Целью данной курсовой является изучение института таможенных платежей, их роли в системе экономического регулирования, а также экономического значения ставок таможенных пошлин. Объектом
 Скачать 60.6 Kb.
|
|
Введение Актуальность темы данной работы обусловлена тем, что таможенные платежи являются важным регулятором участия государства в системе внешнеэкономических связей. Они во многом определяют место страны в международном разделении труда и обеспечивают значительную часть доходов государства. Опыт развитых стран свидетельствует о том, что эффективная система таможенных платежей является важным фактором экономического развития и необходимым условием существования сильного государства. Роль таможенных платежей в их экономике значительно трансформировалась. Фискальный приоритет таможенных платежей сменяется акцентом на регулирующую и защитную функции, для чего используются высокодифференцированные тарифы, построенные на принципе эскалации. Принципиально иная ситуация наблюдается в России. Существующие противоречия между необходимостью формирования доходов государства и потребностями экономического развития являются следствием того, что до сих пор не разработана научная концепция места и роли таможенных исследования является торгово-экономическое сотрудничество России и Франции в условиях глобализации мирохозяйственных связей.Вышеиз Целью данной курсовой является изучение института таможенных платежей, их роли в системе экономического регулирования, а также экономического значения ставок таможенных пошлин. Объектом исследования в данной курсовой работе является таможенная пошлина в системе таможенных платежей. Предметом работы являются виды ставок таможенных пошлин и их экономическое значение. Для достижения поставленной цели предполагается решить следующие задачи: Охарактеризовать понятие таможенных платежей Перечислить виды таможенных пошлин, и отразить их характер применения Определить цели дифференциации ставок таможенных пошлин. Исследовать методы определения таможенной стоимости товаров как основы для расчета таможенных пошлин по адвалорным ставкам Глава 1. Таможенная пошлина в системе таможенных платежей 1.1 Таможенная пошлина в системе таможенных платежей: сущность понятия, характеристика, функции Таможенными платежами считаются обязательные к уплате различные виды платежей (пошлины, налоги, сборы), взимаемые в федеральный бюджет в размерах и порядке, установленных законодательством РФ, при осуществлении перемещения товаров через таможенную границу таможенного союза, в рамках реализации таможенной политики. К основным таможенным платежам относятся: ввозная таможенная пошлина; вывозная таможенная пошлина; налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза; акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза; таможенные сборы. Таможенные платежи уплачиваются при перемещении товаров через таможенную границу таможенного союза и в других случаях, установленных таможенным кодексом таможенного союза и законодательством государств-членов таможенного союза.1 Все таможенные пошлины делятся на общие (связанные с перевозкой товаров) и прочие (не связанные с такой деятельностью). Пошлина облагается налогом в соответствии с таможенным органом, в котором находится товар. Обязанность по уплате основной таможенной пошлины, как правило, от декларанта (который перемещает товары через таможенную границу Таможенного союза или от таможенного брокера, который декларирует товары, предъявляет их и представляет для оформления таможенные подарки). . . . Интернет)). Только). При этом ответственность за уплату пошлин за товары, находящиеся на складах временного хранения или складах временного хранения, в ряде случаев несут владельцы этих складов (например, при уплате таможенными пошлинами товаров). повреждение товаров, хранящихся на складах или ввозимых на территорию Таможенного союза без разрешения таможенных органов). Кроме того, перевозчик будет нести ответственность за уплату таможенных платежей (с момента ввоза товаров на таможенную территорию Таможенного союза до утверждения определенных таможенных процедур). Таможенные сборы взимаются с юридических, физических и юридических лиц. Согласно российскому таможенному законодательству, налогоплательщиком может быть непосредственно декларант или иное лицо. Таможенные пошлины в зависимости от вида могут уплачиваться в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте по курсу, определяемому Центральным банком Российской Федерации. Норвежский кодекс таможенной службы предписывает налоги до или после получения товаров и таможенных документов. Для каждого вида обычного платежа определены нормальные условия платежа. В соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации об отдельных видах таможенных пошлин в исключительных случаях плательщик может приостановить или отсрочить уплату таможенных платежей в отношении товаров на срок, не превышающий двух месяцев.2 Таможенная пошлина (сбор) представляет собой сумму, взимаемую таможенными органами страны при ввозе или вывозе товаров с ее таможенной территории, и является основным условием ввоза или вывоза товаров. Ставка пошлины определяется таможенной пошлиной, в которую входит перечень товаров, подлежащих таможенному оформлению. Таможенные