Османова П.М. статья 1 — копия. Изменения с 01. 01. 2021 года в налогообложении субъектов малого предпринимательства в связи с отменой енвд. Аннотация

• Название: Изменения с 01. 01. 2021 года в налогообложении субъектов малого предпринимательства в связи с отменой енвд. Аннотация
• Дата: 01.10.2021
• Размер: 34.03 Kb.
• Имя файла: Османова П.М. статья 1 — копия.docx
• Тип: Документы; #239756

Изменения с 01.01.2021 года в налогообложении субъектов малого предпринимательства в связи с отменой ЕНВД.

Аннотация: Значение малого бизнеса проявляется в том, что, развиваясь и работая в собственных интересах, малый бизнес способствует развитию экономики государства в целом. Эта деятельность в равной степени полезна как для всей экономики страны, так и для каждого гражданина в отдельности, и поэтому заслуженно получила государственное признание и поддержку.

Важным фактором в развитии малого бизнеса является налоговая политика государства. И можно говорить о необходимости использования более гибкого подхода к налогообложению микро-, малых, средних и крупных субъектов малого предпринимательства, в то время как в настоящий момент понятия микро- и среднего субъекта малого бизнеса отсутствуют вообще. 

Ключевые слова: Упрощенная система налогообложения (УСН), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), патентная система налогообложения (ПСН), налог на профессиональный доход (НПД)

Osmanova Patimat Mustafaevna

Ph.D. , Associate Professor of the Department "Accounting -1"

SAEI of HE "Dagestan State University of National Economy "
Changes from 01.01.2021 in the taxation of small businesses in connection with the abolition of UTII.

Annotation: The importance of small business is manifested in the fact that, developing and working in their own interests, small business contributes to the development of the state economy as a whole. This activity is equally useful both for the entire economy of the country and for each citizen individually, and therefore deservedly received state recognition and support.

An important factor in the development of small business is the state tax policy. And we can talk about the need to use a more flexible approach to taxation of micro, small, medium and large small businesses, while at the moment there are no concepts of micro and medium small businesses at all.

Keywords: Simplified taxation system (STS), unified agricultural tax (UAT), patent taxation system (PSN), professional income tax (NPA)

Субъекты малого предпринимательства являются базовой составляющей рыночной экономики любого государства, в том числе России, где малое предпринимательство представляет собой тот сектор экономики, развитие которого способно оказать в будущем самое позитивное воздействие на социально-экономическое положение как страны в целом, так и ее регионов.

Именно он формирует конкурентную среду, создает дополнительные рабочие места, оперативно внедряет передовые достижения, перестраивает производство в зависимости от соотношений спроса и предложения, не требует повышенных первоначальных затрат. Увеличение количества малых предприятий, повышение их эффективности -это реальный шаг на пути формирования рыночной среды, обеспечения условий для экономического роста и на этой основе повышения благосостояния россиян. Опыт зарубежных стран свидетельствует о том, что без весомой государственной поддержки невозможно обеспечить развитие малого предпринимательства быстрыми темпами.

Ключевым законом механизма поддержки и развития малого бизнеса является налоговая система.

Для повышения активности предпринимательской деятельности граждан и малых предприятий налоговым законодательством было установлено несколько специальных режимов налогообложения, такие как:

1) Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроиз-водителей (глава 26.1 Налогового Кодекса РФ);

2) Упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ);

3) Система налогообложения в виде единого налога на вмененныйдоход (глава 26.3 НК РФ).

Но в ближайшем будущем, ожидаются изменения в налогообложении субъектов малого бизнеса, в частности, налоговая служба на своем официальном сайте уже разместила напоминание о прекращении действия спецрежима по уплате ЕНВД с 1 января 2021 года (п. 8 ст. 5 Федерального закона от 29 июня 2012 г. № 97-ФЗ). Его продление не предусмотрено основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики Российской Федерации на 2020 год и плановый период 2021-2022 годов.

Таким образом, с 1 января 2021 года перестает действовать система налогообложения, установленная гл. 26.3 НК РФ - "Единый налог на вмененный доход" (п. 8 ст. 5 Федерального закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации…").

С выбором нового налогового режима столкнутся все вмененщики независимо от региона и вида деятельности.

