курсовая. "формирование и использование резервов на возможные потери по ссудам, их учет"
 Скачать 221.97 Kb.
|
2.2 Основные используемые счета и бухгалтерские проводки по формирования и использованию резервов на возможные потериСчета: № 441, № 460 "Кредиты и средства, предоставленные Минфину России" № 442, № 461 "Кредиты и средства, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления" № 443, № 462 "Кредиты и средства, предоставленные государственным внебюджетным фондам Российской Федерации" № 444, № 463 "Кредиты и средства, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления" № 445, № 464 "Кредиты и средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности" № 446, № 465 "Кредиты и средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности" № 447, № 466 "Кредиты и средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности" № 448, № 467 "Кредиты и средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности" № 449, № 468 "Кредиты и средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности" № 450, № 469 "Кредиты и средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности" № 451, № 470 "Кредиты и средства, предоставленные негосударственным финансовым организациям" № 452, № 471 "Кредиты и средства, предоставленные негосударственным коммерческим организациям" № 453, № 472 "Кредиты и средства, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям" № 454 "Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам - индивидуальным предпринимателям" № 455 "Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам" № 456, № 473 "Кредиты и средства, предоставленные юридическим лицам - нерезидентам" № 457 "Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам - нерезидентам" Назначение счетов - учет кредитов и прочих размещенных средств, предоставленных организациям различных организационно-правовых форм всех форм собственности, в том числе: - Минфину России; - финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления; - государственным внебюджетным фондам Российской Федерации; - внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления; - финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности; - коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности; - некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности; - финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности; - коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности; - некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности; - негосударственным финансовым организациям; - негосударственным коммерческим организациям; - негосударственным некоммерческим организациям; - физическим лицам - индивидуальным предпринимателям; - физическим лицам; - юридическим лицам - нерезидентам; - физическим лицам - нерезидентам. Открыты активные счета второго порядка для учета задолженности по кредитам и прочим размещенным средствам по срокам погашения, для учета задолженности по прочим средствам. По дебету счетов отражаются: - суммы предоставленных кредитов и прочих размещенных средств в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы (для физических лиц), счетами по учету депозитов (вкладов) физических лиц, корреспондентскими счетами, суммы причисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету требований по получению процентов; - суммы восстановленных кредитов и прочих размещенных средств в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности клиентов, отсроченных в установленном в кредитной организации порядке. По кредиту счетов отражаются: - суммы погашенной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы (для физических лиц), счетами по учету депозитов (для физических лиц), счетами по учету расчетов с работниками по оплате труда и другим выплатам, корреспондентскими счетами; - суммы задолженности, списанные на счета по учету просроченной задолженности клиентов; - суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация в установленном порядке покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту или прочим размещенным средствам. Операции совершаются в корреспонденции с соответствующими счетами. Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому договору. Для учета резервов на возможные потери по ссудам используются счета: Счет 45415 "Резервы на возможные потери" (Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам - индивидуальным предпринимателям). Счет 45515 "Резервы на возможные потери" (Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам). Счет 45715 "Резервы на возможные потери" (Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам - нерезидентам). Счет № 458 "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам". Назначение счета - учет просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам. По счетам второго порядка просроченная задолженность учитывается по группам заемщиков. Счета активные. Учет резервов на возможные потери по просроченным кредитам и прочим размещенным средствам осуществляется на счете № 45818. Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому заключенному договору. Счет 45918 "Резервы на возможные потери" (Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам). Таблица 2 Проводки по учету резервов, созданных на возможные потери по ссудам.
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||