Требуется составить бухгалтерские записи к операциям движения материалов, провести расчеты
Решение:
Бухгалтерские проводки и расчет сумм по хозяйственным операциям за июнь месяц 200Х г.
№ операции
|
Корреспондирующие
счета
|
Сумма
руб.
|
Пояснения и расчеты |
Д
|
К
|
1.
|
15
19
|
60
60
|
32 000
5760
|
.Отражена задолженность перед поставщиком материала
отражена сумма НДС
|
2.
|
15
19
|
76
76
|
1 920
346
|
Отражена задолженность перед транспортной организации
Отражена сумма НДС
|
3.
|
10
|
15
|
33 000
|
Оприходованы на склад материалы по учетным ценам
|
4.
|
15
10
|
75
15
|
20 000
19 880
|
Отражена задолженность учредителя по передаче материалов
Отражается поступление материалов на склад по учетной стоимости.
|
5.
|
60
15
19
10
|
62
60
60
15
|
11800
10 000
1800
9 830
|
Произведен зачет взаимных требований поставщика и покупателя
Отражена задолженность перед поставщиком материалов
Отражена сумма НДС
Оприходованы на склад по учетным ценам поступившие материалы.
|
6.
|
10
|
15
|
14 890
|
Оприходованы на склад по учетным ценам материалы, числящиеся в пути на начало месяца.
|
7.
|
60
76
68
|
51
51
19
|
37760
2 266
6106
|
Перечислена с расчетного счета задолженность поставщику материалов и транспортной организации.
Возмещается сумма НДС
|
8.
|
20
23
44
26
|
10
10
10
10
|
30 000
7 150
4 910
1 560
|
Отпущены и израсходованы материалы по учетным ценам:
|
9.
|
29
29
91 - 2
|
10
10
10
|
919
1 200
5 000
|
Отпущены и израсходованы материалы по учетным ценам:
на нужды детского сада;
на расходы по подсобному хозяйству;
детскому дому № 1.
|
10.
|
16
|
15
|
1 320
|
Отражена сумма отклонения в стоимости поступивших материалов.
|
11.
|
10
94
16
26
73 – 2
73 – 2
73 - 2
|
91-1
10
94
94
94
68
98 - 4
|
1 750
5 600
8
813
4 779
915
306
|
Оприходованы излишки материалов по учетной стоимости.
Отражена учетная стоимость недостачи материалов;
5 600 х 0,15% : 100% = 8 руб. – отражено отклонение в стоимости недостачи материалов.
Списана сумма недостачи в пределах естественной убыли;
Отнесена сумма недостачи на виновника (5 600 – 8)-813= 4 779 руб. – фактическая себестоимость недостачи;
6 000 х 18% : 118% = 915 руб. – сумма НДС;
6 000 – 915 – 4 779 = 306 руб. –разница между рыночной и фактической себестоимостью недостачи отнесена на доходы будущих периодов .
|
12.
|
16
16
16
16
16
16
16
|
20
23
44
26
29
29
91 - 1
|
44
11
7
2
1
2
8
|
Списывается отклонение на:
30 000 х 0,15% : 100% = 44 руб. – основное производство;
7 150 х 0,15% : 100% = 11 руб. – вспомогательное производство;
4 910 х 0,15% : 100% = 7 руб. – расходы на продажу;
1 560 х 0,15% : 100% = 2 руб. – на нужды заводоуправления:
919 х 0,15% : 100% = 1 руб.- на расходы детского сада;
1 200 х 0,15% : 100% = 2 руб.- подсобного хозяйства;
5 000 х 0,15% : 100% = 8 руб. – на расходы детского дома № 1.
Всего: 75 руб.
|
13.
|
29
91 - 2
|
68
68
|
381
899
|
Восстановлена сумма НДС по материалам, отпущенным на непроизводственные цели (919-1)х18%:100%+(1 200-2)х18%:100%=381 руб.
(5 000-8)х18%:100% = 899 руб.
|
14.
|
91-2
91-2
62
91-2
|
10
23
91-1
68
|
8 910
370
11800
1800
|
Отражена:
учетная стоимость проданных материалов;
расходы по продаже материалов;
выручка от продажи материалов.
Отражена сумма НДС от продажи материалов
|
15.
|
91-2
58
|
10
91-1
|
30 000
40 000
|
Списана учетная стоимость материалов;
Оприходованы финансовые вложения – доля в уставном капитале другой организации по согласованной стоимости.
|
16.
|
16
|
91-1
|
58
|
(8 910+30 000) х 0,15%:100% = 58 руб. – отражено отклонение в стоимости материалов.
|
17.
|
91-9
|
99
|
10 778
|
Отражена прибыль от продажи материалов:
51858 – 41 080 = 10 778 руб.
|
Задача 102
1. Организация осуществляет бухгалтерский учет материалов с использованием счетов: 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материалов», 10 «Материалы» (по учетной стоимости).
2. Остатки по счетам на 1.04.0_г.6 счет 15 – 20000 руб., счет 16 (+) 1430 руб., счет 10 – 56400 руб.
3. Хозяйственные операции за апрель 200_г.
1) Поступили от поставщика материалы и оприходованы на склад по учетной стоимости 17200 руб. Счет поставщика выписан на 23600 руб., включая НДС - 18%. Счет транспортной организации за перевозку материалов – 1180 руб., включая НДС - 18%.
2) Поступили на склад и оприходованы по учетной стоимости материалы, числящиеся в пути на 19370 руб.
3) Оплачен счет поставщика материалов и транспортной организации с расчетного счета организации в банке.
