Курсовая. Анализ имущества организации на основе бухгалтерской отчетности по пм. 04 Составление и использование бухгалтерской отчетности
 Скачать 108.24 Kb.
|
|
изменения только в активе баланса (одна его статья увеличивается, другая уменьшается на ту же сумму). Валюта баланса не меняется; изменения только в пассиве баланса (одна его статья увеличивается, другая уменьшается на ту же сумму). Валюта баланса не меняется; изменения в активе и пассиве баланса в сторону уменьшения. Валюта уменьшается на ту же сумму; изменения в активе и пассиве баланса в сторону увеличения. Валюта увеличивается на ту же сумму. Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности. Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья, которая соответствует конкретному виду имущества, обязательств, источников формирования имущества. Балансовые статьи объединяются в группы (разделы баланса). Объединение балансовых статей в группы или разделы осуществляется исходя из их экономического содержания. Каждая строка (статья) баланса имеет свой порядковый номер, что облегчает ее нахождение, и ссылки на отдельные статьи. Согласно действующим нормативным документам баланс составляется по остаточной стоимости. Итог баланса дает оценку суммы средств, находящихся в распоряжении предприятия на определенную дату. В современном балансе статьи актива и пассива, исходя из их экономической однородности, объединены в определенные разделы: Актив баланса содержит два раздела: Внеоборотные активы; Оборотные активы; Пассив баланса состоит из трех разделов: Капитал и резервы; Долгосрочные обязательства; Краткосрочные обязательства. В каждом из указанных пяти разделов в отдельных строках, называемых статьями баланса, отражены соответствующие виды имущества и источники их формирования, указанные в классификациях имущества по составу и функциональной роли и по источникам образования и целевому назначению. Данные об имуществе и обязательствах в балансах отражаются обычно в тысячах рублей (тыс. руб.). Разделы в активе баланса расположены по возрастанию ликвидности, а в пассиве - по степени закрепления источников. Эффективность оценки имущественного состояния предприятия непосредственно зависит от полноты и качества используемой информации. Информационное обеспечение анализа имущественного состояния или его информационная модель должны соответствовать определенным общепринятым принципам. Это необходимо для того, чтобы результаты анализа деятельности различных предприятий можно было сравнивать между собой. Более того, государственные органы, контролирующие деятельность предприятий, предъявляют к информации, содержащейся в отчетах, жесткие требования. Эти требования в общем виде формулируются так: полнота отражения хозяйственной деятельности; правдивость учета; точность; простота и доступность; экономичность и рациональность. Существовавший долгое время упрощенный подход к информационному обеспечению оценки финансового состояния, ориентированный на использование исключительно бухгалтерской (финансовой) отчетности устарел. Финансовая отчетность может служить базой лишь для ретроспективного анализа финансового состояния предприятия. Основным источником информации анализа имущественного состояния предприятия служит бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия. Наиболее обширная информация имеется в годовом отчете предприятия, который включает в себя ряд отчетных форм и пояснительную записку. Содержание основных форм финансовой отчетности предприятия, необходимых для анализа имущественного состояния предприятия Ф№1 Бухгалтерский баланс Информация об имуществе обязательствах и капитале предприятия Ф№2 Отчет о прибылях и убытках Информация о доходах и расходах по различным видам деятельности предприятия Ф№3 Отчет об изменениях капитала Информация об источниках формирования собственного капитала за отчетный период и причинах его изменения Ф№4 Отчет о движении денежных средств Информация о наличии, поступлении и расходовании денежных средств организации Ф№5 Приложения к бухгалтерскому балансу Информация о движении заемных средств, состоянии дебиторской и кредиторской задолженности, состоянии амортизируемого имущества, источниках финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений, расшифровка отдельных статей прибылей и убытков и другая Ф№6 Отчет о целевом использовании полученных средств Информация о поступивших в организацию средствах в виде вступительных членских и добровольных взносов, о доходах от предпринимательской деятельности и использованных средствах (на целевые мероприятия: социальная и благотворительная помощь, проведение конференций) расходов на содержание аппарата