: а) выпуск акций, новый заемный капитал, поступление дебиторской задолженности, продажа имущества, б) приобретение ОС, финансовые вложения, выплата заработной платы, выплата дивидендов, выплата налогов, в) продажа за наличный расчет. 15. Верно, ли утверждение что избыток денежных средств может иметь отрицательные последствия для организации: а) да, б) нет. 16. Какие показатели денежных потоков характеризуют финансовую деятельность: а) получение долгосрочных кредитов и займов, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, погашение задолженности по полученным ранее кредитам, выплата дивидендов, б) движение средств, связанных с приобретением или реализацией основных средств и нематериальных активов, в) получение выручки от реализации, авансы, уплата по счетам поставщиков, получение краткосрочных кредитов и займов, выплата заработной платы, расчеты с бюджетом, выплаченные/полученные проценты по кредитам и займам. 17. Осуществляется ли анализ Отчета о движении денежных средств по такой же схеме, что и других отчетных форм: вертикальный, горизонтальный, коэффициентный и факторный: а) да, б) нет. 18. Какие из краткосрочных мер увеличивают приток денежных средств: а) поиск стратегических партнеров, б) продажа или сдача в аренду внеоборотных активов, в) отсрочка платежей по обязательствам. 19. Какие из долгосрочных мер уменьшают отток денежных средств: а) дополнительная эмиссия акций и облигаций, б) использование частичной предоплаты, в) долгосрочные контракты, предусматривающие скидки или отсрочки платежей. 20. Как можно классифицировать такую меру увеличения денежных потоков как использование скидок поставщиков: а) краткосрочные меры увеличения притока денежных средств, б) краткосрочные меры уменьшения оттока денежных средств, в) долгосрочные меры увеличения притока денежных средств, г) долгосрочные меры уменьшения оттока денежных средств. 21. Как можно классифицировать такую меру увеличения денежных потоков как поиск потенциального инвестора: а) краткосрочные меры увеличения притока денежных средств, б) краткосрочные меры уменьшения оттока денежных средств, в) долгосрочные меры увеличения притока денежных средств, г) долгосрочные меры уменьшения оттока денежных средств.
Задача 1 Задача 2
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 1. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий: Учебник / под ред. Позднякова В.Я.. - М.: Инфра-М, 2018. - 190 c. 2. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / Под ред. Бариленко В.И.. - М.: Форум, 2018. - 416 c. 3. Аверина, О.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности (для бакалавров) / О.И. Аверина. - М.: КноРус, 2019. - 94 c. 4. Басовский, Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская и др. - М.: Инфра-М, 2018. - 544 c. 5. Басовский, Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская и др. - М.: Инфра-М, 2018. - 272 c. 6. Басовский, Л.Е. Экономический анализ (Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности): Учебное пособие / Л.Е. Басовский, А.М. Лунева, Е.Н. Басовская и др. - М.: Инфра-М, 2016. - 96 c. 7. Басовский, Л.Е. Экономический анализ (Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности): Учебное пособие / Л.Е. Басовский, А.М. Лунева, Е.Н. Басовская и др. - М.: Инфра-М, 2018. - 479 c. 8. Бузырев, В.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности строительного предприятия / В.В. Бузырев; под ред. И.П. Нужина, Ю.Б. Скуридина. - М.: КноРус, 2019. - 448 c. 9. Васильева, Л.С. Анализ хозяйственной деятельности: Учебник / Л.С. Васильева, М.В. Петровская. - М.: КноРус, 2018. - 248 c. 10. Герасимова, В.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия (для бакалавров) / В.Д. Герасимова, Л.Р. Туктарова, О.А. Черняева. - М.: КноРус, 2016. - 112 c. 11. Голубева, Т.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности / Т.М. Голубева. - М.: Academia, 2017. - 412 c. 12. Голубева, Т.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Т.М. Голубева. - М.: Академия, 2019. - 320 c. 13. Губина, О.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник / О.В. Губина, В.Е. Губин. - М.: Форум, 2017. - 48 c. 14. Давыденко, И.Г. Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия (для бакалавров) / И.Г. Давыденко, В.А. Алешин, А.И. Зотова. - М.: КноРус, 2018. - 384 c. 15. Изюмова, Е.Н. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности промышленного предприятия: Учебное пособие / Е.Н. Изюмова, В.В. Мыльник, А.В. Мыльник. - М.: Риор, 2017. - 592 c. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
оэффициент фондоотдачи показывает – сколько было продано (произведено) продукции на единицу производственных фондов. Формула расчета имеет следующий вид:
