Статья по налогам. статья _704459 доработ. Фио студент Университет налог на роскошь зарубежный опыт и возможность применения в рф аннотация. В статье рассматривается опыт применения налога на роскошь в таких странах, как Франция, Великобритания, сша.
 Скачать 396.93 Kb.
|
|
ФИО Студент Университет НАЛОГ НА РОСКОШЬ ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ И ВОЗМОЖНОСТЬ ПРИМЕНЕНИЯ В РФ Аннотация. В статье рассматривается опыт применения налога на роскошь в таких странах, как Франция, Великобритания, США. Анализируются попытки внедрения подобного налога в России. Анализируются перспективы применения налога на роскошь в России. Ключевые слова налог, налогообложение, налог на роскошь, законодательство Full name Student University LUXURY TAX: FOREIGN EXPERIENCE AND POSSIBILITY OF APPLICATION IN THE RUSSIAN FEDERATION Abstract. The article shows the experience of applying the luxury tax in countries such as France, Great Britain, the USA. Attempts to introduce such a tax in Russia are analyzed. The prospects for the application of the luxury tax in Russia are analyzed. Keywords: tax, taxation, luxury tax, legislation В последнее время в связи с обострившимся неравенством доходов граждан, последствиями мирового финансового кризиса, вопрос налога на роскошь волнует не только Российскую Федерацию, но и другие государства мира. Принятый во Франции в 1982 году солидарный налог на богатство, взимаемый с налоговых резидентов, обладает наибольшим успехом касательно налога на роскошь. Стоит отметить, что все активы граждан, в частности, ценные бумаги, банковские счета, имущество, зарегистрированное за рубежом, учитываются при налогообложении. Вместе стем, активы налогового резидента должны выходить за грани 0.8 миллионов евро по состоянию на 2021 год. При этом, имущество граждан стоимостью от 0.8 миллионов евро до 1.3 миллионов евро облагается поставке, при стоимости 1.3- 2.57 миллиона евро ставка налога будет 0.7 %, а от 2.57 до 5 миллионов налоговая ставка будет 1%, от 5 до 10 миллионов - 1.25%, более 10 миллионов - 1.5%. Необходимо отметить, что Франция является одной из стран с наиболее высокими налогами для обеспеченных граждан. Так, в 2012 году на тот момент новоизбранный президент Франсуа Олланд инициировал введение 75% налога на сверхдоход в размере, превышающем 1 миллион евро. По словам Олланда, это была единственная возможность пополнить государственный бюджет, поддержать испытывающую трудности финансовую систему страны, а также поспособствовать установлению социальной справедливости [1]. Несмотря на то, что во Франции итак немаленький подоходный налог физических лиц – 41%.. Он был введён на два года (2014 и 2015). По сведениям Министерства экономики, налог принёс в государственную казну в ом – 5,22 миллиарда евро (это менее 2% от общих налоговых поступлений Франции) [2, 3]. Великобритания стала первой в мире страной, в которой правительство ввело налог на сверхприбыль в 1915 году. Позже, касательно физических лиц он стал базисом для установления налога на роскошь. В этой стране гербовый сбор, который взимается за вновь купленную дорогую недвижимость, является видом налога на роскошь. Исходя из этого, его прогрессивная ставка в зависимости от цены недвижимости такова для объекта, который стоит 125 – 250 тысяч фунтов стерлингов- 1%, для объекта, который стоит 250 – 500 тысяч фунтов стерлингов- 3%, свыше 500 тысяч фунтов стерлингов- 4%. Владельцы недвижимости, стоимость которой превышает 1 млн. фунтов, каждый год должны уплачивать 5 % государству. Следует отметить, что эта ставка может в будущем возрасти с 5 % до 7 %. Также, государством будет тщательно контролироваться перечисление гербового сбора и уклонение от него [4]. При этом, подобное обложение предметом роскоши в чистом виде нецелесообразно называть налогом на роскошь, однако, для состоятельных граждан Великобритании существует особая система налогообложения. В США не единожды вводили и позднее отменяли налог на роскошь. В то время как Америка проходила становление как самостоятельного государства, сбор в прагматическом смысле позволял наращивать