Доп задания по УАА ВЭД. Дополнительные задания по дисциплине Учет, анализ, аудит внешнеэкономической деятельности Задание 1
 Скачать 110.86 Kb.
|
|
Дополнительные задания по дисциплине «Учет, анализ, аудит внешнеэкономической деятельности» Задание 1. Произведите необходимые расчёты и отразите на счетах бухгалтерского учёта операции по поступлению валютной выручки от иностранного покупателя. Данные для выполнения задания 15 января на транзитный валютный счет ООО «Экспортер» в АККСБ «КС БАНК» поступила валютная выручка в сумме 20 000 дол. В этот же день «Экспортер» направил банку поручение на добровольную продажу 10% поступившей выручки и на зачисление оставшейся суммы на текущий валютный счет. 20 января 2017 г. АККСБ «КС БАНК» продал валюту по курсу 65,5 руб./дол. Курс доллара, установленный Банком России на день поступления валюты на транзитный валютный счет, а также на день ее продажи и зачисления остатков на текущий валютный счет, составил 65,2 руб./дол. За проведение операции АККСБ «КС БАНК» списал с расчетного счета «Экспортера» 2 000 руб. Решение: 15 января 1)ДЕБЕТ 52.1.2 КРЕДИТ 62 – 1304000 руб. (20 000$ × 65,2) – поступила валютная выручка на транзитный счет; 2) ДЕБЕТ 52.1.1 КРЕДИТ 52.1.2 – 1304000 руб. – валюта зачислена на текущий валютный счет; 3) ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 52.1.1 – 130400 руб. (20 000$ × 10% × 65,2) – часть валютной выручки направлена на продажу; 20 января 4) ДЕБЕТ 91.2 КРЕДИТ 57 – 130400 руб. – списана проданная валюта; 5) ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 91.1 – 131000 руб. (2000$ × 65,5) – денежные средства от продажи валюты зачислены на расчетный счет; 6) ДЕБЕТ 91.2 КРЕДИТ 51 – 2000 руб. – удержано банком комиссионное вознаграждение; 31 января ДЕБЕТ 91.9 КРЕДИТ 99 – 600 руб. (131 000 – 130 400) – отражена прибыль от продажи валюты. Задание 2. Произведите необходимые расчёты и отразите на счетах бухгалтерского учёта следующую хозяйственную ситуацию. Данные для выполнения задания: Менеджеру ООО «Парус» Иванову П.П. 15 февраля 2017 г. было выдано под отчет 35 600 долл. на командировочные расходы. Согласно авансовому отчету, утвержденному 20 февраля 2017 года, расходы на командировку составили 35 400 долл. Курс доллара составил: - на 15 февраля 2017 г. – 59,5 руб./дол.; - на 20 февраля 2017 г. – 60,0 руб./дол. 15 февраля
2118200руб. – (35600*59,5)- переводим в рубли средства, выданные из кассы 2)ДТ 71 КТ 51 2118200руб. – деньги направлены на банковскую карту сотрудника 20 февраля 3)ДТ 26 КТ 71 2124000руб. – (35400*60,0) после предоставления авансового отчета, списание денежных средств на общехозяйственные расходы 4) ДТ 50 КТ71 5800 руб. – (2118200-2124000) возврат в кассу неизрасходованные денежные средства Задание 3. ООО «Гранат», местонахождение г. Москва, заключило договор купли-продажи партии материалов с французской фирмой на условиях перехода права собственности в момент передачи груза авиаперевозчику (FCA). Контрактная стоимость партии материалов составляет 450 000 евро. Расходы по страхованию перевозки в сумме 117 870 руб. оплачены предварительно 3 сентября. Стоимость перевозки до Москвы составила 18 700 евро. Грузовая накладная воздушного сообщения и инвойс датированы 08 сентября. Таможенная декларация принята таможенными органами РФ 21 сентября. Таможенная пошлина составила 5 % от таможенной стоимости, таможенный сбор за оформление - 30 000 руб., сбор за хранение -15 600 руб. НДС уплачен по ставке 18 %. Все таможенные платежи уплачены 18 сентября. Материалы выпущены под таможенный режим выпуска для внутреннего потребления и 21 сентября доставлены и оприходованы на склад ООО «Гранат». 24 сентября оплачена задолженность перед иностранным поставщиком и авиаперевозчиком. Курс ЦБ РФ на 3 сентября 59,29 руб./евро, на 8 сентября 59,32 руб./евро, на 21 сентября 60,54 руб./евро, на 24 сентября 61,53 руб./евро. Решение задачи представлено в таблице.
