лио. НИР3. Диссертационного исследования Внутренний аудит организация, теория и методология
 Скачать 1.81 Mb.
|
|
Содержание Введение 3 1 Формирование службы внутреннего аудита 4 2 Методика проверки внутренними аудиторами организации бухгалтерского учета и отчетности 8 Заключение 24 Список использованных источников 25 3 Введение Производственная научно-исследовательская практика (НИР) – это вид учебной работы, направленный на расширение и закрепление теоретических знаний, полученных в процессе обучения, приобретение и совершенствование практических навыков по избранной образовательной программе, подготовке к будущей профессиональной деятельности. Целью производственной научно-исследовательской практики (НИР) яв- ляется расширение профессиональных знаний, полученных в процессе обуче- ния, и формирование практических навыков ведения самостоятельной научно- исследовательской работы в области бухгалтерского учета, анализа и аудита, а также в составе научного коллектива. К задачам практики относятся: − обобщить и критически оценить результаты исследований российских и зарубежных ученых в области выбранной темы ВКР; − разработать мероприятия по решению выявленных в ходе исследования проблем; − произвести оценку эффективности предложенных мероприятий; − сформулировать выводы о достижении целей и выполнении задач практики. Практика проходила в Обществе с ограниченной ответственностью «Но- ватор», г. Владивосток (ООО «Новатор»). Тема диссертационного исследования: Внутренний аудит: организация, теория и методология. 4 1 Формирование службы внутреннего аудита Учитывая особенности деятельности современных предприятий с обособленными структурными подразделениями и без таковых, на примере ООО «Новатор» была представлена методика проведения внутреннего аудита, при этом стоит сказать о том, что в рассматриваемой компании обособленная служба внутреннего аудита, что вызывает большое количество дополнительных проблем. По большей части такие проблемы связаны с тем, что суть сотрудников отдела внутреннего аудита заключается в независимости от прочих отделов, а непосредственное подчинение только руководству компании. А проводимый анализ позволил сделать вывод о том, что в ООО «Новатор» руководитель назначает для проведения аудиторской проверки каждый раз разных сотрудников, которые находятся в составе отдела бухгалтерии (главный бухгалтер либо экономист). По сути, данные сотрудники не могут сформировать на 100% справедливого мнения о обеспечении системы внутреннего контроля за счет операций внутреннего аудита. Этот момент обусловлен в том, что они заинтересованы в сокрытии обнаруженных недостатков. Поэтому, для того чтобы обеспечить более точные показатели от проводимых внутренних аудиторских проверок, необходимо формирование отдельно взятого подразделения. В качестве примера можно взять практический опыт у более крупных компаний – таких как компания ПАО «Газпром». То есть для ООО «Новатор» предлагается внедрение Департамента внутреннего аудита. Организация данного отдела должна протекать с наименьшими затратами, так как на рынке в настоящее время происходит большое количество негативных тенденций (кризис на Украине из-за специальной операции, введение санкций со стороны иностранных государств на многие российские компании и кредитные организации; скачки курсов иностранных валют и т.д.). Для сокращения затрат на поиски новых сотрудников в компании ООО 5 «Новатор» стоит пересмотреть организационную структуру компании и провести работу по внедрению отдела за счет уже функционирующих кадров. Во второй главе работы представлена действующая организационная структура ООО «Новатор», теперь на рисунке 1 представим новую организационную структуру управления с введением нового отдела. Рисунок 1 – Рекомендация по изменению организационной структуры и внедрению Департамента внутреннего аудита Изменения будут происходить следующим образом: В отделе маркетинга функционирует 8 человек. Директор по маркетингу станет одним из внутренних аудиторов. На его должность будет принят 1 из сотрудников отдела планирования. В качестве второго сотрудника отдела департамента станет