В качестве альтернативы ЕНВД в настоящее время доступны следующие спецрежимы:

• 
  для организаций – упрощенная система налогообложения (УСН), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
  
• 
  для предпринимателей – Упрощенная система налогообложения (УСН), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), патентная система налогообложения (ПСН), налог на профессиональный доход (НПД)
  

Чтобы принять правильное решение нужно учитывать:

• 
  вид деятельности
  
• 
  величину дохода
  
• 
  наличие (отсутствие) у предпринимателя наемных сотрудников
  
• 
  плюсы и минусы выбранного режима
  

Налогоплательщики, не перешедшие с 01.01.2021 на иной спецрежим в установленные сроки, с 01.01.2021 автоматически считаются перешедшими на общий режим налогообложения. В этом случае придется уплачивать налог на прибыль (НДФЛ) и НДС. Если налогоплательщик совмещал ЕНВД и УСН, с 01.01.2021 он остается на УСН.

Отмена ЕНВД ставит перед региональным Правительством две основные задачи: не допустить сокращение доходов местных бюджетов, так как суммы ЕНВД пополняют именно местные бюджеты, и сохранить комфортные условия работы для налогоплательщиков, которые в 2021 году перейдут на альтернативные налоговые режимы.

Рассмотрим порядок перехода с ЕНВД на альтернативные спецрежимы.

Предлагаем чек-лист перехода на УСН с 1 января 2021 года.

Для организаций и предпринимателей

С 1 января 2021 года специальный налоговый режим ЕНВД утрачивает силу. 

• 
  Налогоплательщики должны выбрать, какой режим налогообложения применять в дальнейшем.
  
• 
  Если выбор не сделать, налоговики переведут организацию или ИП на общий режим налогообложения (ОСНО). Часто этот режим невыгоден для налогоплательщиков: возрастет налоговая нагрузка и придется вести бухгалтерский учет в полном объеме, а для этого, как правило, нужно нанимать бухгалтера или фирму.
  
• 
  Оптимальное решение — переход на УСН. Да, организаций это не освободит от ведения бухгалтерского учета, но налоговая нагрузка может быть намного ниже, чем при ОСНО.
  

Порядок перехода с ЕНВД на УСН:

1. 
   Определить, какой объект налогообложения будете применять: «доходы» «или доходы минус расходы». Для этого надо просчитать свои текущие доходы и расходы, сделать примерный расчет налога при УСН исходя из данных текущего года или по плановым показателям на следующий год.
   
2. 
   Представить в налоговую уведомление о переходе на УСН по форме
   

по 26.2-1, утвержденной Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Срок — до 31 декабря 2020 года. Если уведомление не предоставить, то автоматически будет считаться, что с 01.01.2021 года применяете ОСНО. Подать уведомление можно несколькими способами: обратиться в налоговый орган, через «личный кабинет налогоплательщика» или отправить по почте. Если уведомление не будет подано, то их автоматически переведут на общий режим налогообложения. Выбрать более подходящий режим налогообложения поможет одноименный сервис «Выбор подходящего режима налогообложения» на сайте ФНС России. Подавать заявление о снятии с ЕНВД не нужно, плательщики ЕНВД автоматически будут сняты с учета.

3. 
   Оповестить своих контрагентов о переходе на УСН. Несмотря на то что законодательство не обязывает это делать, такая предусмотрительность облегчит вам и контрагентам документальное оформление операций: например, не выставлять счет-фактуру, не выделять в первичных документах НДС.
   
4. 
   Сделать инвентаризацию расчетов, а также остатков сырья, материалов, готовой продукции и т.д. на момент перехода на УСН. Это необходимо для того, чтобы правильно учитывать переходные операции при УСН.
   
5. 
   Сдать декларацию по ЕНВД и уплатить налог за IV квартал 2020 года. Срок представления декларации — 20 января 2021 года, а срок уплаты ЕНВД — 25 января 2021 года.
   

Необходимо обратить внимание: не требуется подавать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Налоговая это сделает автоматически (Письмо ФНС России от 21.08.2020 № СД-4-3/13544@).

