ргр по экономике. ргр 1. Бюджетирование как современная финансовая технология для обеспечения организации работы по исполнению разработанных и утвержденных бюджетов
 Скачать 66.91 Kb.
|
Бюджет управленческих расходов – это плановый документ, в котором приведены расходы на мероприятия, непосредственно не связанные с производством и сбытом продукции.10.Состав и характеристика специальных бюджетов предприятияПрогнозный отчет о прибылях и убытках – это форма финансовой отчетности, составленная до начала планового периода, которая отражает результаты планируемой деятельности. Прогнозный отчет о прибылях и убытках составляется для того, чтобы определить и учесть выплату налога на прибыль в оттоке денежных средств в бюджете денежных средств. Бюджет денежных средств – это плановый документ, отражающий будущие платежи и поступление денег. Приход классифицируется по источнику поступления средств, а расход — по направлениям использования. Ожидаемое сальдо денежных средств на конец периода сравнивается с минимальной суммой денежных средств, которая должна постоянно поддерживаться (размеры минимальной суммы определяются менеджерами предприятия). Разность представляет собой либо неизрасходованный излишек денег, либо недостаток денежных средств. Прогнозный баланс – это форма финансовой отчетности, которая содержит информацию о будущем состоянии предприятия на конец прогнозируемого периода.Прогнозный баланс помогает вскрыть отдельные неблагоприятные финансовые проблемы, решением которых руководство заниматься не планировало (например, снижение ликвидности предприятия). Прогнозный баланс позволяет выполнять расчеты различных финансовых показателей. Наконец, прогнозный баланс служит в качестве контроля всех остальных бюджетов на предстоящий период – действительно, если все бюджеты составлены методически правильно, баланс должен “сойтись”, т.е. сумма активов должна равняться сумме обязательств предприятия и его собственного капитала.11. Сущность, состав и характеристика мастер-бюджета предприятия. Последовательность формирования бюджетовВнедрение полной системы бюджетирования в организации заключается в формировании так называемого мастер-бюджета, представляющего собой систему взаимосвязанных операционных и финансовых бюджетов. Функциональные (операционные) бюджеты разрабатываются для различных центров ответственности в линейно-функциональной организационной структуре, а ответственность за выполнение каждого из функциональных бюджетов ложится на линейных руководителей. Финансовые бюджеты разрабатываются на базе операционных бюджетов и в совокупности образуют аналог бухгалтерской финансовой отчетности для организации в целом, поэтому ответственность за их выполнение ложится на руководителя всей организации. Безусловно, в каждой конкретной организации необязательно формировать полную систему бюджетов именно таким образом. Возможно, в зависимости от особенностей деятельности организации каких-то блоков в системе бюджетов может не быть в принципе (например, в организациях сферы услуг не будет бюджетов закупок и расходов прямых материалов). В то же время за каждым из отдельных блоков схемы может стоять несколько отдельных документов — в зависимости от того, сколько центров ответственности того или иного типа есть в организации. Если производственных подразделений (цехов) в компании несколько, то для каждого из них разрабатываются свои бюджеты расхода прямых материалов и труда и косвенных производственных расходов (сколько цехов - столько отдельных документов за каждым из соответствующих блоков). Если для компании важным является планирование и контроль незавершенного производства, то в общую систему добавятся еще и эти бюджеты для каждого из производственных подразделений. Если особого контроля требует движение материальных запасов, готовой продукции или налоговых выплат, то возможна разработка и таких бюджетов в соответствии с распределением ответственности за эти аспекты функционирования компании. 12. Практическая частьНеобходимо разработать основные бюджетные формы предприятия, проанализировать их результаты, подготовить данные для составления финансовых обзоров, отчетов и научных публикаций на основе следующей информации. Как было установлено операционный цикл предприятия включает процесс производства продукции (работ, услуг) в этой связи такую категорию предприятий будем относить к производственному предприятию. В производстве цикл оборота капитала является наиболее «представительным» по сравнению со всеми другими отраслями экономики: здесь присутствуют стадии снабжения (закупка материальных ресурсов), производства, хранения, сбыта произведенной продукции, расчетов с контрагентами как по