сотрудник, который на сегодняшний день находится на должности коммерческого директора. На должность коммерческого директора придет 1 сотрудник из 2 из 6 отдела учета. В бухгалтерии компании работают 3 человека. На должность руководителя Департамента будет назначаться именно бывший главный бухгалтер, его же место должен занять его помощник. Таким образом, за счет использования именно сотрудников компании можно добиться таких результатов: сохранения коммерческой тайны; рост независимости Департамента внутреннего аудита и формирование более точных сведений, которые будут направляться напрямую к генеральному директору; улучшение общей эффективности деятельности компании. При этом стоит определиться с основными обязанностями, которые должны будут выполняться сотрудниками Департамента. Такие обязанности более подробно приведем на рисунке 2. Рисунок 2 – Обязанности начальника Департамента внутреннего аудита Чтобы заострить внимание генерального директора компании ООО «Но- ватор» на более значимых проблемах, которые удается определить в ходе про- водимой проверки, стоит добиться обособления таких процессов, которые представлены на рисунке 3. 7 Рисунок 3 – Мероприятия для привлечения внимания высшего руководства компании ООО «Новатор» Чтобы повысить удобство к восприятию пользователями результатов от внутреннего аудита, в Департаменте внутреннего аудита ООО «Новатор» необ- ходимо будет обеспечить внедрение такой схемы формирования информации, которая представлена на рисунке 4. Рисунок 4 – Схема для большей восприимчивости информации от внутреннего аудита Теперь рассмотрим процесс организации и проведения проверок более подробно во втором разделе. 8 2 Методика проверки внутренними аудиторами организации бухгалтерского учета и отчетности Самый простой способ упорядочить бухгалтерскую документацию и ис- ключить в ней ошибки – провести внутренний бухгалтерский аудит. Такая про- верка защитит компанию от возможных штрафов и проблем с налоговыми про- верками. Поможет оптимизировать бухучет и документооборот, и упростит от- ношения с банками и контрагентами. Из статьи вы узнаете, когда нужен внут- ренний аудит бухгалтерского учета, как он проводится и что получает компа- ния в результате такой проверки. Рисунок 5 – Отличие внешнего аудита от внутреннего На рисунке 6 приводится описание основных обязанностей проверяюще- го. Рисунок 6 – Описание основных обязанностей проверяющего 9 На основании практического объекта ООО «Новатор» далее будет пред- ставлен пример проведения внутреннего аудита. На этапе планирования в ООО «Новатор» проводится операция по опре- делению уровня существенности и планируемого аудиторского риска. Аудиторский риск рассчитывают по следующей формуле: В первую очередь необходимо оценить неотъемлемый риск с помощью разработанного теста. Таким образом, величина аудиторского риска не превы- шает допустимый уровень, однако необходимо обратить внимание на высокий уровень неотъемлемого риска и риска средств контроля. Аудитор должен про- вести изучение решений, которые приняты на основании результатов инвента- ризации, и проверку правильности их отражения в учете. Далее в ООО «Нова- тор» формируются такие документы как План и программа внутренней ауди- торской проверки расчетов с покупателями и заказчиками. Таблица 2 – Расчет уровня существенности 1 2 4 5 6 1. Чистая прибыль 1130 1320,5 5 66,03 2. Выручка 26791 37670,5 2 753,41 3. Сумма активов 31570 37127,5 2 742,55 4. Капитал и резервы 4412 5141,5 10 514,15 • Среднее значение уровня существенности (тыс. руб.) (66,03+753,41+742,55+514,15)/4 = 519,04 3 1511 48550 42685 5871 На основании данных графы 6. Наименование базового показателя бухгалтерской отчетности Значение базового показателя, тыс. руб. Доля от базового показате ля % Значени е для расчета единого уровня существ На начало 2020 года На конец 2020 Года Среднее за год 10 Продолжение таблицы 4 1. 