Аудит в ОРВЭД (1). Инструкция по выполнению контрольной работы 4 раздел задания для выполнения контрольной работы
 Скачать 291.6 Kb.
|
|
1 МИНОБРНАУКИ РОССИИ федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Новосибирский государственный университет экономики и управления «НИНХ» (ФГБОУ ВО «НГУЭУ», НГУЭУ) Кафедра информационно-аналитического обеспечения и бухгалтерского учета Рег. №1940-19/02 МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ АУДИТ В ОРВЭД Направление: 38.03.01 Экономика Направленность (профиль): Аудит и информационное сопровождение бизнеса Новосибирск 2019 2 ФОС по дисциплине разработан Кизь Людмилой Владимировной - старшим преподавателем кафедры информационно- аналитического обеспечения и бухгалтерского учета под руководством Кизь Владимира Владимировича - канд. экон. наук, доцентом кафедры информационно- аналитического обеспечения и бухгалтерского учета Рабочая программа дисциплины прошла экспертизу методического отдела Рассмотрено и одобрено на заседании кафедры информационно-аналитического обеспечения и бухгалтерского учета (протокол от «10» декабря 2019 г. № 5). 3 СОДЕРЖАНИЕ РАЗДЕЛ 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ 4 РАЗДЕЛ 2. ИНСТРУКЦИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ 4 РАЗДЕЛ 3. ЗАДАНИЯ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ 6 Приложения 18 4 РАЗДЕЛ 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ Данное методическое руководство предназначено для бакалавров и специалистов направления 38.03.01 «Экономика» профиля «Аудит и информационное сопровождение бизнеса», выполняющих итоговую контрольную работу по дисциплине «Аудит в ОРВЭД». Итоговая контрольная работа является обязательной формой промежуточной аттестацией знаний магистрантов, обучающихся заочно. Цель выполнения итоговой контрольной работы – углубить знания бакалавров и специалистов в данной предметной области, применив теоретические положения для овладения практическими навыками в области ведения бухгалтерского учета в организациях бюджетной сферы. Задачами выполнения итоговой контрольной работы являются: - овладение знаниями нормативно-правовой базы, регулирующей деятельность бюджетных организаций; - изучение особенности организации и ведения бухгалтерского учета бюджетных организаций. Итоговая контрольная работа содержит три вида заданий (теоретический вопрос, пять тестовых заданий и задача), позволяющих в совокупности оценить: - наличие требуемых знаний действующей нормативно-правовой базы, умение пользоваться и владеть ею; - умение отражать соответствующие операции в бухгалтерском учете; - наличие навыков и умений использования экономической литературы. К экзамену (как форме промежуточной аттестации по дисциплине) студент допускается при наличии положительной оценки по итоговой контрольной работе. РАЗДЕЛ 2. ИНСТРУКЦИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ Этапы выполнения итоговой контрольной работы: Этап 1. Выбор варианта, изучение учебного материала по темам, нормативных и законодательных актов. 1.1. Ознакомиться с настоящим Методическим руководством, при необходимости – получить ответы по возникшим вопросам на консультации у преподавателя. 1.2. Определить свой вариант итоговой контрольной работы по таблице 1: Таблица 1 – Выбор варианта итоговой контрольной работы Номер варианта контрольной работы Последняя цифра номера зачетной книжки студента (студенческого билета) 1 1 2 2 3 3 4 4 5 5 6 6 7 7 8 8 9 9 10 0 Контрольная работа оформляется в соответствии с требованиями, установленными внутренним стандартом НГУЭУ «Оформление письменных студенческих работ». В обязательном порядке обучающиеся должны произвести загрузку выполненной контрольной работы на Образовательный портал НГУЭУ ( https://sdo.nsuem.ru/ ) внутри соответствующего дисциплине курса. Контрольная работа загружается обучающимися в 5 срок с начала обучения по дисциплине, но не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала сессии. 1.3. Изучить учебный материал, нормативные и законодательные акты, регулирующие деятельность строительных организаций. Выполнение итоговой контрольной работы осложняется динамичностью российского законодательства, в связи с чем необходимо руководствоваться последней редакцией рекомендуемых нормативно-правовых документов. Этап 2. Выполнение итоговой контрольной работы. 2.1. Начинать выполнение итоговой контрольной работы следует с ответа на теоретический вопрос (первое задание), предварительно изучив учебную литературу и нормативные правовые акты. При изложении теоретического вопроса необходимо делать ссылки по тексту на список использованных источников, приведенный в конце итоговой контрольной работы. 2.2. После ответов на теоретический вопрос следует решить задачу. Решение должно обязательно сопровождаться бухгалтерскими записями и ссылками на соответствующие нормативно-правовые акты. Все расчеты обязательно должны быть приведены в составе решения. Этап 3. Оформление итоговой контрольной работы. Итоговая контрольная работа оформляется в соответствии с требованиями: 3.1. Структура итоговой контрольной работы: 3.1.1. Титульный лист (приложение) 3.1.2. Теоретическая часть: - текст теоретического задания – 2 вопроса - ответ на 2 вопроса теоретического задания 3.1.3. 2 задачи, по каждой: - условие - решение. 