практические. Братский целлюлознобумажный колледж федерального государственного бюджетного образовательного учреждения
 Скачать 146.17 Kb.
|
Тема 6: Анализ динамики состава и структуры пассива балансаЗадание 1: Проанализируйте динамику состава и структуры пассива баланса. Решение представьте в таблице. Анализ динамики состава и структуры пассива баланса Решение: Исследование структуры пассива баланса позволяет установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости (устойчивости) предприятия. Проанализируем динамику состава и структуры пассива баланса. Решение представим в таблице 10. Таблица 10 – Анализ динамики состава и структуры пассива баланса
Исследование структуры пассива баланса позволяет установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости (устойчивости) организации. К концу отчетного периода собственный капитал значительно увеличился – на 375910 тыс. руб. или на 42,27%. Долгосрочные обязательства, представленные отложенными налоговыми обязательствами, к концу анализируемого периода – сократилась на 190470 тыс. руб. Краткосрочные обязательства на конец отчетного периода снизились на 276877 тыс. руб. в основном за счет снижения кредитов и займов на 337809 тыс. руб. или на 82,8%. Наблюдается большой рост кредиторской задолженности 60932 тыс. руб. или на 21,91%. С одной стороны, кредиторская задолженность – наиболее привлекательный способ финансирования, так как проценты здесь обычно не взимаются. С другой стороны, из-за больших отсрочек по платежам у предприятия могут возникнуть проблемы с поставками, ущерб репутации фирмы из-за неблагоприятных отзывов кредиторов, судебные издержки по делам, возбужденным поставщиками. Снижению задолженности способствует эффективное управление ею посредством анализа давности сроков. В составе источников формирования имущества предприятия наибольшую долю занимают капитал и резервы – 43,63% и 64,98%., что говорит о финансовой независимости предприятия от внешних источников и устойчивом финансовом положении. Наименьшую долю на конец анализируемого периода занимают заемные средства – 3,6% и долгосрочные обязательства – 13,99%. Практическая работа №7 Тема 7: Расчёт и анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости предприятияЗадание 1.Рассчитать абсолютные показатели финансовой устойчивости предприятия, заполнить недостающие данные таблицы, сделать вывод Показатели финансовой устойчивости предприятия Решение: Финансовая устойчивость – это важнейший показатель, отражающий степень финансовой независимости предприятия, а также платежеспособность. Для характеристики финансовой ситуации на предприятии существует четыре типа финансовой устойчивости. При определении типа финансовой устойчивости рассчитывается трехфакторный показатель, который имеет следующий вид: М = (∆СОС; ∆СДИ; ∆ОИЗ), где ∆СОС – прирост (излишек) собственных оборотных средств; ∆СДИ – излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных источников финансирования запасов; ∆ОИЗ – излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников покрытия запасов. 1. М = (1, 1, 1) – Абсолютная финансовая устойчивость. Предприятие имеет высокий уровень платежеспособности и не зависит от внешних кредиторов. 2. М = (0, 1, 1) – Нормальная финансовая устойчивость. Предприятие имеет нормальную платежеспособность. Рациональное использование заемных средств обеспечивает высокую доходность текущей деятельности. 3. М = (0, 0, 1) – Неустойчивое финансовое состояние. Предприятие имеет нарушенную платежеспособность. Возникает необходимость привлечения дополнительных источников финансирования, при котором возможно восстановление платежеспособности. 4. М = (0, 0, 0) – Кризисное (критическое) финансовое состояние. Предприятие полностью неплатежеспособно и находится на грани банкротства. Анализ типов финансовой устойчивости предприятия представлен в таблице 11. Таблица 11 – Анализ типов финансовой устойчивости