тарифы в России едины и не могут быть изменены для трансграничных перевозок в таможенной службе, виде торговли, правилах, кроме Российской Федерации и «по тарифам в странах, где применяются виды таможенных пошлин». Таможенный союз: могут использоваться адвалорные, специальные специальные и общие временные ограничения на импорт для защиты экономических интересов и услуги: особенно комбинированная профилактика кровотечения. Кроме того, может использоваться природный налог. Возмещение по товарам должно быть начислено, уплачено и получено в соответствии с n 'их пищевая ценность в соответствии с Законом о пищевых продуктах. Прямые налоги – это налоги на импорт, взимаемые государством. Налог уплачивается исходя из ставки, указанной в таможенной пошлине, которая включает в себя наименования ввозимых или вывозимых товаров, виды налогов, применяемых к товарам, и сумму налога. Россия имеет: Ввозные пошлины и ввозные пошлины. Количество импортируемых товаров зависит от страны происхождения и торгового законодательства конкретной страны. Система внешней торговли основана на торговых соглашениях и двусторонних соглашениях. Ограниченное число стран заключило торговые соглашения и договоры, которые дали положительные результаты на национальном уровне. В списке ООН Россия отдает приоритет сбору налогов в развивающихся странах (низкое потребление) и наименее развитых странах (беспошлинный импорт). Двойной импорт осуществляется из стран, с которыми нет торговых соглашений. Деловая культура. При проверке транзакций определенные действия, рассчитанные в евро для каждого продукта, завершаются успешно. Сделки в России осуществляются при соблюдении следующих условий: тратить процент дохода из операционного бюджета; Обеспечение внутреннего рынка, где рублевая цена на многие иностранные товары ниже, чем мировая цена в твердой валюте. Вывозные пошлины распространяются на всех партнеров по внешней торговли. Таможенная пошлина отвечает основным налоговым характеристикам: уплата таможенной пошлины носит обязательный характер и обеспечивает государственно-властным принуждением; таможенная пошлина не представляет собой плату за предоставленные услуги и взыскивается без встречного удовлетворения; поступления от таможенных пошлин не могут предназначаться для покрытия конкретных государственных расходов (принцип запрета специализации налога). С помощью тарифов можно воздействовать на формирование активного сальдо внешнеторгового баланса, на увеличение притока валюты, а также на развитие отдельных регионов страны. Функции тарифного регулирования реализуются в тесной взаимосвязи с налоговой системой, которая частично берет на себя элемент тарифа и дополняет его. Содержание таможенного тарифа является экономическим, предпочтительно в условиях рыночной экономики, а это означает, что соотношение между внутренними и международными ценами объективно определяется реальным обменным курсом. В условиях плохой экономики таможенные тарифы теряют свою эффективность и заменяются сложными нетарифными мерами. Следует отметить, что в российский таможенный тариф не включены так называемые мегатарифы, т.е. тарифы выше 100%. Некоторые из этих работ выполняются таможенными служащими. Наиболее важные из них: Функции таможенного регулирования используют различные экономические стратегии, от защиты отечественных производителей до либерализации внешнеторговых соглашений и наводнения внутреннего рынка товарами, на которые есть спрос. Он включает в себя ряд экономических, политических и правовых мер, направленных на защиту отечественных производителей от иностранных конкурентов, привлечение продукции, требующей внутреннего спроса, и участие России в мировых торговых, таможенных и других организациях. . . . Финансовая деятельность: таможня обычно представляет собой один из основных источников дохода для осуществления финансовой деятельности для пополнения доходной части бюджета за счет уплаты таможенных пошлин импортерами и экспортерами во время импорта или оборота товаров. . Согласно Закону о бюджете России, они привязаны к доходам федерального бюджета и гарантированы на 100%. Ценность финансовой функции заключается в том, что выплаты талонов на питание способствуют увеличению доходов федерального бюджета. Функции таможенного регулирования и финансов тесно связаны между собой. Их необходимо внимательно учитывать при установлении и изменении тарифов. Функция безопасности — позволяет ограничить доступ к импорту. Функция стимула заключается в том, что цена импорта может быть ниже, чем разница между внутренними и международными ценами. Эти биржи предлагают множество вариантов импорта. Предупреждение заключается в том, что за счет таможенных пошлин и платежей их общую сумму можно оценить по соотношению экспорта и импорта с учетом внешнеторгового баланса, а также структуры экспорта и импорта. На основе этой информации осуществляется регулирующая деятельность по стимулированию предпринимательства в каждой отрасли, то есть создаются благоприятные условия для развития лесной отрасли. 