управления 1.3 Методика анализа имущества Состав имущества хозяйствующего субъекта. Обобщенное понятие имущества предприятия - это то, чем оно владеет. Все имущество предприятия подразделяется на две группы - внеоборотные активы и оборотные активы. Критерием деления имущества является способ перенесения стоимости на готовый продукт, срок использования его в производственном процессе или производственном цикле. Внеоборотные активы (иммобилизованные) участвуют в производственном процессе длительное время и переносят свою стоимость на готовый продукт по частям в виде амортизационных отчислений. Оборотные же активы (мобильные) участвуют в одном производственном цикле и свою стоимость переносят на готовый продукт сразу. К внеоборотным активам относят нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, отложенные налоговые активы. В соответствии с формой бухгалтерского баланса, выделяют следующие оборотные активы: НДС по приобретенным ценностям; дебиторская задолженность, финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов); денежные средства и денежные эквиваленты, прочие активы, удовлетворяющие признакам оборотных активов. Методика оценки имущественного состояния предприятия включает в себя: Горизонтальный анализ статей баланса, основанный на изучении динамики показателей и определении их абсолютных и относительных изменений; Вертикальный анализ активных статей баланса, изучающий структуру имущества и причины ее изменения, с помощью относительных оценок. В ходе вертикального анализа устанавливается удельный вес отдельных статей по отношению к валюте баланса и по отношению к стоимости внеоборотных и оборотных активов. Вертикальный анализ активов баланса проводится по схеме: определяется доля постоянных и текущих активов в итоге баланса, далее рассматривается их структура, выявляются причины изменений структуры баланса. Анализ объема, состава, структуры и динамики имущества производится по данным баланса в разрезе двух его основных составляющих: внеоборотных и оборотных активов. Анализ динамики состава и структуры имущества предприятия основан на сравнении отчетных данных бухгалтерского баланса за ряд периодов. Критерии оценки выявленных изменений. Актив баланса позволяет дать общую оценку изменения всего имущества предприятия, выделить в его составе внеоборотные активы (I раздел баланса) и оборотные активы (II раздел баланса), изучить динамику структуры имущества. Анализ динамики состава и структуры имущества дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста (уменьшения) всего имущества предприятия и отдельных его видов. Прирост актива указывает на расширение деятельности предприятия, но также может быть результатом влияния инфляции. Уменьшение актива свидетельствует о сокращении предприятием хозяйственного оборота и может быть следствием износа основных средств, или результатом снижения платежеспособного спроса на товары. Показатели структурной динамики отражают долю участия каждого вида имущества в общем изменении совокупных активов. Их анализ позволяет сделать вывод том, в какие активы вложены вновь привлеченные финансовые ресурсы или какие активы уменьшились за счет оттока финансовых ресурсов. По итогам расчетов делается вывод о влиянии изменений величин внеоборотных и оборотных активов на отклонение общей стоимости имущества организации. Кроме того, целесообразно в ходе анализа сопоставить темпы роста оборотных и внеоборотных активов. Предпочтительным считается следующее соотношение: ТРо > ТРв где ТРо - темп роста оборотных активов; ТРв - темп роста внеоборотных активов. Такое соотношение характеризует тенденцию к ускорению оборачиваемости оборотных активов. Результатом этого является условное высвобождение средств в наиболее мобильных формах (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения). Анализ состава и структуры дебиторской задолженности, оценка их изменений. Анализ проводится на основе данных Бухгалтерского баланса и приложения к Бухгалтерскому балансу. Анализ состояния ДЗ начинают с общей оценки динамики ее объема в целом и в разрезе статей. С этой целью используются следующие показатели: доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов. темпы роста дебиторской задолженности. удельный вес. После оценочного анализа переходят к анализу качественного состояния дебиторской задолженности. Под качеством понимается вероятность получения задолженности в полном объеме. Показателем вероятности является срок образования задолженности, а также удельный вес просроченной задолженности. Наличие такой информации за длительный период позволяет выявить как общие тенденции расчетной дисциплины, так и конкретных