Я.В. Соколов. -М.: Финансы и статистика, 1995. 558 с.
Аудит Монтгомери / Ф.Л. Дефилз, Г.Р. Дженик, В.М. О Рейли, М.Б. Хирш: Пер. с англ. / Под ред. Я.В. Соколова. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. 536с.
Аудит: Учеб. для вузов / В.И. Подольский, Г.Б. Белобжецкий, А.А. Савин, П.В. Сотникова / Под ред. проф. В.И. Подольского. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2008.430с.
Бакаев А.С., Шейдман -1.3. Учетная политика предприятия. - М.:Бухгалтерский учет, 2008.
Барышников Н.П. Бухгалтерский учет. отчетность и налогообложение,'В 2 ч. М., 2008. 900с.
Барышников Н.Л. Оргапизаиня г методика проведения общего аудита. -'1 ч. М., 2008. 600с.
Бухгалтерский учет / П.С. Безруких, В.Б. Ивашкевич, Н.П. Кондраков и др. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2006.
Бычкова С.М., Карзаева Н.Н. Аудит: ситуации, примеры, тесты: Уч. пос. для вузов. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2008. 179 с.
Волков Н.Г. Учет долгосрочных инвестиций и источников их финансирования. - М.: Финансы и статистика, 2006. 128 с.
В помощь бухгалтеру и аудитору (справочно-метод. пособие)' / Автор-состав. Н.П. Барышников. Ч. 1,2,- М.: Информационно-издательский дом «ФИЛИНЪ», 2008-.922с.
Данилевский Ю.А. Аудит промышленных акционерных обществ. - М.:АО «Финстатинформ», 1995. 83 с.
Камышанов И.П. Практическое пособие по аудиту. - М.: Инфра, 2007.521с.
Ким Т.В. Аудит: Уч.пособие.-Владивосток: Дальрыбвтуз, 1998. 107с.
Правила (стандарты) аудиторской деятельности: Офиц. изд. - М.:Издательство «Бухгалтерский учет», 2008. 156с.
Терехов А.А. Аудит.-М.: Финансы и статистика, 2008. 275с.
Шишкин А.К., Микрюков В.А., Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит на предприятиях. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2006.
Фридман П. Аудит. Контроль затрат и финансовых результатов прианализе качества продукции.-М.: Аудит ЮНИТИ, 2008. 285с.
Энтони Р., Рис Д. Учет: ситуации и примеры: Пер. с англ. / Под ред. A.M.Петрачкова. - М.: Финансы и статистика, 2007. 560 с.
Формы бухгалтерской финансовой отчетности ООО «Восточный Луч» за 2022 год.
Приложение А
Программа аудита прочих доходов и расходов
Проверяемая организация ООО «Восточный Луч»
Период аудита с 01.02.2023 - 28.02.2023
Проверяемый период – 2022 год.
Руководитель бухгалтерского отдела - Панасенко Г.А.
Аудиторский риск 5%
Планируемый уровень существенности 235 тыс. рублей
Программа аудита прочих доходов и расходов ООО «Восточный Луч»
№ п/п
|
Перечень аудиторских процедур
|
Источник
|
Процедура
|
1
|
Аудит прочих доходов
|
|
11
|
Установить виды прочих доходов по итогам отчетного года, свести в таблицу.
|
1С, анализ счета 91
|
Проверка доку-ментов, контроль
|
12
|
Проверить правильность отнесения к прочим в соответствии с перечнем
|
ПБУ 9/99
|
Рабочие записи
|
13
|
Установить контрагентов по договорам, предмет договора и сумму
|
Реестр договоров по сч. 62, 66, 76
|
Проверка договоров по формальным признакам и по сути отраженных положений
|
Р4
|
Установить, в какой форме планируется получать доход по каждому договору
|
Анализ счетов 62, 66, 76. Сверка с кассовой книгой, выписками банка
|
15
|
Анализ договоров с контрагентами на соответствие нормативным документам РФ
|
Реестр договоров, ПБУ 9/99, ГК РФ
|
Анализ оформления документов
|
6
|
Арифметическая проверка точности бухгалтерских записей
|
Расчетные ведомости
|
Пересчет, проверка учетных записей
|
7
|
Сверка данных аналитического учета с оборотами и остатками синтетического учета
|
1С, журнал-ордер по каждому виду доходов. Оборотно- сальдовая ведомость за 2022 г. Главная книга за 2022 г.
