Аудиторская деятельность
 Скачать 30.7 Kb.
|
|
Вопросы для семинарских занятий Что включает в себя аудиторская деятельность? Аудиторская деятельность – это деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами. Элементы составляющие аудит Аудит- независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности. 2)Сопутствующие аудиту услуги : Обзорная проверка- это деятельность ,направленная на выявления соответствия бухгалтерской отчетностью установленным требованиям. Обзорная проверка направлена на выявления значительных вопросов ,оказывающих на отчетность ,и существенных искажений ,путем проведения аналитических процедур без глубокого изучения первичной документации. Согласованные процедуры- (аудит по специальному заданию) - проведении процедур аудиторского характера, согласованных между аудитором, Объектом проведения согласованных процедур — хозяйствующим субъектом и Заказчиком — третьей стороной, заключившей договор оказания сопутствующих аудиту услуг (например, организацией, являющейся собственником или потенциальным покупателем проверяемого хозяйствующего субъекта, кредитной организацией, рассматривающей надежность потенциального заемщика, и т.п.). Заказчиком выполнения согласованных процедур может выступать также проверяемый хозяйствующий субъект. Компиляция- сбор, классификация и обобщение финансовой информации, а также возможная ее трансформация. Процедуры, выполняемые при компиляции в аудите, позволяют привести подробные данные в удобную и понятную форму, при этом не требуется проверка предпосылок, лежащих в основе этой информации. 3)Прочие, связанные с аудиторской деятельностью услуги: Что такое «аудит» и какова его цель? Аудит – независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Аудитор выражает свое мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности во всех существенных отношениях. Что такое «аудиторская деятельность»? Это деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами. Кто является аудируемым лицом? Аудируемое лицо - лицо (организация или индивидуальный предприниматель), в отношении которого аудиторская организация или индивидуальный аудитор проводит аудиторскую проверку. Права и обязанности аудируемых лиц и (или) лиц, заключивших договор оказания аудиторских услуг, установлены в ст. 6 Закона об аудиторской деятельности. Что включают в себя аудиторские услуги? Что включают в себя прочие, связанные с аудиторской деятельностью услуги? Какими основными нормативными документами регулируется их осуществление? Прочие, связанные с аудиторской деятельностью услуги: 1)Постановка, восстановление и ведение бухучета, составление отчетности, бухгалтерское консультирование 2)Налоговое консультирование, постановка и ведение налогового учета, составление налоговых деклараций 3)Анализ финансово-хозяйственной деятельности, экономическое и финансовое консультирование 4)Юридическая помощь в области аудиторской деятельности 5)Управленческое консультирование 6)Автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий 7)Оценочная деятельность 8)Разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов 9)Проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в областях, связанных с аудиторской деятельностью и распространение их результатов 10) Обучение в области аудиторской деятельности Законодательство Российской Федерации и иные нормативные правовые акты, которые регулируют аудиторскую деятельность Аудиторская деятельность осуществляется в соответствии с настоящим Федеральным законом, Федеральным законом от 1 декабря 2007 года N 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях" (далее - Федеральный закон "О саморегулируемых организациях"), другими федеральными законами, а также принимаемыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами. Какова последовательность аудиторской проверки? Аудиторская проверка отчетности – это выполнение трех последовательных этапов: 1)планирование проверки, 2)проверка по существу 3)формирование мнения аудитора о достоверности отчетности. Выполнение этих этапов регулируется аудиторскими стандартами, которые являются своего рода инструкциями для аудитора. Действия аудитора на каждом этапе должны оформляться соответствующей рабочей документацией. Соблюдение этого обязательного требования связано с тем, что только при наличии рабочей документации может быть впоследствии оценено качество действий аудитора. Что означает понятие «внешний аудит»? Внешний аудит проводится аудиторской организацией на основании договора с аудируемым лицом. Что означает понятие «внутренний аудит»? Внутренний аудит – это часть системы управленческого контроля. Эффективность внутреннего аудита зависит от уровня его подчиненности, который должен учитывать соблюдение принципа независимости. В чем отличие внешнего аудита от внутреннего? По цели аудита. Внутренний аудит ориентирован в первую очередь на потребности руководства компании, а внешний – на потребности сторонних пользователей (инвесторы, банки, налоговые органы и т.