Анализ финансовохозяйственной деятельности организации для бухгалтера и руководителя

• Название: Анализ финансовохозяйственной деятельности организации для бухгалтера и руководителя
• Дата: 21.10.2018
• Размер: 1.19 Mb.
• Имя файла: [Makareva_V.I.,_Andreeva_L.V.]_Analiz_finansovo-ho(BookSee.org)..doc
• Тип: Документы; #54102
• страница: 11 из 28

Для анализа используем следующие данные о производстве и реализации продукции (см. табл. 24).
Таблица 24
(тыс. руб.)

Показатели	План на отчетный год	Фактически		Отклонения от плана		Темпы роста к предыдущему году
		за отчетный год	за предыдущий год	сумма	%	по плану	фактически
А	1	2	3	4	5	6	7
Выпуск продукции в ценах, принятых в плане	12 056	12 651	х	+595	4,9	х	х
в фактически действовавших ценах	х	12 673	х	х	х	х	х
Объем выручки от реализации в ценах, принятых в плане	12 052	12 593	10 769	+541	4,5	111,9	116,9

Из рассмотрения вышеприведенных данных можно сделать вывод, что план производства и реализации продукции перевыполнен по всем показателям:

по реализации продукции - на 541 тыс. руб., или на 4,5% (541 тыс. руб. : 12 052 тыс. руб. х 100);

по объему товарной продукции - на 595 тыс. руб., или на 4,9% (595 тыс. руб. : 12 056 тыс. руб. х 100).

По сравнению с предыдущим годом произведено и реализовано продукции значительно больше, чем предусматривалось планом. При плановом увеличении объема реализации продукции в сумме 1283 тыс. руб. (12 052 тыс. руб. - 10 769 тыс. руб.) фактически было реализовано продукции больше на 1824 тыс. руб. (12 593 тыс. руб. - 10 769 тыс. руб.), то есть темп прироста по плану равен 11,9% (1283 тыс. руб. : 10 769 тыс. руб. х 100), а фактически - 16,9% (1824 тыс. руб. : 10 769 тыс. руб. х 100). Значительное перевыполнение плана может свидетельствовать не только об улучшении работы организации, но и о наличии не учтенных в плане резервов роста объема производства и реализации продукции, которые необходимо выявить в процессе углубленного анализа.

Выполнение плановых показателей по реализации выпущенной продукции является необходимым условием устойчивого финансового положения организации.

Сопоставление процентов перевыполнения плана по показателям реализации и выпуска производимой продукции показывает, что за счет увеличения остатков нереализованной продукции объем реализации может быть уменьшен (см. табл. 25).
Таблица 25
(тыс. руб.)

Показатели	По плану	Фактически	Отклонения от плана
1. Остаток нереализованной продукции на начало отчетного года	529	529	-
2. Выпуск продукции	12 056	12 673	+617
3. Реализовано продукции	12 052	12 615	+563
4. Остаток нереализованной продукции на конец отчетного года	533	587	+54

Снижение объема реализованной продукции может происходить в результате невыполнения сроков отгрузки продукции и ее оплаты, что выявляется в результате анализа изменения остатков нереализованной продукции на объем реализации продукции. Для расчета влияния этих факторов составим следующую таблицу остатков нереализованной продукции (см. табл. 26).
Таблица 26
Остатки нереализованной продукции
(тыс. руб.)

Показатели	На начало года			На конец года			Изменения за год (по отчету)
	по плану	фактически	отклонения	по плану	фактически	отклонения
Остатки нереализованной произведенной продукции	529	529	-	533	587	+54	+58
в том числе: - готовая продукция на складе	270	182	-88	150	121	-29	-61
- товары отгруженные по расчетным документам, не сданным в банк на инкассо	х	7	+7	х	54	+54	+47
- товары отгруженные по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил	259	259	-	383	312	-71	+53
- товары отгруженные по расчетным документам, не оплаченным в срок покупателями	х	81	+81	х	79	79	-2
- товары, находящиеся на ответственном хранении у покупателей ввиду отказа от акцепта	х	-	-	х	21	21	+21