Анализ Отчета о финансовых результатах на примере ип долгушина Е. В.

• Название: Анализ Отчета о финансовых результатах на примере ип долгушина Е. В.
• Дата: 03.04.2023
• Размер: 0.63 Mb.
• Имя файла: kursach-afo.doc
• Тип: Курсовая; #1033151
• страница: 5 из 11

2.3 Порядок проведения финансового анализа Отчета о финансовых результатах

Финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала за отчетный период. Способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов. Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.

Эффект — результат, достигаемый за счет осуществления различных видов деятельности или проведения отдельных мероприятий и операций. Он может выражаться в дополнительной сумме получаемого валового или чистого дохода; в размере снижения издержек; в получении дополнительной валовой или чистой прибыли; в сумме прироста рыночной стоимости предприятия, в размере чистого денежного потока и т.п.

Эффективность – соотношение показателей результата (эффекта) и затрат (или суммы ресурсов), используемых для его достижения. Наиболее обобщенную оценку эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия дает система коэффициентов рентабельности.

Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального поощрения персонала. Прибыль является также важнейшим источником формирования доходов бюджета (федерального, республиканского, местного) и погашения долговых обязательств организации перед банками, другими кредиторами и инвесторами. Таким образом, показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового благополучия как партнера.

Прибыль (убыток) – это разница между всеми доходами организации и всеми ее расходами.

Анализ каждого слагаемого прибыли предприятия имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, потому что позволяет учредителям и акционерам, администрации выбрать наиболее важные направления активизации деятельности организации.

Анализ финансовых результатов деятельности организации включает:

1. Исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период (горизонтальный анализ);

2. Исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ);

3. Изучение динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов (трендовый анализ);

4. Исследование влияния факторов на прибыль (факторный анализ).

3 СОСТАВЛЕНИЕ И АНАЛИЗ ОТЧЕТА О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ «ИП ДОЛГУШИНА Е.В.» И РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ЕГО РЕЗУЛЬТАТАМ

На основании данных оборотно-сальдовой ведомости, оборотно-сальдовых ведомостей по отдельным счетам и других аналитических документов бухгалтерского учета «ИП Долгушина Е.В.» за 2014 г. рассчитаны значения строк Отчета о финансовых результатах за 2014 г.(Таблица 3.1)
Таблица 3.1 значения строк Отчёта о финансовых результатах за 2014 год «ИП Долгушина Е.В.»

Наименование	Сумма, руб.
Выручка от реализации продукции	16 186 398,18
НДС с реализованной продукции	2 469 111,61
Выручка от реализации продукции без НДС	13 717 286,57
Производственная себестоимость реализованной продукции	11 326 849,29
Валовая прибыль	2 390 437,28
Коммерческие расходы	377 782,37
Управленческие расходы	5 713 071,92
Полная себестоимость реализованной продукции	17 417 703,58
Убыток от продаж	3 700 417,01
Проценты к уплате	3 173 090,00
Прочие доходы	929 936,42
Прочие расходы	519 324,18

При расчете прочих доходов и расходов общие итоги по субсчетам 91.1 и 91.2 корректируются на суммы:

1. 
   расходов по сдаче склада в аренду – 39 932,58 руб. (учитываются по субсчету 91.2, а отражаются вычитанием из общей суммы прочих доходов);
   
2. 
   НДС с прочей реализации – 986,58 руб. (учитываются по субсчету 91.2, а отражаются вычитанием из общей суммы прочих доходов);
   
3. 
   НДС с реализации отходов – 21 288,62 руб. (учитываются по субсчету 91.2, а отражаются вычитанием из общей суммы прочих доходов).
   

Убыток за 2013 г. = 6 462 894,77 руб.

Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании, подлежащие расшифровке:

1) штраф за невыполнение плана – 40,10 руб.;

2) неустойка за недобор объема газа – 179 241,12 руб.

Общая сумма – 179 281,22 руб.

Приступим непосредственно к анализу отчёта о финансовых результатах. В ходе анализа рассчитываются следующие показатели:

1. 
   Абсолютное отклонение (Формула 3.1):
   

, (3.1)

где — прибыль прошлого периода,

— прибыль отчетного периода,

— изменение прибыли.

2. Темп роста (Формула 3.2):

Темп роста = , (3.2)

3. Уровень каждого показателя относительно выручки от продажи в %.(Формула 3.3):

Y= , (3.3)

где Y — Уровень каждого i-ого показателя относительно выручки от продажи

В — выручка от продажи

Показатели рассчитываются в базисном и отчетном периодах.
4. Изменение структуры (Формула 3.4):

, (3.4)

где — уровень прошлого периода,

— уровень отчетного периода,

— изменение уровня.
При помощи данных показателей проведём анализ отчёта о финансовых результатах, а именно: горизонтальный анализ - исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период (расчет в колонке 5 таблицы 3.2); вертикальный анализ - исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (расчет в колонках 6, 7, 8 таблицы 3.2).