покупателей, наиболее часто попадающих в число ненадежных плательщиков. Обобщающим показателем возврата задолженности является оборачиваемость. Рассчитывается фактическая оборачиваемость и оборачиваемость, ожидаемая на основании условий договоров. Коэффициент оборачиваемости ДЗ (количество раз) рассчитывается как отношение выручки от реализации и средней дебиторской задолженности за анализируемый период: Коб = ВР/ДЗср Средняя дебиторская задолженность за период: ДЗср = (ДЗнг + ДЗкг)/2, где ДЗнг и ДЗкг-ДЗ на начало и конец периода. Данный показатель характеризует, сколько раз задолженность образуется и поступает предприятию за анализируемый период. Оборачиваемость ДЗ может быть рассчитана и в днях. Этот показатель отражает среднее количество дней, необходимое для ее возврата; характеризует продолжительность одного оборота дебиторской задолженности. Рассчитывается как отношение количества дней в периоде и коэффициента оборачиваемости. 2 АНАЛИЗ ИМУЩЕСТВА НА ПРИМЕРЕ ООО «СИБСТРОЙКОМ» 2.1 Характеристика организации Общество с ограниченной ответственностью «СИБСТРОЙКОМ» учреждено на основании Решения №1 от 11.12.2003 Учредителей – физических лиц. Общество создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» №14-ФЗ от 08.02.1998 г. и руководствуется в своей деятельности указанными выше законами, другими нормативно-правовыми актами Российской Федерации, а также Уставом общества. Полное фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью «СИБСТРОЙКОМ». Сокращенное фирменное наименование: ООО «СИБСТРОЙКОМ». Место нахождения Общества и его исполнительных органов: Российская Федерация, Тюменская область, город Тюмень, улица Камчатская, дом 111. Данный адрес является также местом хранения документов и почтовым адресом Общества. Общество является самостоятельным хозяйствующим субъектом с правом юридического лица, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков, круглую печать со своим наименованием, угловой штамп, бланки, фирменную символику, товарный знак и иную символику. Общество создано в целях получения прибыли и в соответствии с законодательством РФ является коммерческой организацией. Для достижения указанной выше цели Общество имеет право заниматься любой, не запрещенной законом, деятельностью. Общество вправе от своего имени приобретать имущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, арбитражном суде, совершать в Российской Федерации и в установленном законодательством порядке в других государствах сделки в соответствии с целями своей деятельности. Основными видами деятельности Общества являются: транспортные услуги; организация и развитие системы обслуживания потребителей продукции Общества, предоставление технических и иных консультаций; организация и проведение работ по обеспечению и повышению качества продукции, осуществлению сертификации по российским и международным стандартам качества; организация логистической системы доставки продукции. Общество с ограниченной ответственностью создано без ограничения срока его деятельности. Общество создано Участниками Общества (физическими лицами). Уставный капитал Общества сформирован за счет вкладов участников Общества. Участник Общества не отвечает по его обязательствам и несет риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости внесенным им вкладом. Участник Общества, внесший вклад в уставный капитал Общества не полностью, несет солидарную ответственность по его обязательствам в пределах стоимости неоплаченной части вклада. Высшим органом управления Общества является Участник Общества, осуществляющий полномочия Общего собрания участников. Исполнительным органом Общества является его Исполнительный директор. К компетенции Исполнительного директора относится решение вопросов и совершение любых других действий, необходимых для достижения целей деятельности Общества и обеспечения его нормальной работы, за исключением тех, которые законодательством, Уставом Общества, внутренними документами Общества отнесены к компетенции Участника Общества. Имущество предприятия составляют основные и оборотные средства, иные материальные и нематериальные активы, финансовые ресурсы, стоимость которых отражается в балансе предприятия. Источниками формирования имущества и финансовых ресурсов предприятия служат: вклады участников Общества в уставный капитал; прибыль, полученная от реализации продукции, работ, услуг, а также других видов деятельности; амортизационные отчисления; кредиты банков и займы других кредиторов; иные источники, не противоречащие законодательству Российской Федерации. Предприятие строит свои отношения с другими юридическими и физическими лицами во всех сферах хозяйственной деятельности на основе договоров. В своей деятельности предприятие учитывает интересы потребителей, обеспечивает качество выполняемых работ и услуг. На 01 января 2018 года в ООО «СИБСТРОЙКОМ» работает 60 человек. Бухгалтерия предприятия составляет 5 человек, включая гл. бухгалтера. Прибыль отчетного года составила 1368 тыс. руб. Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель предприятия. Главный бухгалтер предприятия обеспечивает ведение бухгалтерского учета в полном соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению и другими действующими нормативными актами в области методологии бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерией предприятия. Главный бухгалтер подписывает совместно с руководителем предприятия расчетно-кредитные и финансовые документы. Контроль и ревизия деятельности предприятия осуществляется налоговыми, природоохранными и другими организациями в пределах их компетенции, на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации возложена проверка деятельности организации. 2.2 Организация бухгалтерского учета ООО «СИБСТРОЙКОМ» осуществляет оперативный, учетно-хранительный и бухгалтерский учет результатов хозяйственной (коммерческой) и иной деятельности, ведет статистическую и бухгалтерскую отчетность, отчитывается о результатах своей деятельности в порядке и сроки, установленные законодательством Российской Федерации и нормативными актами органов местного самоуправления. Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель предприятия. Главный бухгалтер предприятия обеспечивает контроль и отражение всех хозяйственных операций, представление оперативной и результативной информации в установленные сроки. Главный бухгалтер подписывает совместно с руководителем предприятия документы, служащие основанием для приемки товарно-материальных ценностей, денежных средств, расчетно-кредитных и финансовых обязательств. Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерией предприятия. Структура бухгалтерской службы, численность работников бухгалтерии определяется внутренними правилами и должностными инструкциями, утвержденными руководителем предприятия. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется способом двойной записи в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета. Основанием для записи в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, утвержденные в установленном порядке, фиксирующие факт совершения хозяйственных операций, а также расчеты бухгалтерии. Имущество предприятия, обязательств и хозяйственные операции для отражения в бухгалтерском учете и отчетности оцениваются в денежном выражении путем суммирования фактических расходов в рублях. В целях достоверности данных бухгалтерского учета проводится инвентаризация основных средств предприятия один раз в три года в последний месяц четвертого квартала отчетного года, инвентаризация другого имущества и финансовых обязательств. Инвентаризация товаров, приобретенных для перепродажи, осуществляется один раз в год, в последний день отчетного года, а также при смене материально - ответственного лица. Износ по основным средствам начисляется линейным способом. Срок полезного использования основных средств определяется индивидуально для каждого инвентарного объекта. Затраты на ремонт основных средств включаются в себестоимость по мере производства ремонта. Единицей учета основных средств является отдельный инвентарный объект, которому присваивают определенный инвентарный номер. Инвентарный номер прикрепляется или обозначается на учитываемом предмете и обязательно указывается в документах, связанных с движением основных средств. Аналитический учет основных средств ведется на инвентарных карточках. Такие карточки заводятся на каждый инвентарный объект. На них даются все показатели, которыми можно определить этот объект (наименование, номенклатурный номер, краткая характеристика, номер документа и дата приемки, первоначальная стоимость, срок полезного использования, местонахождение, норма амортизационных отчислений, внутреннее перемещение, причина выбытия). В случае приобретения предприятием нематериальных активов, учет их осуществляется в соответствии с планом счетов на счете 04. Стоимость их погашения определяется путем начисления амортизации. Процент износа определяется исходя, из срока окупаемости нематериальных активов и определяется индивидуально для каждого объекта. Товары, приобретенные, для реализации и сбыта, учитываются по цене приобретения. Учет материалов на складе осуществляет кладовщик, являющийся материально ответственным лицом. С ним заключается по типовой форме договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Для осуществления расчетов наличными деньгами в ООО «СИБСТРОЙКОМ» имеется касса; ведется кассовая книга по установленной форме. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. Для учета кассовых операций применяются типовые формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, Кассовая книга, Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств. Заработная плата, премии выдается из кассы по расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем и главным бухгалтером. Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». Займы и кредиты, полученные предприятием, оцениваются без учета процентов причитающихся к уплате. Проценты относятся на соответствующие статьи затрат в полном размере по мере оплаты. Штрафы, пени, неустойки и другие задолженности, возникающие согласно договорам, учитываются по мере их признания должником. Круг лиц, имеющих право на получение наличных денежных средств из кассы предприятия, на проведение расчетов с поставщиками и на хозяйственные нужды предприятия, а также срок выдачи подотчетных сумм, определяется руководителем предприятия. Резервы предстоящих расходов и платежей на отпуска сотрудников предприятия не создаются, а относятся по фактическим данным на соответствующие статьи производственных затрат и издержек обращения. Учет затрат осуществляется отдельно по видам деятельности. Учет затрат по реализации льготных (не облагаемых НДС) товаров осуществляется пропорционально объему реализации этих товаров в общем объеме, реализации товаров за отчетный период. Выручка от реализации продукции определяется по мере оплаты выполненных работ, оказанных услуг. Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности в отчетном году используется счет 99 «Прибыли и убытки». По окончании отчетного года счет 99 «Прибыли и убытки» закрывают. Заключительной записью декабря сумму чистой прибыли списывают с дебета счета 99 в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Сумму убытка списывают с кредита счета 99 в дебет счета 84. Аналитический учет по счету 99 обеспечивает формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках. Внутрипроизводственная отчетность составляется, оформляется и предоставляется согласно внутренним положением составления и предоставления отчетности. 2.3 Анализ эффективности использования имущества организации Размещение средств предприятия имеет очень большое значение для финансовой деятельности и повышение ее эффективности. От того, какие инвестиции вложены в основные и оборотные средства, сколько из них находится в сфере производства и обращения, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, следовательно, и финансовая устойчивость. В процессе анализа имущества предприятия в первую очередь следует изучить изменения в их составе и структуре и дать им оценку (по данным бухгалтерского баланса за 2007 год). Структура активов ООО «СИБСТРОЙКОМ» показана в таблице 1. Таблица 1 - Структура активов ООО «СИБСТРОЙКОМ»
Продолжение таблицы 1
Из таблицы 1 видно, что за отчетный год активы ООО «СИБСТРОЙКОМ» возросли на 462 тыс. руб., или 1,5%, в том числе за счет увеличения внеоборотных активов - на 127 тыс. руб., или 1%, и прироста оборотных активов – на 335 тыс. руб., или 1,8%. Структура имущества характеризуется значительным превышением в составе активов доли оборотных средств, которые составили 59,9%, их доля немного увеличилась в течение года (0,2%). В связи с этими изменениями незначительно изменилось строение капитала: на начало года отношение оборотного капитала к основному составляет 1,48, а на конец - 1,49, что, в принципе, способствует ускорению его оборачиваемости. Также из таблицы 1 видно, что доля абсолютно ликвидных активов составила 2,4%. В течение года она понизилась на 0,7%, что увеличивает риск вложений в оборотные активы. Доля быстро реализуемых активов снизилась на 0,2% и составила 19,3%, или 6244 тыс. руб., что также нельзя назвать положительным фактором. Доля медленно реализуемых активов повысилась на 1,1%, или 493 тыс. руб., и составила 38,2%. Доля трудно реализуемых активов снизилась на 0,2% и составила 40,1%. Основным направлением деятельности предприятия являются достижения наилучших результатов при наименьших затратах. Состав, структура и динамика основного капитала в ООО «СИБСТРОЙКОМ» за отчетный период представлены в таблице 2. Таблица 2 - Анализ состава, структуры и динамики основного капитала
Продолжение таблицы 2
По данным таблицы 2 видно, что за анализируемый период сумма основного капитала увеличилась почти на 1% или 127 тыс. руб. Это увеличение произошло за счет: | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||