Билеты. Билеты 23-33. Билет 23 1 вопрос
 Скачать 45.07 Kb.
|
|
Билет 23 1 ВОПРОС: Порядок признания доходов от списания задолженности контрагентов. Порядок списания дебиторской задолженности в бухгалтерском учете следующий. На дату признания дебиторской задолженности, нереальной к взысканию, то есть на дату истечения срока исковой давности, делается запись на сумму созданного резерва: Дебет 63 «Резервы по сомнительным долгам» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» и др.) — нереальный для взыскания долг списан за счет резерва. Если созданного резерва недостаточно, оформляются проводки: Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит 62 (60, 76 и др.) — списан нереальный для взыскания долг; Дебет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов&raqu; —учтена нереальная к взысканию задолженность для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника. Если должник в дальнейшем все-таки уплатит долг, в учете будут сделаны записи: Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 62 (60, 76 и др.) — поступили денежные средства от должника; Дебет 62 (60, 76 и др.) Кредит 91 — полученный долг включен в состав прочих доходов; Кредит 007 — списан безнадежный долг, погашенный должником. В налоговом учете в соответствии с пунктом 2 статьи 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности (3 года со дня возникновения задолженности, ст. 196 ГК РФ), а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации. Долгами, нереальными к взысканию, также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным Законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в случае возврата взыскателю исполнительного документа. Долги прекратившей деятельность фирмы являются безнадежными с даты ее исключения из ЕГРЮЛ (Письма Минфина РФ от 25.03.2016 № 03—03—06/1/16721, от 24.07.2015 № 03—01—10/42792, Постановления Арбитражного суда МО от 24.02.2015 №Ф05—413/2015, Арбитражного суда ЦО от 18.06.2015 №Ф10—1693/2015). При списании задолженности по причине ликвидации организации-должника необходимо также иметь документ, подтверждающий ликвидацию организации-должника, — выписку из ЕГРЮЛ (Письмо Минфина РФ от 14.03.2014 № 03—03—06/1/11063). Таким образом, основанием для списания задолженности может быть истечение трех лет с даты возникновения задолженности, или задолженность может быть списана на основании постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства (в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, невозможно установить место нахождения должника, его имущества и т. д.), либо ликвидации организации, либо исключение организации из ЕГРЮЛ. Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности списывается в состав внереализационных расходов. Документы, подтверждающие образование дебиторской задолженности Необходимо помнить, что одним из обязательных условий включения безнадежного долга в состав налоговых расходов является наличие первичных документов, подтверждающих образование дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. Хозяйствующему субъекту необходимо иметь документы, подтверждающие факт возникновения задолженности, документы, свидетельствующие о течении срока исковой давности. Образования безнадежных долгов, а также суммы и сроки могут быть подтверждены: договором, в котором указана дата срока платежа; накладными на передачу ценностей, актами приемки оказанных услуг (при их оформлении в соответствии с условиями договора); платежными поручениями, а также актом инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного (налогового) периода, свидетельствующим о том, что на момент списания указанная задолженность не погашена; приказом руководителя о списании дебиторской задолженности в качестве безнадежных долгов (см: Письмо УФНС РФ по г. Москве от 13.04.2011 № 16—15/035618.1@). Также документами, подтверждающими факт возникновения дебиторской задолженности, могут быть любые соответствующие требованиям Закона № 402-ФЗ первичные документы о совершении хозяйственной операции, в результате которой образовался долг контрагента перед налогоплательщиком (накладные на передачу ценностей, акты приемки-сдачи работ (услуг), платежные документы и др.) (см. Письмо ФНС РФ от 06.12.2010 №ШС37—3/16955) В соответствии с пунктом 7 