1.2 Виды таможенных пошлин При перемещении товаров через таможенную границу обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов возникает: при ввозе товаров - с момента пересечения таможенной границы. Ввозом товаров и (или) транспортных средств на таможенную территорию Российской Федерации является фактическое пересечение товарами и (или) транспортными средствами таможенной границы и все последующие предусмотренные Кодексом действия с товарами и (или) транспортными средствами до их выпуска таможенными органами; при вывозе товаров - с момента подачи таможенной декларации или совершения действий, непосредственно направленных на вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации. Вывозом товаров и (или) транспортных средств с таможенной территории таможенного союза является подача таможенной декларации или совершение действий, непосредственно направленных на вывоз товаров и (или) транспортных средств, а также все последующие, предусмотренные Таможенным кодексом таможенного союза действия с товарами и (или) транспортными средствами до фактического пересечения ими таможенной границы.3 В зависимости от обложения и характера применения таможенной пошлины делятся по ряду качественных признаков, облагаемых по отношению к товарам и транспортным средствам, принято различать их по способам: 1. По объекту обложения -Ввозная (импортная) таможенная пошлина -Вывозная (экспортная) таможенная пошлина -Транзитная таможенная пошлина Экспорт включает импортные товары, которым разрешено свободное обращение на внутреннем рынке. В каждой стране есть культура. Импорт, как правило, менее ресурсоемкий. Поэтому их обязанность связана, прежде всего, с обеспечением реализации торгово-экономической политики. В развивающихся странах стоимость импорта в основном используется как средство финансирования. Введение этого налога приводит к повышению внутренних цен и снижению конкурентоспособности отечественных товаров; Экспортный налог - налог, связанный с продажей отечественных товаров за границу. Введение налога увеличивает доход бюджета страны за счет стимулирования экспорта и стимулирует внутренний рынок за счет снижения иностранного интереса к Германии, Швейцарии, России и ряду других стран, являющихся важными транзитными странами. Транзитные тарифы когда-то были основным источником дохода, но теперь они в значительной степени устранены государственными контрактами. Транспортный налог — налог, взимаемый за перемещение иностранных товаров внутри страны. Международные перевозки – это перемещение иностранных товаров, при котором пункт назначения и пункт назначения находятся за пределами страны. Доход от таких транспортных средств является активной частью баланса операций страны. Германия, Швейцария, Россия и ряд других стран являются крупными странами транзита из-за своего расположения. Транзитные тарифы когда-то были основным источником дохода, но теперь они в значительной степени устранены государственными контрактами. 2. На выборах: - Погодные операции - Антидемпинговые сборы - Заработная плата Сезонная продовольственная безопасность - используется для регулирования международной торговли при использовании сезонных товаров, особенно сельскохозяйственной продукции. Срок их действия не может превышать 6 месяцев, и регулируемые цены на продукты питания не применяются. Антидемпинговые меры осуществляются при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза по цене ниже их стоимости в стране-импортере, если товары причиняют или угрожают причинить серьезный ущерб отечественным производителям или предотвратить их. от планирования или расширения такого производства в России. Сущностью постоянного выбытия является сегментация рынка, т. е. разделение на несколько сегментов. Исключение одного сегмента рынка (из-за транспортных расходов, таможенных пошлин и т.д.). Для принятия решения о введении антидемпинговых пошлин важно знать причины и характер демпинга, который можно разделить на разовый демпинг (пассивный) и постоянный демпинг (агрессивный). Распродажа относится к необходимости избавиться от случайных излишков путем продажи их на внешних рынках по более низким ценам. Рецессия всегда является самой большой угрозой для национальной экономики, ведущей к краху отечественных производителей и перераспределению частных прибылей в пользу иностранных производителей. Наличие дампера является основанием для инициирования антидемпинговой компенсации, стоимость которой во много раз превышает норму. Антидемпинговый пошлины взимаются со всего объёма товара, поставленного по неоправданного низким ценам (иногда за период в несколько лет), и поэтому могут достигать значительной суммы. Заранее определить размер антидемпинговой пошлины невозможно, хотя её размер должен определяться как разница между « нормальной» ценой товара на национальном рынке и ценой фирмы осуществляющей демпинг. Компенсационные пошлины – применяются, если установлено, что импорт товара, при производстве или экспорте которого использовались субсидии (специфические субсидии) иностранного государства (объединения иностранных государств), причиняют существенный ущерб отрасли экономики государства или создаёт угрозу для его причинения. Под субсидиями иностранного государства (объединение иностранных государств) понимается финансовая поддержка иностранным государствам (объединение иностранных государств) иностранного производителя или экспортёра аналогичного им непосредственного конкурирующего товара посредством: прямого перевода денежных средств или обязательства сделать такой перевод; полного или частичного освобождения от налоговых, таможенных и иных обязательных платежей; полного или частичного аннулирования долга или предоставления кредита в целях оказания помощи в оплате такого долга льготного или безвозмездного предоставления энергии, материалов, полуфабрикатов, услуг, за исключением товаров и услуг, предназначенных для поддержания и развития общей инфраструктуры; заключение договора с частной организацией о применении одной или нескольких мер поддержки. 