3.1.4. Список использованных источников 3.2. Критерии оценки заданий итоговой контрольной работы. За ответ на теоретический вопрос (в соответствии с предъявляемыми требованиями) студенту присваивается 40 баллов, максимальное распределение которых по отдельным структурным элементам ответа приведено в таблице 2: Таблица 2 – Распределение баллов по структурным элементам ответа на теоретический вопрос Элементы Количество баллов 1. Глубоко и правильно раскрыто содержание вопроса со ссылками на действующие нормативно-правовые акты 20 2. Использована экономическая литература 10 3. Аргументировано изложено личное мнение студента 10 4. Итого 40 Правильно решенная задача оценивается в 60 баллов. При допущенных ошибках в расчетах за задачу дается 50 баллов, в случае неверных (необоснованных) суждений, равно как и за неправильное применение нормативно-правовых актов, задача может быть оценена от нуля до 20 баллов. Для положительной оценки итоговой контрольной работы «удовлетворительно» необходимо набрать 70 и более баллов в любой комбинации ответов на задания, «хорошо» - 80, «отлично» - 90. 6 3.3. Процедура оценки итоговой контрольной работы. Срок проверки итоговых контрольных работ – 10 (десять) календарных дней, начиная с даты регистрации соответствующей работы кафедрой. По результатам проверки итоговой контрольной работы, в случае неудовлетворительной оценки, преподавателем составляется рецензия, которая должна содержать следующие элементы: общая характеристика работы в целом и выполненных элементов заданий; перечисление невыполненных (выполненных неверно) элементов заданий; степень самостоятельности студента при написании работы; указание на характер ошибок, выявленных при проверке работы; перечисление иных недостатков работы. Рецензия передается студенту. РАЗДЕЛ 3. ЗАДАНИЯ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ Вариант 1. Вопрос 1. Специфика деятельности застройщиков, влияние на аудиторский риск. Вопрос 2. Особенности проведения аудита организаций общественного питания Задача 1. ЗАО «КонтрСТ» осуществляет подрядные работы. В отчетном периоде осуществлялось строительство по 3 договорам. Сумма прямых затрат составила: затраты за год договор 1 договор 2 договор 3 Зарплата 32 000,00 45 700,00 15 000,00 Отчисления 9 888,00 14 121,30 4 635,00 Материалы 55 000,00 68 000,00 10 600,00 Субподряд 25 000,00 44 000,00 44 000,00 материалы, переданные в субподряд , по которым субподрядчик не отчитался 23 000,00 89 000,00 0,00 аренда строительной техники 10 500,00 25 000,00 5 900,00 Итого ? ? ? Общехозяйственные расходы за период составили: - зарплата – 29 000 тыс. руб.; - отчисления - ? (травматизм 0,9%); - аренда офиса - 20 000 тыс. руб.; - амортизация – 45 000 тыс. руб.; - прочее – 8 000 тыс. руб. Организация формирует полную себестоимость строительных работ, общехозяйственные расходы распределяются пропорционально общей сумме прямых затрат. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета. Указать первичные учетные документы Составить стратегию и план аудита, обозначить риски средств контроля. Пояснить, какое влияние на мнение аудитора окажет следующий факт: аудируемое лицо отразило материалы, переданные в субподряд, в составе расходов договору. Задача 2. Торговая организация «Металл и Уголь» приобрела по договору купли- продажи 30 000 тонн угля, стоимость которого в соответствии с договором составила 12 236 000 руб., в том числе НДС. Согласно договору поставки, товар приобретался на условиях «станция назначения», транспортные расходы включены поставщиком в стоимость товара. От станции назначения до склада торговой организации товары доставлены специализированной организацией, стоимость транспортных услуг составила 1 653 540 руб., в том числе НДС. 7 Товар приобретен с помощью посредника, стоимость услуг которого составила 5% стоимости товара (без НДС). В учетной политике организации «Металл и Уголь» закреплено, что транспортные расходы на доставку включаются в фактическую себестоимость товара. «Металл и Уголь» заключило с покупателями договор поставки приобретенного товара на следующих условиях. 18 000 тонн по цене 600 руб. за тонну поставляется до покупателя «А» на условиях «станция отправления», переход права собственности осуществляется в момент передачи товара первому перевозчику. Транспортировка организуется силами продавца, транспортные расходы до склада покупателя (467 890 руб., в том числе НДС) компенсируются покупателем на основании отдельно выставленного счета. Еще 9 000 тонн по цене 750 руб. поставляется другому покупателю «Б» на условиях поставки «станция назначения», транспортные расходы включены в стоимость товара. Право собственности на товар переходит к покупателю в момент вручения товара на складе покупателя. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета. Составить стратегию и план аудита, обозначить риски средств контроля. Пояснить, какое влияние на мнение аудитора окажет следующий факт: Пояснить, какое влияние на мнение аудитора окажет следующий факт: «Металл и Уголь» отразило транспортные расходы по доставке товара до покупателя «А» в составе выручки от реализации, соответствующую величину расходов – в составе коммерческих. Вариант 2. Вопрос 1. Организация бухгалтерского учета деятельности подрядных организаций с точки зрения разработки стратегии и плана аудита Вопрос 2. Особенности организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля организаций животноводства Задача 1. ООО «СМУ-125» осуществляет строительство жилых домов (застройщик), при этом пользуется льготой по НДС. В январе 2015 г. началось строительство нового 20- этажного жилого дома общей площадью 17 000 кв м. Рыночная стоимость 1 кв. м, по которой застройщиком осуществлялось привлечение инвесторов, составляет 35 тыс. руб. В отчетном периоде застройщиком заключено договоров ДДУ на сумму 472 500 тыс. руб., получено средств от инвесторов на сумму 423 600 тыс. руб. В соответствии с условиями договора по окончании строительства как положительная разница (экономия средств), так и отрицательная разница (дефицит) относится на счет инвесторов. Для покрытия дефицита финансирования привлечен кредит банка в сумме 50 000 тыс. руб. на 18 мес. под 13,5% годовых. Кредит возвращен своевременно. Расходы по строительству составили: - приобретение земельного участка – 3 200 тыс. руб.; - проектные работы – 679 тыс. руб.; - расходы на страхование – 178 тыс. руб.; - расходы на архитектурно-планировочные решения – 780 тыс. руб. (в т.ч. НДС); - стоимость работ генподрядчика – 459 000 тыс. руб. (в т.ч. НДС). Генподрядчику в соответствии с условиями договора выставлены услуги заказчика как 1% от рыночной стоимости построенного метража (в т.ч. НДС). Расходы на содержание застройщика составили: - зарплата – 789 тыс. руб.; - отчисления - ? тыс. руб. (ставка по травматизму – 0,2%); - аренда офиса и коммунальные расходы – 1 278 тыс. руб. (в т.ч. НДС); - реклама – 468 тыс. руб. (в т.ч. НДС); - прочие расходы – 324 тыс. руб. 8 После завершения строительства оставшиеся в собственности застройщика квартиры проданы по цен 35,7 тыс. руб. за 1 кв. м. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета с учетом специфики расчетов по НДС. Определить финансовый результат по окончании строительства (сумму, подлежащую возврату инвесторам или выставлению им к уплате), от реализации построенных квартир и от оказания услуг заказчика. Составить стратегию и план аудита, обозначить риски средств контроля. Пояснить, какое влияние на мнение аудитора окажет следующий факт: аудируемое лицо отразило квартиры, которые перешли в его собственность, в составе основных средств. Задача 2. Торговая организация «Парус» приобрела компьютерную технику (ноутбуки) 500 штук по цене 100 000 руб. за 1 шт. (в т.ч. НДС). Транспортные расходы по доставке до склада составили 165 000 руб. (в т.ч. НДС). Через месяц согласно условиям договора поставщик предоставляет «Парусу» скидку на приобретенные ноутбуки в размере 5% от цены за достижение плана закупок. Между «Парус» и «Актел» заключен договор, в соответствии с которым «Парус» передает «Актел» компьютерную технику для продажи в торговых залах «Актел» от имени «Актел» и за счет «Парус». В рамках этого договора 100 приобретенных ноутбуков передано компании «Актел», стоимость реализации указана 120 000 руб. за 1 шт. (в т.ч. НДС). Вознаграждение составляет 75% от разницы в ценах, плюс 5% от общего объема продаж. «Актел» продает 45 ноутбуков за 130 000 руб. (в том числе НДС). Еще за 5 ноутбуков получено 50% предоплаты от стоимости 135 000 руб. «Актел» применяет УСН, 6% Отразить операции на счетах бухгалтерского учета у обеих сторон. Пояснить документальное оформление указанных операций. Пояснить, какое влияние на мнение аудитора окажет следующий факт: выручка от реализации ноутбуков отражена «Парус» в момент передачи «Актел» по указанной цене реалиаии, полученные от «Актел» суммы сверх этой стоимости – в составе прочих доходов. Составить стратегию и план аудита «Парус», обозначить риски средств контроля. Вариант 3. Вопрос 1. Влияние на организацию аудита специфики операционной аренды Вопрос 2. Особенности организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля организаций растениеводства Задача 1. АО «Айболит» в отчетном периоде осуществляло следующие операции. 1. Оказало услуги по обследованию физических лиц на аллергические реакции. Плата за обследование взимается на дату взятия анализа в полном объеме, анализ готовится 3 недели, физическое лицо не может после внесения оплаты отказаться от проведения анализа. В течение отчетного периода принято средств 3 500 690 руб., в том числе в кассу 2 670 500 руб., через эквайринг оставшаяся сумма. На конец отчетного периода остаток непоступивших на расчетный счет денежных средств составил 178 600 руб. Кроме того, остаток неоказанных на отчетную дату услуг (невыполненные анализы) составил 298 670 руб. Прямые расходы на оказание анализа составили 2 456 300 руб. 2. Получило финансирование из ФОМС на выполнение сложных операций на сердце в количестве 150. Стоимость одной операции оговорена сторонами как 450 000 руб. На конец отчетного периода выполнено 145 операций, еще 5 находятся в стадии подготовки пациентов. Сокращенная себестоимость проведения операции – 225 678 руб. Величина общехозяйственных расходов составила 35 458 700 руб. Согласно учетной политике общехозяйственные расходы списываются на себестоимость услуг. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета. 9 Определить величину выручки, которая должна быть отражена в Отчете о финансовых результатах. Составить стратегию и план аудита, обозначить риски средств контроля. Пояснить, какое влияние на мнение аудитора окажет следующий факт: аудируемое лицо осуществило признание выручки в размере 71 500 тыс. руб. и себестоимости в следующем размере 37 567 тыс. руб., при этом общехозяйственные расходы были отражены по соответствующей строке в размере 35 460 тыс. руб. Пояснить, какую сумму НДС должно исчислить аудируемое с операций по реализации медицинских услуг Задача 2. Ресторан «ШиК» предлагает посетителям бинес-ланч в виде шведского стола (5 салатов, 3 первых блюда, 5 гарниров и 4 горячих, кроме того холодные и горячие напитки). Продукты для этого вида услуг приходуются на отдельный субсчет «ШвСт» счета 10 «Материалы», себестоимость и выручка также обособляются от других услуг ресторана. Кухня у ресторана одна, общая. Остатки по «ШвСт» счета 10 на начало периода по данным инвентаризации составляют 457 890 руб. В течение периода приобретены продукты питания на сумму 43 678 250 руб., передано для шведского стола на сумму 12 467 893 руб. При этом для производства блюд списано продуктов стоимостью 12 563 825 руб. Возвратов блюд на кухню не осуществлялось. Выручка от услуг шведского стола составила 23 567 834 руб., в том числе НДС. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета указать первичные учетные документы. Составить рабочий документ аудитора. Составить стратегию и план аудита, обозначить риски средств контроля Вариант 4. Вопрос 1. Влияние на организацию аудита специфики финансовой аренды Вопрос 2. Особенности бухгалтерского учета при торговле «транзитом» Задача 1. ООО «СМУ-43» осуществляет строительство жилых домов (застройщик), при этом пользуется льготой по НДС. В январе 2015 г. началось строительство нового 25- этажного жилого дома общей площадью 22 000 кв м. Рыночная стоимость 1 кв. м, по которой застройщиком осуществлялось привлечение инвесторов, составляет 42 тыс. руб. В отчетном периоде застройщиком заключено договоров ДДУ на сумму 661 500 тыс. руб., получено средств от инвесторов на сумму 625 000 тыс. руб. В соответствии с условиями договора по окончании строительства как положительная разница (экономия средств), так и отрицательная разница (дефицит) остается у застройщика. Для покрытия дефицита финансирования привлечен кредит банка в сумме 300 000 тыс. руб. на 18 мес. под 15,5% годовых. Кредит возвращен своевременно. Расходы по строительству составили: - приобретение земельного участка – 4 500 тыс. руб.; - проектные работы – 890 тыс. руб.; - расходы на страхование – 215 тыс. руб.; - расходы на архитектурно-планировочные решения – 850 тыс. руб. (в т.ч. НДС); - стоимость работ генподрядчика – 780 000 тыс. руб. (в т.ч. НДС). Генподрядчику в соответствии с условиями договора выставлены услуги заказчика как 1% от рыночной стоимости построенного метража (в т.ч. НДС). Расходы на содержание застройщика составили: - зарплата – 900 тыс. руб.; - отчисления - ? тыс. руб. (ставка по травматизму – 0,2%); - аренда офиса и коммунальные расходы – 1 150 тыс. руб. (в т.ч. НДС); - реклама – 689 тыс. руб. (в т.ч. НДС); 10 - прочие расходы – 520 тыс. руб. После завершения строительства, оставшиеся в собственности застройщика квартиры, проданы по цене 41,5 тыс. руб. за 1 кв. м. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета с учетом специфики расчетов по НДС. Определить финансовый результат по окончании строительства (сумму, подлежащую возврату инвесторам или выставлению им к уплате), от реализации построенных квартир и от оказания услуг заказчика. Составить стратегию и план аудита, обозначить риски средств контроля. Пояснить, какое влияние на мнение аудитора окажет следующий факт: аудируемое лицо отразило расходы на содержание застройщика в составе незавершенного производства, признав в отчете о финансовых результатах после сдачи дома. Задача 2. Организация «Сели Поели» приобретает продукты питания для производства блюд. Стоимость приобретенных продуктов питания в отчетном периоде составила 678 720 415 руб. (в т.ч. НДС 10%). Стоимость израсходованных продуктов питания – 621 456 784 руб. В том числе списано на убытки вследствие брака 2 782 716 руб. Возвраты от покупателей 5 672 087 руб., в том числе повторно использовано на сумму 3 561 781 руб., остальное списано на убытки. Выручка от продажи готовых блюд составила 1 278 632 780 руб., в том числе наличными средствами 983 872 367 руб., через платежные карты оставшаяся сумма. На расчетный счет зачислены средства в размере 256 783 267 руб. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета указать первичные учетные документы. Пояснить, какое влияние на мнение аудитора составит следующий факт: организация осуществляет ведение учета на счетах 41 «Товары» и 44 «Издержки обращения». Составить рабочий документ аудитора Составить стратегию и план аудита, обозначить риски средств контроля Вариант 5. Вопрос 1. Специфика медицинской деятельности как объект аудита: влияние на стратегию и оценку рисков Вопрос 2. Расходы на транспортировку товара в торговых организациях как объект аудиторской проверки Задача 1. Компания в 2018 году начала работы по строительству моста. Срок сдачи объекта – 2021 год. Цена контракта в момент его заключения согласована сторонами в размере 1 220 000 тыс. руб. (без учета НДС). Согласованная сторонами величина затрат 1 063 000 тыс. руб. Степень завершенности работ по контракту рассчитывается по методу доходов. Показатель 2018 2019 2020 2021 Итого затраты за год 57 000 356 000 340 000 325 000 1 078 000 предполагаемые будущие затраты 1 000 000 700 000 325 000 0 0 принятая работа, за которую выставлен счет 75 000 375 000 370 000 400 000 1 220 000 Рассчитать величину выручки и себестоимости, подлежащих отражению в Отчете о финансовых результатах в каждом отчетном периоде в соответствии с требованиями ПБУ 2. Рассчитать показатель незавершенного производства. Привести все необходимые бухгалтерские записи. Составить стратегию и план аудита, обозначить риски средств контроля. Пояснить, какое влияние на мнение аудитора окажет следующий факт: аудируемое лицо осуществило признание выручки и себестоимости в следующем размере 11 Показатель 2018 2019 2020 2021 Итого Выручка 75 000 375 000 370 000 400 000 1 220 000 Себестоимость 57 000 356 000 340 000 325 000 1 078 000 Задача 2. ООО «МашСпецТех» осуществляет производство комбайнов и т.