статьи 272 НК РФ дата признания внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли установлена. Согласно данной статье налогового кодекса РФ расходы в виде безнадежной задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитываются в составе внереализационных расходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает названный срок (см: Письмо Минфина РФ от 06.02.2015 № 03—03—06/1/4995). Нормы Налогового кодекса РФ не предоставляют налогоплательщику права на произвольный выбор налогового периода (по своему усмотрению), в котором в состав расходов включается безнадежная к взысканию дебиторская задолженность. Хозяйствующий субъект, проводя инвентаризацию по состоянию на последнюю дату отчетного (налогового) периода, должен по итогам проведения инвентаризации определить сумму дебиторской задолженности, нереальную к взысканию дебиторскую задолженность (например, по которой срок исковой давности истек), и произвести списание данной задолженности. Такой алгоритм действий приведен Президиумом ВАС РФ в Постановлении от 15.06.2010 № 1574/10 по делу №А56—4354/2009. При этом содержащееся в нем толкование правовых норм является общеобязательным и подлежит применению при рассмотрении арбитражными судами аналогичных дел. Соответственно, безнадежную дебиторскую задолженность, возникшую в марте 2015 года, налогоплательщик может учесть в качестве безнадежного долга для целей налогообложения прибыли по состоянию на 31 марта 2018 года. Просроченная задолженность будет включена в состав внереализационных расходов в марте 2018 года. Во избежание споров с проверяющими, списание дебиторской задолженности, безнадежной к взысканию, необходимо отражать именно в том периоде, в котором она стала безнадежной (п. 2 ст. 266 НК РФ). Переносить безнадежную признание дебиторской задолженности в расходы на следующий налоговый или отчетный период очень рискованно (см. Письмо Минфина РФ от 06.04.2016 № 03—03—06/2/19410). В налоговом учете порядок списания безнадежной задолженности зависит от наличия резерва по сомнительным долгам. Если его нет — спишите весь безнадежный долг в расходы. Если резерв создавался — спишите долг за счет резерва, то есть уменьшите резерв на безнадежную задолженность. Если же резерва не хватит, остаток долга включите в расходы (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письмо Минфина от 16.01.2018 № 03—03—06/2/1551). 2 ВОПРОС: На 1 января текущего года в ООО «Престиж» числится резервный капитал на сумму 70000 руб. В прошлом году по результатам своей деятельности организация получила убыток 25 000 руб. Собрание учредителей по утверждению годового отчета состоялось 10 апреля текущего года, которое решило произвести покрытие убытка за счет средств резервного капитала. Составьте бухгалтерские проводки. Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» – 25 000 руб. – отражен непокрытый убыток Дебет счета 82 «Резервный капитал», Кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – 25 000 руб. – погашен убыток. за счет средств резервного капитала. Добавочный капитал предприятия формируется за счет прироста стоимости имущества от переоценки и эмиссионного дохода. Добавочный капитал учитывается по кредиту счета 83 «Добавочный капитал». Суммы, отнесенные в кредит счета 83, не списываются. Однако на покрытие убытка организация может направить часть добавочного капитала, за исключением той суммы, которая образовалась в результате прироста стоимости имущества при переоценке. Билет 24 1 ВОПРОС: Какие счета служат для формирования финансовых результатов? Финансовый результат представляет собой прирост или уменьшение стоимости собственного капитала организации, образовавшийся в процессе ее предпринимательской деятельности за отчетный период. В бухгалтерском учете он определяется показателем прибыли или убытка. Для формирования финансовых результатов деятельности организации используются счета 90, 91, 99. Счет 90 «Продажи» предназначен для учета доходов и расходов от обычных видов деятельности. Счет 91 «Прочие доходы и расходы» используется для учета доходов и расходов от прочих операций. Счет 99 «Прибыли и убытки» применяется для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году. Основными показателями прибыли (убытков) являются: • валовая прибыль, • прибыль (убыток) от продаж, •прибыль (убыток) до налогообложения, • чистая прибыль(убыток) отчетного периода, В бухгалтерском балансе финансовый результат отчетного периода как самостоятельный показатель не отражается, а является составной частью показателя нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), рассчитанного за весь период деятельности организации. 