Рабочая программа аудита пассивных операций коммерческого банка. Банковско дело
 Скачать 24.99 Kb.
|
|
Министерство общего и профессионального образования Свердловской области ГБПОУ СО «КРАСНОУФИМСКИЙ АГРАРНЫЙ КОЛЛЕДЖ» Практическое задание №28-29 ПМ 06 МДК 06.01 ВЫПОЛНЕНИЕ РАБОТ ПО ПРОФЕССИИ КОНТРОЛЕР БАНКА (СБЕРЕГАТЕЛЬНОГО БАНКА) 38.02.07 «Банковско дело» Выполнили: Студентки 31-БД Шайгарданова Г.Р Половникова Ю.В Преподаватель: Шарова О.В г. Красноуфимск 2018 Задача 1 Рабочая программа аудита пассивных операций коммерческого банка. Цель аудита - установление реальности, полноты и достоверности предоставляемой отчетности, соответствие ее действующему законодательству, а также требованиям, предъявляемым к бухгалтерскому учету и финансовой отчетности. примерный перечень внутрибанковских документов, затрагивающих пассивные операции, может включать следующие позиции: - депозитная политика банка; - политика по управлению активами и пассивами; - процентная политика; - положение (регламент) по вкладам физических лиц; - положение (регламент) по депозитам юридических лиц; - положение (регламент) по межбанковским кредитам и депозитам (могут быть отдельные документы для работы на внутрироссийском и внешнем рынках); - порядок отражения операций привлечения средств клиентов в бухгалтерском учете; - положения о подразделениях банка, на которые возложены функции по привлечению вкладов граждан, депозитов юридических лиц, межбанковских кредитов и депозитов; - должностные инструкции работников этих подразделений; - утвержденные распорядительным документом банка условия отдельных видов вкладов физических лиц (то, что называется «паспорт вклада» или что-нибудь в этом роде); - типовые формы договоров по вкладам физических лиц . Существующие в Российской Федерации системы бухгалтерского учета и аудита находятся в процессе реформирования, осуществляемого в тесной взаимосвязи с процессом развития рыночных отношений в экономике страны. Структура и общая характеристика пассивных операций банков Под пассивными понимаются такие операции банков, в результате которых происходит увеличение денежных средств, находящихся на пассивных счетах или активно-пассивных счетах в части превышения массивов над активами (в балансе российских банков активно-пассивных счетов нет). Пассивные операции играют важную роль для коммерческих банков. Именно с их помощью банки приобретают кредитные ресурсы на денежных рынках. Существуют четыре формы пассивных операций коммерческих банков: - взносы в уставный фонд (продажа паев и акций первым владельцам); - отчисления от прибыли банка на формирование или увеличение фондов; - депозитные операции (средства, получаемые от клиентов); - внедепозитные операции При определении прав и обязанностей проверяемой организации в договоре рекомендуется отразить положения о необходимости или возможности следующих действий: - создания аудиторским организациям условий для своевременного и полного проведения проверок и оказания услуг, предоставления им всей необходимой документации, обеспечения доступа в систему компьютерной обработки информации, а также выдачи по запросу аудиторов разъяснений и объяснений в устной и письменной форме; - получения от аудиторских организаций информации о требованиях законодательства, касающихся проведения аудита, в том числе являющихся основаниями для аудиторских замечаний в выводов; - обращения в орган, выдавший лицензию на осуществление аудиторской деятельности, с заявлением о проверке качества аудиторского заключения; - оперативного устранения выявленных аудиторской проверкой нарушений порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности; - воздержания от любых действий с целью ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки или оказании сопутствующих аудиту услуг; - исключения давления на аудиторскую организацию в любой форме с целью изменения ее мнения о достоверности бухгалтерской отчетности кредитной организации. В разделе об ответственности сторон и порядке решения споров рекомендуется предусмотреть: - виды и меру ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по договору; - обстоятельства, исключающие ответственность за частичное яды полное неисполнение обязательств по договору; - возможность и необходимость разрешения возникших споров и разногласий путем переговоров между сторонами договора либо в судебном порядке. Аудит пассивных операций Сбербанка РФ Существует четыре формы пассивных операций как Сбербанка РФ, так и других коммерческих банков: - первичная эмиссия ценных бумаг коммерческого банка. - отчисления от прибыли банка на формирование или увеличение фондов. - получение кредитов от других банков. - депозитные операции. Рассмотрим аудит одного из основных направлений деятельности любого банка - операций привлечения денежных средств. Для удобства проведения проверки привлеченные средства банка можно разделить на - вклады физических лиц; - депозиты юридических лиц. Задача 2 ООО «Сфера» 10.01 обратилось в коммерческий банк « Условный банк» с просьбой об открытии ему депозитного счета наряду с расчетным счетом на сумму 100 ООО руб- и срок 9 месяцев. Процентная ставка по депозиту — 12% годовых. Начисление процентов осуществляется ежеквартально по принципу сложного процента. Начисление процентов и отражения операций в бухгалтерском учете: Открыт депозитный счет ООО «Сфера» 10.01: Дт 40702 «Коммерческие организации 100 000 руб. Кт 42105 «Депозиты негосударственных коммерческих организаций» 100 000 руб. Начислены проценты: а) 10.04 Дт 70606 «Проценты уплаченные юридическим лицам» 12 000 руб. Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами 12 000 руб. б) 10.07 Дт 70606 «Проценты уплаченные юридическим лицам по привлеченным» 12 200 руб. Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами 12 000 руб. в) 10.10 Дт 70202 «Проценты уплаченные юридическим лицам по привлеченным» 13 800 руб. Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» 13 800 руб. Перечислена сумма процентов по депозитному вкладу: Дт 60322 «Проценты уплаченные юридическим лицам привлеченным средствам» 8000 руб. Кт 40702 «Коммерческие организации» 8000 руб. Проверьте правильность утверждений, расчетов, исправьте, составьте бухгалтерские проводки. Ошибки: Начисление процентов осуществляется ежеквартально по принципу сложного процента. Начисление процентов и отражения операций в бухгалтерском учете. Проценты по вкладам юридических лиц начисляются по формуле простых % и следовательно без капитализации. Следовательно данные проводки, правильность начисления % и использованные счетов бух.учёта не верны, а именно:
Исправленные ошибки: Открытие депозита: 10.01 .2017 Дт. 40702 Кт. 42105 100000руб. Начисление %: 100 000*274/365*12%=9 008,22 руб. Дт. 70606 Кт. 47426 100 000 + 9 008,22=109 008,22 руб. Дт. 47426 Кт. 42105 Закрытие вклада: 12.10.2017 Дт.42105 Кт. 40702 109 008,22 руб. Задача 3 Проверьте бухгалтерские проводки по следующим операциям условного банка: Открытие депозита путем перечисления средств с расчетного счета : Дт 40702 «Коммерческие организации» 40 000 руб. Кт 42102 «Депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок до 30 дней» 40 000 руб. Начисление процентов на депозит : Дт 70103 «Доходы, полученные от операций с ин. валютой и другими вал. ценностями» 10 000 руб. ( не существует такого счета ) Исправление : Дт 70606 « Расходы » Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» 10 000 руб. Исправление: Кт 47426 « Обязательства по оплате процентов » Перечисление процентов на депозит: Дт 47426 Кт 42102 Выдача суммы депозита с процентами Дт 42102 «Депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок до 30 дней» 50 000 руб. Исправления: Дт 47426 « Обязательства по оплате процентов » Кт 40702 « Коммерческие организации» 50 000 руб. Исправления: Кт 42102 «Депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок до 30 дней» Дт 60323 «Расчеты с прочими кредиторами» 50 000 руб. Исправление: Дт 42102 «Депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок до 30 дней» Кт 40702 «Коммерческие организации» 50 000 руб. Закрытие : Дт 42102 Кт 40702 При необходимости внесите исправления! Задача 4 Самостоятельно письменно ответьте на следующие вопросы: В соответствии, с чем осуществляется депозитная операция? Депозитные операции в банке проводятся в соответствии с разработанной и утвержденной депозитной политикой банка, которая определяет приоритеты банка в выборе клиентов и инструментов привлечения ресурсов, а также нормы и правила, регламентирующие работу персонала банка по совершению депозитных операций. Может ли быть вся сумма привлеченных депозитов использована в качестве кредитных ресурсов? Кроме собственных финансовых ресурсов коммерческий банк располагает и привлеченными ресурсами. Привлеченные средства банков покрывают свыше 90% всей потребности в денежных ресурсах для осуществления активных операций, прежде всего кредитных. Нет ли нормативных ограничений в этом вопросе? Нормативных ограничений в этом вопросе не имеют. Как ведется аналитический учет депозитных операций? Аналитический учет ведется в лицевых счетах, разделах, карточках, журналах. Для каждого открываемого лицевого счета заводится регистрационная карточка лицевого счета, который помещается в картотеку лицевых счетов; на каждый раздел заводится регистрационная карточка раздела, которая хранится в картотеке раздела счетов депо. В аналитическом учете ведется два журнала: журнал операций - содержит информацию обо всех операциях в течение операционного дня с ценными бумагами, хранящимися на счете депо; журнал оборотов - содержит информацию об остатках ценных бумаг на счете депо и о движении ценных бумаг по лицевым счета Задача 5 ЗАО «Развитие» обратилось в банк ПАО КБ «Условный банк» 30 июля 2016 года для открытия счета депозита в 12 месяцев, на сумму 50 млн.руб., под 2% годовых. Между банком и клиентом был заключен договор депозитного счета№ 135 от 30 июля 2016. Банк открывает Клиенту депозитный счет № ….ОПРЕДЕЛИТЬ. ПАО КБ «Адмиралтейский»: г.Москва, ул. Фрунзе, д.40, корсчет 30102810400000000221, тел. 8 813 332005, лицензия ЦБ РФ № 1987 от 01.04.2002, БИК 046568221. ИНН 6608007942. Режим работы с 9-00 до 19-00 Председатель Правления банка Степанов Андрей Евгеньевич, действует на основании устава. Реквизиты: ЗАО «Развитие» ИНН 7717027908, КПП 671010011 Расчетный счет 40702810500005041240 в ПАО КБ «Адмиралтейский» Генеральный директор Иванов Алексей Иванович, действует на основании устава. |