3. По происхождению: -Автономные пошлины -Конвенционные пошлины -Преференциальные пошлины Автономные пошлины – устанавливаемые страной самостоятельно независимо от каких-либо международных документов. По этим пошлинам устанавливаются, как правило, повышенные ставки. Вводятся на основании односторонних решений органов государственной власти страны. Конвенционные пошлины – это пошлины устанавливаемые в соответствии с международным соглашением (конвенцией). Как правило, эти пошлины взимаются по пониженным ставкам и не могут изменяться в течение срока действия соглашения, без обоюдного согласия сторон. Устанавливаются на базе двусторонних или многосторонних соглашений (например, ГАТТ/ ВТО). Преференциальные пошлины – имеют более низкие ставки по сравнению с обычно действующим таможенным тарифом, которые накладываются на основе многосторонних соглашений на товары, происходящие из развивающихся стран с целью поддержки экономического развития этих стран. 4. По типам ставок: -Постоянные -Переменные Постоянные ставки таможенного тарифа единовременно устанавливаются органами государственной власти и не могут изменяться в зависимости от обстоятельств. Переменные ставки таможенного тарифа могут изменяться в случаях, установленных государственными органами. Такие ставки используются довольно редко, например, в ЕС в рамках сельскохозяйственной политики. 5. По способу вычисления: -Номинальные -Эффективные Номинальные таможенные ставки, указанные в таможенном тарифе. Они могут дать только общее представление об уровне таможенного обложения, которому страна подвергает свои импорт и экспорт. Эффективные таможенные ставки отражающее реальный уровень таможенных пошлин на конечные товары, вычисленные с учётом уровня пошлин, наложенные на импортные комплектующие этих товаров. 1.3 Виды ставок таможенных пошлин, их характеристика и их экономическое значение Тарифный уровень - сумма валюты Российской Федерации или иностранной валюты, которая устанавливается в определенной пропорции к таможенной стоимости товаров, перемещаемых с таможенной границы Таможенного союза и "таможенного перемещения" и не изменяется в зависимости от нее. Лицо, которое перемещает товары через таможенную границу таможенной группы, вид сделки и другие факторы, кроме предусмотренных нормативными актами. Наиболее высокие ввозные тарифы применяются к товарам из стран, с которыми Россия применяет политику наибольшего благоприятствования (РНБ) в торгово-политических отношениях, установленную Советом Федерации России. Торговые и политические отношения между странами, которые не предлагают наилучший внутренний режим (НБН), или странами, где производятся товары, определяются правилами импортных тарифов. "О таможенных тарифах" Российской Федерации повторно, за исключением случаев предоставления Российской Федерацией таможенных льгот в соответствии с применимыми положениями настоящего Положения. Уровень экспортных тарифов и прилагаемый к ним перечень товаров, а также соображения нетарифной политики управления внешнеэкономической деятельностью устанавливаются Правительством Республики Таджикистан и являются лишь мерами по регулированию роли зарубежная экономика. Деятельность на территории Российской Федерации Уровни тарифов могут добавляться и не изменяться в зависимости от лица, перемещающего товары через таможенную границу Российской Федерации, вида сделки и других факторов. Вступает в силу со дня поступления таможенного документа в таможенный орган. Ставка пошлины определяется ТУ, Таможенным кодексом Таможенного союза, применимыми соглашениями государств-членов Таможенного союза и национальным законодательством государств-членов Таможенного союза. Ставки таможенных пошлин подразделяются на следующие виды: Адвалорные; Специфические; Комбинированные; Альтернативные. Таможенная пошлина может уплачиваться как в национальной валюте государств-участников таможенного союза, так и в иностранной валюте. В зависимости от способа начисления подлежащих уплате сумм таможенных пошлин в мировой практике применяется следующая классификация ставок таможенных пошлин: Адвалорная ставка — (ad valorem, от лат. — рекламная доблесть или объем). Начисляется в процентах от таможенной стоимости облагаемых товаров (например, 15% от таможенной стоимости). Применение адвалорной пошлины позволяет увеличить ставку пошлины на большинство ввозимых товаров в условиях сохраняющейся тенденции повышения цен на мировом рынке. Адвалорные пошлины соответствуют современным представлениям об обеспечении честной конкуренции и подходят для использования готовых, разработанных и научно обоснованных продуктов. Сила адвалорных тарифов заключается в том, что они поддерживают один и тот же уровень защиты внутреннего рынка независимо от изменений цены товара на мировом рынке. Одной из трудностей реализации адвалорной пошлины является необходимость точного определения стоимости товара (таможенной стоимости). Фиксированная ставка – взимается фиксированная сумма за единицу облагаемого товара (например, 20 евро за 1 тонну груза). В частности, как правило, существуют экспортные пошлины, которые обычно взимаются с сырья. Также используется при налогообложении товаров, ввозимых в Россию.