|
Проверка учетных записей, арифметический контроль сумм
|
18
|
Проверка соответствия аналитического и синтетического учета оборотам Главной книги
|
79
|
Проверка отражения в учете и отчетности прочих доходов
|
Главная книга за 2022 г, Декларация по УСН за 2022 г
|
Пересчет, контроль документов, учетных записей
|
|
Аудит прочих расходов
|
|
11
|
Установить виды прочих расходов по итогам отчетного года, свести в таблицу.
|
1С, анализ счета 91
|
Проверка доку-ментов, контроль
|
12
|
Проверить правильность отнесения к прочим в соответствии с перечнем
|
ПБУ 10/99
|
Рабочие записи
|
13
|
Установить контрагентов по договорам, предмет договора и сумму
|
Реестр договоров по сч. 60, 66, 76
|
Проверка договоров по формальным признакам и по сути отраженных положений
|
Р4
|
Установить, в какой форме планируется производить оплату по каждому договору
|
Анализ счетов 60, 66, 76. Сверка с кассовой книгой, выписками банка
|
15
|
Анализ договоров с контрагентами на соответствие нормативным документам РФ
|
Реестр договоров, ПБУ 10/99, ГК РФ
|
Анализ оформления документов
|
6
|
Арифметическая проверка точности бухгалтерских записей
|
Расчетные ведомости
|
Пересчет, проверка учет. записей
|
7
|
Сверка данных аналитического учета с оборотами и остатками синтетического учета
|
1С, журнал-ордер по каждому виду расходов. Оборотно-сальдовая ведомость за 2022 г.
Главная книга за 2022 г.
|
Проверка учетных записей, арифметический контроль сумм
|
18
|
Проверка соответствия аналитического и синтетического учета оборотам Главной книги
|
79
|
Проверка отражения в учете и отчетности прочих расходов
|
Главная книга за 2022г.
|
Пересчет, контроль документов, учетных записей
|
2
|
Аудит чрезвычайных доходов и расходов
|
|
11
|
Проверить, имели ли место чрезвычайные ситуации
|
Справки из ЖЭУ, иные подтверждающие документы
|
Проверка документации по существу
|
12
|
Установить какое имущество и насколько было испорчено
|
Акты, описи, бухгалтерские записи в связи с ЧС
|
Проверка документов
|
13
|
Установить рыночную стоимость испорченного имущества
|
Пересчет, контроль документов, учетных записей
|
Р4
|
Проверить списание его стоимости
|
Бухгалтерские записи по сч.91
|
Проверка учетных записей, арифметический контроль
|
15
|
Установить ответственных и виновных лиц за ЧС
|
Приказы о назначении, договора материальной ответственности.
|
Проверка документации по существу
|
6
|
Проверить наличие первичных документов на лиц, участвовавших в ликвидации последствий
|
Договора, приказы, расчетные документы
|
Проверка документации
|
7
|
Проверить первичные документы на приобретенные в связи с ЧС материальные ценности
|
Расчетные документы, договора, акты
|
Проверка документации
|
18
|
Проверка бухгалтерского и налогового учета по операциям, ЧС
|
1С, анализ счета 91
|
Проверка учетных записей, арифметический контроль
|
|
Аудит проверки формирования финансовых результатов по прочим доходам и расходам
|
|
11
|
Проверка соответствия данных по сч.91, Главной книге данным книге учета доходов и расходов
|
Книга учета
доходов и расходов, декларация УСНО
|
Рабочие записи
|
12
|
Арифметическая проверка точности бухгалтерских записей
|
Расчетные ведомости, декларация УСНО
|
Проверка учетных записей, арифметический контроль
|
Приложение Б
Проверка наличия тех или иных видов прочих доходов и расходов и правильности отнесения группы доходов и расходов к прочим
Прочие доходы