п. сельскохозяйственной техники. Применяется позаказный метод формирования себестоимости. В отчетном периоде по заказу «Трактор-КПТ 567» были произведены следующие расходы: - списаны приобретенные для производства трактора агрегаты (мотор, колеса и гусеницы) на сумму 14 789 593 руб.; - отражена зарплата основных рабочих по сборке основной части трактора – 2 678 473 руб., страховые взносы по ставке 30,09%; - собранный механизм передан подрядчику (ООО «ПрофильТ») для доработки до полуготовности, за работы заплачена сумма 600 000 руб. (в т.ч. НДС); - из цеха по производству кабин передана и установлена кабина, себестоимость изготовления 890 958 руб. (с учетом распределенных косвенных расходов со счета 25); - изделие покрашено (стоимость краски 589 руб.) и передано на склад готовой продукции. Накладные расходы, отраженные на счете 25, составили 24 346 872 руб. Помимо трактора в этом периоде производились изделия, стоимость материалов по которым составляет 56 784 625 руб., общая себестоимость – 172 647 364 руб. Общехозяйственные расходы списываются согласно учетной политики на счет 90 «Продажи». Покупатель комбайна (продажная стоимость 5 760 000 руб., в т.ч. НДС; себестоимость 3 468 827 руб.) предъявил претензию по качеству, в результате чего ООО «МашСпецТех» осуществило замену генератора. Себестоимость запчасти 737 987 руб., расходы на замену (доставка детали и выезд специалистов) – 276 782 руб. ООО «МашСпецТех» получило субсидию из бюджета на компенсацию разницы в продажной цене сельскохозяйственной техники в сумме 56 726 000 руб. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета указать первичные учетные документы. Пояснить, какое влияние на мнение аудитора составит следующий факт: ООО «МашСпецТех» осуществило распределение общехозяйственных расходов на себестоимость; в отчетном периоде ООО «МашСпецТех» не осуществило признание резерва на гарантийный ремонт. Составить рабочий документ аудитора Составить стратегию и план аудита, обозначить риски средств контроля Вариант 6. Вопрос 1. Особенности определения финансового результата застройщика Вопрос 2. Организации сельского хозяйства как объект аудита, влияние на риск Задача 1. В апреле ООО «Девелопмент» заключило кредитный договор с ПАО КБ «Абсолют» на сумму 1 500 тыс. руб. для строительства помещения склада сроком 1,5 года под 17% годовых. Деньги поступили на счет 25 апреля. 5 мая заключен договор с подрядной организацией, общая сметная стоимость строительства определена 2 000 тыс. руб. (НДС не облагается в связи с применением УСН). Строительная организация подрядчик выставила акты: 31 мая на сумму 150 тыс. руб. 30 сентября на сумму 640 тыс. руб. 31 декабря на сумму 380 тыс. руб. 30 апреля следующего года на сумму 680 тыс. руб. 30 июня следующего года на сумму 360 тыс. руб. 12 Объект введен в эксплуатацию 25 июля следующего года. Сумма пошлины за государственную регистрацию составила 22 000 руб. Кредит банку возвращен 15 сентября следующего года в полном объеме, в т.ч. все начисленные проценты. Помещение склада сдано в аренду сроком на 5 лет. Ежемесячная стоимость арендных платежей составляет 10 000 руб. Дополнительно арендатор возмещает величину коммунальных платежей на основании счетов, выставленных поставщиками услуг. По окончании срока аренды арендатор имеет право на преимущественное заключение договора аренды на этих же условиях. Арендная плата может быть увеличена ООО «Девелопмент», но не более чем на 10% и не чаще 1 раза в год. Определить тип аренды, ответ обосновать. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета. Определить величину НДС и налога на прибыль, подлежащих уплате в бюджет. Составить стратегию и план аудита, обозначить риски средств контроля. Пояснить, какое влияние на мнение аудитора окажет следующий факт: все начисленные по кредиту проценты были включены в стоимость объекта. Задача 2. «Металл и Уголь» приобретает металл 500 тонн по цене 1 200 руб. за тонну у поставщика на условиях отгрузки со склада продавца, право собственности в момент передачи товара первому покупателю или представителю транспортной компании. При этом металл отгружается от поставщика сразу покупателю «Металл и Уголь». Условия поставки с покупателем: цена 1500 за тонну, транспортные расходы включены в стоимость товара, доставка и переход права собственности в момент передачи товара покупателю. Стоимость расходов по доставке товара до покупателя составила 978 500 руб. Покупатель «А» выставил «Металл и Уголь» претензию по качеству доставленного угля и потребовал уменьшение цены на 5%. «Металл и Уголь» претензию переадресует своему поставщику, который принимает требования по качеству и осуществляет корректировку цены товара. За отчетный период у «Металл и Уголь» сформировалась следующая информация по движению