При этом удельный вес готовой продукции в мировой торговле снизился.Преимущество специфических пошлин в том, что нет необходимости точно определять стоимость товара (таможенная стоимость ). Поэтому их часто применяют в тех случаях, когда определение стоимости товара затруднено или есть серьезные подозрения в грубых злоупотреблениях при определении стоимости товара (таможенной стоимости). Специфические пошлины являются более сильным барьером для движения товаров, чем адвалорные пошлины, однако в настоящее время специфические пошлины применяются неравномерно по всему ценовому диапазону данного товара. Комбинированная ставка – сочетает в себе оба вида ставок пошлин (адвалорную и специфическую). Общая ставка пошлины устанавливается в процентах от таможенной стоимости товаров, но не менее определенного количества денежных единиц в единице измерения (например, 15% от таможенной стоимости, но не более 20 евро за 1 тонна) если фактическая таможенная стоимость товара превышает это значение, то используется адвалорная составляющая ставки, а если она ниже, используется соответствующая составляющая ставки. Для большинства ввозимых продовольственных товаров максимальная таможенная стоимость выше средней стоимости, поэтому при прочих равных условиях большая часть импорта должна облагаться специальной пошлиной. Факультативные ставки - В таможенной практике промышленно развитых стран таможенные пошлины взимаются одновременно по адвалорной и фиксированной ставкам или по наибольшей пошлине. При изменении цены адвалорная и фиксированная ставки различны. По мере роста цен адвалорные пошлины увеличиваются пропорционально, в то время как уровень протекционистской защиты остается неизменным. В этой ситуации более эффективны адвалорные меры. Когда цены падают, фиксированная цена становится более постоянной. Поэтому при долгосрочном ценовом тренде обычно наблюдается тенденция к увеличению доли адвалорной пошлины в тарифе. Глава 2. Практическое применение, и способы расчётов таможенной стоимости для целей исчисления таможенных платежей 2.1 Таможенная стоимость товара как основа для расчета суммы таможенной пошлины, подлежащей уплате при применении адвалорной и комбинированной ставки Любая расчетная база требует создания определенного порядка исчисления таможенного налогообложения. Поэтому методика определения таможенной стоимости, с одной стороны, должна быть общенациональной, увязанной с общей налоговой системой, порядком ведения бухучета и другими отраслями национального законодательства, а с другой стороны, она должна соответствовать международным нормам.4 Таможенная стоимость товара это стоимость товара (товаров и транспортных средств), используемая при обложении товара пошлиной, ведении таможенной статистики внешней торговли и специальной таможенной статистики, а также применении иных мер государственного регулирования торгово-экономических отношений, связанных со стоимостью товара, включая осуществление валютного контроля внешнеторговых сделок и расчетов банков по ним в соответствии с законодательными актами государства; является основой для исчисления таможенной пошлины, акцизов, таможенных сборов и налога на добавленную стоимость. Система определения таможенной стоимости товара (таможенной оценки товаров) основывается на общих принципах такой оценки, принятых в международной практике, и распространяется на товары, ввозимые на таможенную территорию таможенного союза. Таможенная стоимость товара заявляется декларантом таможенному органу при перемещении через таможенную границу таможенного союза. Ее определение декларантом производится согласно методам определения таможенной стоимости товаров, установленным законом. Порядок и условия заявления таможенной стоимости ввозимых товаров, а также форма таможенной декларации устанавливается Федеральной Таможенной службой РФ. Контроль за правильностью определения таможенной стоимости товара осуществляется таможенным органом, производящим таможенное оформление товара. Информация, предоставляемая декларантом при заявлении таможенной стоимости товара, определенная в качестве составляющей коммерческую тайну или являющаяся конфиденциальной, может использоваться таможенным органом исключительно в таможенных целях и не может передаваться третьим лицам, включая иные государственные органы, без специального разрешения декларанта, за исключением случаев, предусмотренных законодательством. Таможенная стоимость (таможенная оценка) товара это - цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товар на момент пересечения таможенной границы РФ. Система определения таможенной стоимости товара используется для целей: обложения товаров пошлиной; внешнеэкономической и таможенной статистики; применения иных мер