Главная страница
Навигация по странице:

  • КБК — коды бюджетной классификации

  • Бюджетная классификация

  • КБК бывают 4 видов

  • ДЛЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ!

  • «Экономическая классификация»

  • Инспекция начислила пени по неуплате налога

  • КБК не соответствует платежу, указанному в назначении

  • Из-за ошибки в КБК страховые взносы оказались неуплаченными

  • Средства поступили в планируемый фонд, но по не той статье

  • Коды для страховых взносов

  • Назначение платежа Старый код КБК Новый код

  • Индивидуальные предприниматели и иные «частники»

  • КБК для уплаты НДФЛ по налогу на доходы физлиц

  • КБК по другим видам платежей

  • Вид платежа КБК

  • Вид платежа КБК пени КБК штрафа

  • Тема 27. Коды бюджетной классификации, порядок их присвоения для налога, штрафа и пени кбк коды бюджетной классификации


    Скачать 78.44 Kb.
    НазваниеКоды бюджетной классификации, порядок их присвоения для налога, штрафа и пени кбк коды бюджетной классификации
    Дата12.03.2023
    Размер78.44 Kb.
    Формат файлаdocx
    Имя файлаТема 27.docx
    ТипДокументы
    #983481

    Коды бюджетной классификации, порядок их присвоения для налога, штрафа и пени

    КБК — коды бюджетной классификации

    КБК организаций, необходимые, чтобы платеж попал туда, куда предназначался, меняются чуть ли не ежегодно. А ответственность за их правильное указание лежит на плательщике!

    Попробуем разобраться: что же собой представляют эти таинственные коды, зачем они нужны, как формируются и почему регулярно изменяются. Также подскажем, что делать, если вы обнаружили ошибку в указанном коде, и чем вы в таком случае рискуете, а самое главное, как предотвратить этот риск и не оказаться с начисленными штрафами и пенями при уплаченных вовремя налогах и сборах.

    Бюджетная классификация

    В июле 1998 Бюджетный кодекс РФ в Федеральном законе № 145 впервые ввел термин «КБК», используемый как средство группировки бюджета.

    КБК бывают 4 видов:

    • касающиеся государственных поступлений;

    • имеющие отношение к расходам;

    • обозначающие источники, из которых финансируется бюджетный дефицит;

    • отображающие операции госуправления.

    Для чего служат КБК:

    • упорядочивают финансовую отчетность;

    • обеспечивают единую форму бюджетной финансовой информации;

    • помогают регулировать финансовые потоки на уровне государства;

    • с их помощью составляется и выполняется муниципальный и федеральный бюджет;

    • позволяют сравнить динамику доходов и расходов в нужный период;

    • информируют о текущей ситуации в государственной казне.



    ДЛЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ! КБК – это внутреннее кодирование, необходимое, в первую очередь, государственному казначейству, где по ним происходит распределение поступивших средств. Предпринимателям нужны эти коды постольку, поскольку они заинтересованы в соблюдении требований по оформлению госплатежей, особенно налогов и взносов во внебюджетные фонды. Поэтому не забывайте указывать в поле 104 платежного получения правильный и актуальный код КБК.

    Строение КБК

    Этот код состоит из 20 знаков – цифр, разделенных дефисам на группы, он имеет следующий вид ХХ – Х ХХ ХХ ХХХ ХХ – ХХХХ – ХХХ.

    Строение КБК

    Этот код состоит из 20 знаков – цифр, разделенных дефисам на группы, он имеет следующий вид ХХ – Х ХХ ХХ ХХХ ХХ – ХХХХ – ХХХ.



    Каждой группе знаков соответствует определенное Министерством финансов зашифрованное значение. Рассмотрим структуру доходного КБК, так как именно их приходится в основном использовать предпринимателям (расходные коды могут встречаться в основном при возврате средств по какой-либо государственной программе).

    1. «Администратор». Первые три знака показывают, кто получит средства и несет ответственность за пополнение ими той или иной части бюджета, распоряжается поступившими деньгами. Самые часто встречающиеся бизнесменам коды начинаются с 182 – налоговый орган, 392 – Пенсионный фонд, 393 – ФСС и другие.