2 ВОПРОС: ООО «Аврора» имеет на балансе холодильник. Первоначальная стоимость холодильника - 25 000 руб. Сумма начисленной амортизации - 12 500 руб. По состоянию на 1 января текущего года холодильник был переоценен с коэффициентом 2 (в соответствии с рыночными ценами). Составьте бухгалтерские проводки. Дт 01- Кт 83- 37 500 руб. (25 000 руб. * 2 - 12 500 руб.) - увеличена стоимость холодильника в результате переоценки; Дт 83«Добавочный капитал» - Кт 02 - 12 500 руб. (12 500 руб. * 2 - 12 500 руб.); Таким образом, добавочный капитал в результате переоценки увеличится на 25 000 руб. (37 500 руб. - 12 500 руб.). Полученный организацией эмиссионный доход отражается по ДТ счетов имущества (счет 50,51,52и др.) и КТ83. Билет 25 1 ВОПРОС: Как закрыть в конце месяца счет 90,91? Счет 90 называется продажи. Уже отсюда можно сделать вывод, проводки по нему будут сформированы при оформления факта продаж. Т.е. организация может закупать материалы, делать из них продукцию, начислять зарплату своим работникам, но все эти действия не повлекут движений по 90 счету. Лишь при реализации своей продукции мы получим обороты по 90 счетам. 91 счет. Он нужен для отражения информации по доходам и расходам, которые не относятся к нашей основной деятельности. Т.е. непосредственно не связанной с производством и реализацией. Принцип формирования оборотов на нем такой же, как и на 90 счете. В течении месяца на субсчетах 90 и 91 счета отражаются финансовый результат от продаж и других операций. По дебету субсчетов расходы (себестоимость проданной продукции, товаров, НДС, расходы на продажу, прочие расходы). По кредиту выручка. В результате закрытия счетов (в ходе закрытия месяца) сальдо по 90 и 91 счету должно стать равным нулю. Причем именно по "синтетическим" счетам 90 и 91. По субсчетам 90.01, 90.02, 90.03, 91.01, 91.02 и т.д. с сальдо ничего не случится, оно так "висеть" и останется. Более того, в следующих месяцах оно будет постоянно накапливаться. Это будет происходить в течении всего года, до выполнения регламентной процедуры "закрытия года" (реформации баланса). 90 и 91 счет закрываются при помощи проводки по специально предназначенным для этого субсчетам 90.09 и 91.09. Если у нас на 90 или 91 счете кредитовый остаток, то делается проводка по дебету 90.09 (91.09) в кредит 99 счета на сумму остатка. Если остаток дебетовый, то наоборот - с кредита 90.09 (91.09) в дебет 99 2 ВОПРОС: ООО «Алмаз» приобрело 15 октября текущего года 15 собственных акций по цене 1500 руб. за акцию. Номинальная стоимость каждой акции - 1700 руб. Составьте бухгалтерские проводки. Бухгалтер ООО «Алмаз» оприходовал акции: Дебет счета 81 «Собственные акции (доли)», Кредит счета 51 «Расчетные счета» – 22 500 руб. (1500 руб. х 15 шт.). При продаже акций они списываются с кредита счета 81 в дебет счетов учета денежных средств. Аннулированные акции необходимо списывать на уменьшение уставного капитала. Разницу между стоимостью проданных и аннулированных акций необходимо списывать на счет 91 «Прочие доходы и расходы»: 1)на расходы - Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», Кредит счета 81 «Собственные акции (доли)»; 2)на доходы - Дебет счета 81 «Собственные акции (доли)», Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»; Билет 26 1 ВОПРОС: Как проводится реформация баланса? Реформация баланса – это списание прибыли (убытка), полученной фирмой за прошедший финансовый год. Реформация баланса состоит из двух этапов:– закрывают счета, на которых в течение года учитывались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности компании. Это счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»;– включают финансовый результат, полученный фирмой за прошедший год, в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка. В бухгалтерском учете доходы и расходы могут быть нескольких видов: – по обычным видам деятельности, которые отражают на счете 90«Продажи»; – прочие операционные и внереализационные, которые учитывают на счете 91«Прочие доходы и расходы». ==Финансовый результат по обычным видам деятельности отражают на счете 90 «Продажи». В соответствии с Планом счетов к нему открывают субсчета: – 90-1 «Выручка»; – 90-2 «Себестоимость продаж»; – 90-3 «Налог» на добавленную стоимость»; – 90-4 «Акцизы»; – 90-9 «Прибыль/убыток от продаж». 