товаров и «входящих» транспортных расходов: Сальдо 41 нач Приход 41 Реализация Сальдо 41 кон Приход транспорт. январь 4 456 278 597 892 376 586 375 925 15 972 729 56 782 932 февраль 15 972 729 678 642 321 672 783 574 21 831 476 67 386 264 Март 21 831 476 387 422 341 395 287 323 13 966 494 37 878 245 Апрель 13 966 494 468 792 743 477 862 743 4 896 494 43 678 271 Май 4 896 494 637 254 923 633 467 928 8 683 489 61 898 312 Июнь 8 683 489 239 462 947 241 855 735 6 290 701 21 679 891 Июль 6 290 701 639 286 412 639 264 923 6 312 190 62 891 784 Август 6 312 190 890 976 594 864 354 545 32 934 239 90 015 231 сентябрь 32 934 239 477 239 573 500 165 443 10 008 369 45 690 893 октябрь 10 008 369 783 748 273 783 728 132 10 028 510 71 690 450 Ноябрь 10 028 510 567 829 384 571 738 472 6 119 422 57 892 711 декабрь 6 119 422 459 283 432 451 372 841 14 030 013 44 829 371 Остаток транспортных расходов на начало периода 673 842 руб. Осуществить расчет транспортных расходов на остаток товара. Составить рабочий документ аудитора. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета «Металл и Уголь». Пояснить, какими первичными документами отражаются операции. Пояснить, какое влияние на мнение аудитора окажет следующий факт: «Металл и Уголь» отразило реализацию товара в момент его приобретения у поставщика. При этом момент перехода права собственности на товар к 13 «Металл и Уголь» приходится на декабрь, а момент перехода права собственности на товар к покупателю – на январь. Вариант 7. Вопрос 1. Особенности определения финансового результата строительной подрядной организации Вопрос 2. Специфика организаций машиностроения, влияние на аудиторский риск Задача 1. В 2019 г. ООО «Девелопмент» осуществляет строительство нового офиса. 01.04.2019 г. компания взяла кредит в банке под 15,2% годовых в сумме 5 500 тыс. руб., вернула – 31.08.2019 г. Стоимость подрядных работ составила 8 690 600 руб., в т.ч. НДС, на проектные работы потрачено 777 600 руб. (в т.ч. НДС). В ходе строительства осуществлены работы по благоустройству территории вокруг офиса стоимостью 1 472 000 руб. (в т.ч. НДС). Для осуществления строительства приобретены материалы стоимостью 2 770 000 руб. (в т.ч. НДС), которые в дальнейшем были переданы подрядной организации. Подрядчик включил использованные материалы в общую сметную стоимость строительства. Земельный участок под объектом строительства был арендован с правом последующего выкупа. Арендная плата за период аренды (с апреля по июль) составила 140 120 руб. (в т.ч. НДС). 01.08.2019 г. земельный участок выкуплен за 8 500 тыс. руб., за регистрацию права собственности заплачена госпошлина 22 000 руб. Для обеспечения правильности отражения операций по строительству офиса на счетах бухгалтерского учета, а также формирования однозначной позиции обо всех налоговых последствиях осуществленного строительства привлеченным консультантам заплачено 8 260 руб. (в т.ч. НДС). Новый офис введен в эксплуатацию 31.08.2019 г., срок полезного использования определен в 50 лет. Помещение офиса сдано в аренду сроком на 5 лет. Ежемесячная стоимость арендных платежей составляет 430 000 руб. Дополнительно арендатор возмещает величину коммунальных платежей на основании счетов, выставленных поставщиками услуг. По окончании срока аренды арендатор обязан выкупить офис за 250 000 руб. Арендная плата не может быть увеличена ООО «Девелопмент» на протяжении всего срока договора аренды. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета. Сформировать стоимость объекта в бухгалтерском и в налоговом учете. Определить сумму амортизации (как в целях бухгалтерского, так и в целях налогового учета), которая должна быть начислена за 2019 г. Показать, как осуществленные операции повлияют на величину налоговых обязательств по НДС. Определить тип аренды, ответ обосновать. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета. Определить величину НДС и налога на прибыль, подлежащих уплате в бюджет. Составить стратегию и план аудита, обозначить риски средств контроля. Пояснить, какое влияние на мнение аудитора окажет следующий факт: ООО «Девелопмент» отразило аренду как операционную. Задача 2. ООО «Сибирь-Н» является организацией розничной торговли. Согласно учетной политике организации учет товаров ведется по продажным ценам. ООО «Сибирь-Н» приобретает товар у поставщиков в отчетном периоде на сумму 56 726 257 руб. (в т.ч. НДС), наценка на товар – 17% Остаток товара на начало периода составил 4 782 015 руб., наценка 688 782 руб. Операции с товаром за отчетный период: - продано покупателям на сумму 49 984 670 руб.; - выявлено недостач на сумму 2 781 676 руб., недостачи взысканы с персонала. 14 - списано в пределах норм естественной убыли 67 893 руб., сверх норм – 987 241 руб. В течение отчетного периода принято средств 50 021 456 руб., в том числе в кассу 42 170 500 руб., через эквайринг оставшаяся сумма. На конец отчетного периода остаток непоступивших на расчетный счет денежных средств составил 278 600 руб. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета, осуществив расчет торгового наложения. Пояснить, какое влияние на мнение аудитора окажет следующий факт: по данным ООО «Сибирь-Н» реализованное торговое наложение (списанное со счета 90 «Продажи») составило 9 127 788 руб., остаток на конец отчетного периода – 584 553,69 руб. Составить стратегию и план аудита «Сибирь-Н», обозначить риски средств контроля. Вариант 8. Вопрос 1. Бухгалтерский учет арендных операций Вопрос 2. Аудит организаций розничной торговли: планирование и оценка рисков Задача 1. В 2019 г. ООО «Девелопмент» осуществляет строительство нового офиса. 