    2. «Вид доходов» включает в себя знаки с 4 по 13. Эта группа знаков помогает довольно точно идентифицировать поступление по следующим показателям:

      • группа – 4 знак (то есть первый в этом пункте);

      • подгруппа – 5 и 6 знак; двузначным кодом обозначен конкретный налог, пошлина, взнос, штраф и т.п.;

      • статья – разряд 7 и 8 (значение цели полученного поступления закодировано в расчетных документах по бюджету РФ);

      • подстатья – 9, 10 и 11 знак (уточняет статью дохода);

      • элемент – 12 и 13 цифра, характеризует уровень бюджета – от федерального 01, муниципального 05 до конкретных бюджетов ПФР – 06, ФСС – 07 и т.д. Код 10 обозначает бюджет поселения.

    3. «Программа» – позиции с 14 по 17. Эти цифры призваны дифференцировать налоги (их код 1000) от пеней, процентов (2000), взысканий (3000) и других платежей (4000).

    4. «Экономическая классификация» – последние три цифры. Они идентифицируют поступления с точки зрения их экономического вида. Например, 110 говорит о налоговых доходах, 130 – от оказания услуг, 140 – средства, изъятые принудительно и т.п.


    20-значный код необходимо правильно и без ошибок указывать в поле «Назначение платежа» (поле № 104) платежного поручения. По сути, он дублирует информацию, указывающуюся в поле «Основание платежа», а также частично – в поле «Получатель» и «Расчетный счет получателя».

    Где взять КБК?

    Для заполнения платежного поручения код КБК можно узнать несколькими способами:

    • промотать чуть выше — основная их часть опубликована у нас;

    • в государственном казначействе (позвонив, отправив запрос или совершив визит);

    • Приказ Министерства финансов № 65Н содержит всю информацию о КБК;

    • при оформлении платежей онлайн на многих сервисах КБК проставляются автоматически.

    Почему меняются коды бюджетной классификации?

    Это крик души подавляющего большинства предпринимателей: насколько было бы проще, будь эти коды едиными и установленными раз и навсегда. Но Министерство финансов практически каждый год вносит в КБК те или иные изменения. У предпринимателей и бухгалтеров далеко не всегда есть возможность вовремя отслеживать новшества и исправлять указанные КБК, особенно ярко это проявляется в отчетные периоды. Ответственность за неверно указанный код лежит целиком на плечах бизнесменов, часто выливается в непредвиденные траты и хлопоты по исправлению ошибки и доказательствам своей правоты.

    Существуют различные версии, которые выдвигают предприниматели и никак не комментирует Минфин и Минюст.

    1. Чем больше поступлений прошли по неверным КБК, тем больше средств на некоторое время окажутся «подвешенными» как невыясненные. До исправления ошибок их можно использовать на неблаговидные цели, а в масштабах страны это огромные суммы.

    2. Дополнительное наполнение бюджета путем начисления штрафов и пеней за «просроченные» платежи, которые прошли по уже недействующему КБК. Доказательство своевременности оплаты достаточно хлопотное.

    3. Несогласованность действий Минфина, присваивающего коды, и Минюста, утверждающего их.

    4. Поскольку КБК напрямую «привязаны» к государственному сектору, любые изменения внутри соответствующих структур, поступление новых директив и т.п. ведут за собой и смену кодирования.


    К СВЕДЕНИЮ! Есть мнения, что, поскольку это кодирование – внутреннее дело казначейства, то и производиться оно должно им, а не налогоплательщиками. Код КБК могут присвоить сотрудники банка на основании указанных данных о получателе и назначении платежа, либо сотрудники казначейства при его получении. Тем не менее, на сегодня дополнительный труд по кодированию возложен на плечи плательщиков, уклониться от него они не могут, а значит, остается только соблюдать действующие требования и быть в курсе последних новаций.

    Чем чревата ошибка в КБК

    Если код назначения платежа указан неверно, платеж будет перечислен в бюджет, но там не сможет быть правильно распределен, а значит, государство по факту его не получит. Результат может быть таким же, как если бы деньги и вовсе не перечислялись: налоговая насчитает недоимку по определенной статье. При этом, если КБК просто перепутан, может образоваться переплата по другой статье.

    В результате, налоговая выставит требование об уплате недоимки, штраф за не вовремя уплаченный налог или сбор и пени за просрочку платежа. Эта ситуация крайне неприятна для добросовестного предпринимателя, вовремя заплатившего налог, вся вина которого заключается в путанице с многочисленными КБК.