31 декабря бухгалтеру необходимо закрыть все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи». Сделайте это так: а) кредитовое сальдо субсчета 90-1 закрывают проводкой: ДЕБЕТ 90-1 КРЕДИТ 90-9 – закрыт субсчет 90-1 по окончании года; б) дебетовые сальдо субсчетов 90-2, 90-3, 90-4 и др. закрывают проводками: ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-2 закрыты субсчета 90-2 по окончании года. В результате сделанных проводок дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам счета 90 будут равны. Таким образом, по состоянию на 1 января следующего года сальдо как по счету 90 в целом, так и по всем открытым к нему субсчетам будет равно нулю. 2 ВОПРОС: С 15 по 28 июня текущего года Кондратьеву предоставлен основной оплачиваемый отпуск в календарных днях. Расчетный период – с 1 июня прошлого года по 31 мая текущего года – отработан полностью, времени и доходов, исключаемых из расчета, нет. За расчетный период сотруднику было начислено 240 000 руб. Составьте бухгалтерские проводки. 240 000/12/29,3 = 682,6 – среднедневной заработок 682,6*14=9 556,4 – отпускные 9556,4 *13%=1 242,3 НДФЛ ДТ 20,23,26,44 Кт 70 начислены отпускные 9 556,4 Дт70 Кт 68,1- удержан НДФЛ 1 242,3 ДТ 68,1 Кт 51 перечислена в бюджет оплата НДФЛ 1 242,3 9556,4 – 1242,3=8 314,1 – отпускные Дт 70 Кт 50,51 выплачены отпускные 8 314,1 Билет27 1 ВОПРОС: На каких счетах учитываются кредиты банка и займы? Кредит представляет собой денежные средства, перечисленные кредитной организацией заемщику. При этом последний осуществляет выплату процентов за пользование такими заемными средствами. Важным отличием займа от кредита является то, что заем — привлеченные средства организаций и физлиц, выраженные деньгами или их натуральным эквивалентом. С учетом указанных определений можно выделить, чем кредит отличается от займа: +кредит выдает только банк, а заем могут предоставлять физлица, организации и ИП; +кредит подразумевает выплату кредитору процентов за пользование выданной суммой, выдача займов такого обязательного условия не содержит: они могут быть и беспроцентными; +кредит выдается исключительно денежными средствами, заем — как деньгами, так и в виде натурального эквивалента Прочие расходы, связанные с кредитами и займами, следует учитывать равномерно на протяжении всего срока договора. Бухучет заимствованных активов ведется с использованием следующих счетов: 66 — по договорам сроком действия 12 месяцев и менее; 67 —по договорам, действующим больше 12 месяцев. 2 ВОПРОС: Рассчитать суммы удержания налога на доходы физических лиц на основании данных о заработной плате и представленных документов на льготы по налогам. Сазонов С. В. - начислено по тарифной ставке 8 000 руб., единовременная премия за изобретения - 2 000 руб. и единовременная помощь из прибыли - 1 000 руб. Имеется исполнительный лист на удержание алиментов на содержание двоих детей (в возрасте до 18 лет). Киреева К. А. - начислено по основным сдельным расценкам 4 931 руб., доплата за работу в сверхурочное время - 533 руб. 60 коп., премия из фонда оплаты труда за перевыполнение норм выработки - 1 185 руб. Представлена справка о наличии двоих детей (6 и 11 лет), подано заявление о предоставлении стандартного налогового вычета. Мешков М. А. - начислено по тарифной ставке 8 500 руб., материальная помощь - 4100 руб., пособие по временной нетрудоспособности - 724 руб. Сазонов С.