01.04.2019 г. компания взяла кредит в банке под 17,2% годовых в сумме 5 000 тыс. руб., вернула – 31.08.2019 г. Стоимость подрядных работ составила 6 690 600 руб., в т.ч. НДС, на проектные работы потрачено 377 600 руб. (в т.ч. НДС). В ходе строительства осуществлены работы по благоустройству территории вокруг офиса стоимостью 472 000 руб. (в т.ч. НДС). Для осуществления строительства приобретены материалы стоимостью 1 770 000 руб. (в т.ч. НДС), которые в дальнейшем были переданы подрядной организации. Подрядчик включил использованные материалы в общую сметную стоимость строительства. Земельный участок под объектом строительства был арендован с правом последующего выкупа. Арендная плата за период аренды (с апреля по июль) составила 40 120 руб. (в т.ч. НДС). 01.08.2019 г. земельный участок выкуплен за 4 500 тыс. руб., за регистрацию права собственности заплачена госпошлина 22 000 руб. Для обеспечения правильности отражения операций по строительству офиса на счетах бухгалтерского учета, а также формирования однозначной позиции обо всех налоговых последствиях осуществленного строительства привлеченным консультантам заплачено 8 260 руб. (в т.ч. НДС). Новый офис введен в эксплуатацию 31.08.2019 г., срок полезного использования определен в 50 лет. Помещение офиса сдано в аренду сроком на 5 лет. Ежемесячная стоимость арендных платежей составляет 25 000 руб. Дополнительно арендатор возмещает величину коммунальных платежей на основании счетов, выставленных поставщиками услуг. По окончании срока аренды арендатор имеет право на преимущественное заключение договора аренды на этих же условиях. Арендная плата может быть увеличена ООО «Девелопмент», но не более чем на 10% и не чаще 1 раза в год. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета. Сформировать стоимость объекта в бухгалтерском и в налоговом учете. Определить сумму амортизации (как в целях бухгалтерского, так и в целях налогового учета), которая должна быть начислена за 2019 г. Показать, как осуществленные операции повлияют на величину налоговых обязательств по НДС. Определить тип аренды, ответ обосновать. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета. Определить величину НДС и налога на прибыль, подлежащих уплате в бюджет. Составить стратегию и план аудита, обозначить риски средств контроля. Пояснить, какое влияние на мнение аудитора окажет следующий факт: ООО «Девелопмент» отразило аренду как операционную. 15 Задача 2. ООО «Красные зори» занимается животноводством. По состоянию на начало отчетного периода в основном стаде числилось 123 коровы и 5 быков. Первоначальная стоимость каждого животного – 250 000 руб. Кроме того, на выращивании и откорме числятся 25 телочек и бычков, общей стоимостью 5 235 432 руб. В течение периода в основное стадо было переведено 5 телочек, стоимостью 212 345 руб. каждая. 3 бычка (по 189 899 руб. каждый) и 2 телочки (по 215 234 руб.) пали от болезни. Из основного стада переведено на откорм 3 коровы из-за снижения веса (начисленная амортизация 35 670 руб. по каждой). Отразить операции на счетах бухгалтерского учета, указать первичные учетные документы. Составить рабочий документ аудитора Составить стратегию и план аудита, обозначить риски средств контроля Вариант 9. Вопрос 1. Особенности организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля медицинских организаций Вопрос 2. Аудит организаций оптовой торговли: планирование и оценка рисков Задача 1. Компания в 2018 году начала работы по строительству завода. Срок сдачи объекта – 2021 год. Цена контракта в момент его заключения согласована сторонами в размере 5 450 000 тыс. руб. (без учета НДС). Степень завершенности работ по контракту рассчитывается по методу затрат. Показатель 2018 2019 2020 2021 Итого затраты за год 115 000 1 678 000 1 950 000 1 560 000 5 303 000 предполагаемые будущие затраты 5 025 000 3 890 000 1 500 000 0 принятая работа, за которую выставлен счет 95 000 1 790 000 1 950 000 1 615 000 5 450 000 Рассчитать величину выручки и себестоимости, подлежащих отражению в Отчете о финансовых результатах в каждом отчетном периоде в соответствии с требованиями ПБУ 2. Рассчитать показатель незавершенного производства. Привести все необходимые бухгалтерские записи. Составить стратегию и план аудита, обозначить риски средств контроля. Пояснить, какое влияние на мнение аудитора окажет следующий факт: аудируемое лицо осуществило признание выручки и себестоимости в следующем размере Показатель 2018 2019 2020 2021 Итого Выручка 95 000 1 790 000 1 950 000 1 615 000 5 450 000 Себестоимость 115 000 1 678 000 1 950 000 1 560 000 5 303 000 Задача 2. Торговая организация «A» заключила с заводом-изготовителем «УДЗ» договор поставки на приобретение тракторов в количестве 30 штук стоимостью 7 645 800 руб. (в т.ч. НДС) каждый. Согласно условиям договора переход права собственности на трактора осуществляется в момент передачи товара на складе поставщика покупателю или его представителю. Доставка товара осуществляется за счет «А» силами транспортной компании, стоимость доставки одного трактора до склада «А» составляет 450 000 руб. (транспортная компания применяет УСН и НДС не платит). Готовые 10 тракторов оприходованы на склад готовой продукции, откуда переданы транспортной компании для доставки до склада «А». Эти тракторы были реализованы в 16 совхоз «Порошино» на условиях доставки до покупателя (цена включает расходы на доставку, которые составили для «А» 1 672 000 руб.) по стоимости 8 670 000 руб. (в т.