доходы казны. В результате подобный налог имел цель выровнять слои общества. Тогда, начиная с девяностых годов, обеспеченные люди начали больше платить за приобретенные ювелирные изделия, самолеты, яхты, мех в качестве предметов роскоши. Следует отметить, что налог на элитные автомобили имел свое существование до 2005 года. После этого в 2009 году поступило предложение о внедрении налога на роскошь относительно самолетов, стоимость которых свыше 500 тыс. долларов яхт, стоимость которых свыше 200 тыс. долларов автомобилей, стоимость которых свыше 60 тыс. долларов и драгоценностей стоимостью свыше 20 тыс. долларов. Но, этот закон не имел свое существование, несмотря даже на тот факт, что Америка после 30- х годов пережила экономическую рецессию. По прошествии многих лет США осуществило попытку вернуть его в новых законах. В качестве новых воплощений налога на роскошь Бараком Обамой в 2011 году было предложено облагать налогами богатые домохозяйства поставке в два раза больше существующей, чтобы снизить дефицит госбюджета и установить социальное равенство в стране. Также, в 2012 году Уоррен Баффет призывал увеличить налоги для обеспеченных граждан, доход которых составляет более 1 млн. долларов в год, под этим подразумевалось запретить уплату налогов пониже установленным ставкам касательно среднего класса. Все это должно было улучшить экономическую ситуацию в стане и увеличить казну на 1,5 трлн. долларов. Впрочем, предложение Обамы об увеличении налогов привело бык увеличению уровня безработицы, а, соответственно, и к увеличению затрат. Республиканцы считают, что это напротив смогло бы принести непоправимый вред экономике страны. Сенатор Макконелл был убежден, что увеличение налогов ударило бы наперво по малому бизнесу, затронув 700 тыс. человека не только по богатым американцам. Также, план Обамы подвергся критике со стороны главы бюджетного комитета палаты представителей конгресса По Райана. Он считает, что увеличение налогов для тех, кто формирует рабочие места, сократило бы их, а приросте ставок по инвестициям, сократило бы их [5]. Поэтому на данный момент закон о внедрении налога на роскошь в Америке не был принят. Нужно сказать, что в Америке налоговики заменили налог на роскошь увеличенной ставкой НДС на товары класса люкс, уплата которых лежит исключительно на изготовителе этих товаров. Помимо этого, в США есть налог на недвижимость, облагаемый ежегодно поставке от рыночной стоимости, а также налог на наследство со ставками, которые колеблются от 18% на имущество небольшой стоимостью дона имущество стоимостью свыше 3 млн. долларов. Исходя из этого, Штаты пока только пробуют подтянуть финансовую нагрузку до среднего уровня на состоятельных людей, которые получают доходы от инвестиций. На данный момент введение отдельного налога на роскошь не рассматривается. На примере Китая можно отметить, что налог на роскошь применяется к любым люксовым товарам. В этой стране под налогом на роскошь понимается налог на потребление, импортные пошлины и НДС, ставки которых зависят от рода товара. К примеру, люксовая косметика и парфюм могут облагаться импортной пошлиной поставке, при этом налог на потребление будет составлять 10%. Поэтому китайцам выгодно приобретать элитные товары заграницей, нежели дома. Для того, чтобы вернулись китайские потребители на свой рынок, необходимо снизить ставки по налогами сборам, что позволило бы стимуляцию импорта и рост потребления внутри страны. Что касается Российской Федерации, то необходимость внедрения налога на роскошь впервые возникает в 2003 году. За последние несколько лет этот вопрос в нашей стране стал особенно обсуждаться в части внедрения данного налога для снижения дефицита бюджета и переадресация денежных средств в помощь нуждающихся [8, с. 124]. Как раз доля дохода характеризует благосостояние гражданина и возможность осуществлениям ним налоговых обязательств. Отметим, что кроме фискальной функции, этот налог должен осуществлять и распределительную, с. 501]. Нужно сказать, что в 2012 году депутаты партии Справедливая Россия внесли проект закона в Государственную