В. — начислено по тарифной ставке 8000 руб., единовременная премия за изобретения — 2000 руб. и единовременная помощь из прибыли — 1000 руб. Имеется исполнительный лист на удержание алиментов на содержание 2 детей (в возрасте до 18 лет). Д 20,23,26,44 К 70 – начислена заработная плата 10000 руб. Д 91 К 73 – начислена единовременная помощь из прибыли 1000 руб. Поскольку сотрудник имеет двоих детей, он имеет право на налоговый вычет в размере 1400 руб. на каждого ребенка. Исходя из этого, определим НДФЛ. НДФЛ = (8000 + 2000 – 2800) *13% = 936 руб. Д 70 К 68.1 – начислен НДФЛ 936 руб. Поскольку материальная помощь до 4 тыс. руб. не облагается НДФЛ и не попадает ни под одно исключение, когда удержание алиментных обязательств с дохода сотрудника в виде материальной помощи не производится, то она включается в доход работника, облагаемый алиментами. Исходя из этого, определим доход сотрудника для начисления алиментов: Д = 10000 – 936 + 1000 = 10064 руб. Так как работник имеет двоих детей, то размер удержаний от дохода составит 33%: А = 10064 * 33% = 3321,12 руб . – алименты на двоих детей до 18 лет. Д 70 К 76 – удержаны алименты 3321,12 руб. Сумма к выплате: 10064 – 3321,12 = 6742,88 руб. Д68.1 К51 936 руб перечислен в бюджет оплата НДФЛ Д 70 К 51(50) – выплачена заработная плата 5742,88 руб. Д 73 К 51(50) – выплачена единовременная помощь из прибыли 1000 руб. 2 Киреева К. А 4931+533,60+1185=6649,60 Д 20,23,26,44 К 70 – начислена заработная плата 6649,60 Вычет на детей 1400 на первого и 1400 на второго ребенка т.е. 2800 6649,60-2800=3849,60 3849,60*13%=500,448, НО при расчете НДФЛ округляется! Т.е. 501 руб. Д 70 К 68.1 – начислен НДФЛ 501 руб. Д68.1 К51 - 501 перечислен в бюджет оплата НДФЛ Д 70 К 51(50) – выплачена заработная плата 6 148,6 Произведем расчет выплаты сотруднику Мешков М.А.=8500+100+724=9 324 руб . Сотрудник Мешков М.А не имеет вычет. Д 20,23,26,44 К 70 – начислена заработная плата9 324 Тогда НДФЛ Мешков М,А,. = 9 324 руб.*13%=1212 руб. Д 70 К 68.1 – начислен НДФЛ 1212 руб Д68.1 К51 - перечислен в бюджет оплата НДФЛ 1212 Д 70 К 51(50) – выплачена заработная плата 8 112 руб Билет 28 1 ВОПРОС: Какие вы знаете основные отличия кредитов от займов? Кредит — это деньги, которые финансовая организация (например, банк) передает заемщику в размере и на условиях, которые предусмотрены кредитным договором. Займ — это деньги или ценности, переданные в долг одним лицом другому (заемщику) с условием полного возврата в конце определенного срока. Между разными вариантами получения заемных средств есть большое количество различий. Они заключаются в порядке предоставления, требованиях для получения, юридическом аспекте и других. Рассмотрим эти отличия подробнее. Между кредитом и займом существует большая разница. Можно выделить несколько признаков, в которых проявляются различия. +Сторона, выдающая средства вдолг; +Форма; +Договор; +Срочность; +Проценты; +Момент вступления договора в силу; +Условия заключения; +Порядок возврата; +Законодательное регулирование. У кредитов и займов выделяют несколько видов, которые различаются по сроку (краткосрочные, среднесрочные, долгосрочные), способу предоставления (классический кредит, овердрафт, кредитная линия), цели (целевые и нецелевые), обеспечению (обеспеченные и необеспеченные) и другим признакам. 2 ВОПРОС: Организация произвела подрядным способом ремонт административного здания. Затраты на ремонт составляет 110 000 руб. Учетной политикой предусмотрено учет таких затрат в составе расходов будущих периодов. Составьте бухгалтерские проводки. ДТ97 «расходы будущих периодов»–КТ 60 10 000 руб. — учтены затраты на ремонт в составе расходов будущих периодов; Билет 29 1 ВОПРОС: Порядок отражение в учете начисления процентов по кредитам? Расчеты по заемным суммам учитываются на счетах 66 и 67, к которым разрешается открывать субсчета как минимум для разделения основного долга и процентов по нему, например:
При этом законодателем не предусмотрен перевод долгосрочных обязательств в краткосрочные в момент, когда срок погашения становится меньше 1 года. Однако в бухгалтерский баланс в таком случае задолженность должна попасть именно как краткосрочная Причитающиеся к уплате проценты отражаются в составе прочих расходов. Исключение составляют проценты, включаемые в стоимость инвестиционного актива. Расходы, в том числе в виде процентов по кредиту, должны быть экономически оправданными. Но не обязательно, чтобы хозяйственные операции, оплаченные за счет кредитных средств, были прибыльными. Достаточно, чтобы они были исполнены в рамках хозяйственной деятельности организации. Учёт процентов полностью. Организация может включить в состав расходов всю сумму процентов, начисленных по долговому обязательству