п.) По объекту. При внешнем аудите обычно проверяется только достоверность бухгалтерской отчетности. Внутренний аудит, как правило, направлен на проверку эффективности работы предприятия в целом или отдельных бизнес-процессов. По нормативной базе. Внутренний аудит регламентируется внутренними документами компании, внешний – законодательными актами и международными стандартами. По исполнителям. Внутренний аудит осуществляется сотрудниками самой проверяемой компании, а внешний – работниками сторонней аудиторской фирмы. В этой связи следует отметить, что принцип независимости для внутреннего аудита носит скорее декларативный характер. Причиной является то, что зачастую проверяемые и проверяющие связаны отношениями подчиненности или взаимодействуют по «горизонтали» в процессе обычной деятельности вне рамок проверки. По оплате. Внешний аудит проводится на основании договора, заключенного с аудиторской фирмой или отдельным аудитором – частным предпринимателем. Оплата осуществляется в соответствии с договором. При внутреннем аудите работу выполняют сотрудники компании, получающие свои обычные должностные оклады. По периодичности. Внешний аудит проводится, как правило, раз в год с целью подтверждения достоверности годовой отчетности. Внутренний может осуществляться и чаще, например, ежеквартально, либо по отдельным запросам руководства компании. По результатам и их предоставлению. Результатом «внешней» проверки обычно является заключение о достоверности годовой бухгалтерской отчетности. Оно прилагается к данной отчетности и публикуется в случаях, предусмотренных законом. При внутреннем аудите заключение может быть более развернутым, включать аналитические материалы. Данный документ предоставляется только руководству компании. Каким образом связаны внешний и внутренний аудит? Сходные черты, объединяющие внутренний и внешний аудит, касаются, главным образом, общих подходов к проведению аудита. Такие принципы, как объективность, независимость, компетентность, добросовестность, соблюдение конфиденциальности должны безусловно соблюдаться при проведении любой аудиторской проверки. Что означает понятие «инициативный аудит»? Инициативный аудит проводится по инициативе аудируемого лица за любой период времени. Что означает понятие «обязательный аудит»? Обязательный аудит регулируется ст.5 ФЗ №307-ФЗ. Это ежегодная аудиторская проверка отчетности. В этой же статье определен перечень организаций, которые должны проходить обязательную аудиторскую проверку. В чем отличие обязательного аудита от инициативного? Основные отличия инициативного аудита от обязательного: Проводится по желанию руководителей/учредителей/акционеров компании Можно проводить в любое время без привязки с определенным срокам. Обязательная проверка – проводится ежегодно Инициативный аудит проводится сотрудниками компании, обязательный – с привлечением аудиторской фирмы, которая имеет соответствующие лицензии Нет штрафов за непроведение аудита или отсутствие результатов Какие организации подвергаются обязательной аудиторской проверке? Статья 5 307-ФЗ определяет предприятия, которые подлежат обязательному аудиту. Акционерные общества. Государственные компании, корпорации и ФГУП, находящиеся в списке распоряжения Правительства РФ от 27 октября 2015 года №2179-р. Публично-правовые компании. Организации, осуществляющие определенный вид деятельности: кредитные организации и бюро кредитных историй; страховые и клиринговые организации; микрофинансовые компании; негосударственные пенсионные и иные фонды; профессиональные участники рынка ценных бумаг и организаторы торговли; управляющие компании акционерного инвестиционного фонда; политические партии (в отдельных случаях). Обязательный аудит проводится в организациях независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, в том числе в ООО: если ценные бумаги компании допущены к организованным торгам; если стоимость активов компании за предшествующий период составила 60 млн рублей, а балансовый объем выручки — 400 млн рублей и выше; если организация представляет и (или) раскрывает сводную (консолидированную) бухгалтерскую отчетность. В некоторых случаях обязательный аудит может быть проведен и в отношении предприятий, которые не определены в законе. К ним, в частности, относятся организации, ведущие высокорисковую налоговую политику. Критерии, по которым компания может быть отнесена к высокорисковым, изложены в Приказе ФНС России от 30 мая 2007 года №ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок». Например, одним из признаков является привлечение к сотрудничеству фирм-однодневок или отсутствие информации о фактическом местоположении компании. Соответствие организации хотя бы нескольким критериям из списка, содержащегося в Концепции, может стать причиной назначения обязательного аудита. Перечень случаев обязательного аудита отчетности ежегодно обновляется и публикуется на сайте Минфина России. Так, в 2019 году он претерпел некоторые изменения — были добавлены два новых случая обязательного аудита: объединение туроператоров в сфере выездного туризма; АО «Почта России». 