    Обычный порядок действий предпринимателя при обнаружении ошибки в КБК

    1. Самое главное – убедиться, что ошибка не привела к непоступлению дохода в бюджет, иначе будет считаться, что средства не были уплачены, с полной ответственностью за это плательщика.

    2. Подать в свою учетную налоговую инспекцию заявление об обнаруженной ошибке и просьбу об уточнении основания, типа и принадлежности перевода средств, если нужно, налоговый период или статус плательщика налогов.

    3. К заявлению надо приложить платежные поручения, по которым налог был уплачен и получен бюджетом.

    4. При необходимости проводится совместная с инспектором сверка уплаченных налогов (о ней составляется акт).

    5. Через несколько дней (срок законодательно не определен) принимается решение об уточнении данного платежа и выдается на руки заявителю.


    ВАЖНО! При уточнении платежа он считается совершенным в день подачи платежного поручения с неверным КБК, а не в день получения решения об уточнении и зачете. Таким образом, просрочки обязательного платежа, предусматривающей штрафные санкции, по факту не происходит.

    Рассмотрим различные случаи, случающиеся из-за ошибок в КБК, и проанализируем, как поступить предпринимателю.

    1. Инспекция начислила пени по неуплате налога. Если было обращение со стороны плательщика с пользой о зачете уплаченной суммы, то дополнительно следует попросить налоговую пересчитать начисленные пени. Если налоговая отказывается это сделать, обращение в суд, вероятнее всего, позволит добиться перерасчета (существует богатая судебная практика с подобными прецедентами).

    2. КБК не соответствует платежу, указанному в назначении. Если ошибка находится «внутри одного налога», например, КБК указано на УСН-6, а в основании платежа указано УСН-15, то налоговая обычно легко производит перезачет. Если же КБК полностью не соответствует основанию платежа, например, бизнесмен собрался оплатить НДФЛ, а указал КБК, принадлежащий НДС, налоговая часто отказывается произвести уточнение, но суд практически всегда на стороне налогоплательщика.

    3. Из-за ошибки в КБК страховые взносы оказались неуплаченными. Если средства не поступят на нужный казначейский счет, это практически неизбежно чревато штрафами и пенями. Предпринимателю следует как можно быстрее повторить платеж с правильными реквизитами, чтобы уменьшить сумму возможных пеней. Затем уплаченные по ошибке деньги нужно вернуть (можно и зачесть в счет платежей на будущее). Для этого направляется заявление в тот орган, на счет которого ошибочно совершен перевод денег. Невыполнение просьбы о возврате или перезачете – повод обратиться в суд.

    4. Средства поступили в планируемый фонд, но по не той статье. Например, в платежке указали КБК для накопительной доли пенсии, а оплатить намеревались страховую часть. В подобных случаях взносы все равно считаются внесенными в срок, и нужно действовать так же, как при обычном порядке. Суд – в помощь при любых проблемах с фондом, отказывающимся совершить перерасчет, и незаконным требованием о выплате недоимок и начислением пеней.


    ПОМНИТЕ! Ошибка в КБК по закону не является основанием, по которому платеж не будет считаться перечисленным. В платежном поручении предусмотрена дополнительная информация, указывающая назначение платежа и его получателя, поэтому, если она указана корректно, повода для штрафных санкций к предпринимателю нет и быть не может, иные решения можно оспорить по суду.

    Советы предпринимателям: снижаем риск ошибиться в КБК

    1. Регулярно уточняйте в налоговой, как отражаются проведенные платежи на вашем лицевом счете.

    2. Если вам поступило требование на уплату уже перечисленного вами налога, взноса и т.п., обращайтесь в соответствующий орган (налоговую, внебюджетный фонд) за сверкой расчетов.

    3. Если вы сами увидели допущенную ошибку в КБК, пишите заявление об уточнении.

    4. Старайтесь быть в курсе последних изменений в законодательстве, в частности, последней версии кодов.


    Коды для страховых взносов

    Большая часть старых КБК (Коды бюджетной классификации), касающихся взносов, заменена новыми кодами, перечисленными в таблице ниже.