государственного регулирования торгово-экономических отношений, связанных со стоимостью товаров, включая осуществление валютного контроля внешнеторговых сделок и расчетов банков по ним, в соответствии с законодательными актами России. Таким образом, таможенной стоимостью товаров, ввозимых на таможенную территорию таможенного союза, является стоимость сделки, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары при их продаже на экспорт. Налоговой базой для исчисления таможенных пошлин в зависимости от вида товаров и применяемых видов ставок является таможенная стоимость товаров или их физическая характеристика в натуральном выражении (количество, масса с учетом его первичной упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в которой товар представляется для розничной продажи, объем или иная характеристика). Объектом обложения таможенными пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу. Исчисление сумм таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате, осуществляется в валюте государства-участника таможенного союза, таможенному органу которого подана таможенная декларация, за исключением случаев, предусмотренных международными договорами государств-участников таможенного союза. Сумма таможенных пошлин, подлежащих уплате или взысканию, определяется путем применения базы для исчисления таможенных пошлин и соответствующего вида ставки таможенных пошлин, если иное не установлено таможенным кодексом таможенного союза. Для целей исчисления таможенных пошлин, налогов применяются ставки, действующие на день регистрации таможенной декларации таможенным органом, если иное не предусмотрено таможенным кодексом таможенного союза или международными договорами государств-участников таможенного союза. Для целей исчисления ввозных таможенных пошлин применяются ставки, установленные Единым таможенным тарифом таможенного союза, если иное не предусмотрено таможенным кодексом таможенного союза или международными договорами государств-участников таможенного союза. Для целей исчисления вывозных таможенных пошлин применяются ставки, установленные законодательством государств-участников таможенного союза в отношении товаров, включенных в сводный перечень товаров, формируемый Комиссией таможенного союза в соответствии с международными договорами государств-участников таможенного союза, регулирующими вопросы применения вывозных таможенных пошлинах в отношении третьих стран. Сумму таможенной пошлины ее плательщик исчисляет самостоятельно.5 При этом в качестве плательщика может выступать и так называемое заинтересованное лицо (собственник товара, его покупатель, владелец либо лицо, выступающее в ином качестве, достаточном в соответствии с законодательством для совершения с товаром действий, предусмотренных Таможенным Кодексом Таможенного Союза, от собственного имени, или таможенного представителя). Исчисление таможенной пошлины (например, импортной) в отношении товаров, облагаемых по адвалорным ставкам, производится по формуле в руб.:  Где: Т - таможенная стоимость импортируемого товара, валюта; Са - адвалорная ставка импортной таможенной пошлины, %; К - курс рубля к валюте, установленный ЦБР на день таможенного оформления, руб./валюта. Исчисление пошлины в отношении товаров, облагаемых по специфическим ставкам, производится по формуле:  где: Н - количественная или физическая характеристика товара в натуральном выражении (единица веса, объема и т. п.); Сс - специфическая ставка таможенной пошлины, евро за единицу товара; К - курс рубля к евро, установленный ЦБР на день принятия таможенной декларации, руб./евро. 2.2 Определение и методы исчисления таможенной стоимости товара как основы для расчёта таможенных платежей Определение таможенной стоимости является важнейшим этапом таможенного обложения, поскольку именно она является налогооблагаемой базой. В России с 1994 г. применяют следующие методы определения таможенной стоимости импортируемых товаров: по цене сделки с ввозимыми товарами; по цене сделки с идентичными товарами; по цене сделки с однородными товарами; метод вычитания стоимости; метод сложения стоимости; резервный метод. При этом основным является метод определения таможенной стоимости по цене сделки с ввозимыми товарами. Когда основной метод не может быть использован, применяют один из других методов, причем берется каждый следующий метод, если таможенная стоимость не может быть определена путем использования предыдущего метода. Только методы вычитания и сложения стоимости могут применяться в обратной последовательности по усмотрению декларанта. Таможенная стоимость заявляется декларантом таможенному органу при перемещении товара через таможенную границу.6 Применяются два способа заявления таможенной стоимости. Первый предполагает использование специальной формы декларации (ДТС-1 или ДТС-2); второй допускает заявление таможенной стоимости в декларации на товары (ДТ). Формы деклараций таможенной стоимости ДТС-1 и ДТС-2 применяются в случае, если импортируемые товары облагаются таможенными пошлинами и иными налогами (НДС, акцизами) в соответствии с заявленными таможенными режимами. Форма ДТС-1 предназначена для использования при заявлении таможенной стоимости, определяемой по методу 1 (около 95% всех таможенных операций). Форма