курсовая работа. Тема. Исчисление суммы налога на имущество
 Скачать 19.21 Kb.
|
|
Содержание 1. Введение 2. Кто является налогоплательщиком? 3. Сроки исчисления и уплаты налога. 4. Расчет налога на недвижимость. 5. Задачи. Тема: Исчисление суммы налога на имущество. В Казахстане граждане обязаны платить налоги. Помимо налогов с доходов и заработной платы, существуют налоги на имущество, находящееся в собственности гражданина. Имущество может быть движимым и недвижимым. В этой статье мы рассмотрим, как рассчитать налог на имущество для физических лиц, в частности на недвижимость. К объектам налогообложения недвижимого имущества относятся здания, жилища, дачи, гаражи, различные сооружения и помещения. Кроме этого налогом облагаются незавершенные постройки с момента их эксплуатации или проживания. Кто является налогоплательщиком? Налоги на имущество обязаны платить все граждане, за исключением следующих категорий лиц: 1. военнослужащие срочной службы на период прохождения срочной службы (учебы); 2. дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей, на период до достижения ими восемнадцатилетнего возраста; 3. индивидуальные предприниматели по объектам налогообложения, используемым в предпринимательской деятельности, за исключением жилищ и других объектов. Льготы на уплату налогов имеют следующие лица: 1. герои Советского Союза, герои Социалистического Труда, лица, удостоенные званий «Халық қаһарманы», «Қазақстанның Еңбек Ері», награжденные орденом Славы трех степеней и орденом «Отан», многодетные матери, удостоенные звания «Мать-героиня», награжденные подвеской «Алтын алқа», отдельно проживающие пенсионеры — в пределах 1000-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, от общей стоимости всех объектов налогообложения, находящихся на праве собственности; 2. лица, награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, а также лица, проработавшие (прослужившие) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, — в пределах 1500-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, от общей стоимости всех объектов налогообложения, находящихся на праве собственности; 3. участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица, инвалиды I и II групп — в пределах 1500-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, от общей стоимости всех объектов налогообложения, находящихся на праве собственности. Если имущество находится в общей долевой собственности нескольких лиц, то налогоплательщиком является каждое из них. В случаях же нахождения недвижимости в общей совместной собственности, плательщиком налогов должен признаваться только один из собственников по согласованию между ними. При передаче недвижимости в аренду налоги оплачивать может арендатор. Сроки исчисления и уплаты налога Налоговыми органами ежегодно до 1 июля производится исчисление налога по объектам недвижимости. Уведомление о сумме налога вручается налогоплательщику в течение десяти рабочих дней со дня исчисления. Уплата налогов происходит по месту нахождения объекта недвижимости, вне зависимости от местоположения налогоплательщика. Уплата налога производится в бюджет по месту нахождения объектов обложения не позднее 1 октября текущего налогового периода. Действие данного предписания распространяется на те объекты налогообложения физических лиц, права на которые были зарегистрированы в срок до 1 января текущего налогового периода, в том числе и на объекты незавершенного строительства, факт эксплуатации которых установлен в этот период. В случаях, когда недвижимость была продана до уплаты налога, сумма налога будет исчислена за фактический период владения объектом имущества. Расчет налога на недвижимость Сумма налога рассчитывается, исходя из налоговой базы, исчисляемой от стоимости недвижимости. Однако, следует различать рыночную стоимость имущества и размер рассчитанной налоговой базы, которая рассчитывается налоговым органом по специальной формуле. В этих расчетах учитываются различные характеристики недвижимости, такие как стоимость имущества, коэффициенты физического и функционального износа, стоимость квадратного метра, значение месячного расчетного показателя. В связи с этим ежегодно сумма налога может изменяться. Налог на имущество физических лиц, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 529 Налогового кодекса, исчисляется в зависимости от стоимости объектов налогообложения по следующим ставкам: Стоимость объекта налогообложения Ставка налога 1.