думу, в котором предполагалось, что уплачивали бы налог на роскошь те, у кого есть на территории России жилые строения, незавершенное строительство, земля под этими объектами ценой более 30 млн. рублей, а также уплате этого налога по прогрессивной ставке подлежат лица, чье транспортное средство имеет стоимость более 3 млн. рублей [7]. Тем не менее правительство без конкретной причины отказа посчитало проект неосуществимым. Так, в 2013 году члены Российского союза промышленников и предпринимателей совместно с Министерством экономического развития предложили варианты проекта закона внедрения налога на роскошь. Вместе стем, Минэкономразвитие объектами налогообложения видит недвижимость, площадь которой более 1 тыс. квадратных метров и автомобили мощностью от 250 л.с. хотя с цифрами еще не определились [10]. По причине сложности администрирования, одежда, мебель, драгоценности, государственные награды, имущество, находящееся в собственности государства не могут быть объектами налога на роскошь, целью которого становится социальное равенство и перераспределение денег в реальный сектор экономики. Согласно подписанному в 2014 году президентом РФ закону о применении налога на роскошь для автомобилей, стоимость транспорта от 3 до 5 млн. рублей сроком выпуска не более года будет умножаться на коэффициент 1,5; в пределах этой же стоимости с возрастом от одного до двух лет будет умножаться на коэффициент 1,3, если более двух лет, тона. Двойному сбору подлежат автомобили стоимостью от 5 до 10 млн. рублей, а тройному- если стоимость транспортного средства от 10 и более млн. рублей со сроком выпуска не более 10 и 20 лет соответственно. В нашей стране имеют место быть попытки внедрения налога на роскошь в части обложения определенного предмета роскоши согласно его стоимости, но это невозможно считать вовсе успешной. Исходя из вышеупомянутого, в зарубежных странах в качестве налога на роскошь наибольшие поступления в казну поступают от уплаты элитной недвижимости. Что касается нашей страны, введение налога на роскошь смогло бы пополнить казну, реализовать задачи в социальной сфере, улучшить уровень жизни бедного населения, однако существует ряд определенных трудностей, требующих отдельного внимания в части механизма, перечня объектов, расчета налоговой базы, затратоёмкость и у налогоплательщиков появятся схемы ухода от налоговых обязательств. Список использованной литературы 1. Абакарова Р. Ш. Содержание налоговой политики в среднесрочной перспективе // Теория и практика общественного развития. – 2013 – № 11 – С. 501–503. 2. Данькина И.А., Клевкова АС, Савинова О.В. Проблемы налогообложения в России // Символ науки. – 2016. – №11. – С. 45-46. 3. Земцова Ю. Налог на роскошество. Красиво жить не запретишь // Финансовая газета. 2012 № С 4. Косенкова Ю.Ю. Социальные и экономические последствия ведения налога на недвижимость физических лиц в Российской Федерации // Косенкова Ю.Ю., Турыбина З.Г., Зобов Л.В. Социально-экономические явления и процессы. – 2016. – Т. 11. №9. – С. 40-46. 5. Кутузов НА. Налог на роскошь в России и опыт зарубежных стран Кутузов НА, Павлюк С.А. Экономика и менеджмент инновационных технологий. 2015 No4 Электронный ресурс Режим доступа http://www.EKONOMIKA.SNAUKA.RU/2014/04/5008 Дата обращения) 6. Любиченко АС. Актуальные проблемы налогообложения доходов физических лиц и пути их решения в налоговой системе РФ // Экономика и социум. – 2016. – №3. – С. 314- 322. 7. Рябоконь С.С. Правовое регулирование налога на роскошь в России и других странах // Полиматис. – 2016. – №2. – С. 77-79. 8. Скакунова А.А. Налоговый потенциал страны и регионов его место и роль в системе налогового регулирования // Скакунова А.А., Резник Г.В.//учеб.пособие для вузов Экономические и гуманитарные науки. – 2016. – №1. – С. 57- 59 9. Федорова И.А., Петрова Ю.М. Актуальные проблемы разработки и внедрения налога на роскошь в России // Экономика. Право. Общество. 2018. № 1 (13). С. 123-128. 10. Налоги и налогообложение . Палитра современных проблем под ред.И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова.-М.:ЮНИТИ-ДАНА,2014- С |