ДТС-2 предназначена для использования при определении таможенной стоимости по одному из методов 2-6 в установленном законодательством порядке. ДТС является приложением к ДТ и без последней недействительна. В случае если декларируемые таможенные режимы не предусматривают обложение таможенными налогами, таможенная стоимость может быть заявлена в ДТ. При этом таможенный орган вправе требовать от декларанта заполнения специальной декларации таможенной стоимости при возникновении обоснованных сомнений в отношении заявленной таможенной стоимости. Исчисление таможенной стоимости по методу 1 осуществляется по следующей принципиальной формуле: Т1=Цсд+Нач-С Где: Цсд - основа для расчета (цена сделки, косвенные платежи); Нач - дополнительные начисления к цене сделки и подлежащие включению в таможенную стоимость; С – списываемые суммы. Основу для расчета таможенной стоимости товара составляют данные о цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате. Если в зависимости от условий поставки и других условий контракта не требуется ни дополнительных начислений к этой цене, ни вычетов из нее, указанная цена может быть равна таможенной стоимости. К дополнительным начислениям к цене сделки относятся расходы покупателя, не вошедшие в цену сделки и не включенные в цену сделки, т. е. не включенные продавцом в счет-фактуру, выставленный покупателю, но имевшие место в связи с ввозом оцениваемых товаров на территории РФ и оплаченные покупателем (или подлежащие оплате): комиссионные и прочие посреднические услуги; расходы на контейнеры и упаковку; стоимость сырья, инструментов, штампов и т. д., предоставленных бесплатно или по сниженной цене; стоимость выполненных для покупателя инженерных и прочих работ; расходы на транспортировку товара и страхование до места ввоза на таможенную территорию, если они не были включены в цену сделки в соответствии с условиями поставки. расходы покупателя по таможенному оформлению товара при вывозе товара из страны экспорта (при условиях поставки EXW, FAS). В состав списываемых сумм входят расходы: подлежащие исключению из цены сделки, фактически понесенные за операции по доставке товара после ввоза на таможенную территорию таможенного союза, при наличии документального подтверждения этих расходов; по монтажу, сборке, наладке оборудования или по оказанию технической помощи, произведенные после ввоза товаров на территорию, в случае если контрактом предусмотрены эти работы и в счете-фактуре выделены отдельной строкой соответствующие суммы. Исчисление таможенной стоимости по методам 2-6 осуществляется по следующей принципиальной формуле: Т2-6 = Цсд ± Корр ± Нач, где: Цсд - основа для расчетов (цена сделок на идентичные товары); Корр - корректировки к цене (корректировки на размер партии и коммерческие условия); Нач - дополнительные начисления и выплаты (транспортировка, страхование, дополнительные расходы на обработку товара). Основу расчета составляют данные о цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате, которые являются основой для определения таможенной стоимости товара. Если в зависимости от условий поставки и условий контракта не требуется ни дополнительных начислений к этой цене, ни вычетов из нее, то указанная цена может быть равна таможенной стоимости импортируемых товаров. 2.3 Оценка последствий изменения ставок таможенных пошлин Последствия изменений ставок таможенных пошлин связан с оценкой эффективности различных вариантов их повышения при необходимости усиления защитных мер, когда заинтересованные государства – экспортеры этих товаров в Россию могут предпринять ответные меры, а также при проведении торговых переговоров о взаимных уступках по уровню ставок таможенных пошлин. Последнее, весьма важно при проведении переговоров с заинтересованными странами при вступлении в ВТО, а также последующих торговых переговорах. Оценке последствий изменения ставок таможенных пошлин в мировой практике таможенно-тарифного регулирования уделяется большое внимание. В этих целях используются различные количественные и качественные методы анализа. Количественные методы включают модели общего и частичного равновесия, определение величины эффективного уровня защиты, что позволяет учесть влияние изменения тарифов на группу взаимосвязанных отраслей, выявить эффект от снижения таможенных тарифов на приобретаемые средства производства при снижении тарифов импортером на экспортируемую данной страной продукцию. При оценке социально-экономических последствий изменения ставок таможенных пошлин в России в значительной степени может быть использован накопленный в этой области опыт других стран. Количественные методы оценки изменения ставок таможенных пошлин отражают закономерности и тенденции, сложившиеся в экономике конкретной страны. Российская экономика в настоящее время существенно отличается от экономики других стран, использующих длительное время рыночные отношения и накопившие большой опыт таможенно-тарифного регулирования внешней торговли. Поэтому количественные и качественные методы необходимо адаптировать к российским экономическим условиям. Применяемые количественные методы анализа социально-экономических последствий изменения таможенных пошлин предполагают, что в моделях при определенных ставках таможенных