Таблица 3.2 – Горизонтальный и вертикальный анализ показателей Отчета о финансовых результатах

Наименование показателя	Код стр.	За отчётнпер-д	За аналог. период прошлого года	Отклоне- ние	Уровень в % к выручке в отчетном периоде	Уровень в % к выручке в прошлом периоде	Отклонение уровня %
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	13 717	95 375	-81 658 (-85,62%)	100	100	0,00
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	11 327	88 875	-77 548 (-87,26%)	82,58	93,18	10,61
Валовая прибыль	029	2 390	6 500	-4 110 (-63,23%)	17,42	6,82	10,61
Коммерческие расходы	030	378	2 468	-2 090 (-84.28%)	2,76	2,59	0,17
Управленческие расходы	040	5 713	1 098	4 615 (+420,31%)	41,65	1,15	40,50
Прибыль (убыток) от продаж	050	3 701	2 934	-6 635 (-226,14%)	-26,98	3,08	-30,06
Проценты к уплате	070	3 173	1 860	1 313 (+70,59%)	23,13	1,95	21,18
Прочие доходы	090	930	4 352	-3 422 (-78,63%)	6,78	4,56	2,22
Прочие расходы	100	519	4 384	-3 865 (-88,16%)	3,78	4,60	-0,81
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	- 6 463	1 042	-7 505 (-720,25%)	-47,12	1,09	-48,21
Текущий налог на прибыль	150	0	224	224 (100%)	0,00	-0,23	0,23
Налоговые санкции	180	0	13	13 (100%)	0,00	-0,01	0,01
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	-6 463	805	-7 268 (-902,86%)	-47,12	0,84	-47,96
Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании	210	179	4	175 (4735%)	1,305	0,004	1,301
Всего доходов (Д)	-	14 647	99 727	-85 080 (-85,31%)	-	-	-
Всего расходов (Р)	-	21 110	98 922	-77 812 (-78,66%)	-	-	-
Коэффициент соотношения доходов и расходов	Д/Р	0,694	1,008	-0,314 (-31,18%)	-	-	-

По данным анализа можно сделать следующие выводы:

1. 
   выручка от продаж снизилась на 81 658 тыс. руб. (85,62%), а себестоимость реализованной продукции снизилась на 77 548 тыс. руб. (87,26%), следовательно, снижение себестоимости меньше снижения выручки в абсолютном выражении, что свидетельствует о том, что доля постоянных расходов в себестоимости увеличилась;
   
2. 
   валовая прибыль снизилась на 4  110 тыс. руб. (63,23%);
   
3. 
   коммерческие расходы снизились на 2 090 тыс. руб. (84.28%), а управленческие расходы увеличились на 4 615 тыс. руб. (420,31%), что свидетельствует об общем увеличении расходов на продажу и управление и росте себестоимости продаж;
   
4. 
   прибыль от продаж снизилась на 6 635 тыс. руб. (226,14%), что свидетельствует о том, что в отчетном периоде получен убыток, превышающий прибыль прошлого года на 26,14%;
   
5. 
   сумма процентов к уплате выросла на 1 313 тыс. руб. (70,59%), что свидетельствует о росте задолженности перед кредитными организациями и зависимости от них;
   
6. 
   сумма прочих доходов снизилась на 3 422 тыс. руб. (78,63%), а прочих расходов – снизилась на 3 865 тыс. руб. (88,16%), таким образом, рост прочих доходов несколько опережает рост прочих расходов, что является положительным результатом;
   
7. 
   прибыль до налогообложения снизилась на 7 505 тыс. руб. (720,25%), что свидетельствует о том, что убыток до налогообложения в отчетном периоде превышает прибыль до налогообложения в прошлом периоде на 520,25%;
   
8. 
   текущий налог на прибыль и налоговые санкции в отчетном периоде равны нулю, а значит, снизились по сравнению с прошлым периодом на 100% – 224 тыс. руб. и 13 тыс. руб. соответственно;
   
9. 
   общая сумма доходов снизилась на 85 080 тыс. руб. (85,31%), общая сумма расходов снизилась на 77 812 тыс. руб. (78,66%), коэффициент соотношения доходов и расходов снизился на 0,314 (31,18%) следовательно, снижение доходов опережает снижение расходов и вызывает резкое снижение прибыли;
   
10. 
    доля себестоимости в выручке снизилась на 10,61%, что вызвало рост доли валовой прибыли в выручке на ту же величину;
    
11. 
    доля коммерческих расходов в выручке выросла на 0,17%, доля управленческих расходов выросла на 40,50%, а доля выручки от продаж снизилась на 30,06%, таким образом, доля убытка от продаж в выручке составила 26,98%;
    
12. 
    доля процентов к уплате в выручке выросла на 21,18%, доля прочих доходов – на 2,22%, доля прочих расходов снизилась на 0,81%, доля текущего налога на прибыль снизилась на 0,23%, доля налоговых санкций – на 0,01%;
    

Основной причиной столь резкого снижения прибыльности деятельности предприятия является реконструкция многофункционального комбинированного деревообрабатывающего станка Т300, начатая 01.01.2014 г. В связи с реконструкцией, резко упали объемы производства и реализации продукции и выросли управленческие расходы.

В 2015 г. предприятие планирует завершить реконструкцию, перейти на производство новых видов продукции и существенно повысить показатели прибыли в течение 2-3 лет.

По результатам анализа показателей Отчета о финансовых результатах можно выделить следующие основные направления управленческих решений руководства предприятия относительно финансовых результатов:

1. 
   увеличение объемов производства и реализации продукции;
   
2. 
   снижение себестоимости производимой и реализуемой продукции, сокращение запасов;
   
3. 
   оптимизация коммерческих и управленческих расходов, снижение расходов на упаковку и транспортировку продукции;
   
4. 
   погашение кредитных обязательств;
   
5. 
   снижение прочих расходов, оптимизация рисков;
   
6. 
   строгое соблюдение законодательства и договорных обязательств.