Курс раб Аудит - Виды аудита и их роль в системе фин контроля ВГ. Финансового контроля и ее структура 5
 Скачать 91.4 Kb.
|
2 Виды аудита в системе финансового контроля2.1 Операционный аудитПартизанская дистанция пути является структурным подразделением Дальневосточной железной дороги – филиала открытого акционерного общества «Российские железные дороги» . Дистанция в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными законами, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации, уставом ОАО «РЖД», приказами и другими нормативными документами ОАО «РЖД», нормативными документами железной дороги, настоящим Положением. Начальник Дистанции действует в соответствии с доверенностью, выданной начальником железной дороги - филиала ОАО "РЖД" в соответствии с законодательством Российской Федерации с указанием конкретных полномочий и срока действия. Дистанция имеет печать, штампы и бланки со своим наименованием и указанием на принадлежность Дальневосточной железной дороге - филиалу ОАО "РЖД". Полное наименование Дистанции: Партизанская дистанция пути - структурное подразделение Дальневосточной железной дороги - филиала открытого акционерного общества "Российские железные дороги". Место нахождения, почтовый адрес Дистанции: 692854, Приморский край, г. Партизанск, ул. Вокзальная, 10. Дистанция функционирует в следующих границах: с 48 км по 191 км + 586 м участка Амурский Залив – Мыс Астафьева, с 1 км по 22 км + 939 м участка Находка – Находка-Восточная, с 1 км по 37 км +1000 м участка БП 135 км – Сергеевка. Основными задачами Дистанции являются: 1. Содержание в технически исправном состоянии закрепленного участка железнодорожного пути, устойчивую и безопасную работу всех сооружений и устройств в установленных границах Дистанции, предупреждение и ликвидация нарушений их нормальной работы в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации, нормативными документами ОАО "РЖД" и железной дороги. 2. Обеспечение безопасности движения поездов. 3. Выполнение мероприятий по повышению надежности работы закрепленного участка железнодорожного пути. Дистанция в соответствии с возложенными на нее задачами выполняет следующие функции: 1. Осуществляет техническую эксплуатацию сооружений, устройств, установок, машин, механизмов, оборудования, технических и транспортных средств, находящихся на ее балансе, в соответствии с нормативными документами ОАО "РЖД". 2. Проводит работу по предупреждению аварийности на Дистанции и чрезвычайных ситуаций. 3. Проводит работу по укреплению и развитию технических, ремонтных и технологических мощностей Дистанции на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, передовых технологий и передового опыта. 4. Осуществляет плановую и финансово-экономическую деятельность, обеспечивает эффективное использование и сохранность имущества Дистанции. 5. Проводит работу по подготовке, переподготовке, повышению квалификации работников Дистанции, их техническому обучению на основе нормативных документов в ОАО "РЖД". 6. Осуществляет мероприятия по улучшению условий труда, предупреждению производственного травматизма, соблюдению требований нормативных документов по охране труда, технике безопасности, производственной санитарии, пожарной безопасности. 7. Проводит мероприятия по обеспечению социальной защиты работников, укреплению трудовой и технологической дисциплины. 8. Выполняет мероприятия по улучшению режима экономии в использовании трудовых и материальных ресурсов, показателей использования основных фондов и оборотных средств, широкому вовлечению вторичных ресурсов в хозяйственный оборот. 9. Организует работу по повышению доходности и оптимизации эксплуатационных затрат. 10. Контролирует выполнение запланированных строительно-монтажных работ и заданий по вводу в эксплуатацию законченных строительством объектов в установленные сроки. 11. Контролирует выполнение плана капитального ремонта основных средств. 12. Формирует заявки и контролирует поставку сертифицированного оборудования и материалов для нужд Дистанции, участвует в проведении претензионно-рекламационной работы, в соответствии с нормативными документами ОАО "РЖД". 13. Разрабатывает и выполняет мероприятия по развитию и укреплению материально-технической базы Дистанции. 14. Обеспечивает укомплектование и использование страхового (аварийно-восстановительного) запаса и других запасов материальных ресурсов Дистанции в соответствии с установленными в ОАО "РЖД" нормативами. 15. Организует внедрение прогрессивных форм организации и стимулирования труда. 