криминалистика ОТ. Билеты. Криминалистика. Билет 1

• Название: Билеты. Криминалистика. Билет 1
• Дата: 11.12.2022
• Размер: 452.26 Kb.
• Имя файла: криминалистика ОТ.docx
• Тип: Закон; #838486
• страница: 25 из 25

3. Первоначальные и последующие следственные действия.

В ходе расследования налогового преступления в первую очередь необходимо установить следующие обстоятельства:

- является ли данное физическое лицо предпринимателем без образования юридического лица, а предприятие (организация) – юридическим лицом (т.е. прошло ли оно государственную регистрацию);

- обязано ли физическое лицо или предприятие (организация) уплачивать налоги;

- какие виды налогов и иных обязательных платежей обязано оно уплачивать;

- имеет ли предприятие право на льготы по уплате налогов;

- каков порядок ведения бухгалтерского учета и представления отчетности на предприятии;

- с какого момента и какая финансово-хозяйственная деятельность осуществлялась налогоплательщиком;

- в течение какого времени совершалось преступление (т.е. в течение какого времени осуществлялось внесение искаженных сведений в документы бухгалтерского учета и отчетность);

- кто осуществлял руководство предприятием в момент совершения налогового преступления, а также отвечал за ведение бухгалтерского учета и представление отчетности;

- кто непосредственно совершил преступление, кто являлся инициатором его совершения;

- кем и при каких обстоятельствах были выявлены факты, сокрытия объектов налогообложения;

- какие законодательные и нормативные акты были нарушены;

- какие виды объектов налогообложения были сокрыты, в каком размере;

- каковы размеры налогов, неуплаченных с сокрытых объектов налогообложения, какова общая сумма неуплаченных налогов;

- какой способ сокрытия объектов налогообложения использовался;

- каковы мотивы совершения преступления.

Вместе с тем всегда при анализе первичных данных следует обращать внимание на то, не совершено ли уклонение от налогов группой лиц по предварительному сговору, лицом, ранее судимым или неоднократно.

Наиболее важные следственные действия на первоначальном этапе расследования – выемка документов, обыски и наложение ареста на имущество для обеспечения погашения налоговых обязательств физического лица или организаций.

При производстве выемки (обыска) и последующего осмотра изымаются и изучаются следующие документы:

- договоры, заключенные предприятием, организацией;

- гарантийные письма;

- бухгалтерские документы (приходные и расходные документы, товарно-транспортные накладные, банковские документы о движении денежных средств по расчетному счету);

- приходные кассовые ордера и др.

Обращается особое внимание на поиск «черной бухгалтерии и переписки», т.е. документов, отражающих реальное движение товарно-материальных ценностей.

Многие предприятия, а иногда и физические лица в настоящее время осуществляют учет своих доходов и расходов, а также товарно-материальных ценностей с помощью ЭВМ и специальных бухгалтерских программ. Такую информацию следует изымать и исследовать по правилам работы с компьютерной информацией.

Местом производства выемки (обыска) могут быть не только помещения предприятий (организаций), в отношении должностных лиц которых производится расследование, или места жительства физических лиц, но и иные предприятия, финансовые организации, с которыми подозреваемые лица находились в хозяйственных или иных существенных для дела отношениях.

Осмотр изъятой документации производится для определения их относимости к расследуемому событию и для выявления поддельных, фиктивных документов. При обнаружении поддельных документов проводятся соответствующие криминалистические экспертизы для установления обстоятельств и механизма подделки.

Полученные и изученные документы позволяют перейти к допросам причастных к делу лиц и проверке их доводов относительно данного налогового правонарушения.

Важное значение в ходе расследования по делам о налоговых правонарушениях имеют доказательства, полученные в результате проведения экспертиз.

Кроме технико-криминалистических исследований документов, активно используются:

- почерковедческие экспертизы (для установления исполнителя документа или лица, подписавшего документ);

- экономические экспертизы (для проведения сложных расчетов, позволяющих сделать вывод о сокрытии объектов налогообложения);

- судебно-бухгалтерской экспертизы (для оценки, восстановления, данных бухгалтерского учета) и др.

Следует учитывать, что органам налоговой полиции предоставлено право самостоятельного проведения судебно-экономических экспертиз. Для этого формируются специализированные экспертные подразделения, которые в ближайшем времени будут готовы к удовлетворению потребностей органов предварительного следствия и дознания.

6.