закупаемым сырью и материалам, так и по реализованной продукции. Для предприятий различных отраслей экономики в структуре себестоимости продукции параметр материальных ресурсов может иметь разный удельный вес. Процесс хранения либо отсутствует, либо может присутствовать как в части стоимости готового продукта (произведенных видов продукции), так и в части стоимости нематериальных активов - «идеи». Применительно к процессу управления отраслевые особенности промышленного предприятия отражаются в том, что здесь появляется такой сложный сегмент бюджетного процесса, как производственный учет и планирование, охватывающий стадию преобразования (трансформации) «входящих» ресурсов в «исходящие» товарные потоки. Наличие производственной стадии определяет специфику не только финансового, но и инвестиционного цикла (цикла возобновления основного капитала). В отличие от других отраслей, где инвестиционный цикл в достаточной степени обезличен (то есть основные средства, в своей массе, относятся к общим условиям поддержания бизнеса и достаточно стандартны для всех организаций отрасли), в промышленности большая часть инвестиций относится к выпуску отдельных видов продукции, то есть предельно индивидуализирована. Здесь существует связь не просто между прибыльностью бизнеса и окупаемостью инвестиций, но и связь между прибыльностью конкретных видов продукции и окупаемостью конкретных инвестиций в производство данных видов продукции. Сводный бюджет предприятия состоит из трех бюджетов - операционного, инвестиционного и финансового. Операционный бюджет фокусируется на моделировании будущих расходов и доходов от текущих операций за бюджетный период. Объектом рассмотрения операционного бюджета, следовательно, является финансовый цикл предприятия. Цель финансового бюджета - планирование баланса денежных поступлений и расходов, а в более широком смысле - баланса оборотных средств и текущих обязательств для поддержания финансовой устойчивости предприятия в течение бюджетного периода. Задача инвестиционного бюджета – определить состав и сроки исполнения капитальных затрат. Таблица 1 - Технология составления сводного бюджета предприятия
Расчет представим в Exel. Исходя из рассчитанных данных, мы можем, составить проект отчета о прибылях и убытках ПАО «Магнит» на I квартал 2023 года. Таблица 2 - Проект отчета по прибыли и убытках ПАО «Магнит»
«Расходная» часть бюджета движения денежных средств формируется на основе отчета о прибылях и убытках (результирующей формы операционного бюджета) и проекта инвестиционного бюджета с учетом изменения остатка пассивных расчетов (кредиторской задолженности) по текущим и инвестиционным операциям. Помимо этого, в «расходную» часть бюджета движения денежных средств включается погашение процентов и суммы основного долга по кредитам и займам предприятия в соответствии с условиями заключенных договоров. Таблица 3 - Проект инвестиционного бюджета
На основе проектов отчета о прибылях и убытках, инвестиционного бюджета и бюджета движения денежных средств (финансовый бюджет), а также баланса на начало бюджетного периода строится проект баланса на конец бюджетного периода. Баланс на конец бюджетного периода строится на основе балансовых равенств по отдельным статьям актива и пассива по принципу: Балансовый остаток на начало бюджетного периода + Плановый приход - Плановый расход = Плановый балансовый остаток на конец бюджетного периода (таблицы 4-8). Таблица 4 - Прогнозный баланс движения внеоборотных активов
Таблица 5 - Баланс движения дебиторской задолженности (основная деятельность)
Таблица 6 - Проект бюджета движения денежных средств завода
Таблица 7 - Проект баланса на конец бюджетного периода
Таблица 8 - Проект отчета об изменении фин. состояния
При других вариантах сокращения первичного финансового дефицита перечень пересматриваемых «выходных» форм намного больше. Так, если бы оптимальным был признан вариант увеличения финансовых поступлений за счет роста объема продаж, это обусловило бы пересчет всех форм операционного бюджета. Корректировка бюджетных показателей на основе первичного и целевого уровня финансового дефицита является последней итерацией составления проекта сводного бюджета. Таким образом, на «выходе» проект сводного бюджета включает в себя: прогнозный отчет о прибылях и убытках с «расшифровками» в виде отдельных бюджетных форм (по продажам, выпуску, себестоимости); проект инвестиционного бюджета и прогнозный баланс движения внеоборотных активов; проект бюджета движения денежных средств; прогнозный динамический баланс предприятия за бюджетный период; прогнозный отчет об изменении финансового состояния. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||