2. (753,41-519,04)/519,04= 0,45 (519,04-66,03)/519,04= 0,87 (742,55+514,15)/2= 628,35 Единый уровень существенности (тыс. руб.) с учетом округления, не превышающего 20% от базисного показателя 502,68 502,68*0,75= 377,01 • Отличие наибольшего значения от среднего (%) • Отличие наименьшего значения от среднего (%) Уровень точности (75% от уровня существенности), (тыс. руб.) • Среднее значение уровня существенности на основе оставшихся Уровень существенности, как предельное значение искажения финансо- вой (бухгалтерской) отчетности в целом по отчетности за 2020 год составил 377,01 тыс. руб. Таблица 3 – Общий план аудита финансовой отчетности № п/п Наименование этапа проверки Сроки проведе ния Ответст венные лица Примеч. 1 Проверка бухгалтерской отчетности 01.07- 05.07 Казарос ян В.А. - 2 Проверка отчета о финансовых результатах 06.07- 16.07 Казарос ян В.А. - 3 Аудит отчета об изменении собственного капитала 19.07- 24.07 Казарос ян В.А. - 1. 2. 3. 4. 5. 4 Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете различных операций 26.07- 31.07 Казарос ян В.А. - 5 Проверка соответствия данных аналитического учета 26.07- 31.07 Казарос ян В.А. - 6 Проверка организации налогового учета 26.07- 31.07 Казарос ян В.А. - Теперь рассмотрим программу аудита финансового состояния. В ходе проверки аудитор проверяет обеспечение сохранности объектов в ООО «Новатор». Оценка системы бухгалтерского учета проводится на основа- нии тестирования. Благодаря проведенному анализу удалось отметить, что все- 11 го исследовалось 18 вопросов, при этом на положительные приходилось 14 во- просов. Как следствие, опираясь на СБУ, мы выяснили, что система бухгалтер- ского учета ООО «Новатор» была эффективной на 78% (14/18*100) и ее можно назвать высокой. В работе рассматривались 14 вопросов, в числе которых можно выделить наличие 11 положительных. То есть система СВК на 79% была эффективной (11/14*100), что также свидетельствует о ее высокой эффективности. Для того чтобы оценить уровень риска, стоит опираться на стандарт №8 «Понимание де- ятельности аудируемого лица, среды в которой она осуществляется, и оценка аудиторских рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бух- галтерской) отчетности». Рассчитаем аудируемый риск в таблице 4. Таблица 4 – Расчет аудируемого риска АР=НР*РСК*РН, где АР - аудиторский риск; НР - неотъемлемый риск; РСК - риск средств АР = 78%*79%*0,07 = 4% - данный аудиторский риск следует считать приемлемым. Опираясь на полученные нами данные, можно сказать о том, что уровень эффективности системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками может быть оценен как – высокий. Теперь пе- рейдем к непосредственной проверке отражения расчетов организации с поку- пателями и заказчиками. Рисунок 7 – Действия аудитора при неполучении утвердительного ответа 12 Требования к документированию процесса планирования аудита пред- ставлены на рисунке 8. Рисунок 8 – Документирование на этапе планирования аудиторского задания Все письменные документы, отражающие общение аудитора и упомяну- тых лиц, приобщаются к аудиторскому файлу. Если какие-то вопросы обсужда- лись устно, то уместно составлять протокол встреч и обсуждений, который за- тем приложить к аудиторской документации [6]. При планировании аудита, при оценке влияния на аудит выявленных ис- кажений и формулировании аудиторского мнения аудитор применяет принцип существенности, который предполагает, что искажения нужно считать суще- ственными, если они в отдельности либо в сумме с другими могут повлиять на экономические решения пользователей финансовой отчетности. Процесс оцен- ки уровня существенности подлежит документированию (рисунок 9). Рисунок 9 – Документирование на этапе оценки уровня существенности 13 Оценив риски существенного искажения и определив уровни существен- ности, аудитор переходит к выполнению аудиторских процедур в ответ на оце- ненные риски. Выполняя эти процедуры, аудитор отражает в документации ха- рактер, сроки и содержание этих процедур, связь их с теми рисками, которые он диагностировал, результаты этих процедур и выводы, сделанные на их осно- ве, а также связь между финансовой отчетностью и данными бухгалтерского учета. В документах аудитора отражается граница искажений, которые аудитор полагает незначительными. Оценивая найденные искажения финансовой от- четности, аудитор должен сразу отсекать незначительные