Задание 4. АО «Импульс» занимается производством продукции и ее продажей на внутреннем рынке и за границу. Bo II квартале текущего года была отгружена продукция по договорной стоимости:
Документы, подтверждающие применение ставки НДС 0 %, по контракту № 5 собраны 26 августа, по контракту № 6 - 2 октября. В учетной политике для целей налогообложения определено, что НДС по материалам (работам, услугам), приобретенным для производства продукции, операции по реализации которой облагаются разными налоговыми ставками, распределяется раз в квартал пропорционально договорной стоимости реализованной на экспорт продукции в общей договорной стоимости всей реализованной продукции. Сумма «общего» НДС с закупок за II квартал текущего года составила 447 000 руб. Распределение «общего» НДС с закупок: Доля выручки от реализации на экспорт в общем сумме выручки = (454 000 + 980 200) + (454 000 + 980 200 + 4 141 800 - 631 800) = 0,29. Часть «общего» НДС с закупок, относящегося к производству продукции, проданной на экспорт = 447 000-0,29= 129 630 руб. Распределение НДС с закупок, относящегося к экспортным операциям, между контрактами: НДС с закупок, относящийся к контракту № 5 = 129 630 • [454 000 + (454 000 + 980 200)] = = 129630-0,3172 = 41 119 руб. НДС с закупок, относящийся к контракту № 6 = 129 630 • [980 200 + (454 000 + 980 200)] = 129 630 • 0,6828 = 88 511 руб. Часть «общего» НДС с закупок, относящегося к производству продукции, проданной на российском рынке = 447 000 -129 630 = 317 370 руб. Для выполнения бухгалтерских записей к субсчету 19.3 «НДС по приобретенным МПЗ» открыты аналитические счета:
В таблице приведены бухгалтерские записи по решению задания.
Задание 5. На основании данных бухгалтерской отчетности ПАО «Ростелеком» дать оценку ликвидности баланса организации. Результаты расчетов занести в таблицу
Задание 6. На основании данных бухгалтерской отчетности ПАО «Ростелеком» рассчитать коэффициенты ликвидности и платежеспособности
Задание 7. На основании данных бухгалтерской отчетности ПАО «Ростелеком» провести анализ финансового состояния предприятия, заполнив таблицу.
Задание 8. На основании данных бухгалтерской отчетности ПАО «Ростелеком» рассчитать коэффициенты, характеризующие уровень финансовой устойчивости.
Тема: «Анализ рентабельности» Рентабельность представляет собой такое использование средств, при котором организация не только покрывает свои затраты доходами, но и получает прибыль. В зависимости от того, с чем сравнивать показатель прибыли, можно выделить три группы показателей для анализа рентабельности предприятия:
1. Рентабельность капитала
Рентабельность совокупного капитала рассчитывается при помощи следующей формулы:  Этот показатель наиболее интересен инвесторам. Для расчета рентабельности собственного капитала использую формулу:  Данный коэффициент демонстрирует прибыль от каждой инвестированной собственниками капитала денежной единицы. Он является базовым коэффициентом, характеризующим эффективность вложений в какую-либо деятельность. 2. Рентабельность продаж При необходимости анализа рентабельности продаж на основании выручки от реализации и показателей прибыли, рассчитывается рентабельность по отдельным видам продукта или всем его видам в целом.
Расчет валовой рентабельности реализованного продукта осуществляется таким образом:  Показатель валовой прибыли отражает эффективность производственной деятельности и эффективность политики ценообразования предприятия. Для расчета операционной рентабельности реализованного продукта используют следующую формулу:  Операционная прибыль – это прибыль, которая остается после вычитания из валовой прибыли административных расходов, расходов на сбыт и прочие операционные издержки. Чистая рентабельность реализованного продукта:  Если на протяжении какого-либо периода времени показатель операционной рентабельности неизменен при одновременном снижении показателя чистой рентабельности, то это может свидетельствовать о возрастании расходов и получении убытков от участия в капитале других предприятий, либо об увеличении суммы выплат налоговых платежей. Данный коэффициент демонстрирует полное влияние финансирования предприятия и структуры капитала на его рентабельность. 3. Рентабельность производства
Эти показатели отражают прибыль предприятия с каждого рубля, затраченного им на производство продукта. Для расчета валовой рентабельности производства применяют следующую формулу:  Показывает, сколько рублей валовой прибыли приходится на рубль затрат, которые формируют себестоимость реализованного продукта. Чистую рентабельность производства:  Отражает, сколько рублей чистой прибыли приходится на рубль реализованного продукта. В отношении всех вышеуказанных показателей желаемой является положительная динамика. В процессе анализа рентабельности предприятия следует изучить динамику всех рассмотренных показателей, а также сравнить их со значениями аналогичных показателей конкурентов и по отрасли в целом. Задание 9. На основании данных бухгалтерской отчетности ПАО «Ростелеком» рассчитать коэффициенты, характеризующие прибыльность (рентабельность).