16. Обязана ли проводить ежегодную аудиторскую проверку саморегулируемая организация аудиторов? Обязательный аудит годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности саморегулируемой организации аудиторов должен проводиться аудиторской организацией, являющейся членом другой саморегулируемой организации аудиторов. 17. Каковы ограничения, связанные с проведением обязательного аудита? Обязательный аудит проводится только аудиторскими организациями, Конституционность лишения лицензированных индивидуальных аудиторов права на проведение обязательного аудита подтверждена Постановлением Конституционного суда РФ от 01.04.2003 г. № 4-П. При проведении обязательного аудита в организациях, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности или, собственности субъекта Российской Федерации составляет не менее 225%,)заключение договоров оказания аудиторских услуг должно осуществляться по итогам проведения открытого конкурса. Порядок проведения таких конкурсов утверждается Правительством Российской Федерации. Аудиторская проверка аудируемых лиц, в финансовой (бухгалтерской) документации которых содержатся сведения, составляющие государственную тайну, может производиться только аудиторскими организациями, в уставном (складочном) капитале которых отсутствует доля. принадлежащая иностранным физическим и (или) юридическим лицам, и которые имеют допуск к сведениям, составляющим государственную тайну, полученный в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При проведении обязательного аудита аудиторская организация обязана страховать риск ответственности нарушение договора. 18. Какова необходимость деления аудита на внешний и внутренний? В современной экономической практике выделяют разные формы аудита. Общепринятым является его деление на внешний и внутренний. Внешний аудит — это осуществление аудиторской деятельности независимым аудитором или специализированной организацией. Заказчиками могут выступать собственники, акционеры, инвесторы, кредитные учреждения и государственные органы. Внутренний аудит — это элемент системы внутреннего контроля на предприятии. Внутренние аудиторские службы существуют, как правило, в компаниях с разветвленной сетью филиалов. Контроль изнутри помогает руководству осуществлять более грамотное управление, правильно оценивать использование активов, анализировать эффективность финансовых вложений и т.д. 19. Какова необходимость деления аудита на инициативный и обязательный? Инициативный аудит может преследовать разные цели, чаще всего, руководство компании интересует наличие недостатков в бухгалтерском учете и/или налогообложении, анализ финансового состояния, помощь в организации отчетности и ведения учета. Кроме этого, инициативный аудит помогает осуществлять контроль за бухгалтерским отчетом в целом или за отдельными его разделами, изучить финансовую отчетность и процесс организации делопроизводства бухучета, оценить средства и методы автоматизации учета, проверить состояние расчетов налогообложения и т. д. Методики проведения обязательного и инициативного аудита практически не отличаются друг от друга. Проведение обязательного аудита регламентируется ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ΦЗ "Об аудиторской деятельности". 20. Какова необходимость деления аудита по видам деятельности аудируемого лица? Понимание аудитором деятельности аудируемого лица и среды, в которой она осуществляется, заключается в понимании следующих проблем: - отраслевые, правовые и другие внешние факторы, влияющие на деятельность аудируемого лица, включая применяемые способы ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица; - характер деятельности аудируемого лица, включая выбор и применение учетной политики; - цели и стратегические планы аудируемого лица, связанные с ними риски хозяйственной деятельности, указывающие на возможное существенное искажение финансовой (бухгалтерской) отчетности; - основные показатели деятельности аудируемого лица и тенденции их изменения; - система внутреннего контроля. 21.Что означает понятие «подтверждающий аудит»? Подтверждающий аудит – это проверка максимального количества информации. Такой аудит характерен для начального этапа его развития, когда основная часть аудиторских кадров состояла из бывших ревизоров, а методика аудита была практически не разработана. Что означает понятие «системно-ориентированный аудит»? Системно-ориентированный аудит предполагает первоначальную оценку эффективности системы внутреннего контроля. Чем выше эта оценка, тем меньший объем информации подвергается проверке, т.е. методика проверки ориентируется на систему внутреннего контроля аудируемого лица. Что означает понятие «аудит, основанный на риске»? Аудит, основанный на риске, означает усиление внимания аудитора на тех операциях, где вероятность появления ошибки выше и снижение объема аудита по операциям где риск появления ошибки вероятность появления ошибки ниже. Что означает понятие «операционный аудит»? Операционный аудит – это оценка эффективности проверяемых операций. Основным методом операционного аудита является экономический анализ. Сложность этого вида аудита заключается в определении однозначных критериев эффективности. У нас этот вид аудита представлен в виде прочих аудиторских услуг |