искажения, а все остальные – суммировать и отражать в документации. Руководство аудируемой организации своевременно информируется аудитором обо всех искажениях (накопленных и в отдельности) с предложением исправить эти искажения [7]. Если руководство отказывается исправлять выявленные искажения, этот факт и перечень неисправленных искажений фиксируется в документации с указанием на то, являются ли неисправленные искажения в отдельности или в совокупно- сти существенными. Основания для такого вывода также документируются [7]. Также аудитором документируются: Рисунок 10 – Элементы, документируемые в ходе проверки 14 Целесообразно также документировать процесс оценки полученных аудиторских доказательств – их количественных и качественных характери- стик, убедительности и непротиворечивости. Приемы и инструменты устране- ния противоречий в доказательствах, проведение консультаций по сложным вопросам, оценка внешних запросов и внутренних пояснений должны быть от- ражены в аудиторском файле. Если по результатам выполнения задания выпол- нялась обзорная проверка качества аудита, то лицо, выполнившее такую про- верку, отражает в документации по обзорной проверке следующие обстоятель- ства: Рисунок 11 – Элементы, документируемые в ходе обзорной проверки Этапы аудита, условия, обстоятельства и факторы, которые должны быть включены в аудиторскую документацию, а также степень их детализации и раскрытия описываются во внутрифирменном стандарте контроля качества аудиторской фирмы с целью поддержания одинаково высокого уровня качества и разумной унификации аудиторской практики. Для проведения аудита отчета о изменении собственного капитала необходимо следующее. При проведении проверки аудитору необходимо будет провести проверку документов об изме- нении капитала на наличие таких фактов (рисунок 12). 15 Рисунок 12 – Направления в аудите показателей отчета об изменении капитала В ходе проведения проверки отчета об изменении капитала, аудитору необходимо проведение проверки на выполнение организацией требований нормативов. При этом показатели должны сверяться с данными, представлен- ными в бухгалтерском балансе и отчете о финансовых результатах деятельно- сти. Проверка должна производиться так, чтобы аудитор мог получить всю необходимую информацию о изменениях капитала направлениям (рисунок 13): Рисунок 13 – Элементы в проверке отчета об изменении капитала Проведем аудит правильности отражения показателей в отчете о измене- нии капитала за 2020 год (таблица 5). Таблица 5 – Аудит показателей отчета об изменении капитала ООО «Новатор» В тысячах рублей Показатель Показатель по отчету об изменении капитала Показатель по балансу Уставный капитал 10 10 Нераспределенная прибыль 5861 5861 Проведенная проверка не выявила наличия расхождений в отчетности. Следовательно, можно сделать вывод о том, что отчетность сформирова- на без каких-либо нарушений. Итак, проведенное исследование позволяет утверждать, что документи- рование происходит на протяжении выполнения аудиторского задания. Не- 16 смотря на то, что каждое аудиторское задание индивидуально и все аудируемые организации отличаются друг от друга, нами сформирован определенный пере- чень фактов, условий и обстоятельств, которые должны быть зафиксированы в аудиторском файле. Это обстоятельства преддоговорных мероприятий и меро- приятий по принятию задания, оценка существенности и риска существенных искажений, непосредственного выполнения аудиторских процедур и оценка полученных аудиторских доказательств. Чем качественнее, полнее и понятнее аудиторская документация, тем лег- че аудитору подтвердить качество выполнения аудиторского задания и тем лег- че любому заинтересованному и информированному лицу разобраться в обсто- ятельствах аудита. Сравнительный анализ показателей, приведенных в бухгалтерском балан- се ООО «Новатор» и его отчете о финансовых результатах не выявил никаких расхождений и ошибок в формировании показателей. Но также в обязанности внутреннего аудитора входит проведение опера- ций по оценке эффективности контроля через оценку показателей отчетности. На рисунках 14-16 будет приводиться результат анализа