16. Организует изучение работниками Дистанции нормативных актов Российской Федерации и ОАО "РЖД" в объеме, необходимом для исполнения должностных обязанностей, проводит в установленном порядке проверку знаний работников. 17. Ведет делопроизводство и осуществляет хранение документов в порядке, установленном железной дорогой. 18. Соблюдает установленный в ОАО "РЖД" режим секретности, подготавливает предложения, связанные с реализацией мероприятий по противодействию деятельности иностранных технических разведок и технической защите информации при всех видах работ со сведениями, составляющими государственную и коммерческую тайну. 19. Подготавливает предложения и выполняет мероприятия по мобилизационной подготовке и гражданской обороне и другие мероприятия в условиях особого периода и чрезвычайного положения. 20. Выполняет мероприятия по промышленной безопасности опасных производственных объектов и охране окружающей среды, предусмотренные законодательством Российской Федерации и нормативными документами ОАО "РЖД". 21. Организует изобретательскую и рационализаторскую работу. Агрегированный баланс строится путем объединения однородных статей бухгалтерского баланса для удобства последующего анализа. Анализ агрегированного баланса представлена в таблице 2.1. Таблица 2.1 – Анализ агрегированного баланса
Анализируя актив баланса видно, что общая величина активов предприятия в отчетном периоде, по сравнению с базовым, увеличилась. По сравнению с концом 31.12.2010 г. активы и валюта баланса выросли на 24,1%, что в абсолютном выражении составило 10286,0 тыс.руб. Таким образом, в отчетном периоде актив баланса и валюта баланса находятся на уровне 52994,0 тыс.руб. В более значительной степени это произошло за счет увеличения статьи 'Запасы'. За прошедший период рост этой статьи составил 4902,0 тыс.руб. ( в процентном соотношении - 20,3%) и на конец анализируемого периода значение статьи 'Запасы' достигло 28991,0 тыс.руб. В общей структуре активов внеоборотные активы, величина которых на 31.12.2010 г. составляла 5880,0 тыс.руб., возросли на 1223,0 тыс.руб. (темп прироста составил 20,8%) и на 31.12.2011 г. их величина составила 7103,0 тыс.руб. (13,4% от общей структуры имущества). Величина оборотных активов, составлявшая на 31.12.2010 г. 36828,0 тыс.руб. также возросла на 9063,0 тыс.руб. (темп прироста составил 24,6%) и на 31.12.2011 г. их величина составила 45891,0 тыс.руб. (86,6% от общей структуры имущества). Доля основных средств в общей структуре активов на 31.12.2011 г. составила 13,4%, что говорит о том, что предприятие имеет 'легкую' структуру активов и свидетельствует о мобильности имущества ОАО РЖД "Партизанская дистанция пути". Как видно из таблицы, на конец отчетного периода наибольший удельный вес в структуре совокупных активов приходится на оборотные активы (86,6%), что говорит о достаточно мобильной структуре активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств предприятия. К тому же наблюдается положительная тенденция к росту оборотных активов. В структуре внеоборотных активов наибольшее изменение было вызвано увеличением на 1223,0, по сравнению с базовым периодом, статьи 'Основные средства'. В структуре оборотных активов наибольшее изменение было вызвано увеличением на 4902,0 тыс.руб., по сравнению с базовым периодом, статьи 'Запасы'. Размер дебиторской задолженности за анализируемый период увеличился на 3899,0 тыс.руб. , что является негативным изменением и может быть вызвано проблемой с оплатой продукции, либо активным предоставлением потребительского кредита покупателям, т.е. отвлечением части текущих активов и иммобилизации части оборотных средств из производственного процесса. Рассматривая дебиторскую задолженность 'ОАО РЖД "Партизанская дистанция пути"' следует отметить, что предприятие на 31.12.2011 г. имеет активное сальдо (дебиторская задолженность больше кредиторской), предоставляя, таким образом, своим клиентам бесплатный кредит в размере 11152,0 тыс.руб. Рассматривая ситуацию в целом, динамику изменения активов баланса можно назвать положительной. В части пассивов, увеличение валюты баланса в наибольшей степени произошло за счет роста статьи 'Прочие обязательства'. За прошедший период рост этой статьи составил 16527,0 тыс.руб. ( в процентном соотношении ее рост составил 97,9%) и уже на конец анализируемого периода значение статьи 'Прочие обязательства' установилось на уровне 33406,0 тыс.руб. Рассматривая изменение собственного капитала ОАО РЖД "Партизанская дистанция пути" отметим, что его значение за анализируемый период увеличилось. на 31.12.2011 г. величина собственного капитала предприятия составила -5215,0 тыс.