ч. НДС). Следующая партия заказа в количестве 20 тракторов была произведена «УДЗ» в мае. Эту партию техники забрал со склада комиссионер «А» - компания «Аграрный Холдинг», по согласованной стоимости 8 225 000 руб. (в том числе НДС). Транспортные расходы комиссионер осуществил за свой счет (872 370 руб. включая НДС) и предъявил их «А». До конца года комиссионером в интересах компании «А» продано 17 тракторов на общую сумму 148 856 000 руб. (в т.ч. НДС). Согласно договору комиссии сумма превышения фактической цены над согласованной полностью остается у комиссионера, при этом транспортные расходы по доставке товара до покупателя (4 423 678 руб.) комиссионер осуществляет за свой счет. Составить стратегию и план аудита, обозначить риски средств контроля. Покажите, как повлияет на мнение аудитора следующая информация: передача продукции комиссионеру отражена как реализация товара Вариант 10. Вопрос 1. Формирование учетной политики организаций сферы услуг – ключевые элементы, подлежащие включению Вопрос 2. Аудит комиссионера: планирование и оценка рисков Задача 1. ООО «Мир детства» в отчетном периоде осуществляло следующие операции. 1. Оказало медицинские услуги на общую сумму 879 567 675 руб. 2. Осуществило следующие расходы: - заработная плата медицинского персонала 227 650 765 руб., страховые взносы (30,02%); - заработная плата административного персонала 37 130 651 руб., страховые взносы (30,02%); - передало медикаменты в подразделения организации на сумму 267 568 671 руб.; - начислило амортизацию здания клиники 11 459 670 руб., медицинского оборудования 21 167 672 руб.; - понесло коммунальные расходы на сумму 22 567 289 Согласно учетной политике общехозяйственные расходы списываются на финансовый результат. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета. Учесть, что величина остатков медикаментов в подразделениях на начало периода составила 11 156 762 руб., на конец 9 261 578 руб. Определить величину выручки и себестоимости, которые должны быть отражены в Отчете о финансовых результатах. Составить стратегию и план аудита, обозначить риски средств контроля. Пояснить, какое влияние на мнение аудитора окажет следующий факт: общехозяйственные расходы были отражены в составе себестоимости; величина материальных расходов сформирована по моменту списания материалов в подразделения. Пояснить подходы к формированию налоговой базы по налогу на прибыль. Определить сумму налога, подлежащего уплате в бюджет, при условии полного соответствия доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете. Задача 2. Торговая организация «A» заключила с заводом-изготовителем «УДЗ» договор поставки на приобретение тракторов в количестве 30 штук стоимостью 7 645 800 руб. (в т.ч. НДС) каждый. Согласно условиям договора переход права собственности на трактора осуществляется в момент передачи товара на складе поставщика покупателю или его представителю. 17 «УДЗ» начинает производство тракторов по договору, открывает номер заказа 154324 к соответствующим бухгалтерским счетам. В апреле произведено 10 тракторов, их себестоимость сложилась следующим образом: - списаны приобретенные для производства трактора полуфабрикаты (мотор, колеса, кабина и т.п.) на сумму 1 789 593 руб.; - отражена зарплата основных рабочих по сборке основной части трактора – 978 473 руб., страховые взносы по ставке 30,09%. Накладные расходы, отраженные на счете 25, составили 9 346 872 руб. Помимо трактора в этом периоде производились изделия, стоимость материалов по которым составляет 16 784 625 руб., общая себестоимость – 32 647 364 руб. Накладные расходы распределяются на заказ пропорционально величине прямых расходов Общехозяйственные расходы списываются согласно учетной политики на счет 90 «Продажи». Готовые 10 тракторов оприходованы на склад готовой продукции по фактической себестоимости, откуда переданы транспортной компании для доставки до склада «А». Следующая партия заказа в количестве 20 тракторов была произведена «УДЗ» в мае, стоимость прямых расходов на единицу составила 3 125 671 руб., накладных (уже распределенных на единицу продукции) – 1 567 278 руб. В июне готовую продукцию забрал представитель компании «А». Составить стратегию и план аудита, обозначить риски средств контроля. Покажите, как повлияет на мнение аудитора следующая информация: по причине неверной классификации расходов в апреле не были отнесены на косвенные расходы коммунальные услуги в сумме 967 376 руб. (все коммунальные расходы были признаны в составе общехозяйственных) 18 ПРИЛОЖЕНИЕ А МИНОБРНАУКИ РОССИИ федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Новосибирский государственный университет экономики и управления «НИНХ» (ФГБОУ ВО «НГУЭУ», НГУЭУ) Кафедра [наименование кафедры] КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА Дисциплина: [Наименование дисциплины] Ф.И.О студента: [Фамилия Имя Отчество] Направление: [код и Наименование] Направленность (профиль): [Наименование] Номер группы: Номер зачетной книжки: Номер варианта контрольной работы: Проверил: [Фамилия Имя Отчество, ученая степень, должность] Новосибирск [год] |