показателей ак- тивов бухгалтерского баланса ООО «Новатор». Рисунок 14 – Структура активов ООО «Новатор» за 2018 год, в % к итогу 17 Рисунок 15 – Структура активов ООО «Новатор» за 2019 год, в % к итогу Рисунок 16 – Структура активов ООО «Новатор» за 2020 год, в % к итогу Представленные данные анализа позволили сделать о том, что слабость внутреннего контроля компании выражалась в операциях с управлением деби- торской задолженностью. Такой показатель на протяжении 2018-2019 гг увеличивается на 492 ты- сячи рублей или на 11,32%. А за 2019-2020 годы отмечается еще больший рост – на 5236 тысяч рублей или на 108,25%. Данная динамика в будущих отчетных периодах может способствовать снижению платежеспособности организации из-за необходимости привлечения дополнительного количества заемных источников для обеспечения своевре- менности оплаты текущих краткосрочных обязательств. Также негативная тенденция проявляется в росте доли дебиторской за- долженности с 15% в 2018 году до 24% в 2020 году. Также негативной тенденцией является рост количества запасов на 5063 тысяч рублей за 2019-2020 годы или на 21,09%. Этот фактор говорит о слабой реализационной политике компании и снижении оборачиваемости запасов в де- ятельности. Такое положение может способствовать росту расходов от списа- 18 ния запасов, по которым истек срок годности либо можно ожидать роста хище- ний со стороны персонала. Руководство компании должно уделять более суще- ственное внимание для управления операциями с запасами и дебиторской за- долженностью. Далее на рисунке 17-19 будет приводиться оценка показателей источни- ков финансирования деятельности ООО «Новатор» в динамике за 2018-2020 годы. Рисунок 17 – Структура пассивов ООО «Новатор» за 2018 год, в % к итогу Рисунок 18 – Структура пассивов ООО «Новатор» за 2019 год, в % к итогу Рисунок 19 – Структура пассивов ООО «Новатор» за 2020 год, в % к итогу 19 Проверка пассивной части баланса показала, что в ООО «Новатор» на протяжении 2018-2020 годов существенная доля в источниках приходилась на заемные долгосрочные источники. Данный показатель является негативным для деятельности компании. То есть этот фактор подтверждает слабую систему контроля. В организации на протяжении 3 лет присутствовала существенная зави- симость от заемных источников. При этом отмечается сокращение доли соб- ственного капитала с 15,73% в 2018 году до 13,75% в 2020 году. После оценки показателей баланса складывается впечатление о нахождении компании в до- статочно сложном положении. Для того чтобы оценить эффективность деятельности на рисунке 20 будет приводиться результат анализа показателей отчета о финансовых результатах ООО «Новатор» за 2018-2020 годы. Рисунок 20 – Анализ изменения финансовых результатов ООО «Новатор» за 2018-2020 гг, тыс. руб. Представленные показатели позволили сделать вывод о том, что невзирая на наличие определенных упущений в показателях баланса, результаты финан- 20 совой деятельности позволили сделать вывод о наличии довольно позитивной картины. Этот фактор подтверждается ростом чистой прибыли компании за 2018- 2019 годы на 77 тысяч рублей или на 7,31% и за 2019-2020 годы на 381 тысячу рублей или на 33,72%. Рост в период с 2019-2020 гг был обусловлен увеличением выручки на 21 759 тысяч рублей или на 81,22% при росте расходов от обычной деятельности – на 21 252 тысяч рублей или на 84,27%.Также на рост чистой прибыли было ока- зано влияние снижения прочих расходов на 5 тысяч рублей или на 7,35%. Все же, проведенное исследование позволило выявить наличие слабой системы над контролем расходов на себестоимость продаж. Можно сказать о том, что за 2018-2019 годы данный показатель увеличи- вался не такими быстрыми темпами. Рост составил только 12,56%. Следовательно, руководство должно уделить большее внимание для кон- тролирования расходов на транспортировку, расходов на списание дебиторской задолженности (которую не удалось своевременно востребовать с должника), расходов на кражи и хищения. Теперь будет проводиться исследование соблюдения уравнения абсолют- ной ликвидности. Для этого на рисунках 21-22 будет приводиться анализ лик- видности активов и пассивов компании. 