любого вида. Для этого их размер не должен отклоняться более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от среднего уровня процентов, начисленных по аналогичным долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце - для налогоплательщиков, перешедших на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли), на сопоставимых условиях. Одним из способов взаиморасчетов при погашении процентов по договору займа контрагенты вправе выбрать зачет взаимных требований. Зачет требований возможен при соблюдении 3-х условий (ст. 410 ГК РФ): +займодавец и заемщик имеют друг к другу встречные требования; +требования обеих компаний однородны; +срок исполнения встречного требования уже наступил. 2 ВОПРОС: Организацией получены бюджетные средства, в сумме 500 000 руб. на приобретение объекта ОС. Стоимость приобретенного объекта ОС – 472 000 ( в т.ч. НДС – 72000). Приобретенный объект используется в основном производстве. Годовая норма амортизационных отчислений – 12 %. Составьте бухгалтерские проводки. получение бюджетных средств: Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 86 «Целевое финансирование» - на сумму полученных бюджетных средств - 500 000 руб.; приобретение оборудования : Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51 «Расчетные счета» - на сумму денежных средств, перечисленных поставщику оборудования, - 47 2000 руб.; Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на сумму стоимости оборудования - 400 000 руб.; Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на сумму НДС - 72000 руб.; Дебет 01 «Основные средства» Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы» - на сумму первоначальной стоимости оборудования - 400 000 руб.; Дебет 86 «Целевое финансирование» Кредит 51 «Расчетные счета» - на сумму неизрасходованных бюджетных средств - 28000 руб. (500 000 руб. – 47 2000 руб.); Дебет 86 «Целевое финансирование» Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» - на сумму НДС - 72000 руб.; Дебет 86 «Целевое финансирование» Кредит 98 «Доходы будущих периодов» - на сумму бюджетных средств, израсходованных на финансирование капитальных расходов, - 400 000 руб.; ежемесячно в течение срока полезного использования: Дебет 20 «Основное производство» Кредит 02 «Амортизация основных средств» - на сумму начисленной амортизации по оборудованию - 4000руб. (400 000 руб. х 12 % : 12 мес); Дебет 98 «Доходы будущих периодов» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» - на сумму начисленной амортизации - 4000 руб. Билет 30 1 ВОПРОС: На какие цели могут поступать бюджетные средства? К целевому финансированию относятся средства, которые предприятие получает от государства в виде государственной помощи, от других организаций или физических лиц, предназначенные для финансирования мероприятий целевого назначения. Главная отличительная черта таких средств заключается в том, что получаемые средства должны быть использованы строго по целевому назначению в соответствии с утвержденными сметами. Организация отражает бюджетные средства к бухгалтерскому учету, если организация уверена в их получении и в том, что условия предоставления этих средств будут ею выполнены, то есть средства будут израсходованы на определенные нужды. Плана счетов счет 86 "Целевое финансирование» предназначен для обобщения информации о движении средств, необходимых для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств и др. Кредитовый оборот по счету счет 86 "Целевое финансирование» отражает целевые поступления. Дебетовый оборот по счету счет 86 "Целевое финансирование» показывает использование средств на запланированные мероприятия. Они поступают всегда на что-то определенно нужное и расход всегда ограничен по определенным условиям. 2 ВОПРОС: Учредительными документами ООО предусмотрено, что вклад иностранного учредителя составляет 10 000 долл. США. Курс 1 долл. США на дату регистрации учредительных документов составляет 68 руб., а на дату поступления денежных средств – 68,50 руб. Составьте бухгалтерские проводки. Дт 75 Кт 80 680 000 руб. – сформирован уставный капитал на дату государственной регистрации документов; Дт 52 Кт 75 685 000 руб. – поступили денежные средства в оплату уставного капитала на валютный счет; Дт 75 Кт 83 5 000 руб. – списана курсовая разница. Билет 31 1 ВОПРОС: Каков порядок начисления заработной платы работнику при простое по вине работодателя? Приостановка рабочих процессов по вине работодателя оплачивается. Рассмотрим порядок начисления компенсаций: Определяется сумма ежедневных выплат сотруднику. Полученный результат умножается на количество дней прогула. 