ДНЕВНИК. Дневник по производственной практике
 Скачать 39.13 Kb.
|
|
ДНЕВНИК ПО ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРАКТИКЕ ПМ. 05. «Осуществление налогового учета и налогового планирования в организации» «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»(повышенный уровень) Студентки Дерябиной Дарьи Дмитриевны БУ-42 Фамилия, И.О., номер группы Руководитель практики: Липатова Дина Анатольевна, преподаватель Фамилия, И.О. Куратор практики: Шипенко Оксана Юрьевна Фамилия, И.О. Талица, 2019
ЛИЧНАЯ КАРТОЧКА ИНСТРУКТАЖА ПО БЕЗОПАСНЫМ МЕТОДАМ РАБОТЫ И ПРОТИВОПОЖАРНОЙ БЕЗОПАСНОСТИ 1. Вводный инструктаж
11. Первичный инструктаж на рабочем месте
11.1. Разрешение на допуск к работе Разрешено допустить к самостоятельной работе Дерябину Дарью Дмитриевну 06 мая 2019 г. Начальник цеха (отдела) ____________ Шипенко О.Ю. подпись Фамилия И.О. Государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение Свердловской области «Талицкий лесотехнический колледж им. Н.И. Кузнецова» ОТЧЕТ ПО ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРАКТИКЕ ПМ. 05. «Осуществление налогового учета и налогового планирования в организации» 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)» (повышенный уровень)
Талица, 2019 г. Содержание стр Характеристика предприятия…………………………………………...12 Налог на добавленную стоимость…………………………………...12 Налог на прибыль организации……………………………………...17 Налог на имущество организации…………………………………..20 Водный налог…………………………………………………………22 Налог регулярных платежей за пользованиями недрами…………23 Транспортный налог………………………………………………….25 Заключение…………………………………………………………………..26 Библиографический список………………………………………………...28 Приложение…………………………………………………………………29 Характеристика предприятия Налог на добавленную стоимость Общество с ограниченной ответственностью «ТАЛИЦКИЕ МОЛОЧНЫЕ ФЕРМЫ». Находящийся по адресу: 623620, Свердловская область, Талицкий район, поселок Троицкий, улица Мира, дом 87. Основным видом деятельности на данное время является производство и продажа молочных изделий, которые реализуются по всей Свердловской области: йогурт, кефир, масло, молоко, сливки, сметана, творог. Предприятие постоянно наращивает объемы производства. Бухгалтерская отчетность предприятия, отражающая имущественное и финансовое положение предприятия и результаты хозяйственной деятельности за отчетный период (месяц, квартал, год)осуществляется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером. Предприятие формирует бухгалтерскую отчетность в срок до 30 числа месяца следующим за отчетным периодом - (квартальную), и в срок до 30 марта- годовую. Предприятие оформляет хозяйственные операции на бланках унифицированных форм и в виде таблиц, разработанных в используемой компьютерной программе. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и сохранности ТМЦ предприятие производит инвентаризацию имущества и финансовых обязательств. Учетная политика на ООО«ТАЛИЦКИЕ МОЛОЧНЫЕ ФЕРМЫ» сформирована на основе следующих основных допущений: выбранная учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому, с одновременным рассмотрением учетной политики как производной от хозяйственной ситуации, в которой действует общество, и законодательства, действующего на момент принятия учетной политики (допущение последовательности применения учетной политики); факты хозяйственной деятельности общества относятся к тому отчетному периоду (и, следовательно, отражаются в бухгалтерском учете), в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами(допущение временной определенности факторов хозяйственной деятельности). Учетная политика должна обеспечивать (п.6 ПБУ 1/2008) (ред. 28.04.2017): полноту отражения в бухгалтерском учете всех факторов хозяйственной деятельности; своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности; большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов; рациональное и экономное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйственной деятельности и величины предприятия; отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности, исходя не только из правовой формы, но и экономического содержания фактов и условий хозяйствования, не противоречащих действующему законодательству. Учет ведется с использованием автоматизированной системы на основании первичных учетных документов. Применяются регистры бухгалтерского учета, формируемые используемой автоматизированной системой. Для документального подтверждения фактов хозяйственной деятельности организации применяются унифицированные формы первичной учетной документации. При проведении хозяйственных операций, для формирования которых не предусмотрены типовые формы первичных документов, используются самостоятельно разработанные формы. По следующим видам деятельности учет активов и обязательств ведется обособленно: сдача в аренду временно свободных помещений и неиспользуемого оборудования; сдача в аренду транспортных средств. Учет основных средств осуществляется с использованием компьютерной программы путем ведения инвентарной описи и инвентарных карточек с указанием в них необходимых сведений об объектах ОС по их видам и местам нахождения. Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Затраты на создание и приобретения нематериальных активов за минусом налогов отражаются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Стоимость объектов нематериальных активов погашается путем начисления амортизации линейным способом, исходя из норм, исчисленных на основании срока их полезного использования, с использованием счета 05. Материалы, топливо, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, запасные части, используемые для основной деятельности, и другие активы, приобретенные или полученные от других юридических лиц иди физических лиц за плату отражаются в бухгалтерском учете по их фактической себестоимости. Учет материально-производственных запасов осуществляется: на складе - количественным методом, в бухгалтерии – количественно-суммовым методом по наименованию ценностей. Учет расходов в разрезе видов деятельности ведется на следующих счетах: на счете 23 «Вспомогательное производство»; на счете 26 «Общехозяйственные расходы». В бухгалтерском балансе финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и иных аналогичных обязательных платежей. Прибыль или убыток, выявленные в отчетном году, но относящиеся к операциям прошлых лет, включаются в финансовый результат отчетного года. На предприятии установлено, что налоговый учет осуществляется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером. Применять для подтверждения данных налогового учета: Первичные учетные документы (включая бухгалтерскую справку), оформленные в соответствии со ст.9 Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 28.11.2018) "О бухгалтерском учете" Сверхнормативные расходы вести на отдельном регистре налогового учета. Дата возникновения обязанности по уплате налога на добавленную стоимость в соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ-день отгрузки (передача) товара (работ, услуг). На предприятии применяется метод начисления для доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль в соответствии со ст. 117 НК РФ (ред. от 27.11.2018). При определении размера материальных расходов и материалов, используемых в основной деятельности, а также при списании материалов при реализации и ином выбытии, применять метод оценки по средней стоимости в соответствии со ст.254 п. 6, ст.268, 280 НК РФ (ред. от 27.11.2018). К прямым расходам относятся: стоимость материалов, используемых в основной деятельности, заработная плата, резерв на оплату отпуска сотрудников административно-управленческого аппарата, амортизация оборудования, непосредственно используемого в основной деятельности. Активы стоимостью менее 40000 рублей, принимаются в состав МПЗ и учитываются на счете 10«Материалы». Начисление амортизации по амортизируемому имуществу производится линейным методом в порядке, установленном ст.259 НК РФ. Имущество, полученное в лизинги учитываемое по условиям договора лизинга на балансе лизингодателя, учитывается на забалансовом счете 001«Арендованные основные средства». Уплата авансовых платежей по налогу на прибыль производится ежемесячно исходя из фактически-полученной прибыли. Налог на добавленную стоимость. Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ (ст. 146 НК РФ). Налоговая база – доходы от реализации (товаров, услуг) (ст. 153 НК РФ). Налоговый период – квартал. Декларацию по налогу на добавленную стоимость сдают не позднее 25 числа, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 164 НК.РФ. предусмотренными пунктами 2-4 производят расчет суммы налога подлежащей уплате в бюджет. Статья 164 «Налоговые ставки»: пункт 2 – международная перевозка товаров; пункт 3 - работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита при перевозке иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия на территорию Российской Федерации до таможенного органа в месте убытия с территории Российской Федерации; пункт 4 – работ, услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов. Ставка налога с 1 января 2019 года составляет 20% (ранее 18%) при реализации (работ, услуг). За отчетный период (2017 год) предприятие реализовало товаров, облагаемые по ставке 18% - 140584 руб; сумма полученной оплаты, частично в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, и оказания услуг), и передачи имущественных прав составляет – 111930 руб., по ставке 10% - 36530545 руб. Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг),имущественных прав на территории Российской Федерации, подлежащая вычету в соответствии с пунктом 2,4,13 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, а так же сумма налога, подлежащая вычету в соответствии с пунктом 5 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации – составляет 23338278 руб. В соответствии со статьей 171 «Налоговые вычеты» подразделяется на пункты: пункт 2 – Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления (включая суммы налога, уплаченные или подлежащие уплате налогоплательщиком по истечении 180 календарных дней с даты выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления пункт 4 –Вычету подлежат суммы налога, предъявленные продавцами налогоплательщику - иностранному лицу, не состоявшему на учете в налоговых органах Российской Федерации, при приобретении указанным налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав или уплаченные им при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, для его производственных целей или для осуществления им иной деятельности. Указанные суммы налога подлежат вычету или возврату налогоплательщику - иностранному лицу после уплаты налоговым агентом налога, удержанного из доходов этого налогоплательщика, и только в той части, в которой приобретенные или ввезенные товары (работы, услуги), имущественные права использованы при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), реализованных удержавшему налог налоговому агенту. Указанные суммы налога подлежат вычету или возврату при условии постановки налогоплательщика - иностранного лица на учет в налоговых органах Российской Федерации. пункт 5 – Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Вычетам подлежат также суммы налога, уплаченные при выполнении работ (оказании услуг), в случае отказа от этих работ (услуг). Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей. пункт 13 – При изменении стоимости отгруженных (приобретенных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных (приобретенных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, вычетам у продавца (покупателя, исполняющего обязанности налогового агента в соответствии с пунктом 8 статьи 161 настоящего Кодекса, налоговых агентов, указанных в пунктах 4, 5 и 5.1 статьи 161 настоящего Кодекса) этих товаров (работ, услуг), имущественных прав подлежит разница между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных (приобретенных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав до и после такого уменьшения. Сумма налога предъявленная налогоплательщику – покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежащая вычету у покупателя составит – 610162 руб. Сумма налога, исчисленная продавцом с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая вычету у продавца с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, услуг) -76172 руб. Общая сумма налога, подлежащая вычету 24024612 руб. Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет 14567137 руб. Таким образом, общая сумма восстановленных составляет – 1808690 руб, а общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога составит – 38591749 руб. Налоговая декларация представлена в (Приложении 1). Налог на прибыль организации Налог на прибыль организаций — это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации. Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами. Прибыль – результат вычитания суммы расходов из суммы доходов организации – является объектом налогообложения. Правила налогообложения налогом на прибыль определены в главе 25 Налогового кодекса РФ. Плательщиками налога являются: все российские юридические лица (ООО, ЗАО, ОАО и пр.); иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ; иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения, - для целей применения этого международного договора; иностранные организации, местом фактического управления которыми является Российская Федерация, если иное не предусмотрено международным договором по вопросам налогообложения. Объектом налогообложения являются доходы от реализации (товаров, услуг) в ООО «ТАЛИЦКИЕ МОЛОЧНЫЕ ФЕРМЫ». При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов. При расчете налога на прибыль организаций, налогоплательщик должен четко знать, какие доходы и расходы он может признать в этом периоде, а какие нет. Даты, на которые признаются расходы и доходы для целей налогообложения, определяются двумя различными методами. (ст. 271-273 НК.РФ.). Метод начисления. При ведении налогоплательщиком налогового учета методом начисления дата признания дохода/расхода не зависит от даты фактического поступления средств (получения имущества, имущественных прав и др.)/фактической оплаты расходов. Доходы (расходы) при методе начисления признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место (к которому они относятся). Кассовый метод. При применении налогоплательщиком кассового метода ведения налогового учета доходы/расходы признаются по дате фактического поступления средств (получения имущества, имущественных прав и др.)/фактической оплаты расходов. Для того, чтобы рассчитать за налоговый период налог на прибыль, необходимо определить налоговую базу (то есть прибыль, подлежащую налогообложению) и умножить её на соответствующую налоговую ставку. Налоговый период – это период, по окончании которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется сумма налога к уплате. По налогу на прибыль организаций налоговым периодом признается календарный год. Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. (cт. 286 НК РФ): квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период. Уплата налога по истечении налогового периода не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период. Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются не позднее 28–го числа месяца, следующего за истекшим месяцем. За отчетный период (2017 года) доходы от реализации составили 1266182758 руб, внереализационные доходы - 15263391 руб. Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации составляет 1116975664 руб, внереализационные расходы 49652927 руб. Итого прибыль (убыток) составит 114817558 руб. Налоговая база для исчисления налога составляет 114817558 руб. Ставка налога всего 20%: в федеральный бюджет 3%, в бюджет субъекта Российской Федерации 17%. Сумма исчисленного налога составляет -22963512 руб, из них: в федеральный бюджет – 3444527 руб, в бюджет субъекта Российской Федерации -19518985 руб. Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период – всего 20570206 руб, в т.ч., в федеральный бюджет 3085531 руб, в бюджет субъекта Российской Федерации 17484675 руб. Сумма налога к доплате: в федеральный бюджет -358996 руб, в бюджет субъекта Российской Федерации -2034310 руб. Выручка от реализации составляет всего – 1266182758 руб., в т.ч., выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства – 1228416668 руб., выручка от реализации прочего имущества – 262115 руб. Итого сумма доходов от реализации составит 1266182758 руб. Внереализационные доходы составляют всего - 15263391 руб., в т.ч., в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде -331940 руб., в виде стоимости излишков МПЗ и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации составляет 125838 руб. В отчетном периоде прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам (работам, услугам) составляют -745869217 руб. Прямые расходы налогоплательщиков, осуществляющих оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю в текущем отчетном (налоговом) периоде, относящиеся к реализованным товарам в т.ч, стоимость реализованных покупных товаров составляет -27448391 руб. Так же в отчетном периоде косвенные расходы ООО «ТАЛИЦКИЕ МОЛОЧНЫЕ ФЕРМЫ» составляют 341587760 руб., в т.