до 2 000 000 тенге включительно 0,05 процента от стоимости объектов налогообложения 2.свыше 2 000 000 тенге до 4 000 000 тенге включительно 1 000 тенге + 0,08 процента с суммы, превышающей 2 000 000 тенге 3.свыше 4 000 000 тенге до 6 000 000 тенге включительно 2 600 тенге + 0,1 процента с суммы, превышающей 4 000 000 тенге 4.свыше 6 000 000 тенге до 8 000 000 тенге включительно 4 600 тенге + 0,15 процента с суммы, превышающей 6 000 000 тенге 5.свыше 8 000 000 тенге до 10 000 000 тенге включительно 7 600 тенге + 0,2 процента с суммы, превышающей 8 000 000 тенге 6.свыше 10 000 000 тенге до 12 000 000 тенге включительно 11 600 тенге + 0,25 процента с суммы, превышающей 10 000 000 тенге 7.свыше 12 000 000 тенге до 14 000 000 тенге включительно 16 600 тенге + 0,3 процента с суммы, превышающей 12 000 000 тенге 8.свыше 14 000 000 тенге до 16 000 000 тенге включительно 22 600 тенге + 0,35 процента с суммы, превышающей 14 000 000 тенге 9.свыше 16 000 000 тенге до 18 000 000 тенге включительно 29 600 тенге + 0,4 процента с суммы, превышающей 16 000 000 тенге 10.свыше 18 000 000 тенге до 20 000 000 тенге включительно 37 600 тенге + 0,45 процента с суммы, превышающей 18 000 000 тенге 11.свыше 20 000 000 тенге до 75 000 000 тенге включительно 46 600 тенге + 0,5 процента с суммы, превышающей 20 000 000 тенге 12.свыше 75 000 000 тенге до 100 000 000 тенге включительно 321 600 тенге + 0,6 процента с суммы, превышающей 75 000 000 тенге 13.свыше 100 000 000 тенге до 150 000 000 тенге включительно 471 600 тенге + 0,65 процента с суммы, превышающей 100 000 000 тенге 14.свыше 150 000 000 тенге до 350 000 000 тенге включительно 796 600 тенге + 0,7 процента с суммы, превышающей 150 000 000 тенге 15.свыше 350 000 000 тенге до 450 000 000 тенге включительно 2 196 600 тенге + 0,75 процента с суммы, превышающей 350 000 000 тенге 16.свыше 450 000 000 тенге 2 946 600 тенге + 2 процента с суммы, превышающей 450 000 000 тенге Если в течение налогового периода недвижимость находилась в собственности менее двенадцати месяцев, налог на имущество, рассчитывается путем деления суммы налога на двенадцать и умножения на количество месяцев фактического периода нахождения объекта налогообложения на праве собственности. При уничтожении, разрушении, сносе объектов налогообложения физических лиц в расчет налогового периода включается месяц, в котором произошел факт уничтожения, разрушения, сноса объектов налогообложения. Пример: Гражданин ежегодно до 1 октября оплачивает налог за недвижимость, оценочная стоимость которой составляет 6 543 900 тенге. Необходимо рассчитать налог. 1. Исходя из таблицы ставок налога на имущество, налог составит 4600 тенге + 0,15 процента с суммы, превышающей 6 000 000 тенге. 2. Вычислим остаток с 6 000 000: 6 543 900 – 6 000 000 = 543 900. 3. Вычислим налог от остатка: 543 900 * 0,15 / 100 = 815.85. 4. В итоге получаем: 4600 + 815.85 = 5415.85 тенге. Задачи Балансовая стоимость основных средств по балансу предприятия составляет 26 млн тг, в том числе стоимость земли 3 млн тг. Определите сумму налога на имущество. Решение: 26 млн+3млн=29млн тг 29 млн=46 600+0,5% с суммы 29 млн-20 млн(т.е. свыше 20 млн)=9 млн тг(остаток) 9 млн*0,5%/100%= 45 000 тг 46 600+45 000= 91 600 тг Ответ: 91 600тг Гражданин на начало года имел коттедж стоимостью 268 млн тг, в августе месяце коттедж продал. Определите размер налога на имущество фактически взимаемого с гражданина. Решение: 268 млн тг= 796 600 + 0,7% с суммы 268 млн- 150 млн(свыше)=118 млн тг(остаток) 118 млн*0,7%/100%= 826 000 тг 796 600+ 826 000= 1 622 600 тг Ответ: 1 622 600 тг |