Перечень
|
Нал
|
Вид дохода
|
Краткое описание
|
Операционные
|
|
|
|
арендная плата
|
+
|
субаренда части снимаемого офисного помещения
|
ООО «Мерлан-плюс», сумма 4000р ежемесячно. Договор на полгода (с 01.04.09 по 30.09.09). доп. оплата услуг за уборщицу в р-ре 26% от стоимости. Безналично
|
лицензионные платежи
|
-
|
-
|
-
|
участие в УК других организаций
|
-
|
-
|
-
|
прибыль, по совместной деятельности
|
-
|
-
|
-
|
поступления от продажи ОС и иных активов
|
+
|
продажа ТС
|
ИП Васнецов А.М., сумма 39000р ,факт. стоимость 30000р. Наличная оплата
|
проценты за предоставление в пользование денежных средств
|
+
|
предоставлен займ предприятию-партнеру
|
ООО «Лотос», сумма 200000р, под 25% годовых. Выплата % ежемесячно до 10 числа, срок 6 месяцев (с 20.01.09 по 20.07.09.)Безналично
|
проценты за вклады в банке
|
-
|
-
|
-
|
штрафы, пени, неустойки
|
-
|
-
|
-
|
активы, полученные безвозмездно
|
-
|
-
|
-
|
поступления в возмещение убытков
|
-
|
-
|
-
|
прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году
|
-
|
-
|
-
|
кредиторская и депонентская задолженность, с истек. сроком исковой давности
|
+
|
задолженность за май 2006 года
|
ИП Соловьев С. В. сумма 12000р. Дата выставления платежных документов – 12.05.2006г. Причина неупл. – растор-жение договора из-за неудовл. качества обслуживания. Безналичные расчеты
|
курсовые разницы
|
-
|
-
|
-
|
сумма дооценки активов
|
-
|
-
|
-
|
прочие
|
-
|
-
|
-
|
МЦ от списания непригодных к дальн. исп. активов
|
-
|
-
|
-
|
Прочие расходы
Перечень
|
Наличие
|
Вид расхода
|
Краткое описание
|
связанные с арендной платой
|
+
|
Расходы по субаренде части офисного помещения
|
ООО «Мерлан-плюс»,
Оплата услуг за уборщицу в р-ре 26% от стомости. Безналично
|
участие в УК других организаций
|
-
|
-
|
-
|
расходы при продаже ОС и иных активов
|
+
|
Расходы по продаже ТС
|
ООО «Трансприм». Сумма 1600р
|
проценты по кредитам
|
+
|
Кредит в банке
|
Договор 10.03.22 Сумма 100000р срок 3 месяца (до 10.06.22) под 32% годовых. Процент ежеме-сячно до 5 числа. Безналично
|
оплата услуг кредит.. организаций
|
+
|
Оплата услуг банка
|
Оплата услуг за ведение счета, за взнос и снятие наличных, за отправку ПП и т.д. Безналично
|
отчисления в оценочные резервы
|
-
|
-
|
-
|
прочие
|
+
|
Оплата услуг убор-щицы в арендуемом помещении
|
ЧП Прохорова Н.Г. Договор на год. Сумма 1000р ежемесячно.
Наличная оплата
|
штрафы, пени, неустойки
|
+
|
Пени по платежам в бюджет.
|
Пеня по ФСС за 9 месяцев 2009года на 12,72 руб.
|
возмещение убытков
|
-
|
-
|
-
|
убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году
|
-
|
-
|
-
|
дебиторская задолженность, с истек. сроком исковой давности
|
+
|
Ряд задолженностей за услуги по проектированию с 2018 года
|
Агапов М.П. сумма долга 7500р.
Акт от 12.07.18г
Терентьева Н.Л. сумма долга 15000р.Акт от 17.12.18г
|
курсовые разницы
|
-
|
-
|
-
|
сумма уценки активов
|
-
|
-
|
-
|
благотворительность, расходы на отдых, развлечения, спорт. меропр. и проч.
|
+
|
Расходы в связи с новогодними праздниками, днем рождения компании
|
ООО «Мэджик-сервис» оплата развлекательных услуг на 8000р,
ЧПКузнецов И.В. Приобретение билетов на детские спектакли
ОАО «ТД Дилан» покупка напитков для праздников.
|
ликвидация последствий ЧС
|
+
|
Расходы по потопу в офисе в связи с форс-мажорными обстоя-тельствами
|
Оплата приобретения линолеума на сумму 5000 р, краски – 800 р.
