380701_Молоканова_София_Николаевна_ВКР_2022. Для достижения поставленной целинеобходимо решить ряд задач

• Название: Для достижения поставленной целинеобходимо решить ряд задач
• Дата: 23.05.2023
• Размер: 97.65 Kb.
• Имя файла: 380701_Молоканова_София_Николаевна_ВКР_2022.docx
• Тип: Исследование; #1153496
• страница: 3 из 9

1.3 Методика составления бухгалтерского баланса

Методысоставлениябухгалтерскогобаланса – это способы и приемы его составления, которые включают подготовительнуюработуинепосредственноезаполнениеформыбалансасучетом порядка ввода данных [8].

Бухгалтерский баланс состоит из 5 разделов: «Внеоборотные активы», «Оборотные активы», «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства», «Краткосрочные обязательства».

В форме бухгалтерского баланса, разделах по каждой из строк приводятся показатели:

– на отчетную дату отчетного периода, за который составляется отчетность;

– на 31 декабря предыдущего года;

– на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

В графе «Пояснения» указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу [3]. Если промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность не содержит в себе пояснений, то графа «Пояснения» в бухгалтерском балансе не заполняется.

Первыйраздел «Внеоборотные активы»состоит из строк 1110 «Нематериальные активы», 1120 «Результаты исследований и разработок»,1130 «Нематериальные поисковые активы»,1140 «Материальные поисковые активы».

В строке 1110 «Нематериальные активы» отражается остаточная стоимость (первоначальная стоимость за минусом амортизации) товарных знаков, компьютерных программ и других активов, на которые у организации есть исключительные права. Указывается разница между дебетовым сальдо по счету 04 «Нематериальные активы» и кредитовым сальдо по счету 05 «Амортизация нематериальных активов».

В строке 1120 «Результаты исследований и разработок» отображают данные о расходах на завершенные научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы. Указывается дебетовое сальдо счета 04 «Нематериальные активы».

Строка 1130 «Нематериальные поисковые активы» заполняется, если организация занимается поиском, оценкой месторождений полезных ископаемых и разведкой ископаемых на определенном участке недр. Указывается дебетовое сальдо счета 08, субсчет «Нематериальные поисковые активы» за минусом кредитового сальдо счета 05, субсчет «Амортизация и обесценение нематериальных поисковых активов».

В строке 1140 «Материальные поисковые активы» отражается стоимость сооружений, оборудования и транспортных средств, используемых для поиска, оценки месторождений и разведки полезных ископаемых. Указывается дебетовое сальдо счета 08, субсчет «Материальные поисковые активы» за минусом кредитового сальдо счета 02, субсчет «Амортизация и обесценение материальных поисковых активов».

В строке 1150 «Основные средства» отражают остаточную стоимость (то есть первоначальная стоимость за минусом амортизации) недвижимости, оборудования, автомобилей и другого имущества, стоимость которых составляет больше 40000 рублей со сроком полезного использования, более 12 месяцев. Указывается дебетовое сальдо по счету 01 «Основные средства» за минусом кредитового сальдо счета 02 «Амортизация основных средств» (без учета амортизации доходных вложений и материальных поисковых активов).

В строке 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» отображают остаточную стоимость имущества, которое организация сдает в аренду или предоставляет напрокат. Указывается дебетовое сальдо счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» за минусом кредитового сальдо счета 02, субсчет «Амортизация доходных вложений в материальные ценности».

В строке 1170 «Финансовые вложения» отражают информацию о процентных займах, выданных на срок более одного года, о вкладах в уставные капиталы других компаний, о приобретенных ценных бумагах. Указывается сумма дебетового сальдо счета 58 «Финансовые вложения», счета 55, субсчет «Депозитные счета» и счета 73, субсчет «Расчеты по предоставленным займам». Если организация создает резерв под снижение стоимости финансовых вложений, то в строке 1170 стоимость вложений уменьшается на величину отчислений в резерв (в части долгосрочных вложений).