ч., суммы налогов и сборов страховых взносов, начисленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением налогов, перечисленных в статье 270 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 336551 руб. Цена приобретения реализованного прочего имущества и расходы, связанные с его реализацией -2070296 руб. Итого признанных расходов составит – 1116975664 руб. Сумма амортизации за отчетный (налоговый) период, начисленная линейным методом составляет -10790786 руб. в т.ч., по нематериальным активам составляет – 673512 руб. Внереализационные расходы всего составляют - 49452627 руб., в т.ч., расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в т.ч, процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком составит – 3727441 руб., штрафы, пени и(или) иные санкции за нарушение договорных или долговых обязательств, возмещение причиненного ущерба составляет – 1896044 руб. Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам всего составляют 200300 руб., в т.ч., убытки прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде. Налоговая декларация представлена в (Приложении 2). Налог на имущество организации Налог на имущество организаций является региональным налогом. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных указанной главой НК РФ, порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками. Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ. Не признаются налогоплательщиками FIFA (Federation Internationale de Football Association) и дочерние организации FIFA, указанные в Федеральном законе «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» и футбольные ассоциации (в том числе Российский футбольный союз), Организационный комитет "Россия-2018", дочерние организации Организационного комитета "Россия-2018", производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA, указанные в Федеральном законе «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», в отношении имущества, используемого ими только в целях осуществления мероприятий, предусмотренных указанным Федеральным законом. Объектами налогообложения для российских организаций признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение,доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 НК РФ. В статье 378 НК.РФ. говорится об особенностях налогообложения имущества, переданного в доверительное управление. Статья 378 пункт 1. Имущество, переданное в доверительное управление, а также имущество, приобретенное в рамках договора доверительного управления, подлежит налогообложению (за исключением имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд) у учредителя доверительного управления. Статья 378. пункт 2. Имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, подлежит налогообложению у управляющей компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд. Не признаются объектами налогообложения: движимое имущество организаций (с налогового периода 2019 года); земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы); имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти и федеральным государственным органам, в которых законодательством Российской Федерации предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации; объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке; ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов; ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания; космические объекты; суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов. Налоговая база (ст. 375 НК РФ) определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено указанной статьей НК РФ. Налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года налогового периода, в соответствии со статьей 378.2 НК РФ. Налоговый период. Отчетный период - квартал, полугодие, 9 месяцев. Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом обложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода, 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом ( отчетном) периоде, увеличенное на единицу. Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период в ООО «ТАЛИЦКИЕ МОЛОЧНЫЕ ФЕРМЫ» составляют 41175374 руб. Среднегодовая стоимость необлагаемого налогом имущества за налоговый период в ООО «ТАЛИЦКИЕ МОЛОЧНЫЕ ФЕРМЫ» составляет 27820330 руб, а налоговая база равна 13355044 руб. Налоговая ставка в ООО «ТАЛИЦКИЕ МОЛОЧНЫЕ ФЕРМЫ» составляет 2,2% ., сумма налога за налоговый период составляет 293811 руб. Сумма авансовых платежей, исчисленная за отчетные периоды составило – 237607 руб., а остаточная стоимость основных средств в ООО «ТАЛИЦКИЕ МОЛОЧНЫЕ ФЕРМЫ» по состоянию на 31.12. составит 41917210 руб. По данному налогу, так же представлена декларация в (Приложении 3). Водный налог По окончании налогового периода (квартала) налогоплательщик в соответствии со ст.333.13 НК РФ должен самостоятельно исчислить водный налог, а именно: определить налоговую базу (количество забранной воды, площадь акватории и т.д.) и умножить ее на налоговую ставку, соответствующую виду водопользования, экономическому району и водному бассейну. Статья 333.14 НК РФ устанавливает тот же предельный срок уплаты водного налога, который предусмотрен по плате за пользование водными объектами: налог должен быть уплачен не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть 20 апреля,20 июля,20 октября и 20 января. Поскольку налоговый период для всех водопользователей одинаков, то при пользовании водными объектами в течение года водный налог подлежит уплате за I-III кварталы не позднее соответственно 20 апреля, 20 июля, 20 октября этого года, а за IV квартал года налог вносится не позднее 20 января следующего года. Главой 25.2 НК РФ сохранен порядок уплаты водного налога по местонахождению объекта налогообложения (соответствующего вида пользования водным объектом). |