    Назначение платежа

    Старый код КБК

    Новый код

    (действует с 8 января)

    Выплата вознаграждений физическим лицам

    Взносы на будущую страховую пенсию

    182 1 02 02010 06 1010 160

    182 1 02 01010 01 1000 160

    Взносы на будущую накопительную пенсию

    182 1 02 02020 06 1000 160

    Пенсионные взносы по дополнительному тарифу на граждан, которые трудятся на видах работ, перечисленных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.13 № 400-ФЗ (список 1)

    Тарифная ставка зависит от итогов спецоценки условий труда (СОУТ)

    182 1 02 02131 06 1020 160

    Тарифная ставка зависит от итогов СОУТ

    182 1 02 04010 01 1020 160

    Тарифная ставка не зависит от итогов СОУТ

    182 1 02 02131 06 1010 160

    Тарифная ставка не зависит от итогов СОУТ

    182 1 02 04010 01 1010 160

    Пенсионные взносы по дополнительному тарифу на граждан, которые трудятся на видах работ, перечисленных в подпунктах 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.13 № 400-ФЗ (список 2)

    Тарифная ставка зависит от итогов СОУТ

    182 1 02 02132 06 1020 160

    Тарифная ставка зависит от итогов СОУТ

    182 1 02 04020 01 1020 160

    Тарифная ставка не зависит от итогов СОУТ

    182 1 02 02132 06 1010 160

    Тарифная ставка не зависит от итогов СОУТ

    182 1 02 04020 01 1010 160

    Взносы «на травматизм»

    393 1 02 02050 07 1000 160

    797 1 02 12000 06 1000 160

    Страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

    182 1 02 02090 07 1010 160

    182 1 02 01020 01 1000 160

    Медстраховка

    182 1 02 02101 08 1013 160

    182 1 02 01030 01 1000 160

    Индивидуальные предприниматели и иные «частники»

    Фиксированные взносы на будущую страховую пенсию

    182 1 02 02140 06 1110 160

    с доходов:

    в пределах 300 000 рублей в год 182 1 02 02010 01 1000 160

    свыше 300 000 рублей в год 182 1 02 03000 01 1000 160

    Фиксированные взносы на будущую накопительную пенсию

    182 1 02 02150 06 1000 160

    Медстраховка

    182 1 02 02103 08 1013 160

    182 1 02 02020 01 1000 160

    Появились отдельные КБК для штрафов и взносов за периоды, которые закончились до 1 января 2023 года, а именно:

    • 182 1 02 14010 06 1001 160 / 182 1 16 21010 06 0000 140 — взносы на будущую страховую пенсию за расчётные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года, а также штрафы по таким взносам

    • 182 1 02 14030 08 1001 160 / 182 1 16 21030 08 0000 140 — взносы на медстраховку и соответствующие штрафы

    • 182 1 02 14020 06 1001 160 / 182 1 16 21020 06 0000 140 — взносы на социальное страхование на случай болезни и в связи с материнством за расчётные периоды с 1 января 2017 по 31 декабря 2022, а также штрафы по этим взносам

    • 182 1 02 14020 06 1101 160 / 182 1 16 21020 06 0000 140 — взносы на социальное страхование на случай болезни и в связи с материнством за расчетные периоды до 1 января 2017, а также соответствующие штрафы

    КБК для уплаты НДФЛ по налогу на доходы физлиц

    Уточнён список кодов, применяемых для уплаты налога на доходы физлиц.

    До 8 января наступившего года требовались вот эти два КБК:

    • 182 1 01 02010 01 1000 110 — уплата НДФЛ с заработка, полученного от налогового агента, кроме тех сумм, расчёт и выплата которых регламентируются статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса, для суммы налога в пределах 650 000 рублей

    • 182 1 01 02080 01 1000 110 — уплата той части НДФЛ, на которую его сумма превысила лимит в 650 000 рублей (касается налоговой базы свыше 5 млн рублей)

    Данные коды действуют и сейчас, но с одним исключением: они больше не применяются к НДФЛ с дивидендов. Для НДФЛ с этого вида доходов введены собственные коды:

    • 182 1 01 02130 01 0000 110 — для суммы налога в пределах 650 000 рублей

    • 182 1 01 02140 01 0000 110 — уплата той части налога, на которую его сумма превысила лимит в 650 000 рублей (касается налоговой базы свыше 5 млн рублей)

    КБК по другим видам платежей

    В этой таблице перечислены коды для обязательных платежей, не рассмотренных выше.