21 Рисунок 21 – Ликвидность активов ООО «Новатор» за 2018-2020 годы, тыс. руб. Рисунок 22 – Ликвидность пассивов ООО «Новатор» за 2018-2020 годы, тыс. руб. 22 Анализ ликвидности активной части баланса компании позволил сделать вывод о том, что наиболее существенной была доля Медленно реализуемых ак- тивов А3. А в структуре пассивов наибольшей была доля у Долгосрочных пас- сивов П3. Теперь будет проводиться оценка выполнения требований абсолют- ной ликвидности в таблице 6. Таблица 6 – Анализ выполнения требований абсолютной ликвидности в ООО «Новатор» в динамике за 2018-2020 годы Нормативное требование 2018 г 2019 г 2020 г А1 ≥ П1 ≤ ≤ ≤ А2 ≥ П2 ≥ ≥ ≥ А3 ≥ П3 ≥ ≥ ≥ А4 ≤ П4 ≤ ≤ ≤ Состояние Ликвидное Ликвидное Ликвидное За 2018-2020 годы из 4 условий выполнялось 3. Следовательно, деятель- ность компании может быть названа ликвидной. На основании всего вышесказанного можно сделать вывод, что компании все же необходимо улучшить систему внутреннего аудиторского контроля. Де- ятельность по улучшению системы внутреннего аудита также должна совер- шенствоваться за счет более эффективного управления рисками в системе внутреннего контроля. Поэтому необходимо реализовать такие мероприятия: Провести мероприятия по улучшению управления персоналом компании. Как уже было отмечено выше, на качество проводимого внутреннего аудита оказывается существенное воздействие заинтересованностью сотрудников. По- этому для улучшения необходимо: 1 Ввести систему штрафов на ответственных сотрудников, допустивших ошибки в учете и управлении рисками. Следует сказать о том, что отсутствие развитой системы внутреннего аудита обусловливает и проблему недостаточ- ной обеспеченности квалифицированными специалистами в области внутрен- него аудита. Очень важно, чтобы внутренние аудиторы разбирались в особен- 23 ностях проверяемых процессов. Внутренние аудиторы должны уметь слушать, понимать, аргументированно и наглядно объяснять свою точку зрения. 2 Провести работу по внедрению системы премий за снижение рисков (к примеру, при проведении внутреннего аудита будет получено значение сниже- ния показателя финансовых рисков или улучшение показателей вероятности банкротства за счет роста продаж, тогда можно назначить премию для сотруд- ников, причастных к росту уровня продаж и к стабилизации положения компа- нии за счет снижения рисков). 3 Важным вопросом является разработка методик внутреннего аудита, рабочей документации. Такие документы в ООО «Новатор» можно оформить в виде корпоративных стандартов, что значительно облегчит работу внутренних аудиторов и будет способствовать осознанию управленческим составом пред- приятия той информации, что предоставляет аудит. 4 Добиться формирования условий для взаимного доверия между руко- водством компании и Департаментом внутреннего аудита. Необходимо постро- ить доверительные отношения с внутренним аудитом, которые обеспечат от- крытое и непрерывное общение между официальными встречами и будут спо- собствовать выявлению узких мест в реальном режиме. 5 Создать условия для обеспечения четкой вертикали подчинения и неза- висимости деятельности Департамента внутреннего аудита для ООО «Нова- тор». Присутствие ошибок в позиционировании внутренних аудиторов, а также нарушения в их независимости – способствуют уменьшению эффективности деятельности всей компании в целом. Из-за нарушенной независимости внут- ренних аудиторов, может возникнуть положение с недостоверностью проводи- мых проверок. То есть можно ожидать уменьшения эффективности и устойчи- вости деятельности. 6 Подводя итог исследования, стоит отметить, что наличие правильно определенных и выработанных приемов и способов обеспечивает формирова- ние более эффективной деятельности для отдела внутреннего аудита компании. При этом в качестве основных проблемных аспектов будут выступать такие: 24 недостаточность методик в области контроля; отсутствие необходимого теоре- тического материала о решении вопросов автоматизации внутреннего аудита. На основании этого возникает все большее количество споров в области разра- ботки принципов, методов, методологии и процедур внутреннего аудита. Проводимое исследование показало, что в компании ООО «Новатор» присутствовали определенные проблемы в управлении операциями внутренне- го аудита. Чтобы не допустить появления таких проблем в будущих отчетных периодах, для ООО «Новатор» были предложены такие мероприятия: 1 Ввести систему штрафов на ответственных сотрудников, допустивших ошибки в учете и управлении рисками. 