В строке 1180 «Отложенные налоговые активы»отражают условные активы, которые возникают из-за разниц между налоговым и бухгалтерским учетом. Под отложенным налоговым активом понимается часть отложенного налога на прибыль, уменьшающая налог на прибыль, который должен быть уплачен в следующих налоговых периодах.Если сумму налоговых активов компания отражает развернуто, то в строке указывается дебетовое сальдо счета 09 «Отложенные налоговые активы». Если же отложенные активы и обязательства учитываются компанией свернуто, то по строке 1180 отражается положительная разница между сальдо по дебету счета 09 и кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства». При этом в строке 1420 «Отложенные налоговые обязательства» ставится прочерк.

В строке 1190 «Прочие внеоборотные активы» отражают прочие внеоборотные активы, которые не вошли в другие строки баланса. Можно отнести: оборудование, которое требует монтажа; затраты организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств и нематериальных активов;авансы и предоплаты за работы, услуги, связанные со строительством объектов основных средств;расходы будущих периодов со сроком списания более 12 месяцев.

Строка 1110 «Итого по разделу 1» состоит из сумм строк 1110 «Нематериальные активы»,1120«Результаты исследований и разработок», 1130«Нематериальные поисковые активы», 1140 «Материальные поисковые активы»; 1150 «Основные средства», 1160 «Доходные вложения в материальные ценности», 1170 «Финансовые вложения», 1180 «Отложенные налоговые активы» и 1190 «Прочие внеоборотные активы».

Второй раздел «Оборотные активы» формулируется из строк 1210 «Запасы», 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», 1230 «Дебиторская задолженность», 1240 «Финансовые вложения», 1250 «Денежные средства и эквиваленты», 1260 «Иные оборотные активы», 1200 «Итого по разделу 2».

В Строке 1210 «Запасы» отражаются запасы, которыесчитаются активами, потребляемые или продаваемые в течение обычного операционного цикла либо используемые в течение периода менее 12 месяцев. Суммируется дебетовое сальдо по счетам 10 «Материалы»,11 «Животные на выращивании, откроме» ,20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Производства и хозяйства на обслуживании», 41 «Товары» за вычетом кредитового сальдо по счету 42 в случае учета товара в продажных ценах, 43 «Готовая продукция», 44 «Расходы в связи с реализацией», 45 «Отгруженные товары», 97 «Расходы будущих периодов», 15 «Заготовление и покупка материальных ценностей». Прибавка или вычет дебетового или кредитового сальдо по счету 16 «Отклонение в стоимости матценностей» с вычетом кредитового сальдо по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей».

Строка 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражается сальдо по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Строка 1230 «Дебиторская задолженность» показывает остаток по дебетовым счетам: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (дебиторская задолженность поставщиков по уплаченным организацией авансам отражается за минусом НДС); 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (кроме процентных займов); 75 «Расчеты с учредителями»; 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (суммы НДС, начисленные с авансов, не учитываются); 68 «Расчеты по налогам и сборам»; 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Строка 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» отражает сальдо по счетам: 58 «Финансовые вложения» в части краткосрочных вложений (минус сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», относящееся к краткосрочным финансовым вложениям); 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части процентных займов со сроком возврата менее 12 месяцев после отчетной даты).

Строка 1250 «Денежные средства и эквиваленты» включает в себя сальдо по счетам: 50 «Касса», исключая остаток субсчета «Денежные документы»; 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета»; 55 «Специальные счета в банках», исключая суммы, которые учитываются в структуре финансовых вложений; 57 «Переводы в пути».

Строка 1260 «Иные оборотные активы» формируется из сальдо дебетовых счетов: 50 «Касса» по остатку на субсчете «Денежные документы»; 79 «Расчеты внутрихозяйственные» по расчетам в рамках договора доверительного управления имуществом; 94 «Недостачи, утраты в связи с порчей имущества»; Иные оборотные активы, которые не были отнесены к другим разделам.

Строка 1200 «Итого по разделу 2» суммируются из строк 1210, 1220, 1230, 1240, 1250 и 1260 [8].

Строка 1600 «Баланс» формируется из сумм строк 1100 и 1200.

Третий раздел «Капитал и резервы» включает в себя строки 1310 «Уставный капитал», 1320 «Акции компании, выкупленные у владельцев акций», 1340 «Переоценка внеоборотных активов», 1350 «Добавочный капитал», 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)», 1300 «Итого по разделу».

В строке 1310 «Уставный капитал» отражается сальдо по счету 80 «Уставный капитал».