пошлин формируются равновесные цены, которые в зависимости от значений коэффициентов эластичности спроса и предложения по цене оказывают влияние на объемы спроса и предложения.7 Если ставки весьма завышены или занижены по сравнению с экономически обоснованным уровнем, то изменение их уровней в определенных границах может практически не сказаться на объемах ввоза или вывоза товаров и ценах внутреннего рынка. Например, если ставки на ввоз технологического оборудования практически не защищают отечественного производителя, то поскольку у него нет возможности противостоять импорту этого оборудования, для него безразлично и последующее снижение этих ставок. Это означает, что последствия изменения ставок таможенных пошлин будут весьма различны, как для товарных рынков, так и для отечественных производств с неодинаковой степенью защищенности. Для того, чтобы отечественный производитель был конкурентоспособен на внутреннем рынке при действующей ставке таможенной пошлины, он должен реализовать свой товар по оптовой цене, равной цене равновыгодности, которая учитывает сложившуюся внешнеторговую импортную цену, таможенную пошлину при действующей ставке и полезный эффект от применения отечественной и зарубежной продукции. Если сравнить оптовую цену предприятия, которая возмещает его издержки производства и обращения и обеспечивает ему необходимую прибыль, с той оптовой ценой, по которой оно должно реализовать свою продукцию, чтобы она была конкурентоспособна на внутреннем рынке, с ценой, обеспечивающей равновыгодность применения и реализации отечественной и импортной продукции, то будет видно, имеют ли отечественные предприятия необходимую прибыль от реализации своей продукции. Определение последствий изменения ставок таможенных пошлин возможно лишь при условии, что ставки таможенных пошлин в достаточной степени дифференцированы. Рассчитать экономически обоснованную ставку таможенной пошлины возможно только лишь с учетом затрат на производство и необходимой прибыли по достаточно однородным товарам. Унификация ставок предполагает их укрупнение на основе других критериев, не отражающих особенности производства товаров. Для российской экономики большое значение имеет не только анализ последствия изменения импортных, но и экспортных пошлин. Более высокая рентабельность поставки на экспорт сырья и топлива усиливает заинтересованность предприятий в увеличении объемов экспортных поставок и снижении поставок на внутренний рынок, что является важнейшим отрицательным последствием отсутствия или занижения ставок таможенных экспортных пошлин. Для преодоления этих отрицательных последствий при установлении экспортных таможенных пошлин следует исходить из обеспечения равновыгодности поставок сырья и топлива на внешний и внутренний рынок. Заключение Исследование системы таможенных платежей позволяет отметить, что почти каждый шаг субъекта внешнеэкономической деятельности регламентирован путем применения мер таможенно-тарифного и нетарифного регулирования, а именно: связан с уплатой тех или иных таможенных платежей, соблюдением запретов и ограничений, установленных законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности. Таким образом, таможенные платежи представляют собой денежные средства, взимаемые таможенными органами с лиц, участвующих в процессе перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу. Уплата платежей является одним из основных условий операций, связанных с внешней торговлей. Правовая основа по начислению и уплате таможенных платежей закреплена в Таможенном кодексе Таможенного союза.Учитывая изложенное в данной курсовой работе, а также принимая во внимание происходящее реформирование таможенного дела в Российской Федерации, и создание Таможенного союза. При написании данной курсовой работы, мы рассмотрели самые главные стороны таможенной политики в отношении таможенных платежей. Поняли, что установление таможенных пошлин, налогов и сборов представляет собой сложный процесс, за счет уплаты которых пополняется казна федерального бюджета, осуществляется защита внутреннего рынка. Узнали, что правовое регулирование налогов в области таможенного дела осуществляется путем одновременного применения норм налогового и таможенного законодательства, так же выяснили, ввоз каких товаров освобождается от обложения НДС, какие товары считаются подакцизными. Так же таможенная пошлина является обязательным платежом в федеральный бюджет, которая взимается таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза. 1 Федеральный закон от 27 ноября 2010 г. N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) 2 Таможенный кодекс таможенного союза Глава 11 - Сроки и порядок уплаты таможенных пошлин, налогов Статья 82 ТК ТС 3 Кауфман М.А. Таможенно-тарифное регулирование внешнеэкономической деятельности в России. М.: Изд-во МСХА, 2004, с. 164 4 Игнатюк А.З. Таможенное право таможенного союза. Учебное пособие. 5 Таможенный кодекс таможенного союза Глава 10 - Исчисление таможенных пошлин, налогов Статья 76 ТК ТС - Исчисление таможенных пошлин, налогов. 6 Соглашение от 25 января 2008 г. "Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза" 7 Комментарий к статье 3 Закона РФ "О таможенном тарифе": Ставки таможенных пошлин и порядок их установления |