4) Отпущены материалы по учетной стоимости на:
- основное производство – 22000 руб.;
- вспомогательное производство – 8300 руб.;
- нужды завода управления – 3000 руб.
5) Списана на производственные издержки сумма отклонения в стоимости израсходованных материалов в процентах от учетной стоимости (определить).
6) Возмещена сумма НДС, уплаченная поставщикам и подрядчикам.
Требуется определить фактическую себестоимость израсходованных материалов и составить бухгалтерские записи.
Решение:
№ п/п
|
Содержание операции
|
Корреспондирующие счета
|
Сумма,
руб.
|
Д
|
К
|
1.
|
Отражены:
- покупная стоимость материалов
- НДС – 18%
|
15
19
|
60
60
|
20000
3600
|
2.
|
Отражены:
- транспортные расходы
- НДС – 18%
|
15
19
|
60
60
|
1000
180
|
3.
|
Оприходованы материалы по учетной стоимости
|
10
|
15
|
17200
|
4.
|
Отражено отклонение в стоимости материалов
(21000 – 17200)
|
16
|
15
|
3800
|
5.
|
Оприходование материалов в пути
|
10
|
15
|
19370
|
6.
|
Отражено отклонение в стоимости материалов
(20000 - 19370)
|
16
|
15
|
630
|
7.
|
Отражена оплата счетов поставщика и подрядчика
|
60
|
51
|
24780
|
8.
|
Отражается расход материалов по учетным ценам на:
- основное производство
- вспомогательное производство
- нужды завода управления
|
20
23
26
|
10
10
10
|
22000
8300
3000
|
9.
|
Списывается отклонение в стоимости израсходованных материалов на:
- основное производство
- вспомогательное производство
- нужды завода управления
|
20
23
26
|
16
16
16
|
1386
523
189
|
10.
|
Отражено возмещение сумм уплаченного НДС (3600 + 180)
|
68
|
19
|
3780
|
отклонение на начало отклонение в течение
периода + периода
Процент отклонения = ─────────────────────────────── * 100%
учетная стоимость остатка учетная стоимость
материалов на начало периода + поступивших материалов
в течение периода
Σ Сн 16 + Σ Од 16
Процент отклонения = ────────────── * 100%
Σ Сн 10 + Σ Од 10
1430 + 4430 5860
Процент отклонения = ──────────* 100% = ───── * 100% = 6,3%
56400 + 36570 92970
отклонение:
на основное производство = 22000 * 6,3%/100% = 1386 руб.
на вспомогательное производство = 8300 * 6,3%/100% = 523 руб.
на общехозяйственные нужды = 3000 * 6,3%/100% = 189 руб.
Задача 103
1. Организация осуществляет учет материалов по фактической себестоимости на счете 10 «Материалы».
2. Хозяйственные операции за июль месяц:
1) Отпущены со склада и израсходованы материалы:
- на упаковку готовой продукции на складе – 7100 руб.
- на упаковку и монтаж оборудования в цехе №2 – 1450 руб.
- нужды детского сада, находящегося на балансе организации – 5000 руб.
- на общепроизводственные нужды цеха №1 – 700 руб.
2) Для оплаты счетов поставщика получен краткосрочный кредит на 2 месяца на сумму 50000 руб. под 16% годовых.
3) Оплачены с расчетного счета в банке:
- счет поставщика материалов в сумме 40000 руб., НДС – 18% - 7200 руб.
- счет сбытовой организации – 1% от суммы сделки.
4) Поступили и оприходованы на склад материалы по фактической себестоимости (определить).
5) Отпущены и израсходованы материалы на основное производство – 25600 руб.
6) Отгружены неликвидные материалы покупателю: по фактической себестоимости – 8500 руб., по проданной стоимости, включая НДС - 18%, - 11800 руб.
7) Возмещена (восстановлена) сумма НДС, уплаченного поставщикам и подрядчикам (определить).
Требуется составить бухгалтерские проводки к хозяйственным операциям движения материалов.
Решение:
№ п/п
|
Корреспондирующие счета
|
Сумма,
руб.
|
Пояснение
|
Д
|
К
|
1.
|
44
|
10
|
7100
|
Отражается расход материалов:
на упаковку готовой продукции
|
08
|
10
|
1450
|
на капитальные вложения
|
29
|
10
|
5000
|
на непроизводственные цели
|
25
|
10
|
700
|
на нужды цеха
|
2.
|
51
|
66
|
50000
|
Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка
|
3.
|
60
|
51
|
47200
|
Оплачены:
- счет поставщика
|
76
|
51
|
472
|
- счет сбытовой организации
47200*1%/100% = 472 руб.
|
4.
|
10
|
60
|
40000
|
Отражена:
покупная стоимость поступивших материалов
|
19
|
60
|
7200
|
сумма НДС
|
10
|
76
|
400
|
услуги сбытовой организации
|
19
|
76
|
72
|
сумма НДС
|
Фактическая себестоимость материалов 40000 + 400 = 40400 руб.
|
5.
|
20
|
10
|
25600
|
Отражен расход материала на основное производство
|
6.
|
91-2
|
10
|
8500
|
Отражается:
фактическая себестоимость проданных материалов
|
51
|
91-1
|
11800
|
выручка от продажи
|
91-2
|
68
|
1800
|
сумма НДС от продажи (11800*18% /118%)
|
91-9
|
99
|
1500
|
финансовый результат - прибыль (11800-1800-8500)
|
7.
|
68
|
19
|
7272
|
Отражается сумма возмещения НДС, уплаченного
|
91-2
|
68
|
900
|
Восстановлена сумма возмещенного НДС по материалам, использованным на нужды детского сада
5000*18%/100% = 900 руб.
|
|
Скачать 2.79 Mb.