Федеральным законом от 31.07.2020 № 266-ФЗ «О внесении изменений в главу 26-2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 2021 года определены новые лимиты УСН

• 
  Если предприниматель на упрощенке превысит лимит по доходу в размере 150 миллионов рублей (но не более чем 200 миллионов рублей)
  

или

• 
  Если средняя численность сотрудников превысит 100 человек (но не более чем 130 человек),
  

То налоговая ставка по УСН изменится (начиная с квартала, в котором произошло превышение).

• 
  Для УСН с признаком “доходы” она станет равной 8%;
  
• 
  Для УСН с признаком “доходы минус расходы” она станет равной 20%.
  

Потом, через определенное время, выполнив ряд условий, можно будет вернуться на стандартные ставки 6% и 15%.
Кто не вправе применять УСН

Перечень лиц, которые не вправе применять УСН, закрытый и отражен в п. 3 ст. 346.12 НК РФ. К таким организациям, например, относятся:

• 
  лица, не удовлетворяющие требованиям перехода и применения УСН;
  
• 
  организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на УСН;
  
• 
  организации, у которых есть филиалы. Вправе перейти на УСН организации, имеющие обособленные подразделения, в том числе представительства;
  
• 
  организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25% (за некоторым исключением);
  
• 
  ломбарды;
  
• 
  организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
  
• 
  нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
  
• 
  казенные и бюджетные учреждения;
  
• 
  иностранные организации;
  
• 
  частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников.
  

Условия перехода организации на УСН

• 
  Остаточная стоимость основных средств по бухгалтерскому учету — не больше 150 млн руб.
  
• 
  Средняя численность работников — не больше 100 человек.
  
• 
  Сумму дохода за 9 месяцев года, предшествующего переходу на УСН, определять не требуется, ведь лица, применяющие ЕНВД, не ведут учет доходов.
  

Условия перехода ИП на УСН

Для индивидуальных предпринимателей условием перехода на УСН является выполнение требования по средней численности работников — не больше 100 человек.

В уведомлении о переходе на УСН индивидуальные предприниматели не указывают сведения о доходах и о стоимости ОС. 

• 
  Все показатели для перехода на УСН организации и ИП указывают в уведомлении о переходе на УСН по форме по 26.2-1 по состоянию на 1 октября года 2020 года.
  

Патентная система налогообложения

Стоимость патента рассчитывается с предполагаемого дохода по ставке 6%. Это выгодная альтернатива ЕНВД по ряду причин:

-- не нужно платить НДФЛ, НДС и налог на имущество;

-- не нужно сдавать декларацию — достаточно вести книгу учёта доходов;

-- можно выбрать любой срок действия патента — от 1 до 12 месяцев.

Патентную систему налогообложения могут применять только ИП, и для них также действуют ограничения:

-- только те виды деятельности , которые указаны в п.2 ст. 346.43 НК РФ. Список может меняться в регионах;

-- численность сотрудников –до 15 человек;

-- максимальный годовой доход -1 млн рублей — для одного вида деятельности, 60 млн рублей — для всех видов деятельности на ПСН. В регионах пределы могут увеличиваться в три, пять или 10 раз;

-- площадь помещения -50 кв м

Рассчитать сумму патента для своего вида деятельности можно на сайте ФНС. Её нельзя уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов. Также на этом спецрежиме нельзя работать с маркировкой и подакцизными товарами.

За десять дней до начала работы нужно подать в налоговую заявление на получение патента по форме 26.5-1. Затем, в течение пяти дней после окончания работы на вменёнке, нужно подать уведомление о снятии с учёта по форме ЕНВД-4.

Налог на профессиональный доход — новинка для российских налогоплательщиков. Индивидуальный предприниматель может стать самозанятым и платить налог только с полученного дохода. При этом:

• 
  платить или не платить страховые взносы — решает сам самозанятый, это необязательно;
  
• 
  платить налог нужно только за те месяцы, когда был доход;
  
• 
  не нужно сдавать отчётность и вести книгу учёта доходов — все платежи фиксируются в приложении «Мой налог»;
  
• 
  необязательно пользоваться онлайн-кассой;
  
• 
  при регистрации в 2020 году ФНС присваивает налоговый вычет в размере 10 000 рублей, а также начисляет налоговый капитал в размере одного МРОТ — 12 130 рублей.
  