руб. (-9,8% от общей величины пассивов). Доля заемных средств в совокупных источниках формирования активов за анализируемый период увеличилась. на 31.12.2011 г. совокупная величина заемных средств предприятия составила 58209,0 тыс.руб. (109,8% от общей величины пассивов). Увеличение заемных средств предприятия ведет к увеличению степени его финансовых рисков и может отрицательно повлиять на его финансовую устойчивость. Анализируя изменение резервов предприятия и нераспределенной прибыли можно отметить, что за анализируемый период их общая величина возросла на 11,0 тыс.руб. и составила 229,0 тыс.руб. Изменение резервов составило 7,0 тыс.руб., а нераспределенной прибыли 4,0 тыс.руб. Это в целом можно назвать положительной тенденцией так как увеличение резервов, фондов и нераспределенной прибыли может говорить о эффективной работе предприятия. В общей структуре пассивов величина собственного капитала, которая на 31.12.2010 г. составляла -8612,0 тыс.руб., снизилась на -989,0 тыс.руб. (темп прироста составил -11,5%), и на 31.12.2011 г. его величина составила -9601,0 тыс.руб. (-18,1% от общей структуры имущества). В наибольшей степени это изменение произошло за счет снижения статьи 'Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) - на 0 тыс.руб. В общей структуре задолженности краткосрочные пассивы на 31.12.2011 г. превышают долгосрочные на 28209,0 тыс.руб. что при существующем размере собственного капитала и резервов может негативно сказаться на финансовой устойчивости предприятия. Следует сопоставить вышеописанные факторы и провести более углубленный анализ. Долгосрочная кредиторская задолженность, величина которой на 31.12.2010 г. составляла 15000,0 тыс.руб., осталась на прежнем уровне. (28,3% от общей структуры имущества). Величина краткосрочных обязательств, которая на 31.12.2010 г. составляла 36320,0 тыс.руб. напротив возросла на 11275,0 тыс.руб. (темп прироста составил 31,0%), и на 31.12.2011 г. ее величина составила 47595,0 тыс.руб. (89,8% от общей структуры имущества). Наибольшее влияние на увеличение краткосрочной кредиторской задолженности оказал рост статьи 'Прочие обязательства'. За прошедший период рост этой статьи составил 16527,0 тыс.руб. (в процентном соотношении рост этой статьи составил 97,9%) и уже на конец анализируемого периода значение статьи 'Итого по разделу IV' достигло 33406,0 тыс.руб. Таким образом, изменение за анализируемый период структуры пассивов следует признать в подавляющей части негативным. Изменение отчета о прибылях и убытках в отчетном периоде, по сравнению с базовым, представлено в табл. 2.2. Таблица 2.2 - Анализ отчета о прибылях и убытках
Из таблицы видно, что выручка от реализации компании по сравнению с базовым периодом незначительно уменьшилась (с 227082,0 тыс.руб. на 31.12.2010 г. до 198309,0 тыс.руб. на 31.12.2011 г.). За анализируемый период изменение объема продаж составило -28773,0 тыс.руб. Тем прироста составил -12,7% Валовая прибыль на 31.12.2010 г. составляла 49492,0 тыс.руб. За анализируемый период она снизилась на -3415,0 тыс.руб., что следует рассматривать как отрицательный момент и на 31.12.2011 г. составила 46077,0 тыс.руб. Прибыль от продаж на 31.12.2010 г. составляла 49222,0 тыс.руб. За анализируемый период она , также как и валовая прибыль, снизилась на -3577,0 тыс.руб., что следует рассматривать как отрицательный момент. На 31.12.2011 г. составила 45645,0 тыс.руб. Показателем повышения эффективности деятельности предприятия можно назвать более высокий темп снижения себестоимости по отношению к снижению выручки, который составил -14,3% по сравнению со снижением выручки (-12,7%). Положительным моментом является плюсовое сальдо по прочим доходам и расходам - на 31.12.2010 г. сальдо по прочим доходам и расходам установилось на уровне 149,0 тыс.руб. Однако наблюдается отрицательная тенденция – за период с конца 31.12.2010 г. по конец 31.12.2011 г. сальдо по ним снизилось на -141,0 тыс.руб. Как видно из таблицы, чистая прибыль за анализируемый период сократилась на -4551,0 тыс.руб., и наконец 31.12.2011 г. она установилась на уровне 34946,0 тыс.руб. (темп падения чистой прибыли составил 11,5%). Рассматривая динамику доходов и расходов ОАО РЖД "Партизанская дистанция пути" можно сказать, что в целом за анализируемый период ее можно назвать негативной. Рентабельность - показатель эффективности единовременных и текущих затрат. В общем виде рентабельность определяется отношением прибыли к единовременным или текущим затратам, благодаря которым получена эта прибыль. Таблица 2.3 - Динамика показателей рентабельности ОАО РЖД "Партизанская дистанция пути" за 31.12.2010 г. - 31.12.2011 г.