2 Провести работу по внедрению системы премий за снижение рисков 3 Важным вопросом является разработка методик внутреннего аудита, рабочей документации. 4 Добиться формирования условий для взаимного доверия между руко- водством компании и Департаментом внутреннего аудита. 5 Создать условия для обеспечения четкой вертикали подчинения и неза- висимости деятельности Департамента внутреннего аудита для ООО «Нова- тор». 25 Заключение Таким образом, можно сделать вывод, что исследуемая компания прово- дит внутренний аудит, но он недостаточно эффективен, поскольку в деятельно- сти компании все же, можно отметить формирование определенных проблем: рост расходов и финансовых рисков; слабая система внутреннего контроля; низкая квалификация сотрудников; слабая мотивация сотрудников. Для того чтобы не допустить формирования таких проблем в будущих периодах, для компании были предложены такие мероприятия: 1 Ввести систему штрафов на ответственных сотрудников, допустивших ошибки в учете и управлении рисками. 2 Провести работу по внедрению системы премий за снижение рисков 3 Важным вопросом является разработка методик внутреннего аудита, рабочей документации. 4 Добиться формирования условий для взаимного доверия между руко- водством компании и Департаментом внутреннего аудита. 5 Создать условия для обеспечения четкой вертикали подчинения и неза- висимости деятельности Департамента внутреннего аудита для ООО «Нова- тор». Таким образом, внутренний аудит проводится внутри компании, чтобы подтвердить руководству, что система работает эффективно. Эти аудиты харак- теризуются тем, что: они проводятся собственными силами и самостоятельно, их правила устанавливаются внутри компании, они систематичны и независи- мы, они реализуются в объеме и с частотой, необходимой в данных обстоятель- ствах, они запланированы. В результате внутренний аудит является отличной возможностью лучше узнать не только систему менеджмента, но и функциони- рование организации в целом. Процедура аудита для транспортных компаний имеет свою специфику. 26 Список использованных источников 1 Налоговый кодекс Российской Федерации: часть вторая: Федеральный закон от 05.08.2000 г. №117–ФЗ (редакция от 29.12.2020) (с изм. и доп., вступ. в силу с 22.01.2021) // СПС «Консультант Плюс». – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения 26.04.2022). 2 Об аудиторской деятельности: Федеральный закон от 30.12.2008 г. №307-ФЗ (редакция от 30.12.2020) // СПС «Консультант Плюс». – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_83311/ (дата обращения 26.04.2022). 4 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ: Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 г. №34н (редакция от 11.04.2018 г.) // СПС «Консультант Плюс». – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_20081/ (дата обращения 26.04.2022). 5 Положение по бухгалтерском учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99): Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 года №43н (ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2018) // СПС «Консультант Плюс». – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_18609/ (дата обращения 26.04.2022). 6 Варнакова, Г.Ф. Внутренний аудит в системе внутреннего контроля / Г.Ф. Варнакова, О.Е. Калинкина. – Современная школа России. Вопросы мо- дернизации. – 2021. – № 2(35). – С. 156-159 7 Джойс, Э. А. Проблематика управления рисками организаций при осу- ществлении внутреннего контроля и внутреннего аудита / Э. А. Джойс, А. А. Симаков // Аудиторские ведомости. – 2021. – № 3. – С. 68-71. 8 Евдокимова, А.В. Внутренний аудит и контроль финансово – хозяй- ственной деятельности организации: практическое пособие / А.В. Евдокимова, И.Н. Пашкина. – М.: Дашков и Ко, 2009. – 325с. |