2/3 от суммы и будет являться компенсацией. Время простоя (статья 72.2 настоящего Кодекса) по вине работодателя оплачивается в размере не менее двух третей средней заработной платы работника. Время простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника, оплачивается в размере не менее двух третей тарифной ставки, оклада (должностного оклада), рассчитанных пропорционально времени простоя.(в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции) Время простоя по вине работника не оплачивается. О начале простоя, вызванного поломкой оборудования и другими причинами, которые делают невозможным продолжение выполнения работником его трудовой функции, работник обязан сообщить своему непосредственному руководителю, иному представителю работодателя. (часть четвертая введена Федеральным законом от 30.06.2006 N 90-ФЗ) Если творческие работники средств массовой информации, организаций кинематографии, теле- и видеосъемочных коллективов, театров, театральных и концертных организаций, цирков и иные лица, участвующие в создании и (или) исполнении (экспонировании) произведений, в соответствии с перечнями работ, профессий, должностей этих работников, утверждаемыми Правительством Российской Федерации с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений, в течение какого-либо времени не участвуют в создании и (или) исполнении (экспонировании) произведений или не выступают, то указанное время простоем не является и может оплачиваться в размере и порядке, которые устанавливаются коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором.(часть пятая введена Федеральным законом от 30.06.2006 N 90-ФЗ, в ред. Федерального закона от 28.02.2008 N 13-ФЗ) 2 ВОПРОС: Используя данные хозяйственной ситуации, выполнить необходимые расчеты и составить бухгалтерские проводки по получению и возврату долгосрочного кредита. Исходные данные Организация получила в банке долгосрочный кредит в сумме 1 600 000 руб. под 20 % годовых на период с 1 сентября 2019 г. по 31 августа октября 2024 г. Проценты банку согласно договора начисляются и уплачиваются ежемесячно. Погашение основного долга предусмотрено в равных долях на весь период кредитования (60 месяцев) Составить бухгалтерские проводки за сентябрь и октябрь 2019 года:
1600000/365*30*20%=26 301.37 за сентябрь проценты (1600000-42390)/365*31*20%=26458,03 за октябрь проценты 42390 ежемес. Плат. Билет 32 1 ВОПРОС: Каков порядок инвентаризации кредиторской задолженности организации? КЗ по аналогии с ДЗ может быть корректно выявлена по результатам сверки взаиморасчетов с контрагентами-кредиторами. Инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками предполагает анализ записей по кредитовому счету:
ВАЖНО! При этом есть плюс в плане налогообложения: если компания регулярно подписывала акты сверки, то КЗ по таким контрагентам не нужно включать в состав налогооблагаемых доходов после истечения 3 лет со дня образования задолженности. Чтобы выявить действительные объемы задолженности перед бюджетом (по налогам), а также внебюджетными фондами (по страховым взносам), целесообразно обратиться в ФНС или в ФСС с запросом о выдаче справки о состоянии расчетов с налоговой службой, а также по страховым взносам. Кроме того, по инициативе любой из сторон может быть проведена совместная сверка расчетов. В настоящее время сверка по налогам и взносам (в части взносов, администрируемых налоговиками) проводится с ФНС России и оформляется бланком, утвержденным приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-17-685@ (письмо ФНС России № БС-4-11/1304@, ПФ РФ № НП-30-26/947, ФСС РФ № 02-11-10/06-308-П от 26.01.2017). Инвентаризация расчетов с кредиторами по оплате труда также имеет большое значение при выявлении действительных объемов ДЗ и КЗ организации, поскольку уровень КЗ по оплате труда напрямую влияет на коллектив и его работоспособность. В данном контексте счет 70 проверяется на предмет выявления случаев невыплаты