Рассматривая показатели рентабельности, прежде всего следует отметить, что и на начало, и на конец анализируемого периода частное от деления прибыли до налогообложения и выручки от реализации (показатель общей рентабельности) находится у ОАО РЖД "Партизанская дистанция пути" выше среднеотраслевого значения, установившегося на уровне 10,0%. На начало периода показатель общей рентабельности на предприятии составлял 21,7%, а на конец периода 23,3% (изменение в абсолютном выражении за период - (1,6%)). Это следует рассматривать как положительный момент. Повышение рентабельности собственного капитала c -607,09% до -596,30% за анализируемый период было вызвано Как видно из таблицы, за анализируемый период значения большинства показателей рентабельности увеличились, что следует скорее рассматривать как положительную тенденцию. Операционный аудит ОАО РЖД "Партизанская дистанция пути" — это проверка любой части процедур и методов функционирования хозяйственной системы с целью оценки производительности и эффективности. По окончанию этого аудита менеджеру обычно выдаются рекомендации по усовершенствованию операций. Из-за того, что операционная эффективность может быть оценена в большинстве самых различных отраслей деятельности, охарактеризовать типичный операционный аудит невозможно. В одной организации аудитор мог бы оценить пригодность и достаточность информации, используемой руководством при принятии решений относительно приобретения новой недвижимости, в другой — мог бы оценить эффективность движения документов при обработке данных по товарообороту. В операционном аудите проверки не ограничиваются бухгалтерским учетом. Они могут включать оценку организационной структуры, компьютерных операций, методов производства, маркетинга и любой другой отрасли, в которой аудитор имеет соответствующие знания. В процессе выполнения операционного аудита подготовка сообщения о его результатах происходит не так легко, как при аудите других видов. Эффективность операций оценить объективно сложнее, чем их соответствие инструкциям или предоставление финансовой отчетности, не противоречащей общепринятым бухгалтерским принципам; а установленные критерии для оценки информации при каждом конкретном аудите довольно субъективны. В этом понимании операционный аудит более похож на консалтинг администрации, чем на то, что обычно считается аудитом. Значение операционного аудита за прошедшее десятилетие возросло. Технологический контроль профессионального уровня техники и технологии (системы производства). Организационный контроль функционирования процессов или организационной структуры на основании принятых норм, законов и принципов. Экономический контроль соблюдения экономических норм, правил расчетов и отчетности. Аудит бухгалтерского учета является составной его частью. Правовой контроль исполнения международных, государственных, местных законодательных актов и положений, а также внутренних уставных документов и распоряжений руководителя. Социальный контроль выполнения коллективных договоров между администрацией и коллективом ОАО РЖД "Партизанская дистанция пути", соблюдение психофизиологических рекомендаций при назначении работников на должность, соблюдение правил экономии операционный аудит трактуется как исследование хозяйственной системы с точки зрения ее эффективности и производительности. Цель такого аудита — установить эффективность и производительность той или другой подсистемы любой хозяйственной системы. В зависимости от исследования тех или иных подсистем, операционный аудит подразделяют на технологический, организационный, экономический, правовой и социальный. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||