На основании данных таблицы 11 наглядно видно, что трехфакторный показатель финансовой устойчивости имеет вид М=0,0,0. Это значит, что предприятие находится в кризисном финансовом состоянии, на грани банкротства. Причем такое состояние наблюдается на начало и на конец периода. На покрытие запасов не хватает суммы основных источников, запасы частично или полностью образованы за счет кредиторской задолженности. Поскольку положительным фактором финансовой устойчивости является наличие источников формирования запасов, а отрицательным фактором – величина запасов, то основными способами выхода из неустойчивого и кризисного финансовых состояний будут: пополнение источников формирования запасов и оптимизация их структуры, а также обоснованное снижение уровня запасов. Практическая работа №8 Тема 8: Анализ динамики финансовых результатовЗадание 1. Рассчитать показатели финансовых результатов предприятия, заполнить недостающие данные таблицы, сделать вывод Решение: Рассчитаем показатели финансовых результатов предприятия и заполним недостающие данные таблицы. Валовая прибыль определяется по формуле: ПРвал= Выр– С, где: ПРвал— валовая прибыль, Выр — выручка от продаж, С — себестоимость реализованных товаров (работ, услуг). ПРвал отчетный год=4500-3600=900 тыс. руб. ПРвал предыдущий год=3500-2700=800 тыс. руб. Расчет прибыли от продаж определяется по следующей формуле: ПРпр=Првал-(Коммерческие расходы=Управленческие расходы) ПРпр отчетный год=900-(157+318)=425 тыс. руб. ПРпр предыдущий год=800-(126+309)=365 тыс. руб. Определим прибыль (убыток) до налогообложения: Прибыль (убыток) до налогообложения = Прибыль (убыток) от продаж + Доходы от участия в других организациях + Проценты к получению – Проценты к уплате + Прочие доходы – Прочие расходы Прибыль (убыток) до налогообложения отчетный год = 425+18+22-6+32-31=460 тыс. руб. Прибыль (убыток) до налогообложения предыдущий год =365+9+11-7+27-20=385 тыс. руб. Для расчета налога на прибыль применяется простая формула: НРП=Нб*Нс, где Нб – налоговая база, а Нс – налоговая ставка. Основная налоговая ставка составляет суммарно 20%: 3% – в федеральную казну и 17% – в бюджет региона. Нб = доходы-расходы НРП отчетный год=460*20%=92 тыс. руб. НРП предыдущий год=385*20%=77 тыс. руб. Схематично формулу расчета чистой прибыли в упрощенном варианте можно представить в следующем виде: ЧП=В-СС-УР-КР+ПД-ПР-НП, где: В – выручка; СС –себестоимость продаж; УР и КР –управленческие и коммерческие расходы; ПД и ПР – прочие доходы и расходы; НП – налог на прибыль. ЧП отчетный год=4500-3600-157-318+22-6+18+32-31-92=368 тыс. руб. ЧП предыдущий год=3500-2700-126-309+11-7+9+27-20-77=308 тыс. руб. Таблица 12 – Показатели финансовых результатов
По данным анализа можно сделать следующие выводы: выручка от продаж увеличилась на 1000 тыс. руб. (28,57%), а себестоимость продаж увеличилась на 900 тыс. руб. (33,33%), следовательно, увеличение себестоимости меньше увеличения выручки в абсолютном выражении, что свидетельствует о том, что доля постоянных расходов в себестоимости снизилась; валовая прибыль увеличилась на 100 тыс. руб. (12,5%); коммерческие расходы увеличились на 31 тыс. руб. (24,6%), управленческие расходы увеличились на 9 тыс. руб. (2,91%), что свидетельствует об общем увеличении расходов на продажу и управление и росте себестоимости продаж; прибыль от продаж увеличилась на 60 тыс. руб. (16,4%), что свидетельствует о том, что в отчетном периоде получена прибыль, превышающая прибыль прошлого года; сумма процентов к получению выросла на 11 тыс. руб. (100%); сумма процентов к уплате снизилась на 1 тыс. руб. (14,29%), что свидетельствует о снижении задолженности перед кредитными организациями и зависимости от них; доходы от участия в других организация увеличились на 9 тыс. руб. (100%); сумма прочих доходов увеличилась на 5 тыс. руб. (18,52%), прочих расходов увеличилась на 11 тыс. руб. (55%), таким образом, рост прочих доходов несколько опережает рост прочих расходов, что является положительным результатом; прибыль до налогообложения увеличилась на 75 тыс. руб. (19,48%), что свидетельствует о том, что прибыль до налогообложения в отчетном периоде превышает прибыль до налогообложения в прошлом периоде; текущий налог на прибыль в отчетном периоде увеличился на 15 тыс. руб. (19,48%); чистая прибыль в отчетном периоде увеличилась на 60 тыс. руб. (19,48%) и составила 368 тыс. руб. по сравнению с прошлым периодом. Задание 2: Проанализировать финансовый результат по данным отчета «О финансовых результатах» Решение: Проанализируем финансовый результат по данным отчета «О финансовых результатах», результаты анализа представим в таблице 13. Таблица 13 – Анализ прибыли до налогообложения.
Приведенные данные свидетельствуют, что величина прибыли до налогообложения в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличилась на 75 тыс. руб. или на 19,48% за счет увеличения прибыли от продаж на 16,44%и получения прибыли от прочей деятельности в сумме 15 тыс. руб. в отчетном периоде. Практическая работа №9 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||