Задание 10. Стоимость товара - 800 000 евро. 2 марта 2017 г. произведена оплата 50% стоимости товара, курс 40 руб/евро; 1 апреля 2017 г. - переход права собственности, курс 38 руб/евро; 2 апреля 2017 г. произведена остальная оплата товара, курс 39 руб/евро. Таможенные пошлины, таможенные сборы и НДС не рассматриваются. Для отражения импортных операций используют субсчета к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»:
В бухгалтерском учете организации были сделаны следующие проводки:
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации? Задание 11. Российская организация (покупатель) приобрела в 2017 г. материалы по импортному контракту на сумму 250 000 долл. Организацией выплачен аванс в размере 100 000 долл. (курс - 32 руб.), приобретено право собственности на материалы (курс - 31 руб.) и погашена кредиторская задолженность в размере 100 000 долл. (курс - 30 руб.). В бухгалтерском учете хозяйственные операции, связанные с приобретением и оплатой материалов, отражаются следующим образом: Дебет 60 Кредит 51 -3 200 000 руб. - перечислен аванс под поставку материалов; Дебет 10 Кредит 60 - 7 850 000 руб. - отражена стоимость материалов на дату перехода права собственности; Дебет 60 Кредит 51 -4 500 000 руб. - произведена оплата материалов. Какие выводы сделает аудитор при анализе данной ситуации? Задание 12. Организация импортирует товары. Право собственности на товар перешло к организации в момент пересечения таможенной границы РФ. Таможенная стоимость товара — 6 000 долл. США. Таможенная пошлина — 5% от таможенной стоимости. Таможенный сбор — 150 руб. Курс доллара США на дату зачисления и уплаты таможенных платежей — 30,50 руб. В бухгалтерском учете организации на момент перехода права собственно сти на товар должны быть сделаны следующие записи: Дт 15 Кт 60 «Расчеты с поставщиками и заказчиками», субсчет «Расчеты с поставщиками в иностранной валюте» — 183 000 руб.; Дт 60 Кт 52 «Валютные счета» — 183 000 руб.; Дт 91 Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с таможней по таможенной пошлине» — 9150 руб.; Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с таможней по таможенной пошлине» Кт 51 «Расчетные счета» — 9150 руб.; Дт 91 Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с таможней по таможенным сборам» — 150 руб.; Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с таможней по таможенным сборам». Кт 51 «Расчетные счета» — 150 руб.; Дт 41 «Товары» Кт 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» —183 000 руб. Какие выводы сделает аудитор при анализе данной ситуации? Задание 13. Немецкая фирма «1В» оказывает консультационные услуги ООО «Парус». Между сторонами заключен договор на сумму 5900 долл. США. У «1В» нет своего представительства в России. После оказания услуг стороны подписали акт приемки-сдачи услуг от 04.07.2016 г. Для целей исчисления НДС консультационные услуги считаются реализованными там, где происходит деятельность покупателя этих услуг. Услуги облагаются НДС. Импортер обязан удержать налог с исполнителя услуг и перечислить его в бюджет. Кроме того, необходимо удержать налог на доходы с иностранной компании. Сумма НДС составит 900 долл. США (5900 долл. х 18 /118), а сумма налога на доходы — 1000 долл. США [(5900 долл. - 900 долл.) х 20%]. Все перечисления организация ООО «Парус» сделала 22.09.2014 г. Курс ЦБ РФ составил: на 04.07.2016 г. — 36,48 руб./долл.; на 28.07.2016 г. — 36,16 руб./долл.; на 31.07.2016 г. — 36,01 руб./долл.; на 22.09.2016 г — 35,97 руб./долл. В бухгалтерском учете ООО «Парус» сделаны следующие проводки: 03.07.2016 г. Дт 26, Кт 76—182 400,00 руб.— отражена стоимость услуг без НДС на ос новании акта приемки-сдачи оказанных услуг; Дт 19, Кт 76 — 32 832,00 руб.— отражена сумма НДС. 28.07.2016 г Дт 76, Кт 91, субсчет «Прочие доходы», — 1188,00 руб.— отражена поло жительная курсовая разница по задолженности иностранному партнеру на от четную дату составления бухгалтерской отчетности. 30.07.2016 г Дт 76, Кт 91, субсчет «Прочие доходы», — 885,00 руб.— отражена положи тельная курсовая разница по задолженности иностранному партнеру на отчет ную дату составления бухгалтерской отчетности. 22.09.2016 г Дт 76, Кт 68, субсчет «Расчеты по НДС», — 32373 руб. — удержан НДС из выручки иностранной компании; Дт 68, субсчет «Расчеты по НДС», Кт 51 — 32373 руб. — сумма НДС перечислена в бюджет; Дт 76, Кт 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль», — 35970 руб.— из выручки иностранной компании удержан налог на доходы иностранных юридических лиц; Дт 68, субсчет «Расчеты по НДС», Кт 52 — 35970 руб. — сумма налога на доходы перечислена в бюджет; Дт 76, Кт 52 — 143880 руб.— перечислена оплата иностранной компании за оказанные консультационные услуги с учетом удержанных налогов; Дт 76, Кт 91, субсчет «Прочие доходы» — 236,00 руб. — отражена положительная курсовая разница по задолженности иностранному партнеру на дату погашения задолженности; Дт 68, субсчет «Расчеты по НДС», Кт 51 — 32373 руб.— сумма НДС перечислена в бюджет; Дт 68, субсчет «Расчеты по НДС», Кт 19 — 32373 руб. — отражена сумма НДС, предъявленная к налоговому вычету; Какие выводы сделает аудитор при анализе данной ситуации? | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||