Ликвидация – оплата рабочим 2000 р (По договору аренды сто-роны несут расходы пополам)
|
Приложение В
Оборотно-сальдовая ведомость ООО «Восточный Луч» по сч. 91 за 2022 год
Субконто
|
Сальдо на начало периода
|
Обороты за период
|
Сальдо на конец периода
|
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
91.1
|
|
|
78054,86
|
78054,86
|
|
|
91.2
|
|
|
12 000,00
|
12000,00
|
|
|
91.3
|
|
|
39 195,72
|
39195,72
|
|
|
91.4
|
|
|
86 398,36
|
86398,36
|
|
|
91.9
|
|
|
215 648,94
|
215648,94
|
|
|
Итого развернутое
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
|
431 297,88
|
431 297,88
|
|
|
Приложение Г
Выписка из главной книги ООО «Восточный Луч» по сч. 91 за 2022 год.
Приложение Д
Протокол нарушений по ходу аудиторской проверки прочих доходов и расходов ООО «Восточный Луч» за 2022 год
№/пп
|
Документ
|
Ф.И.О совервив-шего операцию
|
Содержание хозяйственной операции
|
Суть нарушения
|
Сумма ошибки, руб.
|
11
|
Журнал – ордер по счету 76.5
|
Трофимова Е.Л.
|
Не правильно рассчитаны проценты по займу
|
Не правильно рас-считаны проценты по месяцам (расчет процентов велся на 20 число, пересчет на дату поступления не учтен)
|
765,03
|
22
|
Журнал – ордер по счету 60
|
Трофимова Е.Л.
|
Не отражен доход
|
Не отражен доход по дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности
|
12000
|
Произведенные нарушения повлекли за собой следующие последствия.
В первом случае недостача неправильно рассчитанный доход повлек за собой занижение налоговой базы по УСНО на сумму 765,03 руб.
Во втором случае не учтенный доход также повлек за собой искажение в бухгалтерском учете, но не повлиял на показатели налоговой базы и размер налога по УСНО, так как предприятие платит налог 6% с дохода.
Рекомендации:
Сделать пересчет процентов на дату поступления от ООО «Лотос»
Внести соответствующие изменения в декларацию по УСНО
Приложение Е
Аудиторское заключение по итогам аудиторской проверки прочих доходов и расходов ООО «Восточный Луч» за 2022 год
Аудитор ____________________________
Общество с ограниченной ответственностью «Восточный Луч»
Генеральному директору ______________________________
Исх № 01/2023
28 февраля 2023г.
Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита с выражением модифицированного мнения
Уважаемый_______________________________!
В соответствии с решением собрания учредителей и соглашением на аудиторскую проверку, нами с 01.02.2023г по 28.02.2023г был проведен аудит Вашей организации за период с 01.01.2022г по 31.12.2022г.
Лицо, осуществлявшее аудит:
Проверяемый экономический субъект: ООО «Восточный Луч» .
Руководитель организации:
Лицо, ответственное за ведение бухгалтерского учета:
Общая информация
Аудиторская проверка сплошная.
Организация применяет режим налогообложения УСНО.
Бухгалтерский учет в проверяемой организации ведется.
При проверке были рассмотрены прочие доходы и расходы организации, а также финансовый результат, сформированный по прочим доходам и расходам.
Результаты аудиторской проверки
На основании протокола выявленных в ходе аудиторской проверки нарушений и ошибок, выявлены следующие нарушения:
1. Не правильно рассчитаны проценты по займу
2. Не отражен внереализационный доход
Данные нарушения были устранены бухгалтером организации после предъявления данного протокола руководителю организации.
Выводы и рекомендации
По итогам аудиторской проверки руководителю был отдан протокол аудиторской проверки нарушений и ошибок, которые были устранены бухгалтером организации в трехдневный срок.
Проделанные изменения положительно повлияли на правильность ведения бухгалтерского учета и достоверность налоговой отчетности организации.
В качестве мероприятий по дальнейшему предотвращению подобных ошибок рекомендации, следующие:
-повысить степень надежности системы внутреннего контроля;
-привести в порядок первичные документы;
-исправить ошибки в учетных регистрах. |
Скачать 97.83 Kb.