Строка 1320 «Акции компании, выкупленные у владельцев акций» формируется по дебетовому счету 81 «Собственные акции (или доли)».

Строка 1340 «Переоценка внеоборотных активов» суммируется сальдо по счетам 83 «Добавочный капитал» по переоценке основных средств и 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)» по переоценке основных средств.

В строке1350 «Добавочный капитал (без проведения переоценки)» отражается сальдо по счету 83 «Добавочный капитал» без переоценки.

Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)» формируется по счетам 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)» без переоценки, 99 «Прибыли и убытки» для промежуточной отчетности.

Строка 1300 «Итого по разделу» состоит изсумм строк 1310, 1320, 1340. 1350, 1360 и 1370.

Четвертый раздел «Долгосрочные обязательства» включает в себя строки1410 «Заёмные средства»,1420 «Отложенные налоговые обязательства», 1430 «Оценочные обязательства», 1450 «Иные обязательства»,1400 «Итого по разделу 4».

Строка 1410 «Заёмные средства» состоит из сальдо по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» с учетом суммы основного долга и процентов. Не подлежат учету проценты, которые на дату составления отчета выплачиваются менее 1 года.

Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства» формируется за счет сальдо по счету 77 «Отложенные обязательства по налогам».

В строке 1430 «Оценочные обязательства» отражается сальдо по счету 96 «Резервы по предстоящим расходам» по резервным средствам, заложенным под события.

Строка 1450 «Иные обязательства» формируется из остатков по кредитовым счетам; 60 «Расчеты, произведенные с поставщиками и подрядчиками»; 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», отражать кредиторскую задолженность компании перед покупателями по полученным авансам следует за вычетом НДС; 73 «Расчеты с персоналом по иным операциям»; 75 «Расчеты с учредителями»; 76 «Расчеты с различными кредиторами и дебиторами» по долгосрочной кредиторской задолженности;86 «Целевое финансирование» по долгосрочной кредиторской задолженности.

Строка 1400 «Итого по разделу 4» суммируется из строк: 1410, 1420, 1430 и 1450.

Пятый раздел «Краткосрочные обязательства» состоит из строк 1510«Заемные средства», 1520 «Кредиторская задолженность», 1530 «Доходы грядущих периодов», 1540 «Оценочные обязательства», 1550 «Прочие краткосрочные обязательства», 1500 «Ито по разделу 5».

В строке 1510 «Заемные средства» отражается сальдо по счету 66 «Расчеты по кредитам и займам краткосрочного характера» с учетом основной суммы долга и процентов менее 1 года.

Строка 1520 «Кредиторская задолженность» включает в себя остатки по кредиту счетов: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», отражать кредиторскую задолженность перед покупателями по авансовым платежам следует за вычетом НДС; 68 «Расчеты по налогам, сборам»; 69 «Расчеты по соцстрахованию и обеспечению» по задолженностям; 70 «Расчеты по оплате труда»; 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; 73 «Расчеты с сотрудниками по иным операциям»; 75 «Расчеты с учредителями»; 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами» по краткосрочным кредиторским задолженностям.

Строка 1530 «Доходы грядущих периодов» отражает сальдо по счету 98 «Доходы грядущих периодов», остаток по кредиту счета 86 «Целевое финансирование» по целевому финансированию, грантам, технической помощи и т.д.

В строке 1540 «Оценочные обязательства» отражаетсясальдо по счету 96 «Резервы грядущих расходов» относительно тех из них, что запланированы под события в течение 1 года.

Строка 1550 «Прочие краткосрочные обязательства» формируется за счет сальдо по счетам: 79 «Внутрихозяйственные расчеты» по расчетам в рамках договора доверительного управления имуществом; 86 «Целевое финансирование» по краткосрочным кредиторским задолженностям; другие обязательства краткосрочного характера, которые не были отражены в других строках данного раздела.

Строка 1500 «Итог по разделу 5» состоит из сумм строк: 1510, 1520, 1530, 1540 и 1550 [8].

Строка 1700 «Баланс» формируется из сумм строк 1300, 1400 и 1500.

Таким образом, бухгалтерский баланс содержит информацию о стоимости всех активов и пассивов предприятия. Из баланса можно получить сведения об имущественном положении организации, стоимости основных средств и других активов, величине заемных обязательств и узнать другие показатели ее деятельности.