    Вид платежа

    КБК

    Налог на прибыль в федеральный бюджет

    182 1 01 01011 01 1000 110

    Налог на прибыль в региональный бюджет

    182 1 01 01012 02 1000 110

    Внутрироссийский НДС

    182 1 03 01000 01 1000 110

    Налог на имущество

    182 1 06 02010 02 1000 110

    Транспортный налог

    182 1 06 04011 02 1000 110

    Земельный налог в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе

    182 1 06 06031 03 1000 110

    УСН «доходы»

    182 1 05 01011 01 1000 110

    УСН «доходы минус расходы», в т.ч. минимальный налог

    182 1 05 01021 01 1000 110

    ЕСХН

    182 1 05 03010 01 1000 110

    налог с дивидендов при налоговой базе до 5 млн руб. включительно

    182 1 01 02130 01 1000 110

    налог с дивидендов при налоговой базе свыше 5 млн руб.

    182 1 01 02140 01 1000 110

    Страховые взносы по единому тарифу, распределяемые по видам страхования

    182 1 02 01000 01 1000 160

    Взносы ИП в совокупном фиксированном размере

    182 1 02 02000 01 1000 160

    Взносы на добровольное страхование ИП на случай временной нетрудоспособности и материнства

    797 1 02 06000 06 1000 160

    КБК для пеней и штрафов

    Для многих налогов и взносов предусмотрены отдельные коды не только для основного платежа, но и для соответствующих пеней и штрафов. В следующей таблице представлены «штрафные» КБК.

    Вид платежа

    КБК пени

    КБК штрафа

    Налог на прибыль в федеральный бюджет

    182 1 01 01011 01 2100 110

    182 1 01 01011 01 3000 110

    Налог на прибыль в региональный бюджет

    182 1 01 01012 02 2100 110

    182 1 01 01012 02 3000 110

    Внутрироссийский НДС

    182 1 03 01000 01 2100 110

    182 1 03 01000 01 3000 110

    Налог на имущество

    182 1 06 02010 02 2100 110

    182 1 06 02010 02 3000 110

    Транспортный налог

    182 1 06 04011 02 2100 110

    182 1 06 04011 02 3000 110

    Земельный налог в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе

    182 1 06 06031 03 2100 110

    182 1 06 06031 03 3000 110

    УСН «доходы»

    182 1 05 01011 01 2100 110

    182 1 05 01011 01 3000 110

    УСН «доходы минус расходы», в т.ч. минимальный налог

    182 1 05 01021 01 2100 110

    182 1 05 01021 01 3000 110

    ЕСХН

    182 1 05 03010 01 2100 110

    182 1 05 03010 01 3000 110

    НДФЛ у налогового агента, не считая налога с дивидендов при налоговой базе не выше 5 млн рублей

    182 1 01 02010 01 2100 110

    182 1 01 02010 01 3000 110

    то же, не считая налога с дивидендов при базе, превышающей 5 млн рублей

    182 1 01 02080 01 2100 110

    182 1 01 02080 01 3000 110

    налог с дивидендов при налоговой базе до 5 млн руб. включительно

    182 1 01 02130 01 2100 110

    182 1 01 02130 01 3000 110

    налог с дивидендов при налоговой базе свыше 5 млн руб.

    182 1 01 02140 01 2100 110

    182 1 01 02140 01 3000 110

    Пенсионные взносы за периоды 2023 года

    182 1 02 01010 01 2100 160

    182 1 02 01010 01 3000 160

    Пенсионные взносы за периоды до 2023 года

    182 1 02 14010 06 2100 160

    182 1 02 14010 06 3000 160

    Медицинские взносы за периоды 2023 года

    182 1 02 01030 01 2100 160

    182 1 02 01030 01 3000 160

    Медицинские взносы за периоды до 2023 года

    182 1 02 14030 08 2100 160

    182 1 02 14030 08 3000 160

    Взносы на социальное страхование (больничные и декретные) за периоды 2023 года

    182 1 02 01020 01 2100 160

    182 1 02 01020 01 3000 160

    Взносы на социальное страхование (больничные и декретные) за периоды до 2023 года

    182 1 02 14020 06 2100 160

    182 1 02 14020 06 3000 160

    «Травматические»

    взносы

    797 1 02 12000 06 2100 160

    797 1 02 12000 06 3000 160

    Взносы ИП в совокупном фиксированном размере

    182 1 02 02101 08 2011 160

    182 1 02 02101 08 3011 160

    Взносы ИП на пенсионное страхование в размере 1% с дохода свыше 300 000 рублей

    182 1 02 03000 01 2100 160

    182 1 02 03000 01 3000 160




    написать администратору сайта