Ставка налога составляет 4% на платежи, полученные от физических лиц, и 6% на платежи, полученные от организаций. Такой выгодный режим имеет множество ограничений для тех, кто желает его применять.

-- только те виды деятельности , которые не входят в список исключений, перечисленных в п. 2 закона 422-ФЗ. Нельзя работать с маркировкой и подакцизными товарами;

-- численность сотрудников –нельзя нанимать сотрудников;

-- максимальный годовой доход -2,4 млн рублей

С 6 сентября 2020 года НПД будет доступен во всех регионах РФ. Он будет действовать в течение 10 лет.

Для перехода нужно зарегистрироваться в приложении «Мой налог». В течение 30 дней после перехода нужно сняться с учёта в качестве плательщика ЕНВД, подав в ФНС форму ЕНВД-4.

Общая система налогообложения.

ОСНО считается режимом для крупных компаний, однако он может быть выгодным и для ИП.

Этот режим предполагает максимальную налоговую нагрузку.

Организация на ОСНО платит налог на прибыль и имущество, НДС и прочие дополнительные налоги: на землю, транспорт и налоги, которые зависят от вида деятельности. ИП на ОСНО, помимо этих налогов, обязан платить НДФЛ. По всем налогам и взносам нужно сдавать отчётность.

При этом у общей системы налогообложения есть немало плюсов:

• 
  нет ограничений по организационно-правовой форме, видам деятельности, количеству сотрудников, оборотам бизнеса, стоимости активов и площади занимаемых помещений;
  
• 
  можно работать с маркировкой и подакцизными товарами;
  
• 
  можно предъявить к вычету НДС, уплаченный при импорте товаров или услуг;
  
• 
  налогоплательщикам на ОСНО удобнее сотрудничать друг с другом — при покупке товаров или услуг сохраняется право на вычет НДС;
  
• 
  если бизнес не принёс прибыли в отчётном году, оборотные налоги можно не платить;
  
• 
  для ИП и организаций, которые оказывают медицинские или образовательные услуги, ставка налога на прибыль — 0%.
  

В течение пяти дней после перехода на ОСНО нужно подать в налоговую форму ЕНВД-3 для юрлиц или ЕНВД-4 для ИП, чтобы сняться с учёта. Или дождаться прекращения существования ЕНВД — с 1 января 2021 года все налогоплательщики, которые не подали уведомление о переходе на другой режим, будут переведены на ОСНО.

Таким образом, при выборе налогового режима на смену ЕНВД можно руководствоваться следующими положениями:

• 
  ИП и организации, торгующие подакцизными товарами, могут перейти только на ОСНО.
  
• 
  ИП и организации, работающие с маркировкой, могут выбрать между УСН и ОСНО.
  
• 
  ИП, которые не имеют дела с маркированными товарами, могут выбрать между УСН, ПНС и НПД. Проанализируйте свой бизнес на соответствие показателям, которые разрешают использовать тот или иной режим.
  
• 
  На стоимость патента не влияет реальный доход предпринимателя. Можно рассчитать сумму патента и сравнить её с той, которую ИП платит на вменёнке.
  
• 
  Если предприниматель не соответствует условиям применения ПСН, можно выбрать упрощёнку.
  
• 
  ПСН и УСН можно совмещать, если предприниматель занимается разными видами деятельности.
  

ИП без работников с годовым доходом до 2,4 млн рублей подойдёт НПД. Самозанятость при таких условиях выгоднее, чем любой другой налоговый режим.

Использованные источники:

1. 
   Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ «О внесении изменений в главу 26-2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
   
2. 
   Федеральный закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред.от 26.07.2019 N 247-ФЗ)
   
3. 
   Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (в ред. от 01.04.2020 N 70-ФЗ)
   
4. 
   Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ (ред. от 08.06.2020 N 169-ФЗ) «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».
   
5. 
   Утверждено решением Президентского совета НП «Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России»
   (протокол от «27» февраля 2020 г. № 2/20) «Рекомендации для субъектов малого предпринимательства по применению упрощённых способов ведения бухгалтерского учёта и составления бухгалтерской (финансовой) отчётности».