заработной платы, а также причин этого (п. 3.46 Методических указаний). ВАЖНО! Чтобы проверка была эффективной, организации следует провести анализ всех расчетных ведомостей, а также расходных кассовых ордеров и платежных поручений. Поскольку нередко основную КЗ в организации составляет задолженность перед банками и иными финансовыми учреждениями, обязательна проверка кредитовых остатков по счетам 66 и 67. При этом важно правильно оценить, какие остатки представляют собой краткосрочную, а какие — долгосрочную КЗ. Выполнить задачу поможет анализ бухгалтерских регистров организации, а также полученных от банка документов (графика погашения КЗ, справок и выписок об уплате). 2 ВОПРОС: С 01 по 28 сентября текущего года Михайлову В.В. предоставлен основной оплачиваемый отпуск в календарных днях. Расчетный период – с 01 апреля прошлого года по 31 марта текущего года – отработан полностью, времени и доходов, исключаемых из расчета, нет. За расчетный период работнику было начислено 240 000 руб. Составьте бухгалтерские проводки. 240 000/12/29,3 = 682,6 – среднедневной заработок 682,6*28=19 112,8 – отпускные 19 112,8 *13%=2 484,6НДФЛ ДТ 20,23,26,44 Кт 70 начислены отпускные 19 112,8 Дт70 Кт 68,1- удержан НДФЛ 2 484,6 ДТ 68,1 Кт 51 перечислена в бюджет оплата НДФЛ 2 484,6 19 112,8– 2 484,6=16 628,2– отпускные Дт 70 Кт 50,51 выплачены отпускные 16 628,2 Билет 33 1 ВОПРОС: В каких случаях, на основании каких документов производятся удержания из заработной платы работников? Удержания из заработной платы могут производиться только по основаниям, установленным Трудовым кодексом РФ или иными федеральными законами: -погашение задолженности перед работодателем (ст. 137 ТК) -возмещение ущерба, причиненного работодателю виновными действиями работника (глава 39 ТК) -исполнение решения суда (по исполнительным документам) (ст. 138 ТК) -в результате исполнения работодателем обязанностей налогового агента по исчислению НДФЛ -исполнение воли работника на удержание (если такая возможность предусмотрена федеральным законом) (ч. 3 ст. 28 Федерального закона от 12.01.1996 № 10-ФЗ) Удерживайте деньги с заработка с учетом ключевых принципов: Расчет налога на доходы физических лиц производите с учетом требований фискального законодательства. Учитывайте право налогоплательщика на льготы, возвраты, налоговые вычеты и послабления. Налог на доходы, исчисляемый с материальной выгоды или с натурального дохода, не может превышать 50 % заработка. Такое мнение выразила ФНС в Письме от 26.10.2016 № БС-4-11/20405@. Суммы к взысканию (кроме налога) рассчитывайте от суммы зарплаты за вычетом НДФЛ. То есть сначала удерживается подоходный налог. И только потом к сумме к получению применяются все остальные виды исполнительных производств. Максимальный размер взыскания по исполнительным листам в части алиментов, возмещения вреда здоровью или ущерба в связи со смертью кормильца — 70 %. Максимальный размер взысканий по исполнительным листам в части иных оснований устанавливается в размере 50 % от дохода. При удержании по заявлению работника максимальных ограничений не установлено. Может быть взыскана любая сумма, прописанная в заявлении. Такие нормы обозначил Роструд в Письме от 26.09.2012 № ПГ/7156-6-1. Максимальный размер любых других взысканий — 20 %. Бухгалтерский учет удержаний из заработной платы отражайте следующими типовыми проводками: Операция Дебет Кредит Начислена зарплата 20 70 Удержан НДФЛ 70 68 Удержана сумма по исполнительному листу 70 76.41 Сумма по исполнительной бумаге перечислена в пользу получателя 76.41 51 Удержаны суммы неиспользованного подотчета 70 71 Отражено погашение выданного займа 70 73.1 Удержан профсоюзный взнос 70 76 2 ВОПРОС: Используя данные хозяйственной ситуации, составить бухгалтерские проводки по получению и возврату краткосрочного займа. Исходные данные Согласно договору займа, ООО «Надежда» (заемщик) получило от ООО «Премиум» (заимодавец) денежные средства в сумме 140 000 руб. сроком на два месяца. Сумма займа была перечислена на расчетный счет ООО «Надежда», а по истечении срока займа, указанного в договоре, возвращена на расчетный счет ООО «Премиум». Проценты за пользование займом предусмотрены в размере 6% годовых.
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||